第七章--土地增值税作业与参考答案

《土地增值税》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 土地增值税答：土地增值税是指国家对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。

2. 增值额答：增值额是指转让房地产时，房地产的转让收入扣除法定扣除项目金额后的余额。

3. 扣除项目金额答：扣除项目金额是指在计算土地增值税时，依法可以从转让收入中扣除的各项成本、费用和税金。

4. 税率答：税率是指用于计算土地增值税的比例，土地增值税实行累进税率，按增值额占扣除项目金额的比例分档征税。

5. 转让收入答：转让收入是指纳税人转让房地产取得的全部收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

二、填空题（5道题）1. 土地增值税的征收对象是________。

（转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收益的单位和个人）2. 土地增值税的计算基础是________。

（增值额）3. 土地增值税的税率实行________。

（累进税率）4. 土地增值税的纳税人包括________和________。

（单位，个人）5. 土地增值税的主要目的是________和________。

（调节土地增值收益，促进土地合理利用）三、单项选择题（5道题）1. 土地增值税的征收范围不包括下列哪一种行为？（D）A. 转让国有土地使用权B. 转让地上建筑物C. 转让地上附着物D. 转让农村宅基地2. 土地增值税的税基是以下哪一种？（B）A. 企业利润B. 增值额C. 房地产评估值D. 房地产总收入3. 土地增值税的纳税人是（A）A. 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收益的单位和个人B. 所有企业C. 所有自然人D. 从事服务业的单位和个人4. 以下哪种税率形式适用于土地增值税的征收？（B）A. 固定税额B. 累进税率C. 企业所得税率D. 固定百分比5. 土地增值税的主要目的是（C）A. 减少企业负担B. 增加财政收入C. 调节土地增值收益，促进土地合理利用D. 促进技术进步四、多项选择题（5道题）1. 土地增值税的征收范围包括（ABC）A. 转让国有土地使用权B. 转让地上建筑物C. 转让地上附着物D. 转让农村宅基地2. 土地增值税的主要作用包括（ABCD）A. 调节土地增值收益B. 促进土地合理利用C. 增加财政收入D. 防止房地产投机3. 土地增值税的税基是（AB）A. 转让收入B. 增值额C. 企业的利润D. 企业的总资产4. 以下哪些情形属于土地增值税的纳税义务人？（ABCD）A. 转让国有土地使用权的企业B. 转让地上建筑物的个人C. 转让地上附着物的单位D. 转让房地产的个人5. 以下哪些因素会影响土地增值税的应纳税额？（ABC）A. 房地产的转让收入B. 扣除项目金额C. 政府的税收政策D. 房地产的使用年限五、判断题（5道题）1. 土地增值税是对所有土地转让行为征收的税种。

《土地增值税》答案一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：自建房屋转为自用、出租房屋的企业、办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。

2、【正确答案】：B【答案解析】：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20％的免税、对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，或是投资、联营企业若将上述房地产再转让，则属于征收土地增值税的范围。

3、【正确答案】：C【答案解析】：土地出让金属于取得土地使用权支付的金额；管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。

4、【正确答案】：A【答案解析】：普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。

允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20％。

5、【正确答案】：A【答案解析】：增值额＝500－800×50％－30＝70（万元）扣除项目＝430（万元）增值率＝70/430＝16％应纳土地增值税＝70×30％＝21（万元）6、【正确答案】：D【答案解析】：未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。

可扣除项目=1200+40+35=1275（万元），增值额=2800-1275=1525（万元）增值率=1525÷1275=119.61%，增值额=1525×50%-1275×15%= 571.25（万元）7、【正确答案】：A【答案解析】：选项B、C、D为纳税人应进行土地增值税清算的情形。

8、【正确答案】：D【答案解析】：房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料:（1）房屋产权证、土地使用权证书（2）土地转让、房产买卖合同（3）与转让房地产有关的资料。

第七章土地增值税作业与答案一、单项选择题1.下列各项中，应当征收土地增值税的是(）。

A．公司与公司之间互换房产B．房地产开发公司为客户代建房产C．兼并企业从被兼并企业取得房产D．双方合作建房后按比例分配自用房产2．下列各项中，应征收土地增值税的是()。

A．非房地产企业之间用房地产进行投资B．兼并企业取得被兼并企业房地产C．企业与个人之间进行的房地产交换D．房地产的出租3．下列项目中，关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法，不正确的是()。

A．以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B．以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为补交的出让金C．以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款D．以拍卖出让方式取得土地使用权的，为土地使用权的账面价值4．下列项目中，在计算土地增值税的扣除项目时应计入房地产开发成本的是()。

A．耕地占用税C．取得土地使用权时缴纳的过户手续费B．利息支出D．地价款5．某单位转让一幢2000年建造的公寓楼，当时的造价为500万元。

经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为2000万元，成新度折扣率为六成。

在计算土地增值税时，其评估价格为()万元。

A．500B．1200C．2000D．15006．纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的()计算扣除。

A．5％以内B．10％C．10％以内D．20％7．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应就其()按规定计算缴纳土地增值税。

A．超过部分的增值额C．扣除项目金额B．全部增值额D．出售金额8．某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权支付的地价款为1000万元，房地产开发成本为2000万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1100万元；财务费用中的利息支出共计400万元，包括超过贷款期限的利息110万元及罚息40万元，利息支出能够按转让项目分摊且能提供金融机构证明；管理费用中记载与转让房产有关的印花税3．5万元。

第七章房地产交易税费相关制度政策第七节土地增值税综合练习与答案一、单选题1、纳税人应当自转让房地产合同签订之日起（）日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A.7B.10C.15D.30【参考答案】：A【试题解析】：在纳税环节，纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

纳税人转让的房地产坐落在两个或以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

2、计算土地增值额的扣除项目不包括（）。

A.取得土地使用权时所支付的金额B.契税C.开发土地的成本D.开发土地的费用【参考答案】：B【试题解析】：计算土地增值额的扣除项目包括：①取得土地使用权时所支付的金额；②开发土地的成本、费用；③新建房及配套设施的成本、费用，或旧房及建筑物的评估价格；④与转让房地产有关的税金；⑤财政部规定的其他扣除项目。

3、土地增值税减免规定，对建造普通标准住宅出售的，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。

A.20%B.30%C.40%D.50%【参考答案】：A【试题解析】：土地增值税的减免规定包括：①纳税人建造普通标准住宅出售的，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税②因国家建设需要依法征收、收回的房地产免征土地增值税。

③企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

④自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

4、土地增值税的征税对象是（）。

A.转让国有土地上的房地产B.赠与房地产C.转让房地产D.有偿转让国有土地上房地产所取得的土地增值额【参考答案】：D【试题解析】：土地增值税的征税对象是指有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物所取得的土地增值额。

5、某房地产开发公司新开发的写字楼销售增值额为2200万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为1200万元，则其应纳土地增值税适用税率为（）。

第七章资源税法和土地增值税法（课后作业）一、单选题1.下列属于资源税纳税义务人旳是（）。

A.出口外购铁矿石旳外贸公司B.销售外购原煤旳商贸公司C.进口天然气旳外贸公司D.销售自产固体盐旳国有公司2.某煤矿1月，某煤矿开采原煤600万吨，当月对外销售原煤400万吨；将部分原煤移送加工生产洗煤50万吨，当月对外销售洗煤30万吨。

已知洗煤旳综合回收率为30%，原煤合用旳资源税税额为4元/吨。

该煤矿1月该煤矿应缴纳资源税（）万元。

A.B.2266.67C.2800D.3066.673.某盐场1月，某盐场生产液体盐300万吨，当月对外销售液体盐200万吨；以自产旳液体盐100万吨加工生产固体盐80万吨，以外购旳120万吨液体盐为原料生产固体盐100万吨，生产旳固体盐当月所有对外销售。

该盐场资源税合用税额：自产液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐2元/吨。

该盐场1月该盐场应缴纳资源税（）万元。

A.2860B.3100C.2700D.33004.某矿山1月，某矿山开采铜矿石600万吨，对外销售200万吨，将部分铜矿石入选精矿90万吨，选矿比为30%，入选旳精矿当月所有对外销售。

已知铜矿石原矿合用旳资源税税额为5元/吨。

该矿山1月该矿山应缴纳资源税（）万元。

A.1000B.1500C.2500D.30005.某矿山重要从事铁矿石和铜矿石旳开采和销售。

1月开采铁矿石800万吨、铜矿石600万吨，当本月销售提炼旳铜矿石精矿80万吨，选矿比为20%；销售铁矿石和铜矿石原矿共700万吨，该矿山未分别核算铁矿石和铜矿石旳销售数量及销售额。

已知该矿山资源税单位合用税额：铁矿石15元/吨，铜矿石5元/吨。

该矿山1月该矿山应缴纳资源税（）万元。

A.5500B.12500C.15000D.117006.某矿山1月，某矿山开采铁矿石800吨，当月对外销售600吨，另将100吨免费赠送给关联公司。

已知铁矿石合用旳资源税税额是10元/吨。

土地增值税试题一、单项选择题1、下列项目中，属于土地增值税免税范围的是（）。

A、建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20％的B、个人之间互换自有居住用房地产的C、企业对外出租办公楼D、企事业单位转让旧房2、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值税适用的税率是（）。

A、比例税率B、超额累进税率C、定额税率D、超率累进税率3、下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本的是（）。

A、取得土地使用权所支付的金额B、前期工程费C、建筑安装工程费D、基础设施费4、对房地产企业成片受让土地分期分批开发、转让房地产以及采取预售方式出售商品房的，土地增值税采取先按比率预征，然后清算的方法。

东部地区省份预征率不得低于（）。

A、1%B、2%C、3%D、1.5%5、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按（）计算。

A、账载余额B、重置成本C、账载原值乘以成新度折扣率D、重置成本价乘以成新度折扣率6、个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以（）。

A、免征土地增值税B、不征收土地增值税C、减半征收土地增值税D、按照正常计税规则征收土地增值税7、我国土地增值税的计算采用的税率类型属于（）。

A、三级超率累进税率B、四级超率累进税率C、五级超额累进税率D、七级超额累进税率8、计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的（）计算扣除。

A、10%以内B、12%以内C、15%以内D、30%以内9、税法规定，纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

评估价格须经（）确认。

A、海关B、财政机关C、当地税务机关D、省、自治区、直辖市人民政府10、因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产（）。

A、建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和 20％的B、个人之间互换自有居住用房地产的C、企业对外出租办公楼D、企事业单位转让旧房A、比例税率B、超额累进税率C、定额税率D、超率累进税率A、取得土地使用权所支付的金额B、前期工程费C、建筑安装工程费D、基础设施费A、 1%B、 2%C、 3%D、 1.5%A、账载余额B、重置成本C、账载原值乘以成新度折扣率D、重置成本价乘以成新度折扣率A、免征土地增值税B、不征收土地增值税C、减半征收土地增值税D、按照正常计税规则征收土地增值税A、三级超率累进税率B、四级超率累进税率C、五级超额累进税率D、七级超额累进税率A、 10% 以内B、 12% 以内C、 15% 以内D、 30% 以内A、海关B、财政机关C、当地税务机关D、省、自治区、直辖市人民政府A、免征土地增值税B、减半征收土地增值税C、酌情准予减征或免征土地增值税D、按照规定的税率和速算扣除数征收土地增值税A 、 7 日B、 10 日C、 15 日D、 30 日A、向销售方机构所在地的主管税务机关B、向购买方机构所在地的主管税务机关C、向房地产的坐落地的主管税务机关D、向合同签订地的主管税务机关A 、1 年B 、2年C 、3 年D 、5 年A、实地审核B、案头审核C、定期审核D、异地审核A、房地产的继承B、房地产的代建房行为C、房地产的交换D、房地产的出租A、赠予社会公益事业的房地产B、经税务机关核实的个人之间互换自有住房C、抵押期满转让给债权人的房地产D、兼并企业从被兼并企业得到的房地产A、 5%以内B、 5%C、 10% 以内D、 10%A、超过部分的金额B、全部增值额C、扣除项目金额D、出售金额A、住所所在地B、房地产坐落地C、办理过户手续所在地D、自行选择纳税地点A、向房地产坐落地的上一级B、向事先选择房地产坐落地某一方的C、分别向房地产坐落地各方的D、先向机构所在地人民政府缴纳 ,再向房地产坐落地上一级A 、2年B 、3 年C 、5 年D 、8年A、 3B、7C、 15D、30A、开发销售费用B、耕地占用税C、前期工程费D、借款利息费用E、开发间接费用A、以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的B、以房地产对外出租的C、居民个人转让其拥有的普通住宅D、以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的E、企业与个人之间交换的房地产A、取得土地使用权所支付的金额B、土地征用及拆迁补偿费C、超过国家的有关规定上浮幅度的利息D、超过贷款期限的利息部分E、加罚的利息A、案头审核B、定期审核C、分期审核D、实地审核E、三级会商审核A、直接转让土地使用权的B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 90％D、取得销售(预售)许可证 2 年仍未销售完的E、房地产开发项目全部竣工、完成销售的A、转让国有土地使用权B、房产所有人通过境内非营利的社会团体将房屋产权赠与学校C、抵押期间的房地产D、因无法偿还到期欠款，以房地产抵债的E、转让地上建筑物产权A、房地产的出租B、房地产的继承C、出让国有土地使用权D、个人之间互换商业用房的E、个人转让购置超过 5 年的商业用房的A、基础设施费B、开发间接费用C、销售费用D、管理费用E、支付的土地出让金A、利息支出B、房地产开发成本C、转让房地产缴纳的城建税D、取得土地使用权所支付的金额E、转让房地产缴纳的教育费附加A、取得土地使用权所支付的金额B、房地产开发费用C、房地产开发成本D、评估价格E、与转让房地产有关的税金A、直接转让土地使用权的B、取得销售许可证满 2 年仍未销售完毕的C、取得的销售收入占该项目收入总额 80% 以上的D、整体转让未竣工决算的房地产开发项目的E、房地产开发项目全部竣工、完成销售的A、外商独资企业B、国家机关C、事业单位D、医院A、直接转让土地使用权的B、房地产开发项目全部竣工完成销售的C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的D、取得销售(预售)许可证满 2 年仍未销售完毕的参考答案及解析1、【正确答案】 B【答案解析】建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20％的免税；企业对外出租办公楼不属于土地增值税的征税范围。

【2018 •单选题】下列情形中需要缴纳土地增值税的是（）。

A.个人销售商铺B.因国家建设需要而被政府收回房地产C.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产D.企业吸收合并过程中涉及房地产过户【答案】A【解析】其他均为土地增值税免税情形。

【2018 •单选题】某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元，2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元，该项目已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税，该公司在土地增值税清算时应确认收入（）万元。

A.76190.48B.77619.05C.80000.00D.75045.05【答案】B【解析】营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。

土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入，应确认收入=30000+50000：（1+5%）=77619.05 （万元）。

【2018 •单选题】转让新建房计算土地增值税时，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是（）A.契税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.增值税【答案】C【解析】转让新建房计算土地增值税时，城市维护建设税可以扣除。

【2018 •单选题】关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（）A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额D.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额【答案】C【解析】选项A、D,纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除；选项B,纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。

第七章资源税法和土地增值税法（课后作业）一、单项选择题1.下列属于资源税纳税义务人的是（）。

A.出口外购铁矿石的外贸企业B.销售外购原煤的商贸企业C.进口天然气的外贸企业D.销售自产固体盐的国有企业2.某独立矿山开采锰矿石的同时也开采铜矿石，2013年8月该独立矿山共发生两笔业务：（1）单独销售开采的铜矿石200吨；（2）将锰矿石和铜矿石捆绑销售1000吨，且未分别核算锰矿石和铜矿石的销售数量。

已知：本单位的锰矿石资源税单位税额为20元/吨，铜矿石资源税单位税额为15元/吨。

则该独立矿山当月应缴纳资源税（）元。

A.18000B.23000C.24000D.30003.某原油开采企业为增值税一般纳税人，2013年8月开采原油1000吨，对外销售800吨，取得含税销售额256万元;另对外销售与原油同时开采的天然气6600立方米，取得含税销售额19800元，因天然气购买方延期支付款项收取延期付款利息5000元，则该原油企业上述业务应缴纳资源税（）元。

（原油、天然气资源税税率为5%）A.1070.77B.109615.38C.110499.05D.115518.454.某煤矿开采企业2013年8月开采原煤2000吨，对外销售800吨，取得不含税销售额50万元，企业内部食堂用原煤200吨，另移送部分原煤用于生产洗煤，当月对外销售洗煤300吨，已知洗煤的综合回收率为60%，则该煤矿企业2013年8月应缴纳资源税（）元。

（原煤的资源税税率为5元/吨）A.7500B.5000C.3500D.100005.某盐场2014年1月生产液体盐300万吨，当月对外销售自产液体盐200万吨；以自产的液体盐100万吨加工生产固体盐80万吨，以外购的120万吨液体盐为原料生产固体盐100万吨，生产的固体盐当月全部对外销售。

该盐场资源税适用税额：自产液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐2元/吨。

该盐场2014年1月应缴纳资源税（）万元。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

第三章课后作业一、单项选择题1.根据土地增值税法律制度的规定，下列属于土地增值税征税范围的是（）。

A.张某把自有的房产赠与其儿子B.李某把房产对外出租C.王某把房产赠与其朋友陈某D.刘某对其的房产进行评估，并发生了增值2.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应该缴纳土地增值税的是（）。

A.双方合作建房按照比例分配房产后自用B.兼并企业从被兼并企业取得的房产C.对房地产进行重新评估而产生的评估增值D.房地产企业以其商品房进行投资、联营3.根据土地增值税法律制度的规定，下列不属于土地增值税征税范围的是（）。

A.非房地产开发企业把房产投资于房地产开发企业B.合作建房之后，又转让建成房产的行为C.企业之间房地产的交换行为D.房地产的抵押行为4.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收土地增值税。

A.隐瞒、虚报的房地产成交价格加倍B.提供的扣除项目金额加倍C.税务机关直接核定的价格D.房地产评估价格5.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时,允许作为“与转让房地产有关的税金”单独扣除的是（）。

A.营业税，印花税B.房产税,城市维护建设税C.营业税,城市维护建设税D.印花税,城市维护建设税6.2011年某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付的与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元。

第七章土地增值税一、单项选择题1、房地产开发公司支付的下列相关费用，不可以列入土地增值税加计20%扣除范围的是（）。

A、安置动迁用房支出B、支付建筑人员的工资福利费C、开发小区内的道路建设费用D、销售过程中发生的销售费用2、根据土地增值税相关规定，东部地区省份土地增值税预征率不得低于（）。

A、1%B、2%C、3.5%D、1.5%3、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。

A、与国有企业换房的外资企业B、合作建房后出售房产的合作企业C、转让国有土地使用权的企业D、将办公楼用于出租的外商投资企业4、甲房地产开发企业于2018年3月份把其市场价值1000万元的商品房通过省政府无偿赠送给贫困小学，该商品房开发成本为800万元，甲企业应缴纳的土地增值税为（）万元。

A、0B、200C、50D、1005、下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A、政府向国有企业划转土地使用权B、事业单位出租闲置房产C、村委会自行转让土地D、企业以房地产抵债6、下列项目中，不属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是（）。

A、无形资产收入B、货币收入C、实物收入D、租金收入7、2019年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。

缴纳与转让该写字楼相关税金440万元（不含增值税和印花税）。

该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A、573.50B、550.00C、556.80D、500.008、某机械制造企业2018年11月转让一栋旧的生产车间，取得不含税转让收入450万元，缴纳相关税费共计30万元（不含增值税）。

该生产车间原造价380万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需700万元，该生产车间成新度为5成。

土地增值税资源税题和答案土地增值税认知及计算缴纳课后练习1【单选题】纳税人建造普通标准住宅出售，土地增值额未超过扣除项目金额（B)的免税。

A、10%B、20%c、30%D、40%正确答案:B2【单选题】对从事房地产开发的土地增值税纳税人可按取得土地使用权所支付金额和房地产开发成本之和，加计（）的费用扣除。

A、5%B、10%c、20%D、30%正确答案:c3【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是()。

A、甲企业将自有厂房出租给乙企业B、丙企业转让国有土地使用权给戊企业c、某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商D、戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院正确答案:B4【多选题】土地增值税扣除项目金额包括() 。

A、取得土地使用权所支付的金额B、开发土地的成本C、房地产开发费用D、与转让房地产有关的税金正确答案:ABCD5【多选题】非房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的税金有（BC )。

A、契税B、印花税c、城建税D、增值税正确答案:BC6【多选题】纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有（)。

A、转让环节缴纳给国家的各项税费B、经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格C、当期发生的管理费用、财务费用和销售费用D、取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费正确答案:ABD7【多选题】正确答案:8【计算题】2016年某房地产开发企业进行普通标准住宅开发，已知支付的土地出让金为2840万元，缴纳相关税费160万元;住宅开发成本2800万元，其中含装修费用500万元;房地产开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明)﹔当年住宅全部销售完毕，取得销售收入共计9000万元;缴纳城市维护建设税和教育费附加4.95万元;缴纳印花税4.5万元。

已知:该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%，房地产开发加计扣除比率为20%。

注会第7章资源税和土地增值税(课后作业)一、资源税1.1 资源税的概念资源税是指对自然资源的开采、采集、收集等活动，或者对自然资源的消耗、破坏等行为所征收的税款，是一种按照自然资源的收益能力征收的税种。

1.2 资源税的分类•煤炭资源税：以煤炭为矿产资源征收的税种。

•石油资源税：以石油为矿产资源征收的税种。

•天然气资源税：以天然气为矿产资源征收的税种。

•铁矿石资源税：以铁矿石为矿产资源征收的税种。

•有色金属资源税：以有色金属为矿产资源征收的税种。

1.3 资源税的征收资源税的征收主体是国家，在地方财政上按一定比例分成。

资源税的税率根据不同的资源而有所不同，但一般不超过资源价值的10%。

资源税的纳税人一般是开采资源的企业。

1.4 资源税的优点和不足1.4.1 优点•利用自然资源可以带来财政收入。

•能够促进资源的合理利用，保护生态环境。

1.4.2 不足•开采企业利润受到挤压。

•一些地方关于税款的分配存在争议。

二、土地增值税2.1 土地增值税的概念土地增值税是指在城镇土地使用权出让、转让和转化为居住、商业、工业等用途的过程中，对土地增值所征收的税款。

在我国，土地所有权属于国家，土地使用权只是一种有限期的使用权。

2.2 土地增值税的征收土地增值税的纳税人是通过出让、转让土地使用权获得土地增值收益的企业，个人。

税率不同地区不同，一般在30%~60%之间。

税款一般由卖方缴纳，但也有地方规定由买卖双方共同承担。

2.3 土地增值税的优点和不足2.3.1 优点•可以有效防止土地僵化，鼓励土地有序流转。

•可以增加财政收入。

2.3.2 不足•可能导致房价上涨，给一些购房困难的人民带来困扰。

•一些房地产开发商可能通过各种手段规避土地增值税。

三、结语资源税和土地增值税是我国特有的税种，对于促进资源的合理利用、保护生态环境、防止土地僵化、增加财政收入都起到了积极作用。

但是，这些税种在实践中也存在各自的问题和不足，需要不断完善和改进。

工程七土地增值税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】B【分析】出让国有土地使用权不征税，出租虽取得收入，但权属未变，不征税，继承房地产行为暂不征税。

2.【答案】C【分析】抵押期满权属转让给债权人的房地产，所有权已转移，抵偿了债务，实际是取得了收入，属于征税范围。

3.【答案】D【分析】我国土地增值税实行按次征收、纳税时间、纳税方法根据房地产转让情况而定。

4.【答案】D【分析】不征税的房屋赠与行为仅指以下两种情况：〔1〕将房地产赠与直系亲属或承当直接赡养义务人的行为；〔2〕房地产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房地产赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

5.【答案】A【分析】从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税；在企业兼并中，对被兼并企业将房产转让到兼并企业中的，暂免征土地增值税；以房地产进行投资、联营的，如果投资联营双方不是房地产企业，暂免征土地增值税。

6.【答案】C【分析】出租厂房未发生房地产的权属转移，不属于土地增值税的征税范围。

7.【答案】C【分析】该企业允许扣除的房地产开发费用=50+〔300+1000〕×5%=115〔万元〕。

8.【答案】A【分析】因无法取得评估价格，按购房发票所载金额从购置年度起至转让年度止每年加计5%扣除金额=600×〔1+6×5%〕=780〔万元〕缴纳的印花税和契税，如能提供完税凭证，可以计算扣除金额=0.5+18=18.5〔万元〕可扣除金额合计数=21.6+780+18.5=820.1〔万元〕9.【答案】A【分析】重置本钱价格是计算确定评估价格的一个要素依据，不能直接扣除。

10.【答案】D【分析】A栋商业用房的开发费用=130+〔800+1200〕×5%=230〔万元〕B栋商业用房的开发费用=〔800+1200〕×10%=200〔万元〕两栋商业用房的开发费用合计=230+200=430〔万元〕11.【答案】B【分析】评估价格＝12000×70%=8400〔万元〕增值额＝10000-8400-115=1485〔万元〕12.【答案】D【分析】扣除工程金额=3700+277.5-2.5=3975〔万元〕〔房地产开发企业缴纳的印花税不允许单独扣除〕增值额=5000-3975=1025〔万元〕增值率=1025÷3975×100％≈25.79%〔适用税率30%〕应纳土地增值税额=1025×30%=307.5〔万元〕13.【答案】B【解析】扣除工程金额=80+350+〔80+350〕×10%+50+〔80+350〕×20%=609〔万元〕增值额=2100-609=1491〔万元〕增值率=1491÷609×100%≈244.83% 〔适用60%税率〕应纳税额=1491×60%-609×35%=681.45〔万元〕14.【答案】B【解析】在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除工程金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除工程金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。

第七章土地增值税（章节练习）一、单项选择题1.个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以（）。

A.免征土地增值税B.不征收土地增值税C.减半征收土地增值税D.按照正常计税规则征收土地增值税2.我国土地增值税的计算采用的税率类型属于（）。

A.三级超率累进税率B.四级超率累进税率C.五级超额累进税率D.七级超额累进税率3.某房地产开发企业取得一宗土地使用权用于建造写字楼，支付的地价款和相关税费共计200万元；开发期间支付土地征用费及拆迁补偿费80万元、公共配套设施费50万元，支付建筑企业工程款640万元（合同规定工程总价款800万元，当期实际支付总价款的80%，剩余的20%作为质量保证金留存1年，建筑企业按照工程总价款开具了发票）；项目竣工后，企业对外销售了70%的写字楼、20%的写字楼用于抵偿前期欠材料供应商的购货款；剩余的10%用于对外出租。

则该房地产开发企业进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本是（）万元。

A.651B.693C.770D.8374.位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计2000万元，发生房地产开发成本2600万元，其中装修费用600万元；利息支出80万元（能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同，取得销售收入4500万元；剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入300万元。

已知当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为4%，可以扣除的与转让房地产有关的税金为243万元。

该房地产开发企业在计算应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计数为（）万元。

A.2323B.2635C.2723D.31355.2017年2月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让。

《中国税制（第三版）》课后计算题参考答案第二章增值税6．(1)进口环节海关代征增值税：20000×(1+7％)×17％=3638(元)(2)当期进项税额：150000×17％+3638+3000=32138(元)(3)当期销项税额：(200000+26000)÷(1+11％)×11％+10000×17％+100000×11％+2000÷（1+17％）×17％=22396.40+1700+11000+290.60=35387(元)(4)当期应纳增值税额：35387-32138=3249(元)7.（1）进口环节的增值税：149040×(1+5％)×17％=26603.64(元)（2）购入毛毯的增值税处理：购入的毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税额，即不能抵扣进项税额为6800×50％=3400（元），购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类价格的组成计税价格计算销项税额，该部分的进项税额可以抵扣，赠送的增值税=40000×50％×（1+10％）×17％=3740（元）（3）当期应纳的增值税：51000+3740-26603.64-（6800-3400）=24736.36（元）第三章消费税5.酒厂本月销售白酒应缴纳消费税：[115000+10530÷（1+17％）]×20％+4×1000×2×0.5=28800（元）；啤酒每吨不含税售价2900元，每吨不含税包装物押金4680÷(1+17％) ÷90=44元，合计2944元小于3000元，属于乙类啤酒，适用220元/吨的税额，则该酒厂本月销售啤酒应纳消费税额：90×220=19800（元）；该酒厂本月应缴纳的消费税：28800+19800=48600（元）6.因卷烟厂生产的卷烟有80%用于连续生产，故此部分不应纳税；而其余20%已作为样品提供给烟草展销会，且组成计算价格已明确。

一、单选题1、下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。

A.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入B.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权C.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业D.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用正确答案：B解析：房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不纳税；对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征；房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，不属于征税范围。

2、下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。

A.房地产的抵押行为B.房地产的重新评估行为C.房地产的出租行为D.个人互换自有住房的行为正确答案：D3、某国有企业2017年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。

2019年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，缴纳城建税及附加110万元，签订产权转移书据。

办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。

该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元。

A.1490B.400C.200D.1485正确答案：D解析：税金＝110＋10000×0.05%＝115（万元）评估价格＝12000×70%＝8400（万元）增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）4、房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是（）。

A.加罚的利息B.逾期开发土地缴纳的土地闲置费C.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金D.已售精装修房屋的装修费用正确答案：D解析：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；5、土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（）申报纳税。