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注册会计师CPA税法分章节考点讲解及例题第十二章国际税收税务管理实务2023年注册会计师考试辅导税法（第十二章）【考情分析】2023年新增加的一章，内容较多，2023年教材进行了删减。
近几年本章分值为：2023年2.5分，2023年8.5分，2023年3.5分，2023年9.5分。
本章以主观题形式考核的知识点主要是我国税收抵免制度这部分内容，其他知识点均以客观题的形式考核。
第一部分重要考点回放一、熟悉的考点二、掌握的考点：我国的税收抵免制度1.企业实际应纳所得税额＝企业境内外所得应纳税总额－企业所得税减免、抵免优惠税额－境外所得税抵免额2.方法：三步法：抵免限额－实缴税额－比较确定3.本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额＋符合规定的由本层企业间接负担的税额）某本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额。
（计算顺序自下而上）【杨氏记忆法】本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（利润税＋投资税＋间接税）某分配比例某持股比例4.持股条件的判断：顺序自上而下5.相关规定：（1）居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。
（2）境外分支机构亏损的非实际亏损额弥补期限不受5年期限制。
（3）可予抵免境外所得税额不包括的情形：略（4）理解税收饶让抵免应纳税额的确定和简易办法计算抵免。
【典型例题】第1页2023年注册会计师考试辅导税法（第十二章）中国居民企业A控股了一家甲国B公司，持股比例为50%，B持有乙国C公司30%股份。
B公司当年应纳税所得总额为1000万元，其中来自C公司的投资收益为300万元，按10%缴纳C公司所在国预提所得税额为30万元，当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元，税后利润为760万元，全部分配。
第十二章企业所得税法一、单项选择题1.根据企业所得税法的规定，以下属于企业所得税纳税人的是（）。
A.个人独资企业B.合伙企业C.个体工商户D.国有企业2.根据企业所得税法的规定，销售货物所得，按照（）确定所得来源地。
A.购买方所在地B.交易活动发生地C.负担、支付所得的企业所在地D.所售货物的产地3.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与境内所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为（）。
A.25%B.20%C.15%D.10%4.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，符合规定的是（）。
A.转让股权，应于取得股权转让收入时确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照签订合同的当天确认收入的实现5.企业将其因股权分置改革造成原由个人出资而由企业带持有的限售股转让，应按限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。
企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。
A.10%B.15%C.20%D.25%6.根据企业所得税法的规定，以下有关纳税人提供劳务收入的确认，符合规定的是（）。
A.广告的制作费应在相关的广告出现于公众面前时确认收入B.会员费均应在取得会员费时确认收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.为特定客户开发软件的收费，应在完工时一次确认收入7.某超市为增值税一般纳税人，开展买一赠一活动，顾客购买一双皮鞋，即可获赠一双棉袜。
皮鞋零售价为234元，棉袜零售价为11.7元。
超市销售一双皮鞋并赠送一双棉袜只收取价款234元，根据企业所得税法的规定，该超市应确认的收入合计（）元。
A.190.48B.200C.210D.2348.根据企业所得税法的规定，非营利组织取得的下列收入中，不属于免税收入的是（）。
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 注册会计师考试辅导《税法》第十二章讲义1纳税义务人、征税对象与税率企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
一、纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
【解析2】企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。
（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（二）非居民企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、征税对象企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
纳税义务人与征税对象结合：【例题·多选题】（2008年）依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。
A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准 [答疑编号3941120101]『正确答案』AD『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
（三）所得来源的确定1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特别注意权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。
4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
第十二章企业所得税法一、单项选择题1.下列属于企业所得税的视同销售收入的是（）。
A.房地产企业将开发房产转作办公用途B.房地企业将开发房产用于经营酒店C.某酒厂将产品用于捐赠D.某工业企业将产品用于管理部门使用2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得3.在计算应纳税所得额时，以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.社会保险费4.下列各项中，属于不征税收入的有（）。
A.国债利息收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入5.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。
A.企业发生的费用一律不得重复扣除B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业发生的工资都可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除6.某城镇的一个居民企业，2009年转让一项两年前购买的无形资产所有权。
购买时是160万元，转让的收入是165万元。
摊销期限是10年，无残值。
转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（）万元。
（要求考虑营业税、城建税及教育费附加）A.3.8B.4.25C.6.58D.7.027.下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）A.股份制企业B.合伙企业C.外商投资企业D.有经营所得的其他组织8.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（）A.让渡无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入9.某国有企业2010年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）A.60万元B.30.75万元C.30.5万元D.30万元10.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）A.经济合同的违约金支出B.各项税收滞纳金支出C.罚金指出D.非广告性质的赞助支出二、多项选择题1.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）A.将资产用于市场推广B.将资产用于交际应酬C.将资产用于加工另一产品D.将自建商品房转为经营2.企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）A.购买国库券到期兑现的利息收入B.外单位欠款付给的利息C.收取的逾期未收回包装物的押金D.无法支付的应付款3.下列税金，可在企业所得税前扣除的有（）A.可抵扣的增值税B.土地增值税C.出口关税D.资源税4.根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有（）。
企业所得税学习与答案1、第一节概述第二节纳税义务人与征税对象★第三节税率★第四节应纳税所得额的计算★★第五节资产的所得税处理★第六节资产损失税前扣除的所得税处理第七节企业重组的所得税处理第八节房地产开发经营业务的所得税处理第九节应纳所得税额的计算★★第十节税收优惠★第十一节源泉扣缴第十二节特别纳税调整第十三节征收管理★2、税率种类税率适用范围1、基本税率25% （1）居民企业（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的2、两档优惠税率减按20% 符合条件的小型微利企业减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业低税率l0%税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的3、应纳税所得额的计算应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损或：应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额一、收入总额的确定：（一）一般收入的确认（1）销售货物收入；（2）劳务收入；（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
（5）利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。
包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
（6）租金收入；（7）特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。
（8）接受捐赠收入；①企业接受捐赠的货币性、非货币资产：均并入当期的应纳税所得。
②企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。
受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。
【例题•计算题】某企业2009年接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中。
企业所得税习题及答案1. 简介企业所得税是指企业依法应缴纳的税款，它是企业利润的一部分。
为了帮助大家更好地理解和掌握企业所得税的相关知识，本文将提供一些习题，并附上详细的答案，希望能对大家的学习和实践有所帮助。
2. 习题习题1某公司在某一纳税年度的利润总额为1,000,000元，企业所得税税率为25%，请计算该公司需要缴纳的企业所得税金额。
习题2某公司在某一纳税年度的全年销售收入为5,000,000元，全年成本为3,000,000元，该公司的企业所得税税率为30%，请计算该公司的纳税利润和需要缴纳的企业所得税金额。
习题3某公司在某一纳税年度的全年销售收入为10,000,000元，全年成本为7,000,000元，该公司支付的所得税额为1,500,000元，请计算该公司的纳税利润和企业所得税税率。
习题4某公司在某一纳税年度的纳税利润为2,000,000元，企业所得税税率调整为35%，请计算该公司需要缴纳的企业所得税金额。
3. 答案习题1利润总额：1,000,000元企业所得税税率：25% 计算公式：企业所得税金额 = 利润总额 * 企业所得税税率计算过程：企业所得税金额 = 1,000,000 * 0.25= 250,000元销售收入：5,000,000元成本：3,000,000元企业所得税税率：30%计算公式：纳税利润 = 销售收入 - 成本企业所得税金额 = 纳税利润 * 企业所得税税率计算过程：纳税利润 = 5,000,000 - 3,000,000 = 2,000,000元企业所得税金额 = 2,000,000 * 0.30 = 600,000元销售收入：10,000,000元成本：7,000,000元所得税额：1,500,000元计算公式：纳税利润 = 销售收入 - 成本计算过程：纳税利润 = 10,000,000 - 7,000,000= 3,000,000元企业所得税税率 = 所得税额 / 纳税利润 = 1,500,000 / 3,000,000 = 0.50 = 50%习题4纳税利润：2,000,000元企业所得税税率：35%计算公式：企业所得税金额 = 纳税利润 * 企业所得税税率计算过程：企业所得税金额 = 2,000,000 * 0.35 = 700,000元4. 总结通过以上习题和答案的练习，相信大家对企业所得税有了更深入的理解。
什么是企业所得税什么是企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
以下是小编为大家整理什么是企业所得税相关内容，仅供参考，希望能够帮助大家！一、什么是企业所得税，要交多少所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
纳税人范围比公司所得税大。
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。
根据《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）的规定，我国企业所得税采用25％的比例税率。
另外：（1）非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税；（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
二、缴纳企业所得税时，哪些项目不得扣除⑴资本性支出。
是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。
企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。
⑵无形资产受让、开发支出。
是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。
无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。
⑶资产减值准备。
固定资产、无形资产计提的`减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。
⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。
纳税人违反国家法律。
法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。
⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。
⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。
纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。
⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
第十二章企业所得税法一、单项选择题1. 企业购置并使实际使用于符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。
A.20%B.10%C.70%D.90%2. 下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是（）。
A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.动产转让所得按照受让动产的企业或者机构、场所所在地确定C.提供劳务所得按照劳务发生地确定D.股息所得按照分配所得的企业所在地确定3. 某企业2011年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用200万元，该项财产转让应纳企业所得税为（）。
A.8910元B.49500元C.125000元D.148500元4. 某企业2011年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税率17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税率25%，企业当年应缴纳的所得税款是（）万元。
A.125B.134.25C.139.25D.1455. 某机械制造企业2011年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。
业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（）万元。
A.21B.21.25C.30D.506. 下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有（）。
A.软件生产企业的职工培训费用B.向股东分配的利润C.企业内营业机构之间支付的租金D.非银行企业内营业机构之间支付的利息7. 根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的是（）。
A.境外分支机构的应税所得可以用于弥补境内亏损B.以建筑劳务为主的建筑企业取得的建筑劳务收入，在营业外收入核算C.企业因实施不具有合理商业目的的安排致使少缴税款，在补缴税款的同时被加收的利息不得在税前扣除D.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度8. 某企业2011年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税率17％，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25％，企业当年应缴纳的所得税是（）万元。
《税收学教程》第十二章个人所得税053 个人所得税概述（★三级考点，一般为单选）1.个人所得税是对个人（自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。
2.个人所得税的特点：（1）实行分类分率课征（2）实行定额定率扣除（3）实行扣缴申报结合3.2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
054 个人所得税的基本制度（★三级考点，一般为单选、判断）1.个人所得税的纳税人是指在税法上负有纳税义务的个人,包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。
2.根据《个人所得税法》的规定，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。
3.所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即从公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。
在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。
所谓临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
4.居民纳税人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。
5.《个人所得税法》规定，非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。
也就是说，非居民纳税人是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的个人。
6.中国个人所得税对于所得来源地的判断有如下规定：（1）工资、薪金所得，以纳税人单位的所在地，作为所得来源地。
（2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。
（3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。
（4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。
（5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。
（6）利息、股息、红利所得，以支付组织的所在地，作为所得来源地。
经济法基础教程教案（十二）课题：第十二章税法教学目的：通过本章的学习要求能够了解税法的概念、特征、基本原则的法律规定，熟悉税收法律关系、税法构成要素和违法责任，认识税收征管法的相关规定，掌握现行主要税种的法律规定。
使同学能分析税收法律基本关系，熟悉税收优惠政策，区分不同税种的征收范围，树立依法纳税的意识。
课时：4课时教学重点：１．税法的特点、原则与构成要素。
２．增值税的纳税人、征收范围与税率。
３．消费税税目税率。
４．营业税的征收范围。
５．企业所得税基本法律规定。
６．个人所得税税率的法律规定。
7. 土地增值税基本法律规定。
8. 税收征收管理规定。
9. 违反税法的法律责任。
教学难点：1．税法的构成要素。
2．企业所得税基本法律规定。
3．税收征收管理规定。
教学方法：讲授法、案例教学法、讨论法教学内容：第一节税法基本原理一、税法概述（一）税法的概念与特点1、税收概述税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力并按法定标准，强制、无偿地参与国民收入的分配和再分配，以取得财政收入的活动。
税收不仅是国家取得财政收入的主要形式，也是国家宏观调控经济的重要经济杠杆。
税收具有强制性、无偿性和固定性的主要特征。
根据征税对象的不同，可以将税收分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。
2、税法的概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
税收是经济学概念，税法则是法学概念。
税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。
税法有广义和狭义之分。
3、税法的特点（1）从立法过程来看，税法属于制定法。
（2）从法律性质看，税法属于义务性法规。
（3）从内容看，税法具有综合性。
（二）税法原则1、税收法律主义税收法律主义也称税收法定性原则2、税收公平主义税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
3、税收合作信赖主义税收合作信赖主义也称公众信任原则。
中华人民共和国企业所得税暂行条例
【法规类别】税收法规企业所得税
【发文字号】中华人民共和国国务院令[第137号]
【失效依据】中华人民共和国企业所得税法
【发布部门】国务院
【发布日期】1993.12.13
【实施日期】1994.01.01
【时效性】失效
【效力级别】行政法规
中华人民共和国国务院令
（第１３７号）
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》已经１９９３年１１月２６日国务院第十二次常务会议通过，现予发布，自１９９４年１月１日起施行。
总理李鹏
１９９３年１２月１３日
中华人民共和国企业所得税暂行条例
第一条中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。
企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。
第二条下列实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人（以下简称纳税人）：
（一）国有企业；
（二）集体企业；
（三）私营企业；
（四）联营企业；
（五）股份制企业；
（六）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
第三条纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为百分之三十三。
第四条纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。
第五条纳税人的收入总额包括：
（一）生产、经营收入；
（二）财产转让收入；
（三）利息收入；
（四）租赁收入；。
初级经济师-经济基础知识-基础练习题-第十二章税收基本制度-二、税制要素与税收分类[单选题]1.通常情况下,累进税率的优点是()。
A.税负公平B.计算简便C.征收效率高D.适用最高级别（江南博哥）的税率正确答案：A参考解析：累进税率的优点是税负公平,具有自动调节功能，缺点是计算较复杂。
点赞（0）间接税是指纳税人将税负转嫁给他人的税,如流转税（增值税和消费税）。
点赞（0）流转税（增值税和消费税）是间接税点赞（0）间接税是指纳税人将税负转嫁给他人的税,如流转税（增值税和消费税）点赞（0）间接税是指纳税人将税负转嫁给他人的税,如流转税（增值税和消费税）[单选题]4.累进税率,是按照课税对象数额大小将征税对象分为若干个级次,并规定相应的()的税率。
A.由高到低B.由低到高C.平均D.实际正确答案：B参考解析：本题考查累进税率的概念。
累进税率是指按照课税对象数额大小将征税对象分为若干个级次,并规定相应的由低到高的税率。
[单选题]5.下列()属于流转税类。
A.财产税B.所得税C.消费税D.房地产税参考解析：本题考查流转税类的范围。
流转税类包括:增值税、消费税等税种。
[单选题]6.一种税区别于另一种税的主要标志是()。
A.纳税人B.课税对象C.课税依据D.税率结构正确答案：B参考解析：本题考查课税对象。
课税对象是区别税种的主要标志。
[单选题]7.直接税和间接税的划分标准是()。
A.按课税对象的性质分类B.按税负能否转嫁分类C.按税收的管理权限分类D.按税收和价格关系分类正确答案：B参考解析：本题考查税种的分类。
按税负能否转嫁分类,税收分为直接税和间接税。
[单选题]8.税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额称为()。
A.起征点B.免征额C.速算扣除款D.计税金额正确答案：A参考解析：本题考查起征点的概念。
起征点是指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。
[单选题]9.以课税对象的价格或价值为计税依据,按一定比例计征的税种叫()。
3．社会保险费和其他保险费（教材上的3和10）保险费的扣除如下：符合标准的社会保险——五险一金（可扣除）经营财险和责任险（可扣除）保险费财险个人家庭财险（不可扣除）商业保险符合标准的补充社保（可扣除）寿险其他寿险（不可扣除）“五险一金”基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、社会保险费、住房公积金。
【相关链接】纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，不得在企业所得税前扣除，而且在支付时应计算缴纳个人所得税。
【例题·多选题】以下保险费可在企业所得税前扣除的有（）。
A．企业为其职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费B．企业为其职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费C．企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费D．企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费【答案】AB4．利息费用（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。
（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
【例题·计算题】某公司2009年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行同期的生产周转用100万元资金的借款利息。
该公司2009年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？【答案及解析】可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=300×8%÷12×9=18（万元）；向非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9=6（万元），该企业支付的利息超过同类同期银行贷款利率，只可按照限额扣除。
该公司2009年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=18+6=24（万元）。
（3）关联企业利息费用的扣除（新增）①核心内容：进行两个合理性的衡量——总量的合理性和利率的合理性。
第一步从资本结构角度判别借款总量的合理性给定债资比例，金融企业5:1；其他企业2:1结构合理性的衡量结果——超过债资比例的利息不得在当年和以后年度扣除第二步通过合理利率标准来判别那些未超过债资比例的利息是否符合合理的水平，使利率水平符合合理性。
【例题·计算题】某新办制造企业注册资本200万元，注册资金已到位，为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出50万元，同期银行借款利息率7%，则该企业当期可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用为多少？【答案及解析】第一步，合理的借款总量=200×2=400（万元）第二步，合理的利息费用=400×7%=28（万元）则利息超过规定标准=50-28=22（万元），需要进行纳税调整，调增所得22万元。
②关联方利息支出的其他规定：企业能证明关联方相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，实际支付给关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
（4）企业向自然人借款的利息支出向关联方自然人借款的利息支出——企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的（关联方比例和标准），准予扣除。
向非关联方自然人借款的利息支出——企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除：①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；②企业与个人之间签订了借款合同。
【例题·计算题】某公司注册资金2000万元，2009年度实现会计利润总额140万元。
“财务费用”账户中包括三项利息费用，①按照年利率8%向银行借入的期限9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；②按照年利率12%向股东借入与银行借款同期生产经营用资金，支付利息45万元；③经过批准向本企业职工合同借入同期限生产周转用资金300万元，支付借款利息30万元。
假定该公司没有其他纳税调整项目，问：①该公司2009年度计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是多少？②该公司2009年度账面超支的利息费用是多少？③该公司2009年度的应纳税所得额为多少？【答案及解析】向股东借款债资比符合限定，则按照金融机构同期同类标准利率标准计算可扣除利息。
股东借款金额=45÷（12%÷12×9）=500（万元）计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=500×8%÷12×9=30（万元）；（简易办法计算45÷12%×8%=30万元）超标准=45-30=15（万元）计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利息=300×8%÷12×9=18（万元）；超标准=30-18=12（万元）则：①企业当年可扣除的利息费用=20+30+18=68（万元）②账面超支利息=15+12=27（万元）③应纳税所得额=140+27=167（万元）。
5．借款费用企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照税法的规定扣除；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
【例题·计算题】某企业向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2009年1月1日至12月30日，支付当年全年借款利息32万元，该厂房于2009年10月31日交付使用，11月30日做完完工结算，该企业当年税前可扣除的利息费用是多少？【答案及解析】该企业当年税前可扣除的利息费用=32÷12×2 =5.33（万元）。
6．汇兑损失汇率折算形成的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与所向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
7．业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
【解释】第一，作为业务招待费计算基数的收入范围，是当年销售（营业）收入，销售（营业）收入包括销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。
但是不含营业外收入、让渡固定资产或无形资产所有权收入、投资收益。
第二，业务招待费开支存在一个标准和一个限度，需要将标准和限度进行比较，以其小者作为可扣除金额。
第三，业务招待费的计算基数与广告费和业务宣传费的计算基数存在一定的共性。
【例题·单选题】下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是（）。
A．让渡固定资产使用权的收入B．因债权人原因确实无法支付的应付款项C．转让无形资产所有权的收入D．出售固定资产的收入【答案】A【例题·计算题】某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？【答案及解析】确定计算业务招待费的基数=3000+300+100+600=4000（万元）转让商标所有权、捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费的基数。
第一标准为发生额的60%：30×60%=18（万元）；第二标准为限度计算：4000×5‰=20（万元）。
两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。
8．广告费和业务宣传费企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
【相关链接】注意四个问题：第一，注意业务招待费和业务宣传费不是同一个概念。
第二，业务招待费、广告费和业务宣传费的计算限度的基数都是销售（营业）收入，不是企业全部收入。
销售（营业）收入包括销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。
但是不含营业外收入、让渡固定资产或无形资产所有权收入、投资收益。
第三，广告费和业务宣传费的超标准部分可无限期向以后纳税年度结转，属于税法与会计制度的暂时性差异；而业务招待费的超标准部分不能向以后纳税年度结转，属于税法与会计制度的永久性差异。
第四，要注意广告费、业务宣传费与赞助费的区别，非广告性质的赞助费在所得税前不得列支。
【例题·单选题】2009年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。
2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计 ( )万元。
A．294．5B．310C．325．5D．330【答案】B【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。
业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。
可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万元）＜30×60%；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。
【例题·多选题】下列企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（）。
A．酒类制造B．医药制造C．饮料制造D．洗涤品制造【答案】BC9．环境保护专项资金企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
10．租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：（1）属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除；（2）属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；租赁费支出不得扣除。
