增值税出口退税思维导图

第五节 简易计税方法一、应纳税额的计算纳税人发生应税销售行为适用简易计税的，按销售额和征收率计算应纳增值税税额，并且不得抵扣进项税额应纳税额的计算公式为∶应纳税额 =销售额（不含增值税）×征收率小规模一律采用简易计税，但是一般纳税人发生规定的应税销售行为可以选择简易计税二、含税销售额的换算销售额=含税销售额÷（1＋征收率）三、资管产品运营业务的增值税处理（一）计税方法资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税，按照3%征收率缴纳增值税（二）资管产品管理人资管产品管理人包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司（三）资管产品的范围资管产品包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品（四）资管产品的其他增值税处理规定1.管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。

未分别核算的，资管产品运营业务不得适用上述第（一）项规定2.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额3.管理人应按规定纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税4.2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，缴纳增值税对资管产品在 2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减四、一般纳税人可以选择适用简易计税方法的情形1.县级及以下小型水力发电单位生产的自产电力2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自采的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品5.自产的自来水6.自来水公司销售自来水7.自产的商品混凝土（仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土）8.单采血浆站销售非临床用人体血液9.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）10.典当业销售死当物品11.药品经营企业销售生物制品12.公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车13. 动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或内容授权及再授权）4.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务15.以纳入"营改增"试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务16.在纳入"营改增"试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同17.以清包工方式提供的建筑服务18.为甲供工程提供的建筑服务19.销售2016年4月30日前取得的不动产20.房企销售自行开发的老项目。

增值税进项税，销项税，及转出进项税流程与理解方法。

各位同学，本次主要讲解增值税的进项税，销项税，进项税额转出，的流程，理解方法，账务处理。

本次讲解主要以叙述，分录，及图形流程示例，让大家能直观的看到，增值税在经济活动中的流转原则及，流转方式。

（图形流程是精华，要深刻理解！）首先我们要理解的是，增值税是一种流转税，是价外税，为什么呢，因为增值税的征收方式决定了增值税的性质。

增值税的征收对象为销售额，是对增值部分征收。

例1，X公司购入Y公司原材料100吨，价格为100万元，增值税13万元，生产加工后，产出产品A，以售价300万出售给Z公司，增值税39万元。

增值税税率13%，不考虑结转成本，所有涉及企业都是一般纳税人，其他的都不考虑，我们只考虑增值税的情况。

当我们买进材料的时候，实际上不只是货物，我们也同时买进了进项税，可以理解为，买进了抵扣凭证，买进的进项税，同时也是对方的销项税（增值税对销售额征收，这里征收的是对方公司的，但对于X公司相当于进项税）当我们交税的时候，销项－进项=26万元，我们说过增值税是对销售额征收，也是对增值部分征收，我们不用销项税减进项税。

直接算材料变成产品的增值部分的话看看是不是一致的。

300万－100万=200万增值的部分，200万*13%=26万元，由此可见，增值税对产品增值部分征收。

我们做一下流程的分录并在后面附上图形流程借原材料100应交税费-应交增值税-进项税13贷银行存款113在这笔分录中，我们负担了对方的销项税，也就是说我们是买进了进项税，但是进项税这部分，以后是能抵扣的，可以理解为买进了抵扣部分的证明，因为是我们买进的，所以增加记入借方。

----------哔哔哔哔哔（机械加工声音）——————产成品A————————当我们出售A产品时借银行存款339贷主营业务收入300应交税费-应交增值税-销项税39这笔分录我们出售A产品，同时增值税对售价部分征收。

好多同学不理解为什么增值税一会记借方，一会记贷方。

增值税法征税范围与纳税义务人一、征税范围A.一般规定I.五大征税范围销售货物（指有偿转让所有权；生产销售、批发销售、零售销售）*货物，有形动产，包括电力、热力和气体*进口货物，申报进入我国海关的货物（进口征税出口退税；消费地征税原则）i.销售劳务（提供劳务）*受托加工货物：主要材料由委托方提供，受托方收取加工费*修理修配劳务：对功能受损的货物进行修理使其恢复原状功能的业务（不包括：单位或个体户聘用的员工，为本雇主提供的加工、修理修配劳务）ii.销售服务iii.交通运输服务（陆路、水路、航空、管道）1、陆路：铁路、公路、缆车、索道、地铁、轻轨2、出租车公司自有出租车，向司机收取管理费，属于陆路运输3、程租：运输企业为租船人完成一次特定航次，收取租赁费期租：运输企业将配备有操作人员的船承租给他人使用一定期限，期限内听承租方调遣，不论是否经营，按天收取租赁费，固定费用由船东负担4、湿租：运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，期限内听承租方调遣，不论是否经营，按一定标准收取租赁费，固定费用由承租方负担【注意：以上程租期租湿租业务属于运输服务，不是租赁业务。

】5、航天运输，按照航空运输缴纳6、纳税人已售票，客户逾期未消费，仍属于交通运输服务，按规定纳税7、运输工具舱位承包，按照交通运输缴纳*发包方计税依据：向承包方收取的全部价款+价外费用*承包方计税依据：向托运人收取的全部价款+价外费用8、运输工具舱位互换，按照交通运输缴纳*互换双方计税依据：换出运输工具舱位确认的全部价款+价外费用（互相利用对方工具完成业务，互换前后计税依据不变）9、无运输工具，承运业务。

（承运人向托运人收取运费，而委托实际承运人运输）(一)现代服务1、研发和技术服务：研发、合同能源管理、工程勘察勘探、专业技术服务……2、信息技术服务：软件服务、电路设计及测试、信息系统服务、业务流程管理、信息系统增值服务……3、文化创意服务：设计、知识产权、广告、会议展览服务*（宾馆旅馆度假村等经营性住宿场所，提供会议场地及配套服务的，属于“会议展览服务”）4、物流辅助服务：航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、（同城)收派服务（跨城快递物流应该是：交通运输服务+收派服务）？？5、租赁服务：①融资租赁服务②经营租赁服务【水路光租、航空干租，不配备操作人员，属于租赁服务】6、鉴证咨询服务：认证、鉴证、咨询（例如：翻译、市场调查、审计鉴证业务……）7、广播影视服务：影视作品制作、发行、播映……8、商务辅助服务：企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护*拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金，属于“经纪代理服务”*纳税人提供的“安全保护服务”，属于“人力资源服务”，比照劳务派遣服务政策执行*纳税人提供“武装守护押运服务”，属于“安全保护服务”9、其他现代服务*因客户退票而收取的手续费*对安装后的机器进行维护保养收取的费用(二)建筑服务1、工程服务：与建筑物相连的部分的工程工作2、安装服务：包括与被安装设备相连的部分的工程工作【提示：有线电视、宽带、水电气等经营者向用户收取的安装费、开户费、扩容费等也属于安装服务】3、修缮服务：*有形动产的修缮属于修理修配劳务不属于修缮服务；*建筑物的养护、加固、改善等才属于修缮服务4、装饰服务5、其他建筑服务：除上述之外，还有钻井、拆除建筑物、园林绿化、平整土地等等6、tips：*物业为业主提供的装修服务，属于建筑服务*纳税人将施工设备出租给他人并配备操作人员的，属于建筑服务【注意：配备了操作人员就属于建筑服务，不是租赁业务。