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建设项目跟踪审计的主要内容及应注意的问题第一篇：建设项目跟踪审计的主要内容及应注意的问题建设项目跟踪审计的主要内容及应注意的问题一、建设项目跟踪审计的内容和重点建设项目的整个建设过程一般为三个阶段：项目前期准备阶段、实施阶段及竣工验收交付阶段。
各个阶段跟踪审计的主要内容及重点如下：(一)项目前期准备阶段跟踪审计的主要内容和重点1、审查项目基本建设程序的执行情况。
项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等审批文件是否齐全、真实、有效；建设规划、用地批复及施工、环保、消防、项目设计、房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效。
以确保整个审批过程完整、报批文件真实、审批程序合法。
2、审查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制的依据是否充分、准确，设计方案是否经济合理。
关注概算编制是否依据批准的可行性研究报告及投资估算，是否存在“搭车”多列项目的现象，从源头上控制工程造价。
3、审查招投标程序及结果的合法性。
建设项目相关单位(招标代理、勘查、设计、监理、施工、供货、造价咨询等)的确定是否符合法定的程序和相关规定，其结果是否合法与建设项目相关单位签订的合同条款是否合法、全面、公允，与招标文件和投标承诺是否一致，合同价是否真实合理。
4、审查建设项目资金的来源及落实情况。
资金来源是否合规，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度的需要，后续建设资金是否落实。
对使用国债资金的建设项目，要严格审查其使用范围，是否专户存储、专款专用。
5、审查前期工程支出是否合规、真实、合法。
工程成本核算及帐务处理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善；招标代理费、勘查设计费、监理费等是否按有关的规定和标准计取，其支付手续是否合规；征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准。
有无弄虚作假、擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准，损害拆迁人和被拆迁人的利益的行为。
建设项目审计的主要内容（一）、重点环节的确定及主要内容国家建设项目的建设程序一般包括项目建议书、可行性研究、勘察设计、实施、竣工验收等阶段。
跟踪审计的重点环节应根据项目类别、性质、金额、社会的关注度不同进行确定，不能眉毛胡子一把抓。
不同阶段重点环节是不一样的，总的来讲，跟踪审计必须注意的重点环节应该包括：（1）工程勘察环节。
工程勘察是基本建设的首要环节，搞好工程勘察，特别是前期勘察，可以对建设场地做出详细论证，保证工程的合理进行，促使工程取得最佳的经济、社会与环境效益。
工程勘察设计水平的好坏，直接关系到工程建设项目的好坏，工程勘察设计对固定资产投资具有先导和决定性的影响。
国家每年的固定资产投资数以万亿计，只要其中一个百分点的固定资产质量有问题，其造成的经济损失将是十分巨大的。
所以，应根据工程重要程度，还可以分别对初步勘察和详细勘察环节进行跟踪审计。
（2）工程设计环节。
掌握项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，应从源头上控制工程造价。
按工程重要程度，对初步设计、技术设计和施工图设计环节进行跟踪审计。
（3）项目拆迁环节。
重点关注评估结果的准确性和补偿安置费用确认程序的合法性。
包括：拆迁评估的结果作为拆迁补偿的主要依据，其准确性和合法性是审计关注的重点，审计组应根据土地性质，按照现行国有土地和集体土地拆迁补偿办法，对评估单位出具的评估结果进行全面或抽样审核；重点审查实际补偿费用高出评估价格的补偿金额是否履行了必要的程序。
审查对疑难问题和特例事项的处理是否合理，手续是否完备，是否履行了必要的程序，有无书面记录，并及时提出审计建议；审计组应对拆迁实施单位及相关单位的账目及时审查，通过走访、调查被拆迁户等方法，抽查拆迁实施单位是否按照拆迁安置协议进行补偿，有无弄虚作假，截留、侵占、挪用拆迁资金，并及时提出审计建议。
（4）工程招投标环节。
监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定；应在工程招投标结束后，及时对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督，检查招投标及比选结果的合法性，确保合同签订前完成跟踪审计。
工程建设项目审批制度改革审计内容
工程建设项目审批制度改革审计内容包括以下方面：
1. 审计建设项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
2. 审计工程项目的进度计划、进度控制、实际进度等，包括审查项目进度是否合理、合规，进度控制是否有效等。
3. 审计工程项目的成本核算、成本预算、成本控制、成本变更等，包括审查项目成本是否符合预算，成本控制是否有效等。
4. 审计工程项目的安全管理、安全制度、安全设备、安全责任等，包括审查项目的安全制度是否合规，安全管理是否有效等。
5. 审计工程项目的合规性，包括审查项目是否符合国家法律法规、规章制度等要求。
6. 审计工程项目的资金使用、资金流动、资金安全等方面，包括审查工程项目的资金来源是否合规，资金使用是否符合规定等。
7. 审计工程项目的设备配备、设备管理、设备安全等方面，包括审查工程项目的设备管理是否合规，设备配备是否符合要求等。
总的来说，工程建设项目审批制度改革审计内容包括建设项目开工前阶段和建设过程中的各个阶段，以确保项目的合规性和有效性。
审计机关对国家建设项目预算(概算)执行情况审计实施办法文章属性•【制定机关】审计署•【公布日期】1996.12.17•【文号】审投发[1996]347号•【施行日期】1997.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】审计,预算、决算正文*注：本篇法规已被《审计机关国家建设项目审计准则》（发布日期：2001年8月1日实施日期：2001年8月1日）废止审计机关对国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法（１９９６年１２月１７日审计署发布审投发[1996]347号）第一条为了规范国家建设项目（以下简称建设项目）预算（概算）执行情况的审计监督，提高审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》第二十三条的规定，制定本办法。
第二条本办法所称建设项目，是指以国有资产投资或者融资为主的基本建设项目和技术改造项目。
第三条本办法所称建设项目预算（概算）执行情况审计，是指项目投资经济活动开始至项目竣工决算编报之前，审计机关对建设单位及设计、施工、监理等单位与建设项目有关的财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。
其目的是促进项目建设有关单位加强管理，保障建设资金合理、合法使用，提高投资效益。
审计机关对上述单位与建设项目有关的财务收支的审计，不受审计管辖范围的限制。
第四条审计机关对建设项目准备阶段资金运用情况进行审计监督的主要内容：（一）建设用地是否按批准的数量征用，土地征用是否符合审批的规划要求，征地拆迁费用支出和管理情况；（二）道路、通水、通电等前期费用支出情况。
第五条审计机关对建设项目调整概算情况进行审计监督的主要内容：（一）调整概算是否依照国家规定的编制办法、定额、标准，由有资质单位编制，是否经有权机关批准；（二）设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全；（三）影响项目建设规模的单项工程间投资调整和建设内容变更，是否按照规定的管理程序报批，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准问题。
第六条审计机关对建设项目经济合同实施情况进行审计监督，重点审查建设项目经济合同是否符合国家法律，有关单位是否按合同条款执行。
工程项目建设审计内容及步骤一、工程项目建设审计内容工程项目建设审计是一项综合性审计工作，涉及到工程项目的各个阶段和方面。
以下是主要的审计内容：1.项目立项及决策阶段：审计项目是否经过科学论证和合规性审查，决策程序是否合法、合规，项目建议书、可行性研究报告等文件是否齐全。
2.工程设计与概预算阶段：审计工程设计是否符合相关法规和技术规范，概预算是否合理，是否存在超标准、超规模的情况。
3.招投标与合同管理阶段：审计招投标程序是否合法、合规，投标文件是否符合要求，合同条款是否明确、完整，是否存在违规转包、违法分包等问题。
4.施工阶段：审计施工企业资质、施工组织设计、进度计划、质量控制等情况，核实工程量、材料用量及价格，审查设计变更、现场签证等手续是否完备。
5.竣工验收与结算阶段：审计工程竣工验收资料是否齐全、规范，验收程序是否合法、合规，结算依据是否充分、合理，是否存在虚报冒领、重复计算等问题。
6.效益评估与后评价阶段：审计项目建成后的经济效益、社会效益和环境效益等方面，评估项目的可持续性和回报率，提出改进意见和建议。
二、工程项目建设审计步骤1.审计准备阶段：明确审计目的、范围和重点，制定审计计划，收集相关资料，组建审计团队，进行审前培训。
2.现场勘查阶段：对工程项目现场进行实地勘查，核实工程量、材料用量及价格等信息，了解施工企业资质、施工组织设计等情况。
3.审计实施阶段：根据审计计划和现场勘查情况，对工程项目建设的各个阶段进行逐项审查，收集相关证据，填写审计工作底稿。
4.审计报告编制阶段：汇总审计工作底稿和证据，撰写审计报告初稿，经过内部审核后，向相关部门征求意见，最终形成正式的审计报告。
5.审计报告报送与整改阶段：将正式的审计报告报送相关部门和单位，要求被审计单位按照审计意见和建议进行整改，并对整改情况进行跟踪和监督。
6.档案管理阶段：整理和归档审计过程中形成的各类资料，包括审计计划、工作底稿、证据等，以便于对工程项目建设进行追溯和监督。
建设项目概算审计的内容(一)审查概算编制的依据审查设计概算就是否按照经过批准的计划任务书规定的建设规模与内容编制;编制概算所采用的概算定额、概算指标、材料价格、通用设备价格、非标准设备制作价格以及费用项目与取费标准就是否符合现行规定;没有具体规定的费用,就是否有合理的测算或参照依据。
(二)审查概算文件的组成内容概算文件应该全面、完整地反映设计的内容与要求。
概算投资包括建设项目从筹建到竣工验收所需的全部建设费用。
应审查设计文件内的工程项目有无漏项,并注意有无将设计外的工程项目列入概算。
(三)审查总图规划主要审查设计总图的布局,就是否根据生产工艺要求作了全面合理的规划,力求在满足设计要求的前提下,多用当地产的材料,减少运输费用,避免往回反复与超运距运输。
分期建设的工程项目,就是否根据长远规划留有发展余地。
占地面积就是否符合规定指标,有无多征多用,多征少用,征而不用,分期建设有无早征迟用现象。
(四)审查投资效益应分别从宏观与微观角度,对建设项目的投资效益进行综合审查,全面评价路网布局、项目市场经济寿命、建设周期、社会效益与投资回收期等各项经济指标,及其对投资效益的影响。
注意审查有无盲目建设,重复建设等问题。
(五)审查概算的费用构成1.建筑安装工程费用的审查。
一就是审查工程量计算就是否符合计算规则,有无多算少算,重算漏算;二就是审查概算定额,概算指标的套用就是否正确,有无高套、低套、错套问题,就是否按照部颁《公路工程概算定额》编制;三就是审查各种费用就是否按照相应的费用定额计取,有无多计或少计的现象。
2.设备及工器具购置费的审查。
首先审核概算中设备的种类、规格、型号与数量,就是否与初步设计文件中的设备清单与工艺流程图完全相符。
其次,审查设备单价就是否按合理的设备原价及运杂费进行编制。
着重审查标准设备的原价就是否与主管部门与物价部门核定的出厂价相符;非标准设备的估价就是否合理、合规,有无多计材料消耗与加工费用。
建设项目概算审计的内容建设项目概算审计的内容(一)审查概算编制的依据审查设计概算是否按照经过批准的计划任务书规定的建设规模和内容编制；编制概算所采用的概算定额、概算指标、材料价格、通用设备价格、非标准设备制作价格以及费用项目和取费标准是否符合现行规定；没有具体规定的费用，是否有合理的测算或参照依据。
(二)审查概算文件的组成内容概算文件应该全面、完整地反映设计的内容和要求。
概算投资包括建设项目从筹建到竣工验收所需的全部建设费用。
应审查设计文件内的工程项目有无漏项，并注意有无将设计外的工程项目列入概算。
(三)审查总图规划主要审查设计总图的布局，是否根据生产工艺要求作了全面合理的规划，力求在满足设计要求的前提下，多用当地产的材料，减少运输费用，避免往回反复和超运距运输。
分期建设的工程项目，是否根据长远规划留有发展余地。
占地面积是否符合规定指标，有无多征多用，多征少用，征而不用，分期建设有无早征迟用现象。
(四)审查投资效益应分别从宏观和微观角度，对建设项目的投资效益进行综合审查，全面评价路网布局、项目市场经济寿命、建设周期、社会效益和投资回收期等各项经济指标，及其对投资效益的影响。
注意审查有无盲目建设，重复建设等问题。
(五)审查概算的费用构成1．建筑安装工程费用的审查。
一是审查工程量计算是否符合计算规则，有无多算少算，重算漏算；二是审查概算定额，概算指标的套用是否正确，有无高套、低套、错套问题，是否按照部颁《公路工程概算定额》编制；三是审查各种费用是否按照相应的费用定额计取，有无多计或少计的现象。
2．设备及工器具购置费的审查。
首先审核概算中设备的种类、规格、型号和数量，是否与初步设计文件中的设备清单和工艺流程图完全相符。
其次，审查设备单价是否按合理的设备原价及运杂费进行编制。
着重审查标准设备的原价是否与主管部门和物价部门核定的出厂价相符；非标准设备的估价是否合理、合规，有无多计材料消耗和加工费用。
最后，审查工器具及办公生活家具购置费的计取是否符合规定，有无加大或降低取费基础，多计少计费用的情况。
3．工程建设其他费用的审查。
此项费用必须严格按照规定的计算程序以及国家和各省、市、自治区规定的费用项目和费率计取。
一般不应增加新的费用项目，项目所包含的内容也不可随意增加。
对其中个别费用项目在本地区、本部门不发生的不应计列。
审查其他费用中的土地、青苗等补偿费和安置补助费，建设单位管理费，研究试验费，勘察设计费，供电贴费，施工机构迁移费，大型专用机械设备购置费，建设期贷款利息等是否列入概算。
注意审查各种取费名称、取费基础、费率是否符合规定，有无乱摊派、乱收费现象，有无多算、少算、漏算其他费用的情况。
4．预留费的审查。
主要从取费基数和费率两个方面进行审查。
按照规定，预备费包括实行施工图预算加系数包干的预算包干费。
单项工程费用总计和工程建设其他费用之和，按照规定的预备费率计算。
应注意审查有无将引进设备费用计入取费基础，或在计取预备费的同时又计取了预备包干费，而多计、重计预备费。
建设项目概算审计的方法和步骤(一)审计的组织形式审计的组织形式分为单独审查和联合审查两种。
单独审查，是指由审计部门独自对建设项目初步设计概算进行审查；联合审查，指审计部门组织主管部门和设计、施工、建设单位共同参加，对建设项目设计概算进行会审。
设计概算是初步设计文件的一个组成部分，审查概算的同时还要审查设计工作。
因此，需要多方面的专业人员参加，大中型建设项目设计概算审查更是如此。
所以，通常采用联合审查的组织形式。
(二)审计方法一般有以下几种方法：1．简单审查法。
是指仅从概算定额、指标套用和费用计取两个方面进行比较粗略地审查。
2．全面审查法。
是指从工程量计算，概算定额和指标套用以及费用计取等各个方面进行逐项核对和审查。
3．筛选审查法。
或称技术经济指数对比分析法，是指将概算中的技术经济指标与规定标准或经验数据进行对比分析，经过多次筛选，逐步缩小审计范围，找出重点问题，然后再进行审查。
4．抽样审查法。
指采用判断抽样、统计抽样等方法，选择主要的、造价高的、有代表性的单位工程，进行全面审查。
(三)审计步骤1．收集有关资料。
应收集整理可行性研究报告，计划任务书、初步设计和概算，设计图纸及说明，概算定额、指标、费用标准等有关文件资料，为审计工作做好必要的准备。
2．熟悉情况，掌握数据。
审阅设计图纸和说明书，弄清建设内容、建设规模、设计能力、工艺流程和各项技术经济指标，熟悉设计概算的组成内容、费用构成、编制的依据与方法，以及各表与设计文字说明之间的相互关系。
3．深入现场，调查研究。
审计人员要深入实际，踏勘现场，做到心中有数。
广泛进行调查研究，多向设计、建设等单位的有关人员了解情况，以便对有关问题的认识更深刻、更符合实际。
4．制定方案，着手审查。
在调查摸底，掌握情况的基础上，制定方案，确定重点，然后着手进行审计工作。
建设项目概算审计的作用1．实施概算审计可以使概算编制更加完整准确，限制计划外项目，防止任意扩大投资规模或出现漏洞，从而减少投资缺口，缩小概算与预算之间的差距，避免故意压低概算，搞“钓鱼”工程，从而有效地控制建设投资规模和设计标准。
概算审计可以促进建设项目按规定权限进行审批；促进合理使用资金，制止高标准取费，降低建设成本，使所有计划项目在不突破概算指标的前提下达到综合平衡，提高投资效果。
2．实施概算审计可以强化事前审计监督的职能，将失误遏制在项目破土动工之前，可以减少建设损失，起到控制投资计划，加强投资建没前期监督，提高审计质量的作用。
3．实施概算审计是督促设计单位重视概算编制工作，提高概算编制质量的重要手段。
坚持对核算的经常审计，不断纠正概算编制中的错误，是概算审计工作的基本出发点。
开展概算审计能进一步完善基本建设概算体系，帮助建设单位端正思想，提高业务水平，维护建筑市场的经济秩序，促进建筑业招标承包的健康发展。
4．实施概算审计有助于促进设计的技术先进性与经济合理性。
概算中的技术经济指标，是概算的综合反映，只要与同类工程相比，便可查出它的先进与合理程度。
5．实施概算审计是合理确定基建产品价格必不可少的一个环节，是建设项目的内在要求。
基本建设活动及其产品固有的特点决定了建筑产品价格的单一性、非重复性和复杂性，这使有效控制建筑产品价格变得困难，而概算审计就是一个有效的控制手段。
6．实施概算审计是保证投资效益得以实现的重要措施之一。
它可以督促施工单位制定降低成本计划的施工措施，加强施工管理，完善内部控制制度，及时办理预算外施工签证，防止任意扩大成本开支范围，促进建设单位与施工单位努力节约人、财、物的消耗，从而降低建设成本，减少投资浪费。
建设项目概算审计的利弊研究(一)概算工作中的错弊表现1．概算编制主体企业化经营，概算总额与之经济利益挂钩导致概算编制环节的控制政策和措施落空，有可能引起概算失控。
2．局部利益(地区利益、部门利益)与整集利益的矛盾导致地方、部门、建设单位共同争吃国家的“大锅饭”，也可能导致概算出现问题。
如为争取项目计划而人为压低概算等。
再比如项目取得计划后，在项目实施过程中利用一切机会调增概算，以迫使国家追加投资。
3. 在概算编制时高估冒算，巧立名目，以抬高概算造价。
4．工程量计算中的错误，如不按定额和规则计算或计算单位错用导致工程量偏高。
5．工程量和金额计算中的技术错误，如计量单位用错，小数点位置错误，合计错误等。
6．概算编制时为迎合建设单位或有关领导人的“意向。
而人为压低概算以形成“钓鱼项目”。
7．引进设备目项的概算，因汇率变化而导致概算的增减时，实际工作中往往费用增加时要求调整概算，减少时佯装不知。
8，概算审查时也会因人员结构不合理而使审查结论不准。
(二)形成概算工作中出现错弊的原因如前所述，建设项目概算中存在的问题，是我国投资管理中许多问题的缩影。
反映了形成投资管理中的许多问题的根本原因。
归纳起来主要有如下几个方面：1．体制原因。
(1)投资主体缺位。
改革之前，我国以国家为投资的唯一主体是形成投资中宽打窄用，实际支出超概算的主要原因。
体制改革之后，尽管企业被推向市场，逐渐成为投资主体，但企业明显缺乏投资主体意识。
(2)投资管理者与投产后的企业经营者错位。
在国家作为投资主体参与投资情况下，建设项目管理者往往是独立的机构，有时甚至是临时性的，即使企业进行了投资，但建设单位毕竟不是生产企业，致使项目建设和使用脱节，也导致建设过程中不注重经济核算。
(3)对投资缺乏内在抑制机制。
从我国整个经济管理体制和投资管理体制来看，从规定和机构设置等方面只是控制投资的多，因此，它的效果受到人(素质和思想)的因素的制约，缺乏内在的抑制机制，这是一个根本问题。
2．主观原因。
主观方面的原因是由体制方面的原因引起的，这就是上面所说受人的因素制约。
其具体原因在前面错弊表现中已列明，此处从略。
3．客观原因。
(1)建筑材料和设备涨价。
从理论仁讲，建设项目的具体表现形式——建筑产品的价值是由物化劳动转移的价值和活劳动创造的价值所组成。
而建筑材料和设备的价值正是上面所述的物化劳动的价值，因此，建材和设备价格上涨是导致概算突破的重要原因。
(2)外汇升值。
对于引进设备和技术项目来说，外汇支付是建设项目造价的重要组成部分。
因此，汇率的调整(我国近来表；现为外汇升值)是导致概算突破的另一原因。
(3)乱摊派。
项目建设过程中，适当的支付辅助设施投资是必要的，但是，由于管理混乱，一些单位随便向建设项目集资摊派，成为建设项目的一项主要“不可预见费”支出。
研究建设项目概算工作中存在的问题及其成因，主要目的一是使审计工作更加具有针对性和目的性，二是便于审计人员选用适当的审计方法以提高审计工作效率。
