审计业务承接和审计规划案例分析

第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。

近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。

为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。

二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。

2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。

3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。

4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。

5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。

三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。

该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。

2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。

该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。

3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。

该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。

4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。

该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。

四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。

第一章审计业务承接和审计规划案例案例一会计师事务所业务承接前期调查审计案例通过对审计风险的量化分析，认为尽管可接受的检查风险较低，但以诚信事务所的实力仍具有较强的胜任能力，且初步商定的审计收费较为合理，现决定接受美林公司的委托，并签订审计业务委托书。

本案例需要关注的问题1.我国独立审计准则体系案例背景中提到《独立审计具体准则第21号－－了解被审计单位情况》。

我们有必要介绍一下独立审计准则体系。

（1）我国独立审计准则体系的构成①独立审计基本准则独立审计准则的总纲，是注册会计师资格和行为的基本规范，是制定以下2个层次内容的基本依据。

②独立审计具体准则与独立审计实务公告独立审计具体准则是对独立审计人员执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。

独立审计实务公告是对独立审计人员执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。

③执业规范指南执业规范指南是依据第一、二两个层次的准则制定的；对其所作的解释和补充说明；提供了可操作的指导性意见，与第一、二层次的准则配套。

独立审计准则的三个层次具有不同的约束力。

前2个层次是法定要求。

执业规范指南是对独立审计人员实行独立审计业务、出具审计报告提供可操作的指导性意见，不具有法定的约束力和强制性，独立审计人员应当参照执行。

(2)本案例涉及的《独立审计具体准则第21号－－了解被审计单位情况》于1999年7月1日开始执行，用来规范注册会计师了解被审计单位的情况，提高审计效率，保证审计质量。

了解的目的：一方面可以初步评价风险、确定是否接受委托人的委托；另一方面可以为进一步的审计工作好事前准备工作。

了解的内容：被审计单位所处经济环境及所在行业的一般了解，被审计单位内部情况的具体了解。

本案例实际上反映了诚信会计师事务所在接受美林股份有限公司审计委托前对其所进行的了解。

2、审计风险=固有风险×控制风险×检查风险案例二晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例审计计划通常分为总体审计计划和审计程序计划两部分。

第1篇一、案件背景XX公司成立于20世纪80年代，是一家集研发、生产、销售为一体的大型民营企业。

公司主要从事电子产品、化工产品的研发与生产，产品远销国内外。

然而，在2010年，XX公司被爆出财务造假事件，涉及金额巨大，严重损害了投资者的利益，引起了社会广泛关注。

二、审计法律问题本案涉及的主要审计法律问题包括：1. 审计独立性审计独立性是审计工作的核心要求，包括组织独立性、职业独立性和经济独立性。

本案中，XX公司聘请的审计师事务所与公司存在一定的利益关系，这在一定程度上影响了审计的独立性。

2. 审计程序审计程序是审计工作的重要组成部分，包括风险评估、内部控制测试、实质性程序等。

本案中，审计师在执行审计程序时存在疏漏，未能发现公司的财务造假行为。

3. 审计报告审计报告是审计工作的最终成果，应当真实、客观、公正地反映审计结果。

本案中，审计报告存在虚假陈述，未能真实反映公司的财务状况。

三、案例分析1. 审计独立性本案中，审计师事务所与XX公司存在以下利益关系：（1）审计师事务所曾为XX公司提供咨询服务，双方存在业务往来。

（2）审计师事务所的合伙人曾在XX公司担任过高管职务。

这些利益关系可能影响审计师的事务所保持独立性，从而影响审计工作的客观性和公正性。

2. 审计程序审计师在执行审计程序时存在以下疏漏：（1）未充分了解公司的内部控制制度，未能发现公司内部控制存在缺陷。

（2）对公司的财务报表分析不够深入，未能发现财务报表中的异常数据。

（3）对公司的现金流量分析不足，未能发现公司存在大额现金流入和流出。

这些疏漏导致审计师未能发现公司的财务造假行为。

3. 审计报告审计报告存在以下问题：（1）虚假陈述。

审计报告声称XX公司的财务报表符合相关会计准则，但实际上存在虚假陈述。

（2）误导性陈述。

审计报告对公司的财务状况和经营成果进行了美化，误导了投资者。

（3）隐瞒事实。

审计报告未能披露公司存在财务造假行为的事实。

四、法律后果1. 行政处罚XX公司因财务造假行为被中国证监会处以罚款、责令改正等行政处罚。

第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。

请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。

该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。

该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。

如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。

因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。

2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。

审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。

(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。

考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。

(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。

(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。

(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。

(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。

要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。

（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。

审计业务承接和审计规划案例本章提要会计报表的审计可分为托付时期、规划审计工作时期、执行审计工作时期和报告审计结果四个时期。

本章两个案例，涉及前两个时期的内容。

案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例练习摸索题及参考答案1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。

现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？1．答：与前任审计人员进行沟通的目的在于关心后任审计人员了解有关治理当局的差不多情形，正确评判是否可同意审计托付。

依照《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于关心后任审计人员了解有关治理当局的差不多情形，正确评判是否可同意审计托付，这些沟通可在同意托付之前或之后进行，以减少或操纵审计风险。

后任注册会计师应当取得被审计单位治理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。

沟通能够采纳口头或书面方式进行。

假如被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范畴，后任注册会计师应当向被审计单位询问缘故，并考虑是否同意托付(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于治理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位治理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的治理当局舞弊、违反法规行为以及内部操纵相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的缘故。

必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。

假如需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师承诺其查阅。

(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中说明，其审计意见全部或部分地依靠于前任注册会计师的审计报告或工作。

审计工作案例分析近年来，随着经济全球化的加速发展，企业面临的风险和挑战也越来越多。

为了保证企业财务信息的真实可靠，审计工作扮演着至关重要的角色。

本文将通过分析一个具体的审计工作案例，探讨审计工作的重要性和挑战，以及审计师应该如何处理和解决问题。

案例背景某公司是一家大型制造企业，主要生产和销售电子产品。

由于公司规模庞大，分公司众多，财务管理面临着一系列的挑战。

为了保证财务信息的准确性和合规性，该公司决定进行年度审计。

审计目标和过程审计的目标是评估公司财务报表的真实性和完整性，以及内部控制的有效性。

审计师首先进行了全面的风险评估，确定了可能存在的风险点和关键领域。

然后，审计师制定了详细的审计计划，包括审计测试的范围和方法。

在实际审计过程中，审计师根据审计计划，对公司的财务报表和相关凭证进行了逐一核对和分析。

同时，审计师还对公司的内部控制进行了全面评估，包括对风险识别和应对机制的检查。

审计师使用了抽样调查、比对数据、检查账务记录等一系列的方法来验证财务信息的真实性和合规性。

审计发现和问题解决在审计过程中，审计师发现了一些问题和潜在风险。

首先，审计师发现了一些会计记录不完整的情况，导致财务报表上的数据不准确。

其次，审计师还发现了部分公司员工存在不当财务操作的行为，从而影响了内部控制的有效性。

为了解决这些问题，审计师首先与公司管理层进行了深入沟通，详细了解了问题的原因和背景。

然后，审计师提出了一系列的改进建议，旨在加强内部控制和提高会计记录的准确性。

同时，审计师还向公司提供了培训和指导，帮助他们改善财务管理和内部控制。

审计结论和建议基于对公司财务报表和内部控制的审计结果，审计师得出了以下结论：1. 公司财务报表的真实性和完整性存在一定程度的问题，需要加强内部控制和会计记录的管理。

2. 公司的内部控制体系尚不完善，需要进一步加强风险识别和应对机制的建设。

3. 公司管理层重视并积极响应审计师提出的改进建议，并采取相应的措施来解决问题。

审计实施方案事例分析一、背景介绍。

随着经济的不断发展，企业规模越来越大，业务范围也越来越广，而企业的财务状况和经营管理也变得越来越复杂。

为了保障企业的财务安全和经营管理的有效性，审计工作显得尤为重要。

因此，本文将结合一个实际案例，对审计实施方案进行深入分析，以期为相关企业提供参考和借鉴。

二、案例分析。

某企业在经过多年的发展之后，出现了一些财务管理方面的问题，为了及时发现并解决这些问题，企业决定进行审计。

首先，审计团队对企业的财务数据进行了全面的梳理和分析，发现了一些异常情况，如财务报表中的数据不一致、资产负债表中存在漏报等问题。

接着，审计团队对企业的内部控制制度进行了全面的评估，发现了一些管理制度不完善、内部控制流程不规范的情况。

最后，审计团队还对企业的风险管理制度进行了审查，发现了一些风险管理措施不到位、风险防范意识不强的问题。

三、问题分析。

在对该企业进行审计的过程中，审计团队发现了一些问题。

首先，财务数据的不一致和资产负债表的漏报，说明企业的财务管理存在着一定的问题，需要加强内部财务管理制度的建设和完善。

其次，内部控制制度不完善和流程不规范，容易导致企业内部管理的混乱和不规范，需要对内部控制制度进行全面的改进和优化。

最后，风险管理措施不到位和风险防范意识不强，容易导致企业在面临风险时无法及时应对，需要对风险管理制度进行全面的提升和完善。

四、解决方案。

针对上述问题，审计团队提出了一些解决方案。

首先，对于财务数据的不一致和资产负债表的漏报，需要加强对财务人员的培训和管理，建立健全的财务管理制度，加强对财务数据的监控和核查。

其次，对于内部控制制度不完善和流程不规范的问题，需要对内部控制制度进行全面的优化和改进，建立健全的内部管理流程和制度。

最后，对于风险管理措施不到位和风险防范意识不强的问题，需要加强对风险管理的培训和教育，建立健全的风险管理制度，提高企业的风险防范意识和能力。

五、总结。

通过对该企业的审计实施方案进行分析，我们发现了一些财务管理、内部控制和风险管理方面的问题，并提出了一些解决方案。

第1篇一、案例背景某上市公司（以下简称“公司”）成立于20世纪90年代，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。

公司曾一度在行业内享有较高的声誉，但随着市场竞争的加剧，公司业绩逐年下滑。

为了维持股价和投资者的信心，公司管理层在2019年进行了一次财务造假，企图虚增公司利润。

二、审计过程1. 审计准备阶段审计师在接到公司审计任务后，首先对公司的基本情况进行了了解，包括公司规模、行业地位、财务状况等。

同时，审计师还对公司管理层进行了初步评估，了解其诚信度。

2. 审计实施阶段（1）财务报表审计审计师对公司的财务报表进行了详细的审查，重点关注收入、成本、费用等项目的真实性。

在审查过程中，审计师发现以下问题：- 公司收入存在虚假记载，部分销售收入未实际发生；- 公司成本存在虚增现象，部分成本费用未实际发生；- 公司费用存在虚假报销，部分费用未实际发生。

（2）内部控制审计审计师对公司的内部控制制度进行了评估，发现以下问题：- 公司内部控制制度不完善，存在漏洞；- 公司内部控制执行不到位，存在违规操作；- 公司内部审计部门独立性不足，无法有效监督公司管理层。

3. 审计报告阶段审计师根据审计结果，出具了审计报告，指出公司存在严重的财务舞弊行为，要求公司进行整改。

三、案例分析1. 财务舞弊原因分析（1）公司业绩下滑，管理层为了维持股价和投资者信心，采取财务造假手段。

（2）公司内部控制制度不完善，存在漏洞，为财务舞弊提供了可乘之机。

（3）公司内部审计部门独立性不足，无法有效监督公司管理层。

2. 审计风险分析（1）审计师在审计过程中，可能存在判断失误，导致无法发现财务舞弊。

（2）公司管理层可能对审计师施加压力，影响审计结果。

（3）审计师在审计过程中，可能受到职业道德等方面的约束，影响审计独立性。

3. 审计应对措施（1）审计师应提高自身专业素养，加强对财务舞弊的识别能力。

（2）审计师应加强与公司管理层的沟通，了解公司实际情况，提高审计效率。