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随着时间的推移，注册会计师考试的税法教材也在不断发生变化。
2023年，注册会计师考试的税法教材将会有哪些变化呢？接下来，笔者将从多个方面为大家详细介绍。
一、教材内容调整2023年注册会计师考试的税法教材内容会根据最新的税法法规进行调整，以保证考试与实际税法的贴近度。
可能会涉及到新增的税法政策、调整后的税法条款和相关案例分析等内容。
二、法规更新税法的变化是不断进行的，很可能在2023年的注册会计师考试中，会新增或调整一些税法法规。
考生需要及时关注税法方面的最新政策，确保自己的备考内容是最新的。
三、案例分析变化税法考试中，案例分析一直是备受重视的部分。
2023年的税法教材可能会有一些经典案例进行调整，或者新增一些新的案例分析内容。
考生需要对经典案例进行深入的理解和掌握，结合最新的税法条款进行分析。
四、强化实务案例2023年的注册会计师税法教材可能会加强实务案例的学习和分析，以更好地贴合实际工作中的税务处理情况。
考生需要多进行实务案例的练习和分析，加强对税法理论知识的实际运用能力。
五、知识点深化2023年的税法教材可能会对一些重要知识点进行深化和拓展，考生需要对重点知识进行更加深入的学习和理解，不断巩固基础知识。
2023年注册会计师税法教材的变化可能会涉及到内容调整、法规更新、案例分析变化、强化实务案例和知识点深化等方面。
考生需要随时关注最新的教材内容，进行有针对性的备考准备，保证自己能够应对未来的考试挑战。
希望本篇文章对大家有所帮助，祝愿大家顺利通过注册会计师考试。
在2023年，随着全球税法环境的不断变化，注册会计师考试的税法教材也将更加紧密地与现实税法政策通信在一起。
本文将继续探讨2023年注册会计师税法教材的变化，并对考生如何应对这些变化进行更加详细的剖析。
六、实操能力要求提升作为注册会计师，不仅需要掌握税法理论知识，还需要具备实际操作能力。
2023年的税法教材可能会加强对实操能力的要求，包括税务处理流程、资料准备、报表填制等方面。
注会税法大纲变动解读——从大纲变化看2020年税法学习要点仲春初四日，春色正中分。
2020年的春天仿佛被按下了“暂停键”，不知不觉间一年的四分之一已经过去了。
由于疫情影响，很多同学现在还没有完全复工、复学，但生活还要继续，为了迎接更好的明天，学习的脚步不能停下。
春分时节到，莫负好春光。
2020年注册会计师大纲已经公布，下面我和大家分享一下税法大纲的变化之处，以便大家安排新一年的学习。
一、整体变化从大纲正文来看，2020年度税法科目“考试内容和能力要求”的调整可以分为两方面内容。
第一方面，部分内容的调整是对2019年教材结构的重新梳理（2019年度的大纲和2019年教材的结构不太一致）；另一方面，大纲新增了大量新出台的税收政策，比如调整力度比较大的第十三章“税收征收管理法”，就有大量新增内容，其中，第八节“税收违法行为检举管理办法”、第九节“税务文书电子送达规定（试行）”属于整节新增。
除了大纲正文的修订之外，另外两处的调整更要引起我们的重视。
第一，大纲明确指出“考试涉及的相关法规截至2019年12月31日”，那就意味着今年年初出台的一系列疫情防控和复工复业税收政策不属于我们今年考试考查的范围。
第二，大纲后附的“参考法规”给出了大量的信息。
从参考法规来看，2019年出台的主要税收政策都将纳入2020年教材调整范围。
比如深化增值税改革中涉及的大量新政策、个人所得税汇算清缴以及捐赠税前扣除的新规定、资源税法的调整等等。
下面，就大纲做出部分重要调整进行简要说明，有意参加2020年注会税法考试的同学可以提前准备。
二、详细调整（一）增值税法增值税最大的变化是2019年4月1日开始执行的深化增值税改革有关政策。
政策涉及税率调整，取消不动产分期抵扣、增加旅客运输服务的进项税额抵扣、增加进项税额加计抵减以及进项留抵税额退税等，这些政策都非常重要，必定会成为今年考试的重点。
以进项税额加计抵减政策为例：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
新旧增值税条例实施细则条文对比解析1．增值税实施细则主要作了哪些修订？增值税实施细则修订的内容，主要包括四个方面：一是结合增值税转型改革方案，对部分条款进行补充或修订；二是与营业税实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题；三是进一步完善小规模纳税人相关规定；四是根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。
2．增值税实施细则修订涉及增值税转型改革部分的修订情况？此次增值税转型改革方案的核心是允许企业新购入的机器设备所含进项税额在销项税额中抵扣。
为保证方案落实到位，在增值税实施细则中对一些具体问题予以明确。
一是明确除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣；二是明确不动产在建工程不允许抵扣进项税额，并对其概念进行了界定；三是根据其上位法授权，将不得抵扣进项税额的纳税人自用消费品，具体明确为应征消费税的游艇、汽车和摩托车。
3．增值税小规模纳税人标准和相关规定作了哪些调整？增值税小规模纳税人标准和相关规定的调整主要包括两方面：一是将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从0万元和0万元降为50万元和80万元；二是将现行年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税的规定，调整为年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）继续按小规模纳税人纳税，而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。
旧条例实施细则新条例实施细则新旧条文变化对比财法字[93]38号财政部、国家税务总局令第50号第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例）第二十八条的规定，制定本细则。
第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。
第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
2024注册会计师CPA税法增值税总结一、增值税的基本概念和作用增值税是一种间接税，按照增值的差额计征税费，主要应用于商品和服务的生产、流通和消费环节。
增值税具有以下几个作用：1.调节经济结构：增值税可以通过差别税率来调节不同行业的税负，从而实现经济结构的调整和优化。
2.收入稳定：增值税可以通过适度调整税率来稳定国家的税收收入，确保财政稳定。
3.激励经济增长：增值税的税率差异可以对企业提供激励，促使企业提高生产效率和质量，进而刺激经济增长。
二、2024年增值税政策变化1.增值税税率下调：2024年5月1日起，中国对一些行业的增值税税率进行了下调。
制造业、交通运输业和建筑业的增值税税率由17%降至16%，以及农产品、天然气、清洁能源等行业的增值税税率由13%降至11%。
2.小规模纳税人免税政策扩大：2024年10月1日起，小规模纳税人销售货物、应税劳务和服务的免税标准从年销售额30万元提高至50万元。
3.零税率政策扩大：2024年5月1日起，对于石油天然气等13个行业的部分产品，实行增值税零税率政策。
4.重点行业增值税优惠政策：对于高新技术企业、科技型中小企业以及研发费用的加计扣除等，提供增值税优惠政策。
5.增值税发票管理规定：加强增值税发票管理，增值税一般纳税人应按月申报、报表、缴税，增值税具体票种和电子发票的开具、使用有相应规定。
三、对企业的影响及应对措施1.降低成本：增值税税率下调对企业来说意味着税负的减轻，成本的降低。
企业可以将这部分降低的成本用于提高技术设备、改善产品质量或降低售价，从而提高市场竞争力。
2.调整经营策略：企业应根据税率变化调整经营策略，有针对性地开展业务。
同时，针对享受增值税优惠政策的企业，应按规定申请并及时履行相应的报税流程。
3.加强税务合规：企业应加强税收管理，准确申报缴税，遵守增值税发票管理规定，避免因税务问题给企业带来不必要的风险。
4.资金管理：企业应根据增值税政策的变化优化资金运作，合理调整资金结构，提高资金使用效率。
2020注册会计师《税法》大纲变动2020年注会《税法》大纲主要变化：1.注会税法考试涉及的相关法规截至2019年12月31日。
2.第一章：变动较大。
第五节各个知识点均涉及变动，有名称的变动，如知识点4至7的变动；知识点内容的扩展，如知识点1，增加税务机构的职能；新增知识点“税收收入划分”；第六节新增两个知识点，分别为“地方各级政府、有关部门和单位的权利与义务”和“发展涉税专业服务促进税法遵从”。
3.第二章：变动较大。
第六节新增“资管产品运营业务的增值税处理”；第八节名称变动，且部分知识点进行位置调整，新增“境外旅客购物离境退税政策”知识点。
4.第三章：变动较大。
将19年大纲中的第一节和第二节合并，同时删除“征税范围”；第三节新增“特殊环节应纳消费税的计算”以及“消费税出口退税的计算”这两个知识点。
5.第四章：变动较大。
第四节、第五节涉及知识点名称变动；第六节下新增知识点“技术先进型服务企业优惠”；第八节发生结构变动，将19年大纲中的独立一节的“源泉扣缴”并入“征收管理”章节中；新增“跨境电子商务综合试验区核定征收企业所得税”知识点；知识点“纳税申报”调整为“纳税申报表填写方法”。
6.第五章：变动大。
本章结构进行调整，原第四节、第五节、第三节分部调整为现在的第三节、第四节、第五节；原第三节下一个知识点，本年单独设立为第六节；第一节中新增“所得来源地的确定”；第七节中新增“办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的规定”、“自然人纳税识别号的规定”、“建立个人所得税纳税信用管理机制”3个知识点。
7.第六章：变动不大。
烟叶税法中“税率和计税依据”调整为“税率和应纳税额的计算”；明确了“教育费附加和地方教育附加”下的知识点的具体内容。
8.第七章：变动不大。
第五节下知识点“关税纳税争议”变动为“关税纳税争议的处理”，该变动为知识点名称的变动，无实质影响。
9.第八章：变动不大。
删除“扣缴义务人”、“出口应税产品不退（免）资源税的规定”两个知识点；另外两个知识点有名称的变动。
2023注册会计师税法教材变化摘要：一、2023 年注册会计师税法教材的主要变化1.税法总论部分的修改2.增值税、消费税、营业税等税收制度的调整3.企业所得税和个人所得税的变动4.其他税种的变化二、税法教材变化对考生复习的影响1.了解新增和删除的内容2.掌握税率、税基等关键知识点3.及时调整复习计划和策略正文：2023 年注册会计师税法教材的变化主要体现在以下几个方面：一、税法总论部分的修改根据最新的税法规定，2023 年教材对税法总论部分进行了相应的调整。
例如，在新版教材中，对税收法律关系、税收征收管理等内容进行了进一步的阐述，以便于考生更好地理解和掌握税法的基本原理。
二、增值税、消费税、营业税等税收制度的调整随着我国税收制度的不断完善，2023 年教材对增值税、消费税、营业税等税收制度进行了调整。
例如，在新版教材中，对增值税税率、消费税税目、营业税征收范围等内容进行了详细的说明，以便于考生及时了解和掌握税收制度的最新变化。
三、企业所得税和个人所得税的变动为了适应我国税收制度改革的要求，2023 年教材对企业所得税和个人所得税进行了相应的调整。
例如，在新版教材中，对企业所得税的税率和税基、个人所得税的征收范围和税率等内容进行了详细的说明，以便于考生更好地掌握企业所得税和个人所得税的相关规定。
四、其他税种的变化除了上述税种外，2023 年教材还对其他税种进行了调整。
例如，在新版教材中，对土地增值税、印花税、城市维护建设税等税种的规定进行了详细的阐述，以便于考生全面了解和掌握我国税收制度的相关内容。
综上所述，2023 年注册会计师税法教材的变化对考生复习产生了较大影响。
为了更好地应对教材变化，考生需要了解新增和删除的内容，掌握税率、税基等关键知识点，并及时调整复习计划和策略。
2023年注会《税法》教材详细变动对比一、前言2023年注会《税法》教材是国家注册会计师考试的重要内容之一，在备考过程中，及时了解教材的变动对于考生们的备考是非常重要的。
本文将就2023年注会《税法》教材的详细变动进行对比和分析，旨在帮助考生们更好地备考。
二、总体变动对比1. 增加内容2023年注会《税法》教材相比于以往版本在以下方面有所增加：（1）新增了个人所得税的最新政策，包括调整税率、调整起征点等内容；（2）新增了增值税改革的相关内容，包括增值税税率调整等；（3）新增了企业所得税的最新政策，包括优惠政策、减免税政策等。
2. 调整内容2023年注会《税法》教材相比于以往版本在以下方面有所调整：（1）对于已有内容的调整，如对已有政策的更新、补充等；（2）对条款解释的调整，如对一些条款解释的调整、修正等；（3）对资料、案例的调整，如增加或删除一些案例、资料等。
3. 删除内容2023年注会《税法》教材相比于以往版本对于部分内容进行了删除，具体包括：（1）删除了已经废止或不再适用的税收政策；（2）删除了与当前政策不相符的内容；（3）删除了一些陈旧的案例、资料等。
三、具体章节对比1. 个人所得税（1）新增内容：新增了最新的个人所得税税率表、起征点等具体政策。
（2）调整内容：对于已有政策的调整，如对于专项附加抠除、免征项目等政策的调整。
（3）删除内容：删除了已经废止的个人所得税政策，如以前版本的个税起征点等。
2. 增值税（1）新增内容：新增了增值税政策的最新调整，如增值税税率、进项税抵抠等内容。
（2）调整内容：对已有政策的更新和调整，如对于增值税专用发票的要求、申报纳税等政策进行了调整。
（3）删除内容：删除了不再适用的增值税政策，如过去版本的增值税税率等。
3. 企业所得税（1）新增内容：新增了企业所得税的最新优惠政策、减免政策等内容。
（2）调整内容：对于已有政策的调整，如对企业所得税税前抠除、准予抠除项目等政策进行了调整。
2023年注册会计师税法教材详细变动对比在本文中，我将从深度和广度两方面对2023年注册会计师税法教材的详细变动进行全面评估，并撰写一篇有价值的文章。
我会优先考虑以从简到繁、由浅入深的方式来探讨主题，以便您能更深入地理解。
文章将包含总结和回顾性的内容，以便您能全面、深刻和灵活地理解主题。
我们来看2023年注册会计师税法教材的整体变动情况。
2023年版的教材在内容和结构上都有了明显的调整，主要体现在以下几个方面：1. 新内容的增加：2023年版教材新增了大量最新的税法法规和实务案例，以及一些最新的税收政策解读和分析。
这些内容的增加，使得教材更加贴近实际工作，对于考生来说也更具针对性和实用性。
2. 旧内容的调整：除了新增内容，2023年版教材还对一些旧内容进行了调整和更新。
主要包括对一些过时的法规和政策进行了删除和更新，对一些内容进行了重新的编排和归类。
这些调整和更新，使得教材的内容更加清晰和系统。
3. 教学方法的改进：除了内容上的变动，2023年版教材还在教学方法上进行了一些改进。
主要体现在对一些难点和重点知识的讲解更加深入和细致，对一些案例的分析更加详尽和透彻，以及对一些典型问题的讲解更加具体和实用。
这些改进，使得教材更具教学效果和指导性。
2023年版注册会计师税法教材在内容、结构和教学方法上都有了明显的变动，使得教材更加全面、深入和灵活。
接下来，我想共享一些个人观点和理解。
在我看来，2023年版注册会计师税法教材的变动主要体现在对最新税法法规和政策的更新和整合，对一些典型案例的详尽分析和对一些典型问题的深入讲解。
这些变动，使得教材更加贴近实际工作，对于考生来说也更具针对性和实用性。
教材在结构和教学方法上的改进，也使得教材更具指导性和教学效果。
通过本文的撰写，我希望对2023年注册会计师税法教材的详细变动进行了全面评估，并能帮助您全面、深刻和灵活地理解这一主题。
希望本文对您有所帮助，谢谢阅读！文章内容使用序号标注，并在内容中多次提及指定的主题文字。
CPA税法教材2023变化详细解读近年来，随着全球经济环境和立法环境的不断变化，会计行业也面临着新的挑战和机遇。
作为会计专业人士的我们，需要时刻关注最新的会计法规和政策变化，以便为企业和个人客户提供准确、及时的财务沟通和服务。
其中，CPA税法教材的更新和变化对于我们的学习和工作至关重要。
在今年（2023年），CPA税法教材将迎来一系列变化，本文旨在对这些变化进行详细解读，帮助大家及时了解和适应新的要求。
一、更加丰富的内容在2023年的CPA税法教材中，我们可以看到内容的层次和深度得到了进一步的拓展。
新内容涵盖了更多实际案例和法规解读，让学习者能够更好地理解和应用税法知识。
对一些涉及新经济领域的税收政策也给予了更多关注和解释，这为日后的实践工作奠定了更加坚实的基础。
二、强调实务操作随着社会的不断发展，税收政策和法规也在不断变化和更新。
为了更好地适应这种变化，2023年的CPA税法教材更加注重实务操作能力的培养。
通过更多的案例分析和实际操作演练，学习者可以更好地掌握税法知识，并能够在实际工作中灵活运用，为企业和个人客户提供更优质的税务筹划和沟通服务。
三、强化跨学科知识除了传统的税法知识外，2023年的CPA税法教材还强调了跨学科知识的重要性。
会计师作为企业的财务顾问，需要具备一定的法律、金融和经济知识。
新的教材在内容设置上增加了更多法律和金融方面的知识点，帮助学习者全面提升自己的综合素质，更好地为企业和个人提供全方位的财务沟通服务。
四、个人观点和理解对于这些变化，我个人认为是非常必要和积极的。
随着经济的不断发展和全球化的加剧，税法的变化和调整是不可避免的。
作为会计专业人士，我们需要不断学习和适应新的要求，才能够立足于这个行业。
新的CPA税法教材的变化能够更好地满足我们的学习和工作需求，帮助我们不断提升自己的专业素养，为客户提供更加优质的服务。
总结2023年的CPA税法教材变化涉及内容丰富、强调实务操作和强化跨学科知识三个方面。
2023年注册会计师《税法》教材变动在2023年，注册会计师考试《税法》教材发生了重大的变动，这一变动对于考生来说具有重要意义。
在这篇文章中，我将就这一变动进行全面评估，并撰写一篇有价值的文章，帮助您更深入地理解这一主题。
1. 变动内容概述2023年注册会计师《税法》教材变动主要包括三个方面的内容：一是新增了最新的税收政策和法规，涵盖了国家最新的税收政策措施和相关法规的变化。
二是修改了部分旧有内容，对于一些过时或不再适用的税法条文进行了修订和删除。
三是增加了与国际接轨的内容，根据国际税收规定对相关内容进行了更新和补充。
2. 变动的深度评估针对新增的最新税收政策和法规的内容，需要对其历史渊源和实际应用进行深入的分析和解读，以便考生能够理解其制定背景和适用范围。
对于修改和删除的旧有内容，需要结合实际案例和最新的司法解释进行解读，帮助考生理解这些变动对实际工作的影响。
对于增加的国际接轨内容，需要介绍国际税收规定的背景和相关实践经验，以便考生了解国际税法规定的影响和应用。
3. 文章撰写在文章撰写过程中，我将会以从简到繁、由浅入深的方式来探讨主题，逐步深入解读变动的内容和意义。
在文章中，我将多次提及2023年注册会计师《税法》教材变动的关键字词，以帮助读者更好地理解文章内容。
我还会共享个人对于这一主题的观点和理解，以期对读者有所启发和帮助。
4. 总结和回顾在文章的总结和回顾部分，我将对变动的内容和影响进行全面的总结和回顾，帮助读者全面、深刻和灵活地理解主题。
我也将结合个人观点和理解，对这一变动进行深入思考和展望，帮助读者更好地把握未来的发展方向和趋势。
通过以上的全面评估和文章撰写，我相信本文定能帮助您更深入地理解2023年注册会计师《税法》教材变动的内容和意义。
并且，通过对变动的深度和广度的探讨，也能够帮助您更好地备战考试，取得优异的成绩。
随着2023年注册会计师《税法》教材的重大变动，考生们需要对这些变动进行全面的学习和理解，以应对未来考试的挑战。
注会考生请收藏！新增值税法的10处变化（详细解读版）近期有一条爆炸性的新闻，我国的税种大哥大“增值税”要立法了，那么对于要考注会税法的小伙伴们又开始焦虑了，苍天啊，怎么又变了，我该如何是好啊。
这里告诉大家一个好消息，这次增值税法的征求意见稿，预计不会对2020年注会税法考试有很大的影响，因为一般每年的注会税法考试政策是截止到上年12月30日之前，这是不是喜大奔普的事情呢。
当然了，增值税法如此重要，对于这次的变化我们可以提前来简单了解一下，为以后学习及工作打好基础。
一、征税范围在中华人民共和国境内发生增值税应税交易以及进口货物：应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。
1. 销售货物、不动产、金融商品是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。
【提示】将金融商品转让单独从金融服务中独立出来征税。
范围本身没有大的调整，但是金融商品转让不再属于金融服务的征税范围。
2.销售服务是指有偿提供服务。
【提示】和企业所得税法思路一致，不再区分劳务和服务。
增值税中，销售劳务（加工、修理修配），并入销售服务征税。
3. 销售无形资产是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。
4. 进口货物二、纳税人在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。
增值税起征点为季销售额三十万元。
销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。
【提示】此处变化非常大。
起征点不仅仅金额提高，更重要的是从一项免税优惠变更为征税范围的确定。
在免税优惠中，起征点的规定仅适用于个人，即使考虑了小微企业的普惠型优惠，季度销售额30万的优惠也仅适用于小规模纳税人。
现在的表述中，未达到起征点的单位和个人都不属于增值税的征税范围，但可以自愿选择按本法规定缴纳增值税。
那是否相当于一般纳税人单位也可以采用起征点下不征税政策，我们拭目以待。
之所以存在自愿选择纳税的情况，应该是考虑专用发票的开具需要，纳税人需要给交易购买方开具专用发票的话，那只能自愿选择缴纳增值税后，才能开具专用发票。
中华人民共和国境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人。
【提示】这里涉及一处小调整。
现行政策中，境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，优先以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
征求意见稿中，劳务并入了服务中，直接排除了代理人的扣缴义务，统一以购买方为扣缴义务人。
三、“境内”的含义本法第一条所称在境内发生应税交易是指：（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；（二）销售服务、无形资产（自然资源使用权除外）的，销售方为境内单位和个人，或者服务、无形资产在境内消费；【提示】此处调整很大。
现行政策下，境内提供应税劳务，是指提供的应税劳务发生在境内；服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。
同时，政策给出了“完全发生在境外”的服务、无形资产、有形动产租赁不属于境内的例外条款。
征求意见稿的表述更加清晰，直接描述为“境内消费”，可以避免争议的存在。
比如我们争议很大的2018年SPV公司的那道考题。
“7月15日，向甲公司支付商标使用费1000万元，咨询费800万元，7月30日向甲公司支付设计费5万元。
甲公司未派遣相关人员来中国提供服务。
应代扣代缴增值税＝（1000＋800＋5）÷（1＋6%）×6%＝102.17（万元）应代扣代缴企业所得税＝1000÷（1＋6%）×10%＝94.34（万元）”增值税处理过程中，咨询费和设计费需要征税，按调整之后的政策更容易理解，服务虽然在境外提供，但是要在境内消费，所以属于增值税的征税范围。
（三）销售不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；（四）销售金融商品的，销售方为境内单位和个人，或者金融商品在境内发行。
进口货物，是指货物的起运地在境外，目的地在境内。
四、视同销售下列情形视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税:（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿赠送货物，但用于公益事业的除外；（三）单位和个人无偿赠送无形资产、不动产或者金融商品，但用于公益事业的除外；（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
【提示】视同销售变化非常大，可以分为两类情形来理解：1.原视同销售变更为不再视同销售，不纳增值税。
（1）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于非应税项目。
随着非应税项目的取消，这条政策不再适用。
（2）单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物用于公益性捐赠。
这条变化对考陪的影响最大，题目中有大量涉及到货物的公益性捐赠增值税视同销售的处理，而且经常结合所得税捐赠的扣除一起考查。
（3）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
征求意见稿没有再给出此项规定，我们初步判断，涉及无偿提供服务，不再视同销售缴纳增值税。
2.原视同销售说法变更，但仍然需要缴纳增值税。
（1）单位和个体工商户将将货物交付他人代销。
（2）单位和个体工商户将销售代销货物。
（3）单位和个体工商户将统一核算的总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售。
（4）单位和个体工商户将将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。
（5）单位和个体工商户将将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
一方面，此类纳税人投资、分配，会计上本来就要确认收入，也涉及到正常的发票开具，规定为视同销售没有必要；另一方面，增值税不同的纳税人、不同的总分机构单独纳税，代销、总分支机构的移送涉及到发票的流转，那么开具发票，涉及到增值税销售的确认。
当然，具体规定到底如何执行，还要看正式文件和后续政策的出台。
五、“非应税交易”的认定（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资薪金的服务；（二）行政单位收缴的行政事业性收费、政府性基金；（三）因征收征用而取得补偿；（四）存款利息收入；（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
【提示】比较明显或根本性的变化是我们没有在征求意见稿中看到“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务”，现行政策下，单位为员工提供服务，不缴纳增值税。
比如我们举例常说，企业为员工提供班车，不用交增值税。
那么以后，是否意味着企业这笔收入也要依法缴纳增值税，我们拭目以待。
至于存款利息、征收征收补偿，很好理解，就不再多说了。
六、税率和征收率第十三条增值税税率：（一）纳税人销售货物，销售加工修理修配、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：1.农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。
（三）纳税人销售服务、无形资产、金融商品，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。
（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
第十四条增值税征收率为百分之三。
【提示】此处税率没有太大的变化，仍然是三档税率（未变更为两档税率），平移了今年4月1日之后执行的新税率。
值得期待的是，征收率直接规定为3%，没有“另有规定的除外”之类的表述。
我们有理由认为，征求意见稿中取消了5%的征收率，统一更改为3%，进一步减轻企业的负担。
当然，一切还要以正式出台的增值税法及实施条例规定为准。
七、进项税额进项税额，是指纳税人购进的与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产和金融商品支付或者负担的增值税额。
【提示】现行政策下，金融商品转让，采用差额纳税，不得开具增值税专用发票。
按征求意见稿中的表述方法，金融商品转让有可能按正常销售来确认销项税额和进项税额，并且可以正常开具专用发票进行进项税额抵扣。
那么这种思路下，原来的金融商品转让负差不能跨年结转的政策是否失效，有待后续政策的说明。
进项税额抵扣发生变化之后，金融商品转让的会计核算方法也应做出相应调整，不能再采用“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目进行核算。
留抵税额的退税制度当期进项税额大于当期销项税额的，差额部分可以结转下期继续抵扣；或者予以退还，具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。
进项税额应当凭合法有效凭证抵扣。
【提示】原增值税暂行条例中只规定了结转下期继续抵扣的政策，执行上一直也是采用“只抵不退”。
但是随着后续留抵税额退税政策的出台，这个思路有所变化。
征求意见稿中的予以退还是我们现行的留抵税额退税制度，还是会出台更加便捷的退税规定，我们期待后续政策的明朗化。
八、不得抵扣的进项税额额下列进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产和金融商品对应的进项税额，其中涉及的固定资产、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产；【提示】增加了金融商品。
（二）非正常损失项目对应的进项税额；【提示】相比现行的表述，征求意见稿中的表述更加简洁，而且范围更大。
只要涉及非正常损失，那么不在限于货物、在产品、不动产及有限的几项服务。
（三）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；【提示】此处调整较大，取消了现在允许抵扣的旅客运输服务。
强调直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，若非直接用于消费的购入，按现行规定是可以抵扣进项税额的。
比如我们最实务中争议最大的会议服务。
现在通行的做法，我们接受会议服务，不管发票怎么开（各地开票的政策不同，大多数都要求分开开票），接受会议服务一方中涉及到的餐饮服务、娱乐服务，进项税都是不能抵扣的。
但是对会议服务提供方而言，而且会议服务提供方的餐饮服务、娱乐服务等并不是企业自己提供了，涉及到对外采购，会议服务的提供方需要开票纳税，但无法抵扣进项税额。
新征求意见稿解决了这个问题，对会议服务提供方而言，外购餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务可以正常抵扣进项税额了。
（四）购进贷款服务对应的进项税额；（五）国务院规定的其他进项税额。
九、进口货物的组价方法纳税人进口货物，按照组成计税价格和本法规定的税率计算应纳税额。
组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格×税率关税计税价格中不包括服务贸易相关的对价。
