福建省贯彻《中华人民共和国契税暂行条例》实施办法_漳州房地产

福建省房产税实施细则一、背景介绍福建省是中国的一个省级行政区，位于东南沿海地区。

随着经济的快速发展和城市化进程的推进，福建省的房地产市场也日益繁荣。

为了更好地调节房地产市场，增加财政收入，福建省决定实施房产税，并制定了相应的实施细则。

二、税收对象福建省房产税的纳税对象为所有在福建省范围内拥有房产的个人和单位。

房产包括住宅、商业用房、办公楼、工厂等不动产。

三、税收计算方法1. 税收基准福建省房产税的计税基准为房产的评估价值。

评估价值由当地房地产评估机构根据市场价格、房屋类型、地理位置等因素进行评估确定。

2. 税率福建省房产税的税率根据房产的用途和评估价值不同而有所区别。

普通来说，住宅的税率较低，商业用房和办公楼的税率较高。

3. 税收计算公式福建省房产税的计算公式为：房产税 = 评估价值 ×税率。

四、纳税义务和期限1. 纳税义务所有在福建省拥有房产的个人和单位都有纳税义务。

纳税人需要按照规定的税率和计算公式自行计算房产税，并按时缴纳。

2. 纳税期限福建省房产税的纳税期限为每年的4月1日至6月30日。

纳税人需要在这个时间段内向当地税务部门申报并缴纳房产税。

五、税收优惠政策为了鼓励房地产市场的健康发展和促进居民的购房热情，福建省还制定了一些税收优惠政策，包括：1. 首次购房免征房产税：对首次购买住房的个人免征房产税。

2. 住房租赁减免税：对将住房出租的个人和单位可以享受一定比例的减免税。

3. 低价房减免税：对低价出售的住房可以享受一定比例的减免税。

六、税收管理和执法福建省税务部门负责对房产税的管理和执法工作。

他们会对纳税人的申报情况进行审核，发现违规行为将依法进行处罚，并追缴相应的税款。

七、税收使用和监督福建省房产税的收入主要用于地方公共设施建设、社会福利事业以及教育、医疗等公共服务的投入。

税务部门和财政部门会对税收使用情况进行监督，确保资金使用的合理和透明。

八、总结福建省房产税实施细则对福建省的房地产市场进行了有效的调控，增加了财政收入，提供了公共服务的资金支持。

2020年8月12日房地产契税立法税率未变，强化地方差别调控——《中华人民共和国契税法》出台点评行业简报◆事件：2020年8月11日，全国人大通过了《中华人民共和国契税法》，将自2021年9月1日起施行。

根据第一、二、三条，在境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人，应当缴纳3%-5%的契税。

◆主旨为暂行条例升级为法律在《契税法》实施之前，我国施行的是《中华人民共和国契税暂行条例》（1997年10月1日起施行）。

我们认为两份政策文件内容基本一致，反映的是暂行条例升级为法律的主旨。

少数内容（如征收范围方面）修改后更严谨、更规范，可以适应新的市场变化。

◆征收范围修改考虑了集体经营性土地流转因素以及新的交易形式相较于《契税暂行条例》，《契税法》中征收范围由“国有土地使用权出让”修改为“土地使用权出让”，考虑了农村集体经营性用地因素。

此外，《契税法》针对新的交易形式进行了补充，如“以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属”。

◆契税基准税率无变化，强调了地方适用税率差别化调控功能《契税法》第三条中提到的契税税率为3%-5%，与《契税暂行条例》中的一致；契税的具体适用税率，由地方在规定幅度内提出，并报送中央相关部门备案，与《契税暂行条例》中的原则一致。

此外，《契税法》中新增“省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

”强调了地方通过契税针对不同类型购房需求进行差别化调控的功能。

实际税率方面，根据《财税〔2016〕23号》文件：个人购买家庭唯一住房，90m2及以下的减按1%契税征收税率，90m2以上的减按1.5%的税率；个人购房家庭二套住房，90m2及以下的减按1%契税征收税率，90m2以上的减按2%的税率；北上广深二套契税暂不执行优惠政策（仍按3%执行）。

今年上半年，为应对疫情影响，多个城市出台了期限内（多为上半年）购房契税减免、人才购房契税补贴等政策。

福建省房产税实施细则一、背景介绍福建省作为一个经济发达的地区，房地产市场发展迅速，为了合理调节房地产市场，增加财政收入，福建省政府决定实施房产税，并制定了相应的实施细则。

二、纳税对象1. 自然人所有的住宅、商业用房、办公楼等不动产；2. 企事业单位所有的住宅、商业用房、办公楼等不动产；3. 个体工商户所有的住宅、商业用房等不动产；4. 其他组织所有的住宅、商业用房等不动产。

三、纳税计算方法1. 房产税的计算基数为房产的市场价值；2. 房产税税率根据不同类型的不动产有所不同，住宅为0.5%，商业用房为1%，办公楼为0.8%；3. 房产税的计算周期为一年，按照每年的市场价值计算。

四、纳税申报和缴纳1. 房产税的纳税期限为每年的3月1日至4月30日；2. 纳税人需要在纳税期限内向税务部门申报房产税，并提供相应的房产估值证明文件；3. 纳税人可以选择一次性缴纳全年的房产税，也可以选择按季度缴纳。

五、纳税优惠政策1. 对于首次购房的纳税人，前两年免征房产税；2. 对于购买住宅用于自住的纳税人，房产税税率减半；3. 对于购买经济适合房的纳税人，房产税税率减免50%；4. 对于购买普通商品房的纳税人，房产税税率减免30%。

六、纳税监管和处罚1. 税务部门将加强对房产税的监管，对未按时申报和缴纳房产税的纳税人进行处罚；2. 未按时申报和缴纳房产税的纳税人将被处以罚款，并要求补缴相应的税款；3. 对于故意逃税的纳税人，税务部门将依法追究其法律责任。

七、纳税服务和咨询1. 税务部门将提供便捷的纳税服务，纳税人可以通过线上渠道进行纳税申报和缴纳；2. 税务部门将设立咨询热线，为纳税人提供房产税相关的咨询和解答。

八、总结福建省房产税实施细则的出台，将有助于调控房地产市场，增加财政收入，促进经济发展。

纳税人需要按照规定的时间和方式申报和缴纳房产税，同时可以享受相应的纳税优惠政策。

税务部门将加强对房产税的监管，对违规行为进行处罚，同时提供便捷的纳税服务和咨询渠道，以方便纳税人的申报和缴纳工作。

，《中华人民共和国契税暂行条例》：第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；.......第三条契税税率为3-5％。

契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

.........根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）第四条规定，契税的计税依据为：“国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。

”不同方式取得的土地使用权，其契税计税依据应区分不同情况处理。

（一）国有土地使用权出让财政部国家税务总局《关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）进一步明确了不同情况国有土地使用权出让的契税计税价格问题。

1、以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。

成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

“市政建设配套费”是指规划、建设等部门收取的用地配套费、城市道路、桥涵、公共交通设施等市政公用设施工程配套费、城市环境卫生和园林绿化费、城市排水工程建设费、消防设施建设费、人防设施易地建设费、新型墙体材料专项基金、城市商业网点建设费和城市教育网点建设费等，同时还包括公共电力建设配套费、城市自来水建设使用费、供热工程建设费、管道燃气设施安装费等，也就是通常所称的"大配套费用".没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：（1）评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。

（2）土地基准地价：在没有评估价格的情况下，参照县以上人民政府公示的土地基准地价，计算契税计税价格。

具体计算方法为：以总征用面积而非出让面积与单位基准地价相乘，得出契税计税价格。

国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知制定机关国家税务总局公布日期2004.10.18施行日期2004.10.18文号国税发[2004]137号主题类别契税效力等级部门规范性文件时效性失效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知（国税发[2004]137号）各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：自1997年《中华人民共和国契税暂行条例》实施以来，各级征收机关在国土部门、房管部门的协作配合下，积极探索契税征收方式，不断加强征收管理，促进了契税收入的持续快速增长。

契税已经成为地方税收的重要税种。

7年来的征管实践证明，征收机关直接征收契税，是掌握税源情况、制定税收政策的基础，是强化税收管理、严格执行政策的抓手，也是保障契税收入持续快速增长的必要措施。

征收机关直接征收契税比委托其他单位代征契税效率高。

为此，国家税务总局决定，各级征收机关要在2004年12月31日前停止代征委托，直接征收契税。

现将有关要求通知如下：一、要建立健全直接征收的管理制度。

各地征收机关应按照方便纳税人的原则，结合本地实际设置申报窗口，根据国家税务总局有关规定，制定、完善征管工作规程，建立、健全征收岗位责任制度。

二、要及时终止委托代征。

现委托其他单位代征契税的征收机关，应根据本地实际确定停止代征的日期并通知代征单位，及时办理票款结报手续，收回委托代征证书。

2005年1月1日之后，各级征收机关一律不得委托其他单位代征契税。

三、要规范减免管理程序。

征收机关应按照总局制定的关于《耕地占用税契税减免管理办法》（国税发〔2004〕99号），统筹考虑征收管理和减免管理问题，规范契税减免申报程序，做好契税减免管理工作。

1、契税的纳税人是谁？答：根据《中华人民共和国契税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内转移土地房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应按照规定缴纳契税。

2、契税的纳税时间如何确定？答：根据条例规定：契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在20日内缴纳税款。

3、契税滞纳金计征时间如何确定？答：根据《中华人民共和国税收征管法》及《中华人民共和国契税暂行条例》等有关规定，纳税人在产生纳税义务之日起，十日内向征收机关办理纳税申报。

如纳税义务发生30日内，纳税人未到征收机关办理纳税申报，且未缴纳契税的，征收机关在纳税义务发生30日后，按日加收应纳税额万分之五的滞纳金。

4、纳税人申报房屋的成交价格明显低于市场价格如何处理？答：根据《中华人民共和国契税暂行条例》第四条最后一款的规定：成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

5、购买安居房、经济适用房是否需要缴纳契税？答：需要。

详见《财政部国家税务总局关于契税征收中几个问题的批复》第二条：关于购买安居房，经济适用房的减免税问题。

条例没有对这种情况给予减征或者免征契税的规定。

因此，应对购买安居房、经济适用房者照章征收契税。

6、夫妻加名是否缴纳契税？答：自2011年8月31日起，婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。

————财政部国家税务总局关于房屋土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有契税政策的通知7、离婚后房屋权属变化是否征收契税？答：依据国家税务总局《关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复》：依据我国婚姻法的规定，夫妻共有房屋属共同共有财产。

E---纵横论税契税法实施有利于房地产市场平稳运行王瑞红今年8月11日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《中华人民共和国契税法》（以下简称 《契税法》），该法自2021年9月1日起施行。

有关专家表示，契税是房地产交易环节的一个重要税种，《契税法》的通过，将进一步提高其法律权威度和税法的刚性，对于保持我国房 地产市场的平稳运行、防止经济脱实向虚，具有重要而深远 的意义。

―、我国税收法定进程又迈出了重要一步1997年7月，国务院发布《中华人民共和国契税暂行条 例》（以下简称《暂行条例》），规定在中华人民共和国境内转 移土地、房屋权属，承受的单位和个人应当缴纳契税。

《暂行 条例》施行以来，契税运行平稳。

1997年至2018年，全国累计 征收契税42162.18亿元，其中2018年征收5729.68亿元，为地 方经济社会发展提供了重要的财力保障：2019年，我国契税 收人达到6212.86亿元，占到全国税收收人的近4%。

早在七年前，党的十八届三中全会就提出，要加快落实 税收法定原则此次全国人大常委会通过的《契税法》，标志 着我国税收法定进程乂迈出了重要一步。

事实上，ft党的十 八届三中全会提出“落实税收法定原则”之后，近几年，《深化 财税体制改革总体方案》《中共中央关于全面推进依法治国 苦干重大问题的决定》等进一步明确了税收领域法治化建设 的方向。

2015年出台的《贯彻落实税收法定原则的实施意 见》，又对2020年前完成相关税收立法工作作出了安排。

为配合我国财税体制改革，近年来我国税收立法T.作得 到快速推进，取得的成果十分显著。

20丨5年以来，先后完成 了环境保护税、船舶吨税、烟叶税、车辆购置税、耕地占用税 等多个税种的税收立法，资源税法也已正式通过并将于今年 9月I日实施，此外印花税法、土地增值税法、增值税法、消费 税法也公开征求了意见而在8月11日的十三届全国人大 常委会第二十一次会议上，除表决通过了《中华人民共和国契税法》，还表决通过了《中华人民共和国城市维护建设税法》。

2021年9月1日施行的《中华人民共和国契税法》及重点解读在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照《中华人民共和国契税法》规定缴纳契税。

2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过。

2021年9月1日起施行。

《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。

《中华人民共和国契税法》第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

第二条本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：(一)土地使用权出让;(二)土地使用权转让，包括出售、赠与、互换;(三)房屋买卖、赠与、互换。

前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。

第三条契税税率为百分之三至百分之五。

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

第四条契税的计税依据：(一)土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款;(二)土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;(三)土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

第五条契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

第六条有下列情形之一的，免征契税：(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施;(二)非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助;(三)承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产;(四)婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属;(五)法定继承人通过继承承受土地、房屋权属;(六)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。

中华人民共和国契税暂行条例中华人民共和国国务院令第２２４号《中华人民共和国契税暂行条例》已经１９９７年４月２３日国务院第５５次常务会议通过，现予发布，自１９９７年１０月１日起施行。

总理李鹏１９９７年７月７日第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。

第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；（三）房屋买卖；（四）房屋赠与；（五）房屋交换。

前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

第三条契税税率为３—５％。

契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

第四条契税的计税依据：（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

第五条契税应纳税额，依照本条例第三条规定的税率和第四条规定的计税依据计算征收。

应纳税额计算公式：应纳税额＝计税依据×税率应纳税额以人民币计算。

转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的免征；（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。