关税知识概论

《税法一》关税知识点汇总【归纳】运费、关税与增值税的关系（如图1-2）：图：1-2保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品所含从境外购入的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

6.加工贸易内销货物的完税价格按照上述规定仍不能确定的，由海关按合理的方法审查确定。

4.进口货物完税价格确定的其他方法对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。

海关估价依次使用的方法包括：1.相同货物成交价格估价方法。

2.类似货物成交价格估价方法。

3.倒扣价格估价方法。

4.计算价格估价方法。

5.其他合理的估价方法。

使用其他合理方法时，不得使用以下价格：(1)在进口国生产的货物的国内售价;(2)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格;(3)出口到第三国或地区的货物的销售价格;(4)最低限价;(5)武断、虚构的海关估价;(6)可供选择的价格中较高的价格。

【例题•多选题】如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。

下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有( )。

A.纳税人可以与海关进行价格磋商B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒C.海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法D.按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格E.采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础【答案】ADE5.出口货物的完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

(一)以成交价格为基础的完税价格出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：1.出口关税;2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费(即出口货物的运保费最多算至离境口岸);3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

马工程公共财政概论重要知识点汇总（六）151.关税关税是中国政府对进出本国国境的货物和物品征收的一种流转税。

关税的税率采用差别比例税率，税率分为进口税率和出口税率。

关税的应纳税额=进（出）口应纳税货物数量×单位完税价格×适用税率152.企业所得税企业所得税的课税对象为企业的生产经营所得和其他所得。

生产经营所得是指企业从事的主营业务活动取得的所得。

其他所得包括财产转让所得、利息所得、股息所得、租赁所得，等等。

企业所得税的计税依据为应纳税所得额。

它等于企业的年度收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

153.个人所得税个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国取得所得的外籍公民、华侨和中国香港、台湾、澳门同胞。

个人所得税的纳税人也可以分为居民纳税人和非居民纳税人。

这两类纳税人负有的纳税义务不同。

居民纳税人负有无限纳税义务，即纳税人要就来源于中国境内和境外的一切所得向中国政府缴纳所得税。

非居民纳税人则只需就其来源于中国境内的所得向中国政府缴纳所得税。

154.土地增值税土地增值税是国家为了抑制土地的炒买炒卖和调节房地产投机暴利而开征的一种税，它实际上是房地产企业的第二道所得税。

土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

其课税对象为纳税人转让房地产取得的增值额。

土地增值税的应纳税额按以下公式计算：应纳税额＝∑(每级距的土地增值额×适用税率)155.房产税房产税属于财产税，是对纳税人拥有的房屋财产课征的税收。

房产税的纳税人为在中国境内拥有房屋产权的单位和个人。

156.城镇土地使用税城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。

其纳税人为拥有城镇土地使用权的单位和个人，或者实际使用城镇土地的使用人和代管人。

157.契税契税是对土地使用权和房屋产权的转让征收的一种税，属于对转移财产的课税，也是一种财产税。