企业筹资中的纳税筹划问题研究

企业筹资方案的税收筹划研究企业筹资方案的税收筹划研究一、绪论（一）研究背景及意义税收筹划是市场经济发展的必然产物，企业的逐利性迫使企业寻求减轻税负的途径，这是税收筹划产生的内在动力。

同时，税收筹划的合法性和国家税收法律政策的引导给企业提供了更多的筹划空间，这是税收筹划产生与发展的外在动力。

最初，税收筹划目的是通过对企业生产经营活动的安排以减轻纳税人的税负，维护纳税人利益；现在税收筹划已成现代企业财务管理活动的重要内容，被广泛地运用于企业的涉税环节。

筹资活动中的税收筹划可帮企业减轻税负，优化资本结构，选择出最佳的筹资方案。

税收筹划是一项专业性和技术性都很强的财务管理活动，要求企业在筹划过程中以税收法律为依据，全面考虑资本成本、资本结构、财务管理目标和筹划风险等诸多问题来进行筹划。

税收筹划成为了企业管理者和筹划者面临的新课题，也具有重要的学术研究价值。

（二）文献综述1.国外文献综述税收筹划起源于20世纪30年代的英国，当时在英国的一次审判中上议院议员汤姆林爵士主张，若纳税人能以合法途径安排自己的事业以达到减轻税负、获得更多的收益的目的，国家就不能强迫纳税人多交税。

该观点得到了理论界和法律界的认同，并且在一些西方国家的税收案例审判被多次援引，理论界的学者也不断对税收筹划进行研究，特别是在近三十年来，税收筹划的发展在很多西方国家得到质的飞跃，即实现了从单纯的节税发展到企业最大化的财务管理目标，大量的具有影响力的税收筹划著作不断涌现，代表性的著作有：霍瓦斯公司出版的《国际税收》（1997）书中旁征博引了包括我国在内的38个国家和地区的资料，讲的全是税收的国际筹划。

诺贝尔经济学奖得主迈伦·斯科尔斯主笔的美国MBA 教材《税收与企业战略：筹划方案》（1997）一书提出了有效税收筹划的概念，要求筹划者在进行投融资活动时要考虑显性税收和隐性税收的总体降低①。

2.国内文献综述我国的税收筹划产生于20世纪90年代，在理论研究方面与国外相比虽然起步较晚，但是研究进程比较迅速，也具有一定的广度和深度。

纳税筹划中遇到的困难
纳税筹划可能会遇到以下困难：
1. 法律法规的复杂性：税收法律法规非常复杂，且不断变化。

理解和遵守这些法规是纳税筹划的关键，但对于许多人来说，这是一个巨大的挑战。

错误地解读或应用法规可能导致违法行为和严重的法律后果。

2. 不确定性和风险：税收政策和法规的变化、税务机关的解释和执行等都存在一定的不确定性。

这种不确定性使得纳税筹划变得困难，因为无法准确预测未来的税收环境和后果。

3. 信息不对称：纳税筹划需要全面了解企业的财务状况、经营活动和税务情况。

然而，企业内部的信息可能不够完整或准确，或者税务机关与企业之间存在信息不对称。

这可能导致筹划方案的不准确性或失败。

4. 时间和资源限制：纳税筹划需要投入大量的时间和资源进行研究、分析和实施。

对于许多企业来说，特别是中小企业，可能缺乏足够的人力、财力和专业知识来有效地进行纳税筹划。

5. 税务机关的审查和监管：税务机关对纳税筹划活动持有谨慎的态度，并会对可疑的筹划行为进行审查和监管。

企业需要应对税务机关的质疑和调查，提供合理的解释和证明。

6. 专业人才短缺：纳税筹划需要具备财务、税务和法律等方面的专业知识。

然而，这类专业人才相对较少，且高素质的纳税筹划专家更是稀缺。

缺乏专业人才可能限制了企业进行有效筹划的能力。

要克服这些困难，企业可以寻求专业税务顾问的帮助，及时了解税收政策变化，加强内部财务管理，提高员工的税务意识，以确保合法合规的纳税筹划。

浅谈企业的纳税筹划企业作为纳税人，依法纳税是其应尽的义务。

但随着市场经济的发展，竞争的加剧，纳税已成为企业的一项重要的成本支出，如何合理地降低该项支出，是许多企业越来越关心的重大问题。

纳税筹划主要是采用合法的和非违法的手段进行的纳税策划和有利于纳税人的财务安排，它是企业理财的—个重要组成部分。

主要包括采用合法的手段进行节税筹划和采用非违法的手段进行避税筹划等。

一、纳税筹划的特征1．合法性。

纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行的纳税优化选择。

2．政策导向性。

税收是国家控制的一个重要经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策多征或减征税收，引导纳税人采用符合政策导向的行为，以庞宝玉实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。

3．目的性。

企业纳税筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定，除考虑税收这一主要因素外，还要考虑企业经营管理决策中的其他因素，以达到总体收益最大的目的。

4．专业性。

由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。

5．时效性。

国家税收法令政策不是一成不变的，当国家税收政策变动时，纳税筹划的做法也应及时进行调整。

二、纳税筹划的积极意义1．微观方面。

有利于提高企业财务管理水平，使自身的经济利益最大化。

2．宏现方面。

有利于提高宏观经济政策的运行效果，增强纳税人依法纳税的观念，完善国家税制、促进税务师、税务所等中介机构组织的健康发展。

三、纳税筹划的类型虽然企业经营地点不同，企业类型不同，其组织形式不同、经营方式千差万别，各个企业进行纳税筹划的方法也各不相同，但从总的来说，比较常见的纳税筹划类型有以下几种：1．税率式纳税筹划。

是指纳税企业通过制定适用国家规定的低税税率的纳税计划．达到总体上减轻税收负担的方法。

常见的筹划技术有：价格转移纳税筹划技术、选择低税率行业或地区进行投资。

2．税基式纳税筹划．是指纳税企业通过缩小税基的方式来减轻纳税的筹划方法。

常见的筹划技术有：筹资方式选择纳税筹划技术、存货计价的纳税筹划技术、折旧计算纳税筹划技术等。

企业筹资方案的税收筹划研究综述一、企业筹资方案的税收筹划国内外研究进展我国的税收筹划产生于20世纪90年代，在理论研究方面与国外相比虽然起步较晚，但是研究进程比较迅速，也具有一定的深度和广度。

在导师的指导下，我收集了国内关于筹资方案中税收筹划的资料，通过大量阅读熟悉税收筹划在筹资活动中的运用，如下是与研究内容相关的参考文献：冶满海在《经济师》上发表的《企业筹资活动中的税收筹划》（2012年第7期）一文中，对开展税收筹划的意义,应当坚持的原则和筹划中所存在的风险进行了分析探讨，采用实证分析法，从权益筹资、负债筹资和融资租赁的角度来探讨如何进行筹资活动中的税收筹划。

陈守中所著的《公司财务决策中的税收筹划》（2008）一书，从公司理财的角度出发，对公司的筹资与投资决策所涉及的税收筹划问题进行了系统的探讨，并提出了一些新的见解。

如纳税行为与税收筹划行为的本质区别，筹划目标（单纯节税与企业价值最大化）的对筹划结果的决定作用，税收筹划的原则与假设等。

尹芳所著的《企业财务管理中的税收筹划》（2010），该书针对实务中的税收问题和税收如何影响企业财务决策，结合现行税收和财务核算环境，围绕企业财务活动，建构系统的企业财务管理税收筹划理论和方法。

通过强调税收筹划在企业财务管理中的决策作用，试图将税收筹划置于企业财务管理的现金流量管理之中，在税收、企业财务管理与财务会计融合上所作的应用尝试。

计金标博士所著的《税收筹划》（2010）第四版，介绍的税收筹划的基本理论和基本方法，针对不同税种的税基、税率和适用的税收政策来进行筹划。

主要包括增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税和关税，还涉及到国际间的税收筹划。

王宏军在赤峰学报上发表的文章《税收筹划在企业财务管理中的重要作用》（2010年第5期）讲述了税收筹划可以合法的方式来选择税负较低的纳税方案使企业获得效益。

在企业财务管理的筹资活动、投资活动以及日常经营活动把税收筹划结合进去,将会取得更大的经济效益. 也有利于国家宏观经济的调控和纳税人纳税意识的提高。

企业纳税筹划策略研究摘要:本文基于笔者多年从事企业财务管理的相关工作经验,以企业纳税筹划为研究对象,分析了企业纳税筹划的意义,并深入探讨了企业筹资的纳税筹划和企业投资的纳税筹划,全文是笔者长期工作实践基础上的理论升华,相信对从事相关工作的同行有着重要的参考价值和借鉴意义。

关键词:企业纳税筹划策略投资筹资1 企业纳税筹划的意义实际证明,在国家税收政策导向正确、税收法规制度建设完善的前提下实施纳税筹划,对企业、国家社会都有着十分积极的意义,具体表现在以下几个方面。

1.1 有利于发挥税收的经济杠杆作用税收是政府调节经济的重要杠杆,政府根据市场规律制定的产业政策、产品政策等无一不在税收法规上得到充分的体现。

在市场经济条件下,政府运用税收经济杠杆通过税种的设置、税率的确定、征税对象的选择和课税环节的规定进行宏观调控,客观上要求微观主体一一市场经济主体适用并反馈信息,以验证宏观调控实效。

纳税人的纳税筹划行为是政府以部分税收优惠条款调配或让渡税收利益这一诱因得以奏效的前提。

1.2 有利于促进税制不断完善纳税筹划从总体上讲是寻求低税点,一些低税负制度本身就存在不完善的问题,这些不完善的税制,往往通过纳税人纳税筹划的选择才能暴露出来。

国家通过对纳税人纳税筹划行为选择的判断和分析,有利于发现税制存在的问题,进而促进税制的不断完善。

纳税筹划是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为,同时也是对政府政策导向的准确性、有效性和国家现行税法的完善性的检验。

1.3 维护纳税人的合法权利纳税筹划有助于实现纳税人财务利益的最大化。

纳税筹划可以减少纳税人税收成本,还可以防治纳税人陷入税法陷阱。

税法陷阱是税法漏洞的对称。

税法漏洞的存在,给纳税人提供了避税的机会;而税法陷阱的存在,又让纳税人不得不小心,否则会落入税务当局设置的看似漏洞、实为陷阱的圈套。

2 企业筹资的纳税筹划企业经营所需的资金不是无偿取得的,无论从何种渠道获取的资金,企业都要付出一定的代价,这种代价称为资金成本。

现代企业财务管理中的税收筹划问题探究一、财务管理与税收筹划之间存在的关系分析（一）财务管理的整个过程中均包含税收筹划活动。

财务管理的主要工作是对企业生产、仓储、销售、投资等流程进行会计核算、提出管理意见、制定预算指标，而税收筹划同财务管理一样，也要通过对企业经营活动中涉及税收业务进行事前预测、监控，达到降低税收负担的目的。

因此，财务管理与税收筹划均对企业生产经营流程进行有效的管理。

（二）现代企业财务管理目标与税收筹划目标相同。

现代企业财务管理与税收筹划具有相同的目标，都是帮助企业管理层实现利润最大化目标。

因此，税收筹划方案在制定前，应首先对企业财务管理工作目标进行了解，使企业税收筹划工作的成果既要保证合法，又要能够增加企业经济利益，避免过度消耗企业资源。

（三）税收筹划方案应满足现代企业财务管理要求。

企业在经营过程中将受到国家政策调控、金融利率变化、原材料价格变动等因素的影响，企业应根据变化情况对财务管理内容进行调整，同时，税收筹划方案也应根据外界影响因素进行相应的调整，适应财务管理要求。

二、现代企业在财务管理中强调税收筹划工作的重要意义（一）帮助企业提高财务管理工作的水平与效率。

税收筹划工作通过财务部门与各业务部门共同制定筹划方案、规范税收管理行为，使各业务部门之间加强了沟通与协作，大大提高了财务管理工作的效率。

（二）税收筹划有助于实现企业经济利益目标。

目前，企业经济利益目标的实现除了取决于产品销售收入外，还需要通过强化内部管理，来降低企业各项运营支出，变相增加企业经济利益。

而税收筹划工作通过事先对经济业务及涉税行为进行事先筹划，一来可以使企业享受更多优惠政策福利，二来可以在法律允许范围内降低企业税收负担，进而提高了企业经济利益的流入。

（三）帮助企业响应国家税收体制改革号召。

税收筹划工作的前提就是遵守国家税收法律法规要求，并相应根据国家政策的调整对企业内部税收管理行为进行调整，以保证企业纳税行为符合现行法律规定，并为国家修订、出台新政策文件提出宝贵的意见与建议。

浅析企业税收筹划问题与完善路径一、引言随着我国市场经济的快速发展和经济体制改革的不断深入，目前税收筹划已经被大多数企业所重视，企业税收政策与企业的经济效益息息相关，税收不仅是国家财务收入的主要来源，而且也是国家调控经济的利器。

对企业而言既是义务也是负担。

开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业，也具有重要的现实意义。

二、税收筹划研究现状分析（一）企业研发费用税收筹划范金、赵彤和周应恒（2011）在对研发费用在税前加计扣除的有关政策进行了理论和实证研究的基础上认为，企业性质、企业区位等都对政策实施有显著影响。

此外，目前研发费用税前扣除的主体限制逐渐放宽，范围的界定比较明确，可扣除费用强调直接相关性，更加详细化和规范化，集团公司集中研发费用的分摊由提取制变为分摊制，分摊原则比较明确。

但很多企业在执行这一政策时，费用管理薄弱，内部机构沟通不畅，费用的归集与核算也存在一定障碍，导致企业无法有效落实相关政策（连燕华、于浩、郑奕荣和肖哲雯，2012）。

企业必须先备案，然后才能享受研发费用加计扣除的抵免优惠政策，因此，对政策的详细掌握和正确解读是得到优惠的第一步（房倩，2015）。

随着研发费用界定的改变，科技型企业的研发费用归集方式也应随之发生一定改变才能更好地筹划相关税收（张国会和于浩，2014）。

研发费用可以减轻部分企业税负，但具体抵免额的核算要受研发定义、行业趋势、国税局审查等因素影响（M Andrus，2005）。

税收政策受到政治因素的影响，与研发支出相关的合理税收政策能有效刺激企业创新积极性，从而推动经济发展（CR Miller，2010）。

持有不同观点的R Thomson（2010）在对澳大利亚公司的研发投资及相关税收政策进行研究之后认为，税收激励并不是非常有效，企业的研发投资主要取决于产品销量，即企业需求。

可见，不同国家经济环境的差异性导致企业发展途径也存在差异，在进行相关决策时，企业内部因素和外部因素都需要被考虑到。