金融资产区分

金融资产组成内容及分类
金融资产是指具有一定价值并能够为持有人带来经济利益的资产。

根据金融资产的不同特征和性质，可以将其分为以下几类：
1. 货币资产：包括现金、银行存款、票据、存款证明等。

货币资产具有流动性强、风险低的特点。

2. 证券资产：包括股票、债券、基金、可转债等。

证券资产是通过购买证券来参与企业经营或债务融资的一种方式。

3. 保险资产：包括保险公司发行的各类保险产品，如人寿保险、车险、财产险等。

保险资产是通过购买保险来转移风险和获得保障的一种方式。

4. 信贷资产：包括贷款、债权、债务等。

信贷资产是通过向借款人提供资金来获取利息和本金回报的一种方式。

5. 衍生品资产：包括期货、期权、掉期等金融衍生品。

衍生品资产是以其他金融资产为基础而衍生出来的金融工具。

还有其他一些特殊类别的金融资产，如不动产投资信托（REITs）等。

需要注意的是，金融资产的组成和分类因国家、地区和金融市场的不同而有所差异。

以上分类仅为一般的概述，具体情况还需根据各个国家或地区的法规和市场规则来确定。

旧企业会计准则金融资产金融资产在旧企业会计准则中扮演着至关重要的角色。

它们是企业经营活动中的重要资源，能够为企业带来收入和增加净利润的机会。

本文将探讨金融资产在旧企业会计准则下的定义、分类和计量方法，以及它们对企业财务报表的影响。

旧企业会计准则对金融资产的定义进行了明确界定。

根据准则的规定，金融资产是指企业拥有的具有货币性质的资产，包括现金、存款、债券、股票等。

金融资产的特点是可以在市场上进行交易，并且其价值可以通过市场价格或其他可靠的估值方式来确定。

根据旧企业会计准则的规定，金融资产可以分为两类：交易性金融资产和可供出售金融资产。

交易性金融资产是指企业购买目的是为了短期内进行出售或获取短期利益的金融资产。

可供出售金融资产是指企业购买目的不是为了短期内进行出售的金融资产，但是企业可以选择在未来出售以获取投资收益。

针对不同类别的金融资产，旧企业会计准则规定了不同的计量方法。

对于交易性金融资产，企业需要按照公允价值计量，并将其变动计入当期损益。

公允价值是指在充分竞争的市场上，买方和卖方在交易时所愿意支付或接受的价格。

对于可供出售金融资产，企业同样需要按照公允价值计量，但是其变动则计入所有者权益中的其他综合收益。

金融资产在企业财务报表中起到了重要的作用。

它们不仅能够为企业带来收入和增加净利润的机会，还能够提高企业的流动性和风险管理能力。

企业财务报表中的资产负债表和利润表都会反映金融资产的情况。

在资产负债表中，金融资产将列示在流动资产或非流动资产中，根据其流动性和可变现性质进行分类。

在利润表中，金融资产的买入和卖出将反映在投资收益或损失中，对企业的经营业绩产生影响。

然而，旧企业会计准则对金融资产的处理方式也存在一些问题。

首先，公允价值计量的主观性和不确定性给企业带来了挑战。

由于金融资产的市场价格可能波动较大，企业需要进行频繁的估值调整，这会增加企业的成本和风险。

其次，旧企业会计准则对金融资产的分类方法较为简单，不能很好地反映金融资产的实质特征。

5个口诀，助您轻松掌握金融资产重分类今天，我们来分享一下金融资产重分类的5个口诀，帮助您更轻松地理解和掌握这个概念。

口诀1：区分资产种类
金融资产分类很多，例如股票、债券、银行存款、房产等等。

在进行金融资产重分类时，首先需要将不同种类的资产进行区分，对于每种资产了解其特点和收益风险水平，有助于选择最适合自己的重分类方式。

口诀2：了解税收标准
金融资产重分类涉及税务问题，对于相应的税收标准需要有一定的了解，特别是在选择重分类方式时需要考虑税收因素。

针对不同的个人状况和投资需求，选取适合自己的重分类方式，能够降低税收成本，实现更好的投资回报。

口诀3：注意资产流转
金融资产重分类是一种对已有资产重新规划配置的过程。

在实际操作中，需要控制好资产流转的轨迹和时机，以避免投资风险和税收风险的增加。

在进行资产流转前，应该充分评估和比较各种情况下的风险收益特征。

口诀4：规避风险保值
金融资产重分类中，资产安全和保值稳健是最基本的原则。

在选
择重分类方式和定期管理资产时，应根据自己的风险承受能力和需求，进行谨慎评估和精准定位，避免因追求高收益而暴露在过高风险之中。

口诀5：及时调整管理
金融资产重分类是一个动态的投资过程，需要根据市场状况和个
人需求及时调整重分类方式和管理策略。

对于资产的日常管理和监测，应当保持警惕，及时发现和解决问题，保持资产的稳定和防范风险的
目标。

总之，金融资产重分类是一种灵活、多样化的投资方式，能够帮
助个人实现个性化配置和相应的增值效应。

在实践过程中，需要掌握
一些基本的理念和技巧，助您在金融投资之路上行稳致远。

2017年新金融工具准则学习笔记——金融资产和金融负债的分类与重分类视野ID：Henry204618微博：@岁月哥特本学习笔记主要根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年修订）、《国际财务报告准则第9号——金融工具》等相关内容整理，仅供个人学习参考，涉及具体准则条款，请以准则原文为准。

文中主要缩写、简称对照：IFRS 9——《国际财务报告准则第9号——金融工具》CAS 22——《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年修订）理事会——国际会计准则理事会（IASB）目录一、概述 (1)（一）金融资产的分类 (1)1.基本分类原则 (1)2.债务工具的分类 (3)3.权益工具和衍生工具的分类 (5)（二）金融负债的分类 (6)1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 (6)2.以摊余成本计量的金融负债 (8)二、交易性金融资产和金融负债 (8)三、金融资产的分类：评价“业务模式” (9)（一）评价业务模式的层级 (10)（二）目标为持有资产以收取合同现金流量的业务模式 (11)出售的影响 (11)（三）通过既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标的业务模式 (16)（四）其他业务模式 (18)四、金融资产的分类：合同现金流量特征测试 (19)（一）本金的含义 (20)（二）利息的含义 (20)（三）符合SPPI测试的工具 (21)1.次级债务特征 (22)2.具有完全追索权的贷款 (22)3.具有上下限利率的债券 (22)（四）影响分类的合同特征 (23)1.“极少影响”和“不真实” (23)2. 货币时间价值的修正 (24)3. 利率监管 (25)4. 导致合同现金流量的时间或金额变更的其它合同条款 (26)5. 不符合SPPI的情况 (27)6. 合同挂钩工具 (28)五、指定以公允价值计量且其变动计入损益的选择权 (30)（一）消除或显著减少会计错配的指定 (31)（二）在公允价值基础上管理及评价其业绩的一组金融负债或一组金融资产和金融负债 (33)六、指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的选择权 (34)（一）非交易性权益工具的列报 (35)（二）其他综合收益的循环 (36)（三）股利的确认 (36)（四）对权益工具的进一步区分 (37)（五）指定的不可撤销性 (37)七、金融资产的重分类 (38)（一）要求重分类 (38)（二）重分类的唯一条件：业务模式变更 (39)（三）重分类的会计处理日 (40)（四）重分类的具体会计处理 (41)（五）不属于重分类的情况 (43)（六）被否决的其他方法 (44)八、金融负债的重分类 (44)一、概述（一）金融资产的分类1.基本分类原则在新金融工具准则下，主体应基于（1）主体管理金融资产的业务模式，（2）金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分别归类为以下三类：（1）按摊余成本；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益；或者（3）以公允价值计量且其变动计入损益。

毕马威解读新金融工具准则应用指南重点关注内容一.金融资产的分类新金融工具准则改变了原准则下金融资产四分类的规定，要求企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：(i) 以摊余成本计量的金融资产；(ii) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；(iii) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

根据应用指南，金融资产分类的流程总结如图1所示：来源：财政部会计司编著的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南2018此外，应用指南对企业如何进行业务模式评估以及合同现金流量特征测试提供了更多指引。

例如：•企业应当在资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式，而不必按照单个金融资产逐项确定。

金融资产组合的层次应当反映企业管理该金融资产的层次。

•企业在进行合同现金流量特征测试时，应当分析金融资产合同各项条款的影响，例如：评估修正的货币时间价值；分析导致合同现金流量的时间分布或金额变更的合同条款（如提前还款特征）；合同挂钩工具的特殊考虑；评估有限追索特征是否限制了合同现金流量等。

如果合同现金流量特征不现实或仅构成极其微小的影响，则不影响金融资产的分类。

企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应用指南对该处理进行了详细解释：•“权益工具”是指对于工具发行方来说，满足新金融工具准则中权益工具定义的工具；•初始确认时，企业可基于单项非交易性权益工具投资进行指定；•企业在非同一控制下企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，不得指定。

二.金融工具的减值新金融工具准则以“预期信用损失”减值模型代替了原准则下的“已发生损失”减值模型。

根据应用指南，金融工具减值的判断和处理流程总结如图2所示：来源：财政部会计司编著的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南2018应用指南将金融工具发生信用减值的过程分为三个阶段：（1）信用风险自初始确认后未显著增加（第一阶段）；（2）信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值（第二阶段）；（3）初始确认后发生信用减值（第三阶段）。

第十四章金融工具【考点1】金融资产和金融负债的分类一、金融资产的分类企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。

（一）企业管理金融资产的业务模式（二）金融资产的合同现金流量特征企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致，即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付（以下简称“本金加利息的合同现金流量的特征”）。

（三）金融资产的具体分类（3类）1. 以摊余成本计量的金融资产金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

（本金加利息的合同现金流量特征）2. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。

②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

（本金加利息的合同现金流量特征）【提示】企业以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式管理应收票据，在需要时将从第三方客户取得的尚未到期且信用等级较高的银行承兑汇票向银行贴现取得资金，应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

【提示】“应收票据”“应收账款”和“应收款项融资”项目在资产负债表中的列示（1）“应收票据”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（2）“应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。

第一节金融资产的定义和分类一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。

二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关，企业应当在初始确认时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。

金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。

注意：只有（2）、（4）之间可以有条件地重分类。

第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述（一）交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。

（持有的目的）2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3.属于衍生工具。

但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。

2.企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

此部分内容要注意对“公允价值”的深刻理解，可回顾《总论》中会计计量属性的内容。

经常出现的计量属性自然是历史成本，其次就是公允价值。

评注：关于交易性金融资产的会计处理，一定要注意出售时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。

取得时借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）(溢价记借.折价记贷)分配现金股利宣告时借：应收股利 (应收利息)贷：投资收益收到时借:银行存款贷:应收股利(应收利息)实际利率法确认投资收益借：应收利息（票面利率*面值）持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方）溢价贷, 折价借贷：投资收益公允价值变动当公允价值大于账面价值时:借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益当公允价值小于账面价值时:借:公允价值变动损益可收回价小于摊余成本时:借:资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备可收回价大于摊余成本时:借:持有至到期投资减值准备贷:资产减值损失借：银行存款 (净售价)贷：交易性金融资产—成本 (账面余额)-- 公允价值变动 (持有期间公允价值的净贬值额)投资收益(损失记借,收益记贷)同时:借:公允价值变动损益 (持有期间公允价值的净增值额)贷:投资收益借：银行存款持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本投资收益短期获得取差价有公开报价,有能力,有意图固定期交易性金额资产总科目下有2个子科目1成本2公充价值变以.账面余额就是2个子科目的余额之和=公允价值持有期间处置交易性金融资产因为持有的时间太短,一般不去考虑减值.持有至到期投资减值类别交易性金融资产持有至到期投资成本法股权投资借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用）应收股利（已宣告未发放的股利）贷：银行存款债券投资:同 持有至到期投资借：长期股权投资应收股利 (已到期未收到的利息)贷：银行存款股权投资借：应收股利贷：投资收益债券投资:同 持有至到期投资宣告时：借：应收股利贷：投资收益派发时:借：银行存款贷：应收股利期末公允价值高于此时的账面价值:借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益期末公允价值低于此时的账面价值:反之即可注：被投资方发行亏损，不作财务处理。

关于金融资产与经营性资产的区分
简单点说，经营性资产：应收账款，预付账款等
金融性资产：股票，债券等
经营性负债：应付账款、预收账款等
金融负债：应付债券等
金融资产，是指企业的下列资产：
（一）现金；
（二）持有的其他单位的权益工具；
（三）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；
（四）在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；
（五）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；
（六）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。

其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。

一个公司的金融资产，其实就是另一个公司的金融负债。

经营性资产，是指：
在生产和流通中能够为社会提供商品或劳务的资产。

经营性资产的使用单位一般是具有法人地位的企业；经营性资产的运营要以追求经济效益为原则。

从会计的角度看，所谓经营性资产，主要指企业因盈利目的而持有、且实际也具有盈利能力的资产。

下列关于金融资产与经营性资产的区分表达正确的是（）。

A.通常来说，非关联方的债权投资是经营性资产
B.通常来说，关联方的债权投资是金融资产
C.固定资产一般来说是经营性资产
D.权益工具用来作为股份支付（职工薪酬)，对应为金融资产
答案：A.通常来说，非关联方的债权投资是经营性。