山西省地方税务局转发国家税务总局关于印发中葡两国政府避免双重

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山西省地方税务局转发《国家税务总局关于补发我国政府与马其顿共和国政府塞舌尔共和国政府避免双重征税和防止偷漏税协定
生效及执行的通知》的通知
【标 签】塞舌尔共和国政府,马其顿共和国政府,避免双重征税
【颁布单位】山西省地方税务局
【文 号】晋地税函﹝2006﹞6号
【发文日期】2006-02-21
【实施时间】2005-08-22
【 有效性 】全文有效
【税 种】税收协定
各市地方税务局、省局直属征收局:
现将《国家税务总局关于补发我国政府与马其顿共和国政府、塞舌尔共和国政府避免双重征税和防止偷漏税协定生效及执行的通知》（国税函［2005］825号）转发给你们，请遵照执行。

关联知识：
1.国家税务总局关于补发我国政府与马其顿共和国政府、塞舌尔共和国政府避免双重征税和防止偷漏税协定生效及执行的通知。

国家税务局关于我国政府和巴西政府避免双重征税协
定生效的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1993.01.20
•【文号】国税函发[1993]203号
•【施行日期】1993.01.20
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】缔结条约与参加国际公约,税收征管
正文
国家税务局关于我国政府和巴西政府
避免双重征税协定生效的通知
（1993年1月20日国税函发[1993]203号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
我国政府与巴西政府于1991年8月5日在北京签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经我国外交和巴西外交部分别于1992年9月17日和1992年12月8日互致照会，确认双方已完成该协定生效的法律程序。

根据协定第二十八条的规定，该协定应自1993年1月6日生效，并于1994年1月1日起执行。

上述协定及议定书的文本，我局已于1991年8月26日以国税函发[1991]1174号文检发给你局，请依照执行。

国家税务总局关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行问题的通知【法规类别】税收违法处理税收征收管理税收优惠【发文字号】国税函[2007]403号【部分失效依据】国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录国家税务总局公告2015年第60号――关于发布《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》的公告【发布部门】国家税务总局【发布日期】2007.04.04【实施日期】2007.04.04【时效性】部分失效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行问题的通知（国税函〔2007〕403号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2006年8月21日内地与香港特别行政区正式签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》）。

《安排》于2007年1月1日起在内地执行。

为做好《安排》的执行工作，现就《安排》有关条文解释等问题明确如下：一、关于《安排》与税收法规的关系《安排》是协调划分两地税收管辖权并对两地纳税人共同适用的法律规范。

在税收法规与《安排》规定不一致时，应以《安排》为准。

但当税收法规所规定的待遇优于《安排》时，可以按照税收法规处理。

二、关于《安排》的执行时间《安排》在内地于2007年1月1日起执行。

适用于纳税人2007年1月1日以后取得的所得。

在对居民企业或个人执行《安排》规定按停留时间判定纳税义务时自2007年1月1日起开始计算。

三、关于第四条居民（一）居民的定义及判定本条款对居民的定义分别按各自法律做出规定。

是否为本地居民由双方自行判定。

（二）第四条第一款（二）项，在香港特别行政区，居民是指：1. 通常居于香港特别行政区的个人，即在香港拥有其本人及家人生活、居住的永久性住所的个人；2. 在某课税年度内在香港特别行政区逗留超过180天或在连续两个课税年度（其中一个是有关的课税年度）内在香港特别行政区逗留超过300天的个人，即临时在香港工作、居住的个人；3. 香港法人居民，是指在香港成立的法团公司（包括具有法团地位的公司，下同）；或在香港以外成立的，但通常实际管理或控制中心在香港的法团公司，即公司整体日常业务营运的管理或施行管理层决策，或由董事会制定管理决策等在香港进行（例如外国银行设在香港的分行如并不承担该外国银行整体营运的管理和决策，不应属于享受“安排”待遇的香港居民）。

国家税务总局关于我国政府和韩国政府避免双重征税协定生效的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于我国政府和韩国政府避免双重征税协定生效的通知
（１９９４年９月２２日）
各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局，海洋石油税务管理局各分局：
我国政府和大韩民国政府于１９９４年３月２８日在北京签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及其议定书，业经我国外交部同韩国驻华大使馆分别于１９９４年８月２９日和１９９４年８月１３日互致照会确认双方已完成该协定生效的法律程序。

根据协定第二十八条的规定，该协定自１９９４年９月２７日开始生效。

自１９９５年１月１日起执行。

上述协定及议定书的文本，我局已于１９９４年４月９日以国税发［１９９４］０９８号文检发你局，请依照执行。

——结束——。

国家税务局关于执行中意两国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定有关条文解释的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1989.12.31•【文号】[89]国税外字第380号•【施行日期】1989.12.31•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】缔结条约与参加国际公约,税收征管正文国家税务局关于执行中意两国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定有关条文解释的通知（１９８９年１２月３１日（８９）国税外字第３８０号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列省辖市税务局，海洋石油税务管理局各分局：我国政府同意大利共和国政府签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“中意税收协定”）业经我局以（８９）国税外字第３１３号文通知你局，从１９９０年１月１日起执行。

现对执行中若干条文解释明确如下：一、中意税收协定第二十三条第四款，是缔约国双方相互对减免税给予视同已征税抵免的规定。

该款所说“按照该国法律和规定可以在限定的期限内享受免税或减税……”，是指不仅适用于缔约国税法规定的减免税，还适用于为了鼓励投资制定专项规定所给予的减免税。

在我国应包括：《中华人民共和国国务院关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》、《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》、《国务院关于鼓励外商投资的规定》、《中华人民共和国财政部关于沿海经济开放区鼓励外商投资减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》和《中华人民共和国国务院关于中外合资建设港口码头优惠待遇的暂行规定》等规定中，有关对所得税的减征、免征规定，以及今后实施的其他类似规定。

二、中意税收协定议定书第七条是应意方要求，照顾其国内法的规定和其对外签订税收协定的通常作法而列入的。

意国内法规定，如对不符合协定征收的意大利税收提出异议时，首先必须按意国内诉讼程序提出诉讼，期限为６０天。

该条规定适用于缔约国双方。

国家税务总局关于印发《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》及《备忘录》的通知【法规类别】税收征收管理税收优惠【发文字号】国税发[1998]024号【发布部门】国家税务总局【发布日期】1998.02.20【实施日期】1998.02.20【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于印发《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》及《备忘录》的通知（１９９８年２月２０日国税发［１９９８］０２４号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》（以下简称《安排》）的备忘录已于１９９８年２月１１日在香港特别行政区正式签署。

根据该备忘录的规定，《安排》将在双方履行各自必要的批准程序后生效执行。

在内地，《安排》适用于１９９８年７月１日或以后取得的所得；在香港特别行政区，适用于１９９８年４月１日或以后开始的课税年度中取得的所得。

现将该备忘录及其《安排》印发给你们，请做好执行前的准备工作。

（注：《备忘录》略）内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排第一条常设机构及其营业利润一、一方企业的利润应仅在该一方征税，但该企业通过设在另一方的常设机构在另一方进行营业的除外。

如果该企业通过设在该另一方的常设机构在该另一方进行营业，其利润可以在该另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。

二、“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。

三、“常设机构”一语特别包括：（一）管理场所；（二）分支机构；（三）办事处；（四）工厂；（五）作业场所；（六）矿场、油井或气井、采石场或其它开采自然资源的场所。

四、“常设机构”一语还包括：（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续六个月以上的为限；（二）一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在另一方为同一个项目或者相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。

国家税务总局关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》有关条文解释和执行问题的通知【法规类别】税收征收管理税收优惠【发文字号】国税函[1998]381号【失效依据】国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录【发布部门】国家税务总局【发布日期】1998.06.26【实施日期】1998.06.26【时效性】失效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》有关条文解释和执行问题的通知（国税函〔１９９８〕３８１号１９９８年６月２６日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》（以下简称《安排》）将于１９９８年７月１日起在内地执行。

为做好《安排》的执行工作，现就《安排》的有关条文解释等问题明确如下：一、关于《安排》与税收法规的关系《安排》是为了避免两地对同一所得的双重征税，以两地的现行税收法规为基础，协调划分两地的税收管辖权的法律规范。

在税收法规与《安排》规定不一致时，应以《安排》为准。

同时，按照通行惯例，在实际处理《安排》与税收法规的关系时，应遵循“孰优”原则，即当税收法规所规定的税收待遇优于《安排》时，可以按照税收法规处理。

二、关于香港特区居民身份的认定程序根据《安排》第六条第一款规定，在税收上，判定香港特别行政区（以下简称香港特区）居民身份可依照下列程序：（一）根据纳税人有关资料认定１．法人居民的判定判断公司、企业和其他经济组织是否为香港特区居民时，按照其办理税务登记时所填报的实际管理和控制中心的情况和办理工商登记时，由香港有关当局出具的法人证书（副本）、商业登记情况，如注册名称、业务范围等予以确认。

２．自然人居民的判定对于来内地从事受雇活动或提供劳务的香港特区个人，根据其自报居住情况、受雇或从事劳务的情况，以及在香港特区所负的纳税义务，并相应查阅其持有的身份证件、回乡证和派其来内地的公司、企业或香港特区政府有关部门开具的证明进行判断。

国家税务总局关于《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行问题的通知【法规类别】税收违法处理税收征收管理税收优惠【发文字号】国税函[2005]1081号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2005.11.14【实施日期】2005.11.14【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行问题的通知（国税函[2005]1081号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》）于2003年12月27日签署，2004年1月1日起执行。

为进一步做好《安排》的执行工作，针对一年来各地在执行《安排》中存在的主要问题，并根据双方税务主管当局就《安排》执行进行的磋商，现就有关条文解释等问题明确如下：一、关于《安排》体例及与税收法规的关系《安排》是为了避免两地对同一所得的双重征税，以两地的现行税收法规为基础，协调划分两地的税收管辖权的法律规范。

在税收法规与《安排》规定不一致时，应以《安排》为准。

同时按照通行惯例，在实际处理《安排》与税收法规的关系时，应遵循“孰优”原则，即当税收法规所规定的税收待遇优于《安排》时，可以按照税收法规处理。

《安排》的体例与我对外签署的避免双重征税协定的一般体例相同，不仅包括了避免双重征税的规定，同时也包括了防止偷漏税的内容。

为此，各地在执行《安排》过程中要注意防止纳税人利用《安排》的规定，在两地均不纳税。

二、关于《安排》的条文解释（一）第二条，在澳门适用的税种1.职业税：由原来的纳税人只限于公司职员扩大到公务员、教师等公职人员。

此税种相当于个人所得税。

2.所得补充税：类似企业所得税，包括对个体经营者征收的所得税。

该项税种征收时不再附加凭单印花税。

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山西省国家税务局转发国家税务总局关于中国政府和哈萨克斯坦共和国政府避免双重征税协定生效的通知
【标 签】避免双重征税协定,哈萨克斯坦共和国
【颁布单位】山西省国家税务局
【文 号】晋国税函﹝2003﹞401号
【发文日期】2003-08-08
【实施时间】2003-07-29
【 有效性 】全文有效
【税 种】关税
各地、市国家税务局:
现将国家税务总局《关于中国政府和哈萨克斯坦共和国政府避免双重征税协定生效的通知)(国税函［2003］901号)转发给你们，请遵照执行。

二00三年八月八日
关联知识：
1.国家税务总局关于中国政府和哈萨克斯坦共和国政府避免双重征税协定生效的通知。

国家税务总局关于印发中阿(阿尔巴尼亚)两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2004.09.28•【文号】国税函[2004]1102号•【施行日期】2004.09.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】缔结条约与参加国际公约正文国家税务总局关于印发中阿(阿尔巴尼亚)两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知（国税函[2004]1102号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：我国政府和阿尔巴尼亚共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于2004年9月13日由国家税务总局局长谢旭人和阿尔巴尼亚财政部长阿尔本·马拉伊分别代表各自政府在北京正式签署。

该协定还有待于双方完成各自所需法律程序后生效执行。

现将该协定文本印发你局，请做好执行前的准备工作。

国家税务总局二00四年九月二十八日附件：中华人民共和国政府和阿尔巴尼亚共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和阿尔巴尼亚共和国政府，愿意缔结关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得和财产征收的所有税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得或全部财产，或对部分所得或部分财产征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收、以及对资本增值征收的税收，均应视为对所得和财产征收的税收。

三、本协定特别适用的现行税种是（一）在阿尔巴尼亚：1．所得税（包括公司利润税和个人所得税）；2．小规模经营活动税；3．财产税。

（以下简称“阿尔巴尼亚税收”）（二）在中国：1．个人所得税；2．外商投资企业和外国企业所得税。

（以下简称“中国税收”）四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。