中小企业税收政策分析

中小企业税收筹划的现状及对策分析

中小企业作为我国经济发展的重要组成部分，承担着就业和经济增长的重要责任。受制于经济规模和资源优势有限等原因，中小企业在税收筹划方面面临诸多困难。本文将就中小企业税收筹划的现状及对策进行分析，并提出相应的建议。

一、中小企业税收筹划的现状

1. 税收负担较重

与大型企业相比，中小企业的经济规模较小，往往缺乏规模效应，税收负担较重。尤其是在税率方面，中小企业通常无法享受到与大型企业相同的优惠政策，税负相对较高。

2. 知识水平有限

相对于大型企业拥有完善的会计和税务部门，中小企业的会计和税务知识水平普遍较低。缺乏专业的税收筹划团队，导致中小企业在税收筹划方面的能力较弱。

3. 法规变化频繁

税收法规的变化频繁，使得中小企业难以及时了解和适应相关政策，增加了税收筹划难度。

1. 提高税收筹划水平

中小企业应加强税收筹划的专业知识学习与培训，提升内部人员的税收筹划水平，从而有效降低税收成本。

2. 合理选择企业形式

通过调整企业的法律形式，如选择不同的企业类型进行经营活动，可以有效避税，降低税负。

3. 合理运用政策优惠

中小企业应充分利用国家相关税收政策，如创业投资、技术创新等政策优惠，降低税收负担。

4. 加强内部管理

完善企业内部管理制度，优化经营结构和成本结构，提高经营效率，有效降低税收成本。

5. 积极应对税收风险 中小企业应加强税务合规管理，及时了解税收法规的变化，积极应对可能存在的税收风险。

1. 政府应进一步减轻中小企业税收负担，优化税收政策，为中小企业提供更多的税收优惠政策，降低中小企业的税收负担。

2. 加强对中小企业税收筹划的指导与支持，提供相关的税收筹划咨询服务，帮助中小企业制定合理的税收筹划方案。

论税收政策对我国中小企业发展的影响

目前中小企业的发展不容乐观，因存在政策支持力度小、融资难度大、社会负担重等问题，其发展受到很大制约。改革开放以后的实践证明，中小企业不仅是推动国民经济持续快速健康发展的重要力量，而且在缓解社会就业压力、为社会化大生产提供必需的协作服务、创新技术、带动中小城镇建设等方面发挥了独特作用。同时中小企业还成为了国家税收新的增长点。因此，重新认识到中小企业发展对我国市场经济的发展，以及对社会主义现代化建设的重要作用，中小企业发展日益艰难的严重性，及其对和谐社会构建的不利影响问题的严肃性，是我们的当务之急。在以宏观调控为基础的市场经济体制下，作为市场的主体和引导者的企业，定会把国家市场政策作为企业发展的指向标，所以中小企业的发展，要靠政策的导向与支持。在这里我们从税收政策方面加以分析。

现行中小企业税收政策中存在一些问题，在很大程度上制约了中小企业的发展。改革开放以来，市场经济形势发展变化显著，现行税收政策尤其是优惠政策已不能适应中小企业快速发展的要求，不仅优惠手段单一、优惠政策适用范围窄、优惠目标不明确等一系列问题，而且在所得税、增值税和税收管理服务等方面表现突出，这些问题阻碍了中小企业的持续健康发展。

一、现行所得税制：内外两套税法的缺陷

现行企业所得税制仍实行内外两套税法，对外资企业优惠多，税负轻；对内资企业优惠少，税负重；同属内资企业，又是对大型企业优惠多，对中小企业优惠少。现在外商投资企业的实际税负率约 左右，内资企业的实际税负率约为左右，其中中小企业实际税负率则更高。这主要是以下税收政策规定造成的：

优惠税率仍然过高。现行企业所得税制规定，对利润较低的企业可实行优惠税率，年应纳税所得额在万元以下的减按优惠税率征收，在万元以下的减按优惠税率征收。这一优惠税率仍然过高，而适用优惠税率的应纳税所得额标准则定得太低，使得应予扶持的中小企业得不到照顾。

促进我国中小企业发展的税收政策研究

随着时代的发展和全球化的趋势，中小企业在中国的重要性日益凸显。中小企业是我国经济增长的重要引擎，同时也是就业岗位的重要来源。然而，由于中小企业面临着融资困难、市场竞争激烈、技术陈旧等问题，其发展受到了很大的挑战。因此，如何促进中小企业的发展成为了一项重要的任务。

税收政策作为国家宏观调控的重要手段，可以通过减免税、免税、弥补税等措施来支持中小企业的投资和发展。本文就税收政策如何促进我国中小企业发展进行探讨。

（一）营业税、增值税等减免政策

营业税、增值税是我国最为普遍的税种，减免政策可以对中小企业进行有效支持。2009年3月，财政部、国家税务总局联合下发了《关于在有些地方实行小微企业营改增试点政策的通知》。该政策针对当时国内中小企业的财务状况，对销售额不超过100万元及以下的小微企业允许缴纳营业税。2012年，营改增试验全面开始，企业所需缴纳的增值税税率也是根据企业销售额的大小进行差异化。

此外，针对农村合作社、个体工商户、小微企业等纳税人，财政部、国家税务总局曾多次下发通知，对其给予免征增值税、营业税等优惠政策。

（二）所得税优惠政策

所得税是企业所得利润的税种，税率较高。为鼓励中小企业的发展，国家从1998年开始就陆续出台了多项所得税优惠政策。例如，对于小型微利企业，根据其利润水平，可以实行适当的所得税优惠，从而降低企业的负担。2015年，国家再次提出了对燃料车辆取得费用的增加抵扣比例政策，这项政策极大地鼓励了中小企业购买燃油车辆。

（三）降低中小企业社保缴费负担

社会保障缴费是企业的一项基本开支，对于规模小、收入低、利润较低的中小企业来说，承担社保缴费压力较大。国家多次出台政策降低中小企业的社保缴费负担，例如，2019年《国务院关于深化企业社会保险费率降低工作的意见》明确，各类企业参保职工人数不足10人的，可自愿参加工伤保险和生育保险，而不必参加失业保险和基本养老保险。

浅析当前税收政策对小微企业的影响

作者：暂无

来源：《经营者》 2017年第12期

一、小微企业主体税种与税收负担状况

于2008年出台的新《企业所得税法》，明确规定了将小微企业的所得税税率调整为20%，相较于普通企业的税率下调了5%；2009年出台的新《增值税条例》也对增值税小规模纳税人的征收率作出了调整，由原来的6%、4%统一下调至3%；后至2012年，又出台了新一轮的优惠措施，即面向小微企业的贷款，3年内免征印花税。随着各项税收优惠政策的贯彻实施，小微型企业的税收负担相较于之前已然得到明显改善，企业负担正逐渐减轻。

目前，小微企业所要负担的税种主要有两类：一是增值税，二是企业所得税。根据近5年调查数据报告显示，小型企业的增值税税收负担正在不断降低，而微型企业的增值税税收负担则呈现出上升趋势。其中，小微企业在2014年的增值税税收负担均值为4.52%，其他类型企业的增值税税收负担均值为2.89%，可见小微企业的增值税税收负担明显高于其他类型企业；截至2016年，微型企业的增值税税收负担已达到7.18%，可见微型企业的税收负担正一路攀升。究其原因，主要在于部分小微企业未享受或是未能享受到国家的财税减免优惠政策，导致税率较高，此外，部分小微企业还存在重复征税现象，也是造成企业税收负担增加的原因。

二、当前针对小微企业的税收政策

第一，企业流转税方面。目前，关于小微企业流转税的政策规定主要有《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》、《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》、《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》、《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（以下简称《公告》）等。上述政策明确规定了“对增值税小规模纳税人之中，月销售额不超过既定金额的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人之中，月营业额不超过既定金额的企业或非企业性单位，暂免征收营业税”。其中，《公告》对“增值税小规模纳税人”的范围认定还作出了进一步的规定，即要求“分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，与销售服务、无形资产的销售额”。自2016年5月1日起至2017年12月31日，“增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），以及销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）”的可享受暂免征收增值税。由此可见，目前出台的各项政策规定的共同宗旨皆是为了进一步扶持小微企业的有序和健康发展。