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浅议货币资金的审计风险及审计方法财务管理中有句话“CASH IS THE KING”。
在资产负债表中，货币资金是流动性最强的科目，同时也本该是绝对安全型的资产。
而实际上，尽管现金舞弊是一个很粗浅的财务舞弊手段，却又是一个很便捷的造假手段。
一、现金舞弊具体可分为下列几种形式（一）高现金舞弊某些公司的现金非常高，远远不是为了满足日常经营的需要（刚刚上市、增发或配股的除外），这么高的现金，可能是因为以下原因：大量现金本来就是虚构的，根本不存在。
大股东或实际控制人早就占用了这笔资金，只是在报告期还回，暂时放在账上。
为某些幕后的某些交易作准备。
现金被冻结或质押，公司根本无法动用。
（二）受限现金舞弊某些公司虽然账上挂着大量现金，但这些现金公司无法动用，或者只有在特殊条件下才可以动用。
简而言之，这些现金是受到限制的。
现金受限通常有以下特征：银行存款的数额变化非常小。
现金充裕，但四处举债，甚至贷款逾期不还。
流动资金不足，但有相当多的定期存款、其他货币资金。
其他货币资金的金额较大，但没有说明该资金对应的使用目的。
（三）现金流水舞弊资金运作的现金舞弊属于高技术的舞弊手段，他们可能通过集团内部的债权债务互转，通过中间公司使关联交易非关联化，通过银行或集团内部财务公司配合资本运作等，是技术含量最高且难以识别证明的现金舞弊，往往是资金链断裂被逼现形，或者被监管机构调查后才得以曝光。
这类公司都有一个共同的特征：资金往来非常复杂，资金流入流出量非常大。
（四）募集资金使用舞弊募集资金的使用必须存入专用账户中，做到专款专用。
不少上市公司在募集资金的时候虚报项目所需经费，费尽心机圈到更多的钱；募集到资金后名义上还挂在账户上，但早已秘密转出到账外；或者作为存款质押套取贷款；或者虚报募集资金的使用金额和使用范围，愚弄广大投资者。
（五）账外现金舞弊由于账外现金很难看到，审计师必须对它特别小心。
账外资金并非和账内资金没有任何联系，首先，追查账外资金的来源；其次，账外资金的使用；最后，每当账外资金投资失败或资金链断裂时，账外资金的债主往往会上门逼债，经常发生诉讼等纠纷，被迫曝光。
审计准则——货币资金审计摘要：如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。
货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。
加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
关键词：内部审计；货币资金审计；内部控制一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。
完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金审计程序货币资金审计的范围取决于对其他循环审计结果的依赖程度。
比如审计人员了解并测试收款和支付循环，评价内部控制的可信赖程度较高，判断控制风险低于可接受水平时，审计人员就可以减少货币资金的测试范围。
与此对应，如果审计人员评价控制风险为较高水平时，则有必要扩大货币资金的测试范围，以期发现问题。
（1）审计应函证企业所有银行账户，获取单位的银行对账单，并收回确认函。
函证是审计取得所有证据中最有说服力的证据。
但审计时应注意有伪造银行对账单、与银行串通虚假答复、银行函证加盖的是私刻银行印章等情况发生的可能。
1，银行存款的审计货币资金是企业流动性最强的资产，其中银行存款又占了货币资金相当比重，因此搞好对银行存款的审计，对加强企业货币资金的监控，促使企业严格按照国家有关规定管好、用好资金，确保货币资金的安全、完整，保护所有者资产不受侵犯具有重要意义。
近年来，本人在审计实践中发现个别单位采取银行存款收支不入账、利用未达账项造假问题较为突出，主要表现在：一、同期银行存款收支不入账，转移企业收入、挪用企业资金。
某单位在两年时间中，银行存款有42笔营业收入xxx万元未填制收款凭证和登记银行日记账，其中xxx万元以银行转账截留、转移至"小金库"，其中xx万元被财务负责人挪用，私自短期借出。
二、利用未达账项人为调节利润。
1、某单位一下属企业，在银行存款余额调节表"银行已收，企业未收"中有13笔xxx万元未达账项发生在年末，经逐笔核实后，是该企业当期收到的营业收入款，未按规定确认营业收入，人为调节利润。
另一下属企业有32笔xx万元也是如此。
2、某单位在调节表"企业已付，银行未付"中有1笔3个月的长期未达账项xx万元，经核实后，该单位财务负责人承认是为了降低当期利润，虚列实际并未发生的费用。
上述问题，引起了我们特别的关注与重视，审计中我们从以下两个方面，对银行存款收支发生额及期末余额的审计方法进行了认真思考和积极探索。
一、将银行存款收支记录完整性与期末余额的真实性审计相结合。
过去审计银行存款是否及时、准确、完整入账，主要采用抽取一定量的收、付款凭证，与银行存款日记账、银行对账单的记录进行核对的方法，检查它们相互之间是否正确、相符。
这种类似于随机抽样审计的方法，不能科学地计算抽取样本，无法预测、控制抽样风险，查出错误与舞弊的偶然性太大。
如果运用随机抽样审计方法，又受审计人员素质参差不齐的制约，而且抽样本身的固有误差，也会给审计带来一定的风险。
详查法仅适用于企业规模不大，业务不多的单位，如果企业机构大，业务繁多，此方法又受审计时间、审计成本的制约。
货币资金审计小结3篇货币资金包括企业所拥有的全部库存现金、银行存款和其他货币资金，对内部审计而言主要目标是保证货币资金的安全。
1、一般检查流程：(1)、首先核对帐簿，对现金、银行日记帐与总帐进行核对，核对无误后，对现金可进行实盘，对银行存款一定要检查银行存款余额调节表，结合银行对帐单以证明该存款的存在。
(2)、在日常工作中，我们发现，一般销售型公司，在现金上比较多的问题是白条抵库，银行存款主要是货款不及时解银行，甚至销售人员以方便为借口要求客户将货款汇入自己私人银行活期帐户，如果监控不力，就容易发生舞弊。
(3)、在检查销售—发货—收款程序时，如果发现销售记录环节中存在舞弊可能，如工作人员侵吞销售折扣的差价、越权批准赊销金额、变现赠品等，应分客户对仓库出货单和销售收款单进行明细核对。
我们曾发现有业务人员与客户里外勾结，长时间将几十万的货款作为垫底给客户进行周转，后来与客户结束业务关系时，又接受客户退回大批残次品，给企业造成很大损失，又如，有一业务人员，以批发价先行买断某批产品，然后借企业的直营店铺以零售价销售，等等。
(4)、在检查付款环节时，主要是检查审批控制。
这里包含二层内容：①发生的费用审批流程是否符合公司管理要求；②发生的费用金额是否符合实际需要？一般讲，销售公司领导对费用控制还是比较严格的，主要是检查领导的费用是否合理，有无假发票报销、虚列人员吃空额、借广告、工程装修项目获取回扣等等。
2、其他控制方面(1)、财务人员是否实现职务分离？出纳人员和公司主要管理人员是否是直系亲属？(2)、票据和印章保管制度是否按规定执行？(3)、如果企业上规模，还要考虑是否存在银行、信用社帐外贷款，未知担保等事项。
(4)、备用金设置是否合理？。
货币资金审计关注点1. 引言货币资金是企业最重要的资产之一，对于企业的经营和财务状况具有重要影响。
货币资金审计是对企业财务报表中货币资金项目进行核查和验证的过程，旨在确保企业的货币资金真实、准确、合规。
本文将从几个关键的审计关注点出发，探讨货币资金审计的重要性以及应该注意的问题。
2. 货币资金审计的重要性货币资金是企业日常经营活动中最为活跃的资产，直接反映了企业的流动性和偿债能力。
因此，货币资金审计具有以下重要性：2.1 确保财务报表真实性货币资金作为财务报表中最重要的项目之一，其真实性对于财务报表整体的可靠性至关重要。
通过对货币资金进行审计，可以验证其存在与否、金额的准确性以及合规性，从而确保财务报表反映了企业真实的财务状况。
2.2 防范风险和欺诈行为货币资金审计可以帮助企业及时发现和防范风险和欺诈行为。
审计人员通过对企业的资金流动情况进行核查和分析，可以发现潜在的风险和问题，并提出相应的建议和措施，以保护企业的利益。
2.3 提升企业形象和信誉货币资金审计是企业对外披露财务信息的重要环节，通过对货币资金的审计，可以提升企业的透明度和信誉度。
合规、准确、真实的财务报表将增强投资者、合作伙伴和其他利益相关方对企业的信任，有利于企业的发展和长期稳定。
3. 货币资金审计关注点在进行货币资金审计时，审计人员需要关注以下几个重要的方面：3.1 货币资金的存在与准确性审计人员首先需要核实货币资金的存在与准确性。
他们会通过查阅银行对账单、现金日记账等相关凭证，与银行进行确认等方式来验证货币资金的真实性。
3.2 货币资金的合规性审计人员还需要关注货币资金的合规性，即企业是否按照相关法律法规和内部控制制度的要求进行资金的运作和管理。
他们会审查企业的资金流动情况、资金使用记录等，以确保企业的资金运作符合法律法规的要求。
3.3 货币资金的安全性货币资金的安全性是企业经营的重要保障。
审计人员需要关注企业的资金保管措施、风险防范机制等，以评估企业对货币资金的安全性管理情况，并提出相应的改进建议。
货币资金审计关注点货币资金是企业流动资产的重要组成部分，它的管理和审计直接影响到企业的财务健康和运营效率。
在审计过程中，关注货币资金的可靠性、合法性以及合规性是审计师必不可少的工作。
本文将从多个角度探讨货币资金审计的关注点。
一、货币资金的定义与重要性货币资金是指企业在特定期间内可用于支付各种款项的现金、银行存款及其他可随时变现的金融资产。
它在企业运营中起到至关重要的作用，包括：日常经营：货币资金用于支付日常运营中的各项费用，如工资、租金、水电费等。
投资决策：充足的货币资金为企业的投资活动提供了保障。
财务稳定：良好的货币资金管理可以为企业提供财务灵活性，有助于抵御外部经济波动带来的风险。
因此，审计货币资金的真实性和完整性极为重要，这不仅关系到企业的财务报表质量，也影响到投资者、债权人等利益相关者的决策。
二、货币资金审计计划进行有效的货币资金审计，首先需要制定详细的审计计划。
计划应包括以下几个方面：审计范围：明确要审计的货币资金项目，比如现金、银行存款、其他短期金融工具等。
风险评估：根据前期分析，识别潜在的舞弊风险和内部控制缺陷。
审计程序设计：设计具体的审计程序，包括实地盘点、银行函证、账簿与凭证核对等手段。
三、现金及银行存款的审计对现金及银行存款进行审计时，主要关注以下几个方面：1. 现金盘点实地盘点：定期对各个现金账户进行实地盘点，以确保账面记录与实际金额相符。
收支记录核对：核查期间内所有收支记录，确保没有漏记或重复记录，并保持其合法合规性。
2. 银行存款核实银行函证：向银行请求确认函，核实各个银行账户的余额，确保其准确性。
对账单核对：比对银行回单与公司账簿记录，确保未出现未记录或错误记录。
四、内部控制评估企业在管理货币资金时，应建立健全内部控制机制，以防止舞弊及失误。
在审计过程中，需要特别关注以下内容：1. 分权制衡确保现金管理和会计处理职能分开，减少个人单独操作造成的不当行为。
2. 报销流程审核对于员工报销，设定合理的审批链，以防止虚假报销及重复报销情况。
