我国的税收政策对中小企业的影响

２０１０年第９期　总第１９５期　黑龙江对外经贸　ＨＬＪ　Ｆｏｒｅｉｇｎ　Ｅｃｏｎｏｍｉｃ　Ｒｅｌ￣ｉｏｎｓ＆Ｔｒａｄｅ　Ｎｏ．９．２０１０　Ｓｅｒｉａｌ　Ｎ　０．１９５　［财税审计］　税收支持中小企业发展之我见　

关贝涵　（哈尔滨商业大学，黑龙江哈尔滨１５００２８）　［摘要］近年以来，在国内外多种因素的影响下，中小企业面临着前所未有的发展压力。为了助推中　小企业的发展，国家从税收政策上给予了中小企业很多优惠。通过对税收优惠的分析，归纳出税法两大主体　对中小企业的主要优惠措施，从中小企业发展最重要的高新技术角度出发，探讨税收优惠对中小企业发展的　重要作用。　［关键词］中小企业；税收优惠；高新技术　［中图分类号］Ｆ８３０　［文献标识码］Ｂ　［文章编号］１００２—２８８０｛２０１０）０９—０１５９—０２　国家实施的税收优惠政策，有些是针对不同类型的中　小企业发展制定的特殊政策，有些是间接针对中小企业的　优惠政策，还有一些是针对所有企业都能享受的普惠政　策，中小企业也可享受。对中小企业来说，充分有效地利　用好这些政策至关重要。２００９年以来，为帮助解决中小企　业发展中面临的困难和问题，中央财政积极采取和完善相　关政策，加大财政投人力度，安排中小企业专项资金３５．１　亿元，有力地支持了中小企业健康发展。　各国为保护和支持中小企业发展、增强中小企业在　国民经济中的竞争力通行做法都离不开税收优惠。税收　优惠手段包括：提高起征点、加大免征额、优惠税率、税收　减免、退税、固定资产加速折旧等。由于财政补贴、政府　采购、财政投融资等政策一般是有选择性的、非普惠性　的，主要功能在于引导，所以在针对中小企业的个性问题　上，如企业的人力资源开发项目、新建企业、研究开发项　目以及企业出口业务中运用这些优惠政策，而税收优惠　则不同，其普及的范围更广，更能促进中小企业整体发　展。　一、从税收实体本身加强对中小企业的优惠　不同类型的企业为了在国内外的市场上竞争，客观　上要求有公平合理的税收政策环境。而中小企业作为市　场积极参与者更希望税收体制能不断完善，希望通过税　制改革来理顺企业与国家之间的财政关系，从而形成公　平合理的利益结构，以增强企业自身活力。　１．首先，中小企业税收优惠政策的制定要体现公　平、平等的原则，废止以属地和所有制划分的做法，同时　也是维护税收政策的统一性与完整性。由于中小企业在　规模、利润等方面小于那些大企业，所以从税种上说，中　小企业就应该有所体现。当然，不是让所有的中小企业　永远有优惠，但至少优惠应体现在中小企业创业的前几　年。税率对中小企业的支持更是显而易见。如对小型微　利企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的　企业，减按２０％的税率征收企业所得税：工业企业，年度　应纳税所得额不超过３Ｏ万元，从业人数不超过１００人，　资产总额不超过３０００万元；其他企业，年度应纳税所得　额不超过３０万元，从业人数不超过８０人，资产总额不超　过１０００万元。这些边界数字是对中小企业的发展税收　政策上给予的优惠，但是在现实经济活动中，让年度应纳　税所得额只有３万元的小企业和年度应纳税所得额２９．５　万元的中型企业实行一样的税收政策，结果可能导致小　企业的利润骤降。当然，小规模纳税人增值税的征收率　降低。增值税暂行条例和实施细则规定，小规模纳税人　申请一般纳税人的资格，从过去工业企业年销售额达到　１００万元降低至５Ｏ万元，商业企业年销售额从原１８０万　元降低至８０万元，小规模企业进入增值税一般纳税人的　门槛相对变低。同时，小规模纳税人不论工业企业还是　商业企业，增值税征收率由过去的６％和４％一律降至　３％。　２．充分发挥税收对中小企业产业发展方向的引导　作用。核定征收企业应税所得率幅度标准降低。新的企　业所得税核定征收办法调低了核定征收企业应税所得率　幅度标准。其中，制造业由７％～２０％调整为５％一　１５％，娱乐业由２０％～４０％调整为１５％～３０％，交通运　输业由７％～２０％调整为７％～１５％，饮食业由１０％一　２５％调整为８％～２５％等。同时，新办法还专门增加了　农、林、牧、渔业，应税所得率为３％一１０％。如对那些从　事环保业的中小企业，可按税法的有关规定减免企业所　得税；对直接为农业生产特别是油料、粮食等种植业的中　小企业实行税收优惠；对从事咨询业、高新技术服务业的　中小企业和对边远贫困地区新办的中小企业，可以规定　在一定期限内免征或减免企业所得税；尤其对那些出口　创汇型的中小企业实行“免、抵、剔、退”税收制度，尤其是　对内外资企业统一实行２５％的所得税税率，解决了中小　企业相对集中的纺织、服装企业的实际困难，将纺织品、　服装的出口退税率由１１％提高到１３％，半年增加退税　１００亿元左右。从国家统一内外资企业税制来看，改变　了以前那种外资企业优惠多、内资企业优惠少，使内资企　业处于不平等竞争地位的现象。特别是设置了含有低税　率的多档税率，体现对中小企业的照顾。近年来，也有学　者建议取消增值税，但是从目前我国尚处于市场经济发　展初级阶段这一重要国情来看，这一建议短期内还不宜　实行。只要税收在工作中按公平税负原则，根据实际情　况适时予以调整，就能起到扶持中小企业的作用。　二、从税收程序上对中小企业的适度照顾　－－－——１５９．－－

三大最新税收政策对小微企业的影响分析　

刘益彤　

摘要：当前，我国经济处在转型的关键时期，并且受全球经济不景气的影响，使小微企业的生存举步维艰，我国政府出台了一系列　

的政策扶持小微企业的发展。本文主要选取了三大近期税收政策，分析它们对小微企业的影响。　关键词：小微企业；税收政策；影响　

提起小微企业，人们都不屑一顾，认为它规模小，抗风险能力差。　小微企业在原材料价格波动，市场需求不足，劳动力成本上升，融资困　

难这样的市场的汪洋大海中，就像一叶小舟，漂泊不定。就是这样的小　

微企业仅利用２０％的银行贷款，却创造了８０％的就业、６０％的ＧＤＰ以　及５０％的税收。由此可以看出，小微企业对国民经济和社会发展有着重　

要作用。可以肯定的说，小微企业是支撑经济社会发展的基石，有利于　推动产业结构升级，有利于促进就业、经济增长和社会稳定。然而，小　

微企业的处境却是如此艰难，世界经济衰退、中国经济转型，将小微企　

业进一步推向深渊。当市场失灵的ｊ日寸候，政府应当发挥宏观调控的职　

能，促使经济更好的发展，更不要说小微企业已经到了十分危急的时　刻，政府更应当伸出援助之手，毕竟，谁都说不好下一个小微企业会不　

会扩大规模，扬帆起航，乘风破浪，＼带动经济向前发展。　近年来，面对严峻的形势，我国政府已经采取积极对策帮助小微企　

业顺利发展，各项利好政策纷纷出台　，例如金融机构与小微型企业签订　的借款合同免征印花税、金融企业涉及中小企业贷款损失准备金税允许　

税前扣除、员工制家政服务免征营业税等。本文在此仅以三个较新的税　

收政策进行分析说明。　

一、企业所得税中小微企业事受的税收优惠政策　

（一）小微企业直接享受的税收优惠政策：　《中华人民共和国企业所得税法》中规定，符合条件的小型微利企　

业，减按２０％的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指　从事国家非限制和禁止行业，对工业企业来说，年度应纳税所得额不超　

过３Ｏ万元，从业人数不超过１００人。资产总额不超过３０００万元；对其　他企业来说，年度应纳税所得额不超过３０万元，从业人数不超过８０　

一Ｆ　烹　，　Ｇ　

完善税收政策促进中小企业发展　

广东技术师范学院　唐霏　

【摘要】中小企业在我国经济发展和社会发展中发挥着越来越重要的作用。当前，由于税收负担的居高不下，造成中小企业普遍生存　状况不佳。文章在分析我国中小企业存在的税收负担的基础上，从降低税率、推进税制改革、减少税外收费三个方面提出了完善促进中小　企业发展的税收政策。　【关键词】中小企业；税收政策；　完善　

一、引言　

改革开放三十多年来，中小企业　

已经成为我国国民经济和社会发展的　

重要力量，在促进经济发展，调整经济　结构，繁荣城乡市场、扩大社会就业方　

面发挥着越来越重要的作用。当前，中　

小企业面临“融资困难、用工艰难、需求　

萎缩、负担承重、成本升高”等一系列困　境，中小企业特别是小企业、微型企业、　

初创型企业生存状况不佳。中国企业家　

调查系统显示，２０１０年４１．９％的中型　

企业和５１．７％的小型企业“经营状况一　般”，７．１％的中型企业和１０．３％的小型　

企业处在“经营状况不佳”的状态。０近　

日，民建中央发布的专题调研报告《后　危机时代中小企业转型与创新的调查　

与建议》显示，中国中小企业目前的平　

均寿命仅３ｌ７年，而目前欧洲和日本企　

业平均寿命为１２．５年，美国企业为８．２　

年，德国５００家优秀企业有四分之一都　存活了１００年以上。　

是什么原因造成了中国的中小企　业生存状况不佳？笔者认为，中国目前　

偏重的税费负担影响了中小企业的发　

展空间。　

二、中小企业税收负担分析　

（一）流转税负担　

１．增值税负担率较高　

现行的增值税制度将纳税人分为　

两大类，一类是一般纳税人，采用购进　

扣税法计税，税率为１７％，另一类是小　

『　规模纳税人，采用简易征收办法计税，　

税率统一为３％。我国大部分的中小企　

业由于会计核算制度和年销售额等原　

因，属于小规模纳税人这一类，表面　上，税率低于一般纳税人，但是由于　

购进原料无法抵扣进项税等问题，其　

实际税负在很多情况下都是重于一　

2011年第27期(总第2371期)

调整中小企业税收政策

促进中小企业顺利发展

河北经贸大学财税学院张晋武苏宁

一、支持中小企业发展意义重大

首先,中小企业是扩大就业的主要渠道。中

小企业占据了全国企业总数的99%以上,提供

了全国75%的城市就业。尽管中小企业在资

金、技术等方面无法与大企业相抗衡,但是中小

企业具有投资少、技术水平要求相对较低、灵活

性强的特点,可以最大限度地以劳动力代替资

本,提供更多的就业机会,促进社会稳定。即使

在国际金融危机最为严重的时刻,许多中小企业

做到了坚持不裁员,并积极创造新的就业岗位。

因此,大力发展中小企业是未来解决国内就业问题的最主要途径之一。

其次,中小企业是推动国民经济持续迅速发

展的生力军。第一,中小企业规模小,适应力强,

能够根据不同的环境作出灵活反应,有效地抵御

市场风险。第二,中小企业人员较少,机构简单,

不仅便于交流,降低交易成本,而且对个人主动

性和创造力的束缚相对较小,创新能力强。第

三,中小企业专业化程度高,在提高劳动效率方

面具有明显优势,从而具有较强的发展活力和

能力。

再次,中小企业是国民财富的主要创造者和

各级财政收入的主要来源。有关资料显示,中小企业创造了中国60%的GDP和出口。截至

2009年,小企业缴纳的税金比重达502%,占

据了全国财政收入一半以上,特别是中小企业构

成了市、县级经济的主要支柱和地方财政收入的

主要来源。因此,中小企业的繁荣发展对壮大地方财政实力和缓解地方财政困难具有重大意义。

此外,中小企业在拉动民间投资、促进消费

等方面也发挥着十分重要的作用。国际经验表

明,凡是经济发展成功的国家,其中小企业都充

满了活力。如果中小企业不能搞活的话,国民经

济也不可能勃兴和强盛。一个国家要促进经济

的健康发展,必须通过立法和制定更为有效的相

关政策鼓励支持中小企业的生产和经营。2009

年9月16日,胡锦涛主席在第五届亚太经合组

织人力资源开发部长级会议上的讲话中提出并

强调统筹兼顾,实现包容性增长。尽管不同的学