促进中小企业发展的税收政策探析

第３３卷第２期　２０１０年４月　石家庄经济学院学报　

Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｓｈ￣ｉａｚｈｕａｎｇ　Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ　ｏｆ　Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ　Ｖ０１．３３　Ｎｏ．２　Ａｐｒ．２０１０　

我国中小企业面临的困难及税收政策建议　

赵宇亮，侯瑞山　

（石家庄经济学院，河北石家庄０５００３１）　

摘要：当前，我国中小企业的发展面临着许多困难。为了帮助中小企业走出困境，首先需要解　

决中小企业融资问题，加强促进中小企业融资的税收优惠政策，并进一步降低中小企业的税负，　

鼓励中小企业从事自主创新，并制定相关税收优惠，为中小企业的发展营造良好的税收环境。　

关键词：中小企业；自主创新；财税政策　

中图分类号：１７８１２．４　文献标识码：Ａ　文耄编号：１１３０７—６８７５（２０１０）０２—００７７．０４　

改革开放以来，随着市场化进程的加快，我国　

中小企业蓬勃发展。截至２００８年底，我国中小企　

业占全国企业总数的９９％以上，中小企业创造的　

最终产品和服务的价值占国内生产总值的６ｏ％左　

右，上缴税收接近国家税收总额的５０％，解决了　

７５％以上的城镇就业，吸收了５０％以上的国有企　

业下岗人员。目前，我国６５％的专利、７５％以上　

的技术创新、８０％以上的新产品开发都是由中小企　

业完成的。ｌｉ　

一、我国中小企业发展面临的主要困难　

（一）国际金融危机的冲击　

２００３年，中小企业为我们国家创造了７０％的　

出口贸易额，是我国出口贸易的主力军。而在　

２００９年国家审计署组织的“国际金融危机对中小　

企业影响”专项调查中显示，在金融危机的冲击　

下，中小企业普遍存在订单减少、销售下降、效益　

下降、企业库存增加、资金周转困难等问题。这是　

因为抗风险能力较弱的中小企业最先受到国际金融　

危机的影响，且持续时间较长。在面对国外需求减　

少的同时，大部分出口企业将目标对准了国内市　

场。大量出口商品涌入国内，势必会导致国内市场　

货物供应量的大幅增加，商品之间将会产生激烈、　

２０１３年摹１期　（总第１０９期）　边疆经济与文化　ＴＨＥ　ＢＯＰ，ＤＥＲＥＣＯＮＯＭＹＡＮＤ　ＣＵＬＴＵＲＥ　ＮＤ．１．２０ｌ３　Ｇｅｎｅｒａ１．ＮＤ．１０９　【边疆经济】　促进中小企业自主创新的税收政策研究　曲展　，皮景凤２　（１．内蒙古大学鄂尔多斯学院，内蒙古鄂尔多斯０１７０１０；　２．鄂尔多斯地税局康巴什新区分局。内蒙古鄂尔多斯０１７０１０）　摘要：在国际金融危机后的经济复苏阶段，促进中小企业的发展是当前我国经济工作中的个重点。本文　在重点分析了中小企业自主创新税收政策存在缺少优惠政策，缺位个人所得税收优惠，缺失激励政策等的基础　上，提出了在增值税、企业所得税和纳税服务等方面向中小企业倾斜，促进自主创新的税收政策建议。　关键词：中小企业；自主创新；税收激励　中图分类号：Ｆ８１０．４２２　文献标志码：Ａ　文章编号：１６７２．５４０９（２０ｌ３）Ｏｌ　０ｏ１９　Ｄ２　中小企业己成为我国经济领域最活跃的市场主　体之一，是我国经济持续增长和技术创新的重要力　量。但我国中小企业的创新能力却远低于国内大型　企业和发达国家中小企业的水平，直接制约了我国　经济的发展。当前，我国经济也步人企稳回升的关　键阶段，政府需要通过各种政策措施促进和引导中　小企业自主创新，税收激励则是其中较为重要的手　段。　一、中小企业自主创新税收政策现状　１．缺少针对中小企业自主创新的优惠政策　从税收支持体系看，我国还没有建立起系统的　中小企业自主创新的税收体系，只是在《中小企业　促进法》《科技进步法》《关于中小企业技术创新的若　干政身　中零散的出现了关于促进中小企业自主创　新的税收优惠规定。而且，我国税收优惠的对象偏　重于大型企业，对中小企业的特惠型政策较少，支　持的力度远远不够。有资料表明，中小企业平均创　新能力是大企业的两倍以上。在美国，小企业创造　了７０％以上的专利。我国改革开放以来，小企业创　造了６５％的发明专利、８０％的新产品。但是，美国　对企业种子期的资金支持，相当于成长期与成熟期　之和。而我国对种子期企业的投资还未达到全部投　资的５％，政府的投资基本都倾向了大型企业，这　是我国中小企业自主创新能力薄弱的主要原因之　一，所以我国应该制定更多的支持中小企业创新的　税收优惠政策。　２．中小企业自主创新人力资本税收优惠政策缺　位　现有的税收政策没有体现对人力资本教育和高　科技人才的支持。在企业所得税中，２００８年起职工　教育经费支出的计算基础虽然由“计税工资总额”　调整为“工资薪金总额”，当年超过扣除限额的职　工教育经费，可以向以后年度结转，在一定程度上　激励了中小企业加大职工培训。但是如果扣除比例　仍为２．５，仍会降低企业职工培训的积极性。个人　所得税中，在税基上没有充分全面考虑抚养子女、　缴纳学费等方面的具体情况，对子女教育费用的扣　除标准太低，劳动者承担的税负水平过高。因此政　府想要通过税收来鼓励家庭、个人进行人力资本投　资的想法是很难实现的。　同时，我国现行税法针对高科技人才的税收优　惠政策在个人所得税税基中，仅限于对技术创新所　获得的省级以上政府发放的“科技奖金”和“政府　特殊津贴”收入减免税，而对省级以下政府及企业　颁发的重大成就奖、科技进步奖仍征收个人所得　税。在科技人才教育投资成本税前扣除、创新发明　获得的收益和技术人股、股票期权的个人所得税征　收问题上，没有相应的税收优惠，使得中小企业在　实际发展中缺乏必要的人才激励机制，削弱科研人　员进行技术开发的积极性。　３．产学研相结合的税收激励政策缺失　为了避开自身的劣势，中小企业依托产学研的　方式与合作方进行技术谈判和共同研究，进而获得　更具商业化和竞争力的技术。日本学者通过对产学　研的实证分析得出，开展产学研合作的积极性与企　收稿日期：２０１２－１１－０９　作者简介：曲展（１９ｒ７９一），男，内橐古凉城人，讲师，硕士，从事马克思主义经济学研究；皮景凤（１９８２一），女，内　蒙古宁城人，公务员，从事税务经济与管理研究。　ＢＩＡＮＪＩＡＮＧＪＩＮＧＪＩ　ＹＵＷＥＮＨＵ

快乐分享 知识无限！ 促进中小企业发展的政策落实情况总结

按照《关于健全支持中小企业发展制度的若干意见》的文件要求，现将财政部门落实措施及进展情况总结如下：

一、健全精准有效的财政支持力度

结合我县财力合理安排中小企业发展专项资金1204万元，扶持中小企业健康发展，完善专项资金管理办法，加强资金绩效评价。截止到目前，一是已拨付企业扶持发展资金1204万元；

二是从抗疫特别国债中安排企业复工复产资金1000万元。今后，我们将加大对上争取，加强与上级部门沟通，尽可能争取更多上级转移支付扶持中小企业发展。

二、建立减轻小微企业税费负担长效机制

我县积极贯彻落实有利于小微企业发展的税收政策，依法对符合条件的小微企业按照规定实行缓征、减征、免征企业所得税、增值税等措施，简化税收征管程序；

对小微企业行政事业性收费实行减免等优惠政策，减轻小微企业税费负担。落实好省涉企收费目录清单制度。具体相关税收优惠政策如下：

1、增值税

对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人（按季纳税，季度销售额未超过30万元），免征增值税。

2、企业所得税

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

年应纳税所得额不超过100万元的部分，企业所得税的征收率是5%；

年应纳税所得额100～300万元的部分，企业所得税的征收率是10%；

3、六税两附加

对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受减征50%的优惠政策。 快乐分享 知识无限！ 4、印花税

在当前形势下，发展中小企业是　扩大内需的关键之一：由于现行体制　问题和中小企业自身缺陷，中小企业　发展受到外部环境约束。因此，改革　财税制度，创造良好的外部环境，是　促进中小企业发展的重要手段之一。　首先，要全面改革和完善税收制　度。总的原则是：税收政策要坚持统　一、公平、简化的税收原则，积极营　造有利于中小企业生存和发展的宽松　税收环境；提高税收制度对于中小企　业的透明度、可预测性和事前裁定程　度，降低中小企业的投资所得税和资　本所得税及财产税税率；促进风险资　本市场的培育和发展，鼓励对中小企　业增加投资；加大税收对中小企业的　支持力度．具体讲：①借鉴丹麦、德　国、爱尔兰、卢森堡、英国以及挪　威、瑞典等５０多十国家的做法，对　锖售额低于一定数量的潜在纳税人进　行税收豁免，将为数众多的小企业排　除在增值税管理范围之外，亦即大幅　度提高增值税的起征点。②借鉴韩　国、菲律宾及我国台湾地区的做法，　进一步降低小规模增值税纳税人的征　收率。同时要重新制定两类纳税人的　划分标准。③在企业所得税方面，首　先应改变按企业隶属关系分别征收管　理的做法．实行统一征收管理，规范　和完善各种优赢政策．消除企业之间　的政策差别；其次，降低中小企业税　负，实行能体现量能纳税的超额累进　制税率制度，对新投资的中小企业给　予更长的税收减免期，帮助其积累资　本。④对中小企业实行加建折旧和特　胡俊坤吴晓峰　别折１日政策。为增强中小企业固定资　产更新换代能力，对使用先进设备的　企业给予优惠的折旧政策，从而加快　设备投资的回收速度，提高企业前期　费用，少交所得税，这是政府给纳税　人一定年限的无息贷款，有利于扩大　投资、更新技术和设备。⑤实行投资　抵免政策，刺激中小企业的投资。投　资抵免是指允许在投资所得的应征税　额中给予一定扣除和直接冲销。⑥制　定合理的所得税税前费用列支政策。　高新技术企业工资成本高，部分地区　已允许全部工资在税前列支，宜推广　到所有中小企业，有利于中小企业　高工资吸弓１人才，提高企业科技创新　能力。企业的新技术研究开发实验费　用、培训费用应该允许它在税前列　支，并允许没有盈利企业的研究开发　费用在以后几年内扣除，以鼓励中小　企业进行技术创新　其次，建立直接面向中小企业的　财政投融资政策。以往政府的财政投　融资．只面向国有大中型重点企业，　从来没有顾及中小企业。现在必须改　变做法，从政策上向中小企业倾斜。　通过财政投资、财政补贴、银行贷　款、政府担保等形式，扶持和资助有　发展潜力的中小企业。第一，财政出　资设立中小企业银行，以长期性低息　贷款解决中小企业的资金困难，鼓励　创办符合国家产业政策的中小企业；　第二，各级政府财政出一部分资金，　成立中小企业融资担保中心，政府为　商业性金融机构分担一部分风险，解　决中小企业可抵押资产少、资信不高　而融资难的问题，引导社会资金流向　有发展前景的中小企业；第三，政府　出资设立设备租赁机构，或者政府作　为担保人帮助中小企业在融资租赁市　场上融资。Ｅｌ本在６ｏ年代就有政府　出资的融资租赁制度。融资租赁实质　上就是实物贷款，比较适合于中小企　业。因为中小企业资金缺乏难以购置　先进设备，也缺乏选购先进设备的专　门知识和技术。我国中小企业生产设　备多数是被淘汰的二手货，技术性能　落后，融资租赁不仅能解决资金问　题，更重要的在于能及时运用新技　术、运用现代化的生产设备；第四，　对创业和风险投资给予财政补贴。投　资者新建一个企业，即增加了新的就　业岗位，帮政府减少了失业救济支　出，又增加了税收，固此政府资助是　值得的。法国、德国、日本都有财政　补贴中小企业的政策，日本可以说是　世界上提供财政补贴最多的国家，每　年要实施２００多项财政补贴政策。我　国于１９９９年６月２５日设立了科技型　中小企业技术创新基金，但其项目投　资起点是１０００万元左右，极少中小　企业能有这巨额的投资，能申请到资　助的企业有限　再次，积极推进“费改税　。费　改税仅是将那些合理的收费项目改为　收税。但是目前我国更多的是乱收　费。因此我们首先要做的并不是费改　税，而是治理乱收费。治理乱收费必　须三管齐下：首先统一收费权。那些　乱收费的大多是具有行政权力的政府