增值税出口退税思维导图

第五节 简易计税方法一、应纳税额的计算纳税人发生应税销售行为适用简易计税的，按销售额和征收率计算应纳增值税税额，并且不得抵扣进项税额应纳税额的计算公式为∶应纳税额 =销售额（不含增值税）×征收率小规模一律采用简易计税，但是一般纳税人发生规定的应税销售行为可以选择简易计税二、含税销售额的换算销售额=含税销售额÷（1＋征收率）三、资管产品运营业务的增值税处理（一）计税方法资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税，按照3%征收率缴纳增值税（二）资管产品管理人资管产品管理人包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司（三）资管产品的范围资管产品包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品（四）资管产品的其他增值税处理规定1.管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。

未分别核算的，资管产品运营业务不得适用上述第（一）项规定2.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额3.管理人应按规定纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税4.2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，缴纳增值税对资管产品在 2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减四、一般纳税人可以选择适用简易计税方法的情形1.县级及以下小型水力发电单位生产的自产电力2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自采的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品5.自产的自来水6.自来水公司销售自来水7.自产的商品混凝土（仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土）8.单采血浆站销售非临床用人体血液9.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）10.典当业销售死当物品11.药品经营企业销售生物制品12.公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车13. 动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或内容授权及再授权）4.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务15.以纳入"营改增"试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务16.在纳入"营改增"试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同17.以清包工方式提供的建筑服务18.为甲供工程提供的建筑服务19.销售2016年4月30日前取得的不动产20.房企销售自行开发的老项目。

增值税进项税，销项税，及转出进项税流程与理解方法。

各位同学，本次主要讲解增值税的进项税，销项税，进项税额转出，的流程，理解方法，账务处理。

本次讲解主要以叙述，分录，及图形流程示例，让大家能直观的看到，增值税在经济活动中的流转原则及，流转方式。

（图形流程是精华，要深刻理解！）首先我们要理解的是，增值税是一种流转税，是价外税，为什么呢，因为增值税的征收方式决定了增值税的性质。

增值税的征收对象为销售额，是对增值部分征收。

例1，X公司购入Y公司原材料100吨，价格为100万元，增值税13万元，生产加工后，产出产品A，以售价300万出售给Z公司，增值税39万元。

增值税税率13%，不考虑结转成本，所有涉及企业都是一般纳税人，其他的都不考虑，我们只考虑增值税的情况。

当我们买进材料的时候，实际上不只是货物，我们也同时买进了进项税，可以理解为，买进了抵扣凭证，买进的进项税，同时也是对方的销项税（增值税对销售额征收，这里征收的是对方公司的，但对于X公司相当于进项税）当我们交税的时候，销项－进项=26万元，我们说过增值税是对销售额征收，也是对增值部分征收，我们不用销项税减进项税。

直接算材料变成产品的增值部分的话看看是不是一致的。

300万－100万=200万增值的部分，200万*13%=26万元，由此可见，增值税对产品增值部分征收。

我们做一下流程的分录并在后面附上图形流程借原材料100应交税费-应交增值税-进项税13贷银行存款113在这笔分录中，我们负担了对方的销项税，也就是说我们是买进了进项税，但是进项税这部分，以后是能抵扣的，可以理解为买进了抵扣部分的证明，因为是我们买进的，所以增加记入借方。

----------哔哔哔哔哔（机械加工声音）——————产成品A————————当我们出售A产品时借银行存款339贷主营业务收入300应交税费-应交增值税-销项税39这笔分录我们出售A产品，同时增值税对售价部分征收。

好多同学不理解为什么增值税一会记借方，一会记贷方。

增值税法征税范围与纳税义务人一、征税范围A.一般规定I.五大征税范围销售货物（指有偿转让所有权；生产销售、批发销售、零售销售）*货物，有形动产，包括电力、热力和气体*进口货物，申报进入我国海关的货物（进口征税出口退税；消费地征税原则）i.销售劳务（提供劳务）*受托加工货物：主要材料由委托方提供，受托方收取加工费*修理修配劳务：对功能受损的货物进行修理使其恢复原状功能的业务（不包括：单位或个体户聘用的员工，为本雇主提供的加工、修理修配劳务）ii.销售服务iii.交通运输服务（陆路、水路、航空、管道）1、陆路：铁路、公路、缆车、索道、地铁、轻轨2、出租车公司自有出租车，向司机收取管理费，属于陆路运输3、程租：运输企业为租船人完成一次特定航次，收取租赁费期租：运输企业将配备有操作人员的船承租给他人使用一定期限，期限内听承租方调遣，不论是否经营，按天收取租赁费，固定费用由船东负担4、湿租：运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，期限内听承租方调遣，不论是否经营，按一定标准收取租赁费，固定费用由承租方负担【注意：以上程租期租湿租业务属于运输服务，不是租赁业务。

】5、航天运输，按照航空运输缴纳6、纳税人已售票，客户逾期未消费，仍属于交通运输服务，按规定纳税7、运输工具舱位承包，按照交通运输缴纳*发包方计税依据：向承包方收取的全部价款+价外费用*承包方计税依据：向托运人收取的全部价款+价外费用8、运输工具舱位互换，按照交通运输缴纳*互换双方计税依据：换出运输工具舱位确认的全部价款+价外费用（互相利用对方工具完成业务，互换前后计税依据不变）9、无运输工具，承运业务。

（承运人向托运人收取运费，而委托实际承运人运输）(一)现代服务1、研发和技术服务：研发、合同能源管理、工程勘察勘探、专业技术服务……2、信息技术服务：软件服务、电路设计及测试、信息系统服务、业务流程管理、信息系统增值服务……3、文化创意服务：设计、知识产权、广告、会议展览服务*（宾馆旅馆度假村等经营性住宿场所，提供会议场地及配套服务的，属于“会议展览服务”）4、物流辅助服务：航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、（同城)收派服务（跨城快递物流应该是：交通运输服务+收派服务）？？5、租赁服务：①融资租赁服务②经营租赁服务【水路光租、航空干租，不配备操作人员，属于租赁服务】6、鉴证咨询服务：认证、鉴证、咨询（例如：翻译、市场调查、审计鉴证业务……）7、广播影视服务：影视作品制作、发行、播映……8、商务辅助服务：企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护*拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金，属于“经纪代理服务”*纳税人提供的“安全保护服务”，属于“人力资源服务”，比照劳务派遣服务政策执行*纳税人提供“武装守护押运服务”，属于“安全保护服务”9、其他现代服务*因客户退票而收取的手续费*对安装后的机器进行维护保养收取的费用(二)建筑服务1、工程服务：与建筑物相连的部分的工程工作2、安装服务：包括与被安装设备相连的部分的工程工作【提示：有线电视、宽带、水电气等经营者向用户收取的安装费、开户费、扩容费等也属于安装服务】3、修缮服务：*有形动产的修缮属于修理修配劳务不属于修缮服务；*建筑物的养护、加固、改善等才属于修缮服务4、装饰服务5、其他建筑服务：除上述之外，还有钻井、拆除建筑物、园林绿化、平整土地等等6、tips：*物业为业主提供的装修服务，属于建筑服务*纳税人将施工设备出租给他人并配备操作人员的，属于建筑服务【注意：配备了操作人员就属于建筑服务，不是租赁业务。

营业利润：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）利润总额．营业利润＋营业外收入－营业外支出营业外收入．营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

营业外支出：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损拫废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等．所得税费用＝当期所得税＋递延所得税当期所得税即为当期应交所得税。

应交所得税＝应纳税所得额x企业所得税税率＝（税前会计利润＋纳税调整增加额—纳税调整减少额）x企业所得税税率递延所得税＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额递延所得税资产期初余额）借所得税费用』巨三�递延所得税资产（或贷方）贷：应交税费应交所得税递延所得税负债（或借方）_J利润结转：会计期末结转本年利润的方法有表结法（年末转入本年利润科目，每月编制财务报表，通过利润表计算反映各期的利润或亏损）和账结法（月末转入本年利润科目，每月编制财务报表，通过“本年利润“科目反映本年累计实现的利润或亏损）两种.0利润结转o利润分配是指企业根据国家有关规定和企业童程、投资者协议等，对企业可供分配的利润所进行的分配。

可供分配的利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入可供投资者分配的利润＝可供分配的利润－提取的盈余公积未分配利润＝可供投资者分配的利润－给投资者分配的利润0利润分旦」利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成的报表，我国企业利润表采用多步式格式，利润表的项目应该按照发生额填列。

lI�营业收入：包括“主营业务收入“和“其他业务收入"营业成本：包括“主营业务成本”和“其他业务成本"7税金及附加根据税金及附加科目发生额填列丿匡三研发费用应根据“管理费用科目下j项目填列的＂研发费用＇明细科目以及“无形资产摊销“明细科目的发生额填列实务第七章收入、费用和利润识别与客户订立的合同（与确认有关）识别合同中的单项履约义务（与确认有关）1. 收入确认和计量的步骤（五步法）lo确定交易价格（与计量有关）将交易价格分摊至各单项履约义务（与计虽有关）履行每一单项履约义务时确认收入（与确认有关）各种方式下销售业务的账务处理0发出商品业务的账务处理01借：库存现金／银行存款／应收账款／应收票据贷，主营业务收入／其他业务收入（材料收入）应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本／其他业务成本（材料成本）贷，库存商品／原材料发出商品时不确认收入，收到代销清单时确认收入应支付的手续费计入销售费用代销商品手续费计入其他业务收入2一般销售商品业务·一借．库存商品确认收入之前O贷．发出商品借：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）贷·银行存款／应收票据／应收账款等借．库存商品确认收入之后O贷：主营业务成本最佳估计数的确定：期望值或最可能发生金额确定3. 可变对价的账务处理闷限制条件·不超过在相关不确定性消除时，累计已确认的收入极可能不会发生至大转回的金额企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为—项资产。

企业类型情形 适用政策重点增值税税率销售货物13%1、销售货物2、进口货物9%1、粮食等农产品 2、自来水、暖气、冷气、煤气、天然气、石油液化气、沼气、居民用煤炭、二甲醚等3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物4、饲料、化肥、农药、农机、农膜等销售劳务13%加工、修理、修配销售服务13%有形动产租赁服务有形动产融资性租赁有形动产经营性租赁水路运输的光祖航空运输的干租 9%1、交通运输服务程租、期租、湿租（交通工具+人）2、邮政服务3、基础电信服务4、建筑服务5、不动产租赁服务6%1、现代服务租赁服务除外2、增值电信服务3、金融服务4、生活服务5、物流辅助服务 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务0%境内单位跨境销售国务院规定范围内的服务国际运输服务航天运输服务向境外单位提供境外的消费服务 销售无形资产6% 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其它含转让耕地指标，不含转让土地使用权销售不动产9%转让不动产所有权转让土地使用权进项税额4项服务不得抵扣进项 口诀贷餐民乐1、贷款服务2、餐饮服务3、居民日常服务 市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等4、娱乐服务农产品抵扣 从农业生产者处购进 免税 计算抵扣9%从非农手中购进小规模 3% 计算抵扣 9%一般9%凭票抵扣 9%进口已税农产品进口专用缴款书（9%）凭票抵扣9%烟叶进项税进项税额=（实际支付的价款+烟叶税）×扣除率价外补贴算法计算烟叶税统一按10%计算进项税按实际支付农产品非正常损失计算扣除非正常损失还原计算转出法不含运费账面成本/（1-扣除率）×扣除率含运费 （账面成本-运费）/（1-扣除率）×扣除率+运费×税率账面成本=买价-进项税额=买价×（1-扣除率）农产品核定扣除农产品核定扣除试点范围 液体乳及乳制品 酒及酒精植物油乳、酒、油核定扣除办法投入产出法进项税额=耗用数量×平均购买单价×扣除率/（1-扣除率） 成本法进项税额=主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）直接销售进项税额=销售数量/（1-损耗率）×单价×9%/（1+9%）扣除率为产品再销售时的税率加计抵减生产生活性服务业，销售额比重超过50%生产性服务业加计抵减5%生活性服务业加计抵减10%2023年第1号公告进出口环节增值税出口退税适用办法 简易计税 --免征增值税 一般计税 生产企业提供适用0税率的应税服务免抵退税办法 一般计税 外贸企业自己开发的研发和设计服务免抵退税办法一般计税外购的研发和设计服务免退税办法外贸企业特定企业预征与申报转让不动产一般计税，预征5%，申报9%简易计税，预征5%，申报5%不动产租赁一般计税，预征3%，申报9%简易计税，预征5%，申报5%跨县（市、区）提供建筑服务一般计税，预征2%，申报9%简易计税，预征3%，申报3%房地产开发企业销售自行开发的房地产一般计税，预征3%，申报9%简易计税，预征3%，申报5%不动产增值税转让不动产销售（非自建）简易计税预缴增值税=差价÷（1+5%）×5%申报与预缴相同一般计税预缴增值税=差价÷（1+5%）×5% 申报增值税=销售全价÷（1+9%）×9%-当期进项税额-预缴税额销售（自建）简易计税预缴增值税=全价÷（1+5%）×5% 申报与预缴相同一般计税预缴增值税=全价÷（1+5%）×5%申报增值税=销售全价÷（1+9%）×9%-当期进项税额-预缴税额不动产租赁一般纳税人简易办法 预缴预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5% 申报与预缴相同一般办法预缴预缴税款=含税销售额÷（1+9%）×3%申报增值税=含税销售额÷（1+9%）×9%-当期进项税额-预缴税额小规模纳税人小规模、个体出租非住房预缴预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%申报与预缴相同个体出租住房预缴预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%申报 与预缴相同个人出租不动产（无预缴）非住房 申报增值税=含税销售额÷（1+5%）×5%住房申报增值税=含税销售额÷（1+5%）×1.5%建筑服务一般纳税人一般计税预缴预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%申报增值税=含税销售额÷（1+9%）×9%-当期进项税额-预缴税额2016年4...简易计税预缴预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%申报 与预缴相同小规模纳税人简易计税方法预缴预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%申报与预缴相同注：2016年5月1日后的甲供、清包、老项目，可以选择简易计税税收优惠法定免税1、农业生产者销售自产农产品制种企业种子繁育后销售2、避孕药品和用具3、古旧图书4、直接用于科学研究和教学的进口仪器、设备5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品7、个人销售自己使用过的物品 农孕古书教外残旧特定减免1、免征保障民生项目养老、托育、家政服务；婚姻介绍、殡葬、医疗2、免征教育服务项目学历教育；收入归学校的培训班3、免征特殊群体残疾人为社会提供服务学生勤工俭学4、免征农业类收入 农业机耕、排灌、农业保险等；家禽、牲畜配种和疾病防治土地流转给农业生产者用于农业生产5、免征文化类服务各类场馆第一道门票收入；寺院、教堂门票收入个人转让著作权电影放映有线电视维护费6、免征特殊运输台湾与大陆间航运直接或间接国际货物运输代理服务2022.1.1-2022.12.31公共交通免征增值税7、免征金融、保险类收入 助学贷款、国债、地方政府债、人民银行对金融机构、公积金贷款等利息收入金融同业往来利息收入贴现、担保业务个人从事金融商品转让 被撤销的金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务保险收入8、免征技术转让收入 技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务9、免征不动产、土地使用权类项目个人销售自建自用住房经营公租房取得的租金家庭财产分割无偿转让土地使用权归还给土地所有者个人销售购买2年以上的住房即征即退政策自产磷石膏资源综合利用产品即征即退70%风力发电即征即退50%飞机修理劳务超过6%部分软件产品动漫产业管道运输服务有形动产融资租赁和融资性售后回租服务安置残疾人限额即征即退应退税额=安置人数×最低工资标准的4倍超过3%部分对小规模纳税人的特殊优惠月销售额≤10万元、季销售额≤30万元，免征 月销售额≤10万元，但加销售不动产收入＞10万元，只对不动产销售额征收增值税差额计税的项目，差额后销售额≤10万元，免征 月销售额＞10万元，适用3%的，减按1%（含预缴）2023年第1号公告出口退税三大政策免税又退税对本道出口销售环节免税对出口前道采购环节的进项税额进行退还免税但不退税免征出口销售环节增值税对购进环节的进项税额不再退税不免税也不退税就是出口环节视同内销，照常征税适用于国家限制或禁止出口的货物纳税人和扣缴义务人纳税人1、个体工商户和其他个人2、发包人或承包人3、进口货物收货人4、建筑企业签三方协议，第三方为纳税人扣缴义务人 在境内未设经营机构的，购买方为扣缴义务人计税依据 指商品（包括应税劳务）在流转过程中产生的增值额全部价款价外费用 价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费纳税义务发生时间基本规定开具发票的当天进口货物，报关当天扣缴义务发生时间为，纳税义务发生的当天具体规定销售货物、提供劳务1、直接收款：收到销售款或取得索取销售款凭据的当天2、托收承付：发出货物或办妥委托手续的当天3、预收货款：货物发出的当天 生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机，为收到预收款或合同约定收款日当天 4、赊销分期：书面合同约定的收款日，无收款日为货物发出的当天5、委托代销：收到全部货款的当天，或满180日当天6、销售应税劳务：收讫销售款或取得凭据当天7、视同销售：货物移送的当天“托、预、赊”，发货当天营改增行业1、租赁服务预收款：收到预收款的当天2、金融商品转让：所有权转移的当天 3、视同销售服务、无形资产、不动产：转让完成的当天或权属变更的当天4、提供建筑服务：收到押金、保证金的当天征收管理年应税销售额连续不超过12个月或4个季度的销售额纳税申报销售额含免税和代开发票销售额稽查补税销售额计入当期，不追溯所属期未扣除之前的销售额 偶然发生的销售无形资产，转让不动产的销售额，不计入年应税销售额看实质征税范围票证类逾期未使用车票交通运输服务9%退票手续费现代服务6%修理类设备修理修配修理修配劳务13%房屋修缮维修 建筑服务 9%机器设备维护保养现代服务 6%代理类货物运输代理现代服务6%无运输工具承运交通运输服务 9%广告代理现代服务 6%游玩类经营索道、摆渡车、游船 生活服务 6%为娱乐活动提供场所和服务生活服务 6%视同销售三个反例1、统一核算，同一县市机构之间移送货物2、外购货物用于“集体福利”、“个人消费”3、无偿销售服务、无形资产、不动产，用于“双公”不视同销售 兼营指同时开展销售货物，提供劳务，销售服务、无形资产、不动产等多项业务混合销售指一项销售行为既涉及服务又涉及货物差额确定销售额1、自行开发的房地产项目 适用条件一般纳税人使用一般计税方法计算方法 销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%） 允许扣除的土地价款拆迁补偿土地前期开发费用土地出让收益2、金融商品转让适用条件全部计算方法销售额=卖出价-买入价3、旅游服务 可以选择差额 适用条件全部 计算方法 销售额=全部价款和价外费用-住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、支付给其他团的旅游费4、客运场站服务适用条件一般纳税人计算方法销售额=全部价款和价外费用-支付给承运方运费5、劳务派遣服务可以选择差额选择5%未选择一般纳税人 6%小规模纳税人3% 适用条件全部计算方法 销售额=全部价款和价外费用-支付派遣员工工资、福利、保险、公积金6、建筑服务 适用条件小规模纳税人、一般纳税人选择简易计税 计算方法销售额=全部价款和价外费用-支付的分包款税率3%常见的差额计税项目经济代理服务 6%人力资源外包服务6%签证代理服务 6%代理进口免税货物6%航空运输服务9% 客运场站服务 （一般纳税人提供） 6% 航空运输销售代理6% 开展考试 6% 旅游服务 6%劳务派遣服务 6%物业管理服务6% 建筑服务 9%销售房地产 9%金融商品转让6%融资租赁13%9%融资性售后回租6%征收率 小规模纳税人和一般纳税人的特定业务法定3%除特殊，都适用特殊项目1、销售自己使用过的除固定资产以外的物品3%2、销售自己使用过的固定资产3%减按2%3、销售旧货（二手车除外）3%减按2%不得放弃减税4、疫情期间适用3%的减按1%小规模纳税人（普票）5、从事二手车经销业务的销售二手车减按0.5%6、资管产品管理人运营资管产品暂按3%特殊5%与房地产相关1、小规模纳税人销售不动产2、一般纳税人选择简易计税销售不动产3、小规模房开企业，销售自行开发的房地产 4、其他个人销售取得的不动产，个人销售购买不足2年的普通住房按5%全额缴纳增值税5、一般纳税人选择简易计税的不动产租赁6、小规模纳税人出租取得的不动产（不含个人住房）7、其他个人出租取得的不动产8、个人出租住房5%减按1.5%9、一般纳税人收取的公路、桥、闸通行费，选择简易计税10、转让2016.4.30前取得的土地使用权，选择简易计税11、房开企业一般纳税人销售自行开发的老项目，选择简易计税其他相关1、劳务派遣服务，选择差额纳税的2、人力资源外包服务，选择简易计税3、安全保护服务，选择差额计税图例最新政策重点内容较重要内容常考内容易错内容反向举例备注内容重点区分考点。

增值税会计处理思维导图一、应交税费的二级科目（一）计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税应交税费——应交资源税应交税费——应交环境保护税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交土地增值税应交税费——应交房产税应交税费——应交城镇土地使用税应交税费——应交车船税应交税费——应交出口关税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育附加应交税费——文化事业建设费以上为与收入有关的应交税费明细科目。

如果企业处置作为固定资产管理的房产、土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”。

城建税与教育费附加一般月末统一结算，月末直接计入“税金及附加”科目，但如果企业在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目应该为“固定资产清理”。

（二）计入管理费用借：管理费用贷：应交税费——应交矿产资源补偿费（三）计入其他科目1、企业所得税借：所得税费用/以前年度损益调整递延所得税资产贷：应交税费——应交企业所得税递延所得税负债或相反分录2、个人所得税借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款贷：应交税费——应交个人所得税3、烟叶税借：材料采购/在途物资/原材料贷：应交税费——应交烟叶税4、进口关税借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产应交税费——应交进口关税以上税金缴纳时，均借记“应交税费——企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目1、应交税费——应交增值税增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、应交税费——未交增值税“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。