企业筹资阶段的税务筹划

企业集团税收筹划方案作为众多独立企业的集合体，公司集团税收筹划途径有很多。

通过各种途径所要达到的目标主要有两个：第一，减少应纳税所得额以降低税负。

第二，充分理解并运用税收优惠政策以降低税负。

对现代企业来说，具有超前性、目标性和全局性的税收筹划如果运用得当，必然会给企业经营战略带来长期而深远的影响，这一点对于资金存量大、盘活调度灵活的企业集团来说，更加具有现实意义。

一、税负转嫁筹划税负转嫁较为常见的方式有前转和后转两种，前转是通过提高商品或生产要素的价格将部分税收向后转嫁给商品或生产要素的购买者，后转是通过压低商品或生产要素进价将部分税收向前转嫁给商品或生产要素的提供者。

影响税负转嫁的重要因素是供求弹性。

商品的供求弹性反映了商品的供给、需求数量对于价格升降作出反应的灵敏程度。

当需求完全无弹性时，税负全部前转，生产者税收负担为零，消费者几乎承担全部税负；当需求完全有弹性时，税负可能会全部后转，最终由生产要素提供者承担，否则税负完全由生产者自己承担；当需求富有弹性时，税负只能更多向后转嫁而落在生产者身上；当需求缺乏弹性时，税负更多地向前转嫁由消费者承担；当供给完全无弹性时，税负会全部后转或不能转嫁，税负由生产要素提供者或生产者自己承担；当供给完全有弹性时，税负会全部实现前转，最终由消费者承担；当供给富有弹性时，税负会大部分向前转嫁，更多地由消费者承担；当供给缺乏弹性时，税负将由生产要素提供者或生产者自己承担；当需求弹性大于供给弹性时，税负会更多地由生产要素提供者或生产者自己承担；当需求弹性小于供给弹性时，税负容易前转，更多地由消费者承担。

企业集团的若干企业在整个经济链条上都可以看作中间商，中间商应能根据消费者需求的变化灵活调整自己的供求弹性。

此外，影响税负转嫁的因素还包括市场结构、课税范围、计税方法、税种、市场期以及课税商品的性质。

课税范围越宽广，越易于税收转嫁；从量计税，由于税额不受价格变动影响，税收转嫁困难；从价计税，由于税额随价格的升降而波动，税收转嫁容易。

企业税务筹划与管理实务手册第1章企业税务筹划概述 (3)1.1 税务筹划的定义与原则 (3)1.2 企业税务筹划的意义与目标 (3)1.3 企业税务筹划的基本方法 (3)第2章税收法律法规体系 (4)2.1 我国税收法律法规体系概述 (4)2.2 增值税法 (4)2.3 企业所得税法 (4)2.4 其他相关税收法律法规 (4)第3章企业税务筹划的基本技术 (5)3.1 税收优惠政策利用 (5)3.2 税收筹划方法 (5)3.3 国际税收筹划 (6)第4章企业设立阶段的税务筹划 (6)4.1 企业组织形式选择 (6)4.2 注册地点选择 (7)4.3 投资者税收筹划 (7)第5章企业经营过程中的税务筹划 (7)5.1 营业收入税务筹划 (7)5.1.1 营业收入确认时点的选择 (7)5.1.2 销售模式的选择 (8)5.1.3 收入结构的优化 (8)5.1.4 折扣、折让和退款的税务处理 (8)5.2 成本费用税务筹划 (8)5.2.1 成本费用核算的规范 (8)5.2.2 成本费用支出时点的选择 (8)5.2.3 资本化与费用化支出的选择 (8)5.2.4 税收优惠政策的应用 (8)5.3 资产税务筹划 (8)5.3.1 资产折旧与摊销 (8)5.3.2 资产重组与转让 (8)5.3.3 资产减值准备的税务处理 (8)5.3.4 税收协定与跨境资产税务筹划 (8)第6章企业筹资与投资活动的税务筹划 (9)6.1 筹资活动税务筹划 (9)6.1.1 筹资方式选择与税务筹划 (9)6.1.2 债务融资税务筹划 (9)6.1.3 股权融资税务筹划 (9)6.1.4 混合融资税务筹划 (9)6.2 投资活动税务筹划 (9)6.2.1 投资方式选择与税务筹划 (9)6.2.2 直接投资税务筹划 (9)6.2.3 间接投资税务筹划 (9)6.2.4 投资收益税务筹划 (9)6.3 资本运作税务筹划 (10)6.3.1 资本运作方式与税务筹划 (10)6.3.2 并购重组税务筹划 (10)6.3.3 股权激励税务筹划 (10)6.3.4 资本运作收益税务筹划 (10)第7章企业利润分配的税务筹划 (10)7.1 利润分配政策选择 (10)7.2 股东分红税务筹划 (10)7.3 企业留抵税额筹划 (11)第8章企业重组与清算的税务筹划 (11)8.1 企业重组税务筹划 (11)8.1.1 企业重组概述 (11)8.1.2 企业重组税务筹划方法 (11)8.1.3 企业重组税务筹划案例 (12)8.2 企业清算税务筹划 (12)8.2.1 企业清算概述 (12)8.2.2 企业清算税务筹划方法 (12)8.2.3 企业清算税务筹划案例 (12)8.3 企业并购税务筹划 (12)8.3.1 企业并购概述 (12)8.3.2 企业并购税务筹划方法 (12)8.3.3 企业并购税务筹划案例 (13)第9章企业税务风险管理 (13)9.1 税务风险管理概述 (13)9.2 税务风险识别与评估 (13)9.2.1 税务风险识别 (13)9.2.2 税务风险评估 (13)9.3 税务风险应对策略 (14)第10章企业税务筹划的实施与监控 (14)10.1 税务筹划方案的制定与实施 (14)10.1.1 税务筹划方案制定的原则 (14)10.1.2 税务筹划方案制定的方法 (14)10.1.3 税务筹划方案的实施 (15)10.2 税务筹划效果的评价与监控 (15)10.2.1 税务筹划效果评价指标 (15)10.2.2 税务筹划效果评价方法 (15)10.2.3 税务筹划监控措施 (15)10.3 税务筹划的持续改进与优化 (16)10.3.1 税务筹划改进与优化的原则 (16)10.3.2 税务筹划改进与优化的方法 (16)第1章企业税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与原则税务筹划是指在遵循税收法律法规的前提下，通过合理、合法的方式，对企业经济活动进行事先安排和调整，以降低企业税负、优化税收结构、延缓税款支出，从而实现企业价值最大化的过程。

税务筹划风险及防范研究基于企业筹资决策一、本文概述随着市场经济的深入发展和全球化进程的加快，企业的筹资决策日益成为决定其生存与发展的关键因素。

在筹资过程中，税务筹划的重要性不容忽视。

合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能为企业创造更多的竞争优势。

然而，税务筹划过程中也伴随着一定的风险，这些风险可能源于税收政策的变动、企业内外部环境的变化以及税务筹划方案的不合理等因素。

因此，对企业筹资决策中的税务筹划风险进行深入研究，并探索相应的防范措施，对于保障企业健康稳定发展具有重要意义。

本文旨在探讨企业筹资决策中的税务筹划风险及其防范措施。

我们将对税务筹划风险的概念、类型及其成因进行系统分析，以便更好地理解税务筹划过程中可能遇到的风险问题。

我们将结合企业筹资决策的实际案例，对税务筹划风险的影响进行深入剖析，揭示税务筹划风险对企业筹资决策的重要影响。

在此基础上，我们将提出一系列针对性的防范措施，旨在降低税务筹划风险，确保企业筹资决策的科学性和合理性。

我们将对税务筹划风险防范措施的实施效果进行评估，以期为企业的税务筹划实践提供有益的参考和借鉴。

通过本文的研究，我们期望能够为企业在筹资决策中更好地运用税务筹划手段提供理论支持和实践指导，帮助企业有效防范税务筹划风险，实现经济效益与社会效益的双赢。

我们也希望本文的研究能够丰富和完善税务筹划领域的理论体系，为未来的研究提供有益的参考和启示。

二、税务筹划概述税务筹划，也称为税收筹划或合理避税，是指纳税人在不违反税法规定的前提下，通过合理利用税法提供的各种税收优惠和税收选择机会，对纳税人的经营、投资、理财等经济活动进行事先的税收安排，以达到税负最轻或税收利益最大化的目的。

税务筹划是纳税人的基本权利，是现代企业财务管理的重要组成部分，也是企业实现经济效益和社会效益双赢的重要手段。

税务筹划具有合法性、预见性、目的性和综合性等特点。

合法性是税务筹划的基本前提，要求纳税人在进行税务筹划时必须遵守税法规定，不得有任何违法行为。

企业筹资方案的税收筹划研究企业筹资方案的税收筹划研究一、绪论（一）研究背景及意义税收筹划是市场经济发展的必然产物，企业的逐利性迫使企业寻求减轻税负的途径，这是税收筹划产生的内在动力。

同时，税收筹划的合法性和国家税收法律政策的引导给企业提供了更多的筹划空间，这是税收筹划产生与发展的外在动力。

最初，税收筹划目的是通过对企业生产经营活动的安排以减轻纳税人的税负，维护纳税人利益；现在税收筹划已成现代企业财务管理活动的重要内容，被广泛地运用于企业的涉税环节。

筹资活动中的税收筹划可帮企业减轻税负，优化资本结构，选择出最佳的筹资方案。

税收筹划是一项专业性和技术性都很强的财务管理活动，要求企业在筹划过程中以税收法律为依据，全面考虑资本成本、资本结构、财务管理目标和筹划风险等诸多问题来进行筹划。

税收筹划成为了企业管理者和筹划者面临的新课题，也具有重要的学术研究价值。

（二）文献综述1.国外文献综述税收筹划起源于20世纪30年代的英国，当时在英国的一次审判中上议院议员汤姆林爵士主张，若纳税人能以合法途径安排自己的事业以达到减轻税负、获得更多的收益的目的，国家就不能强迫纳税人多交税。

该观点得到了理论界和法律界的认同，并且在一些西方国家的税收案例审判被多次援引，理论界的学者也不断对税收筹划进行研究，特别是在近三十年来，税收筹划的发展在很多西方国家得到质的飞跃，即实现了从单纯的节税发展到企业最大化的财务管理目标，大量的具有影响力的税收筹划著作不断涌现，代表性的著作有：霍瓦斯公司出版的《国际税收》（1997）书中旁征博引了包括我国在内的38个国家和地区的资料，讲的全是税收的国际筹划。

诺贝尔经济学奖得主迈伦·斯科尔斯主笔的美国MBA 教材《税收与企业战略：筹划方案》（1997）一书提出了有效税收筹划的概念，要求筹划者在进行投融资活动时要考虑显性税收和隐性税收的总体降低①。

2.国内文献综述我国的税收筹划产生于20世纪90年代，在理论研究方面与国外相比虽然起步较晚，但是研究进程比较迅速，也具有一定的广度和深度。

税务筹划对企业经营各环节的作用摘要：随着社会市场经济的快速发展，各企业之间的竞争也越来越激烈。

企业是自负盈亏的经济个体，要想在市场竞争中占有一席之地，就要增加自身经济实力，将效益最大化作为最终目的。

税务筹划是企业财务管理中不可或缺的重要组成部分，是纳税人减少税收、增加收益的必要手段，企业为了提高自身经济实力和市场竞争力，就要掌握合理有效的税务筹划方法。

本文从企业筹资、投资、生产等各经营环节展开分析，阐述企业税务筹划的方法及对企业的意义。

关键词：税务筹划；企业；经营；成本一、税务筹划的含义税务筹划是指依据所涉及的现行税法及相关法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的“允许”，“不允许”以及“非不允许”的项目、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负．有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排。

在市场经济条件下, 税收是企业经营管理必须考虑的重要因素之一,而且纳税筹划的最终最高目标与企业的经营管理目标——企业价值最大化是一致的。

二、税务筹划的合法性与合理性税务筹划与偷税、抗税、骗税相比，有着本质的区别。

税务筹划包含节税筹划、避税筹划、税负转嫁筹划以及涉税零风险筹划四种主要形式。

首先，在法律性质上，偷、欠、抗、骗税是违法的，政府绝对反对和抵制这些行为，而税务筹划是合法或不违法的，政府持中立、提倡甚至鼓励态度。

在经济行为上，偷税是对已发生的应税经济行为的全部或部分否定，违背公平竞争原则，破坏经济秩序。

而税务筹划是在遵守税法、拥护税法的前提下，通过对企业尚未发生或已发生的应税行为进行巧妙的安排，以达到减少税负的活动。

税务筹划应用的好还可以起到有利于企业间竞争、有益于形成良好的税收征纳环境、促进经济良性发展的作用。

随着经济运行的规范化、法治化以及纳税人纳税意识的提高，企业应从维护自身整体、长远利益出发，摒弃避税、偷税等短期行为，转而进行科学的税务筹划，谋求长远发展。

浅谈企业的纳税筹划企业作为纳税人，依法纳税是其应尽的义务。

但随着市场经济的发展，竞争的加剧，纳税已成为企业的一项重要的成本支出，如何合理地降低该项支出，是许多企业越来越关心的重大问题。

纳税筹划主要是采用合法的和非违法的手段进行的纳税策划和有利于纳税人的财务安排，它是企业理财的—个重要组成部分。

主要包括采用合法的手段进行节税筹划和采用非违法的手段进行避税筹划等。

一、纳税筹划的特征1．合法性。

纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行的纳税优化选择。

2．政策导向性。

税收是国家控制的一个重要经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策多征或减征税收，引导纳税人采用符合政策导向的行为，以庞宝玉实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。

3．目的性。

企业纳税筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定，除考虑税收这一主要因素外，还要考虑企业经营管理决策中的其他因素，以达到总体收益最大的目的。

4．专业性。

由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。

5．时效性。

国家税收法令政策不是一成不变的，当国家税收政策变动时，纳税筹划的做法也应及时进行调整。

二、纳税筹划的积极意义1．微观方面。

有利于提高企业财务管理水平，使自身的经济利益最大化。

2．宏现方面。

有利于提高宏观经济政策的运行效果，增强纳税人依法纳税的观念，完善国家税制、促进税务师、税务所等中介机构组织的健康发展。

三、纳税筹划的类型虽然企业经营地点不同，企业类型不同，其组织形式不同、经营方式千差万别，各个企业进行纳税筹划的方法也各不相同，但从总的来说，比较常见的纳税筹划类型有以下几种：1．税率式纳税筹划。

是指纳税企业通过制定适用国家规定的低税税率的纳税计划．达到总体上减轻税收负担的方法。

常见的筹划技术有：价格转移纳税筹划技术、选择低税率行业或地区进行投资。

2．税基式纳税筹划．是指纳税企业通过缩小税基的方式来减轻纳税的筹划方法。

常见的筹划技术有：筹资方式选择纳税筹划技术、存货计价的纳税筹划技术、折旧计算纳税筹划技术等。

企业筹资中的资本结构税务筹划分析作者：张美丽张美艳来源：《时代金融》2012年第21期【摘要】随着我国市场经济逐步成熟，税收征管机制和税法的不断完善，我国企业逐步认识到税务筹划的重要性，并且已在实际工作中开始实施完善税务筹划工作。

文章从企业筹资方式多样化的现状出发，分析了税务筹划在资本结构确定中的具体应用，并对企业筹资中的税务筹划提出建议和措施。

【关键词】税务筹划筹资资本结构随着我国市场经济逐步成熟，各项法律制度日益完善，我国企业逐步认识到税务筹划在企业融资过程中的重要性。

税务筹划是一种企业筹资的前期策划行为，是指企业纳税人或其代理机构在国家现行税法的规定范围内，对自身的筹资、投资和营运等生产经营活动预先采取适当的安排和运筹，使企业既依法纳税，又充分享受税法所赋予的权利和优惠，实现税后利润最大化的筹划活动的总称。

一、企业筹资中的税务筹划资金是企业从事生产经营活动的基本条件，企业筹资途径总体来说可分为权益筹资与负债筹资两种，负债筹资包括向金融机构借款、向社会公开发行债券等方式；权益筹资包括企业内部积累、发行股票等方式。

不同的筹资方式对企业纳税会产生不同的影响，企业在筹资决策时必须充分考虑资金需要量和筹资成本。

税法中对于不同来源的资金，其成本列支方式也有着不同的规定，企业如果充分考虑由筹资活动产生的纳税因素，科学地进行税务筹划，选用最优的资本结构，必然会对企业的筹资成本产生很大的影响。

文章主要以企业的筹资活动为对象，在企业筹资中资本结构决策时充分考虑纳税因素，根据企业的经营目标，对筹资活动统筹安排以获得最大的经济收益。

二、企业资本结构的税务筹划分析美国经济学家莫迪格利安尼和默顿.米勒于1958年提出了MM理论，即企业的资本结构影响企业的总价值，负债经营将为公司带来税收节约效应，负债的节税效应反映为负债利息计入财务费用扣除应税所得额，从而减少应纳税所得额。

但是随着负债比例的上升，节税效应超过风险成本的增加，企业的所有者权益将会下降，导致企业最终利益的损失。

企业税收筹划论⽂企业税收筹划论⽂（通⽤11篇） 从⼩学、初中、⾼中到⼤学乃⾄⼯作，⼤家都经常看到论⽂的⾝影吧，论⽂是⼀种综合性的⽂体，通过论⽂可直接看出⼀个⼈的综合能⼒和专业基础。

你知道论⽂怎样才能写的好吗？以下是⼩编收集整理的企业税收筹划论⽂（通⽤11篇），欢迎⼤家分享。

企业税收筹划论⽂篇1 摘要： 在西⽅发达国家，税收筹划这个概念像⼯作计划⼀样频繁使⽤，并有⼈专门以此为职业。

但在我国，税收筹划还⽐较陌⽣，有时甚⾄被误解，这是不正常的。

正如依法纳税是纳税⼈应尽的义务⼀样，依法进⾏税收筹划也是纳税⼈应有的权利。

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，税收筹划应该⾛向企业管理⼯作的前台。

关键词： 企业税收；税收筹划；经营管理 Abstract： The tax revenue preparation is refers to the taxpayer in the tax law which and the tax system frame decides，in does not violate the tax revenue legislation spirit under the premise， when has many kinds of tax payment plans carries on the optimized choice， reduces the tax burden the economic activities. In the Western developed country， the tax revenue preparation this concept likely work plan equally frequent use， and some people specially take this as the occupations. But in our country， the tax revenue preparation is also quite strange， sometimes even is misunderstood，this is not normal. Just like the tax payment is legally the duty which the taxpayer should to do is the same， carries on the tax revenue preparation is also the taxpayer proper right legally. Along with our country socialist market economic system's unceasing consummation， the tax revenue preparation should move toward the business management work the onstage. keyword： Enterprise tax revenue; Tax revenue preparation; Management and operation ⼀、税收筹划在企业经营管理中的运⽤ 企业的经营成果，是通过筹资、投资和经营管理等⼀系列活动来实现的，这些环节⽆⼀不与纳税有关，因此税收筹划是多⽅位的，它贯穿于企业整个经营活动的始终。

汪轶民 中汇(浙江)税务师事务所有限公司摘要：在当前社会经济环境和体制之下，我国企业为了扩张规模，获得更大的发展空间一般都会采用内部融资或者外部融资的方式获得资金，扩大企业生产规模。

而在企业融资过程中，不单单需要考虑企业借贷成本及预期利润率，还需要考虑税收方面的影响因素，通过税收筹划提高企业的价值，促进企业发展。

关键词：企业融资；税务筹划；方法中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)019-000188-02一、引言对于企业而言，融资活动是其日常经营过程中的重要内容。

而融资实质上是企业通过内部或者外部手段获取可利用资金并通过使用可利用资金的筹划提高企业的生产经营规模、进行企业结构升级和转型的过程。

在当前我国的经济体制下，企业进行融资主要通过银行等金融机构借款、发行企业债券、企业上市发股、企业员工出资、内部资金积累等获得资金。

对于企业而言，是选择内部融资还是选择外部融资，是选择股权融资还是债权融资都会对其资产负债水平、企业融资成本等带来巨大影响。

而同时，企业如何选择融资方式也会对企业纳税环节、纳税总额等带来较大影响。

如何在不给企业带来税收风险的前提下，有效利用不同融资手段筹集资金则成为企业融资过程中税务筹划的重要内容。

因此，有必要对于该方面内容进行探讨。

二、企业融资过程中进行税务筹划的方式（一）企业通过内部筹资渠道获得融资——难以获得税收上的优待。

当前，我国众多企业蓬勃发展，而在企业发展的背后必然意味着企业内部资金的大量积累。

因此，对于某些企业而言，在企业需要资金支持时内部资金筹资可以最快速度的获得资金融通，同时资金的使用范围也不会受到过多限制，因此内部筹资实质上是当前我国最大部分企业采用的筹资形式，尤其对于中小企业而言，这是扩大再生产最重要的方式之一。

但是内部筹资却难以获得我国税收上的优待。

主要原因是，内部筹资实质上是对原企业积累的税后利润进行再次利用，该笔资金实质上已经缴纳过税款，同时由于其不属于负债，其成本无法在税前扣除。

企业税务筹划⽅案范⽂3篇企业税务筹划⽅案设计论⽂⼀、购货运费⽅⾯的税务筹划由于A公司是⼀个经营加⼯、⽣产、销售综合业务的管件公司，因此在购货的过程中可以按照有关规定对运费的7%进⾏进项税款的抵扣。

并且在购货过程中会有相当⼤的现⾦流动，对应的运费也数额很⼤，因⽽运费情况的变动，将会对公司的纳税情况造成重⼤的影响。

因此必须重视运费的税务筹划，将⾃营运输⽅式和外购运输的运费进⾏对⽐，采纳最合适的⽅案。

A公司现在⾃⼰具备运输⼯具，通常情况下，根据销售产品的数量、运输距离和对⽅的需求等确定运输⽅案。

在此，⽤⼀个实际操作中的例⼦来阐明如何筹划购货中的税款，来增加公司的利益。

A公司把⼀单产品卖给某公司，该产品不计算税款价格是200万元，价格之外的运费是20万元，当中能够抵扣的进项税款是20万元，物料损耗能够抵扣的进⾏税额是1.6万元，假如只是从节约纳税⽅⾯分析，A公司应该怎样安排运输才能实现节税的⽬标。

⽅案⼀：⾃营运输的增值税税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%+200000÷（1+17%）×17%=369059.83元增值税进项税税额为：200000+16000=216000元。

应缴纳增值税税额为：369059.83-216000=153059.83元。

⽅案⼆：独⽴出⾃营车辆，组成运输公司，同时使⽤购买运输的税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%+200000÷（1+17%）=369059.83元。

增值税进项税税额为：2000000+200000×7%=214000元应该缴纳的增值税税额为：369059.83-214000=155059.83元。

应该缴纳的营业税税额为：200000×3%=6000元。

因为采取购买运输时，A公司先⾏⽀付运费并由运输公司出具发票，接着A公司独⽴的为买⽅开出增值税发票。

所以，在实际操作中税额与⾃营运输相⽐，⾼出了155059.83+6000-153059.83=8000元。