02税务检查的内容方法形式和步骤(PPT 43页)

❖ ※应注意的是，税务局只能调取以前年度的账簿，有特殊情况的，经设 区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义 务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务 机关必须在30日内退还。"
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第三节 税务检查的方法
❖ 税务检查的方法是指税务机关和税务人员在 实施税务检查活动中，为收集检查证据，完 成检查任务，达到检查目的所采用的各种手 段的总称。
第二章 税务检查的 内容、形式、方法 和程序
必须明确的四个问题
内容简介
❖ 【教学目的与要求】通过本章的学习，掌握 税务检查的内容与形式，掌握并能灵活运用 税务检查的基本方法，理解各种基本方法之 间的联系，明确税务检查所应采取的程序。
❖ 【重点、难点】税务检查所采用的方法：全 查法、抽查法、顺查法、逆变法、联系查法 和侧面查法、比较分析法和控制计算法。
二、根据检查的实施地点不同分为两类
❖ 《税收征管法实施细则》第六章、第八十六条规定， 税务机关行使税收检查职权时，可以在纳税人、扣缴 义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局 （分局）批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计 年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税 务机关检查。
❖ （一）现场检查 ❖ （二）调账检查
❖ 3、要在法定期限退还账簿资料
❖ 税务稽查人员查结涉税案件后，应按各个环节的稽查程序下达稽查文书， 结案后，应把账簿资料及时归还被查对象，由被查对象经办人清点账簿 资料，核实无误后由税务稽查机关和被查单位双方在《税务检查调取账 簿资料清单》上签字盖章。值得注意的是，《税收征管法实施细则》第 六十八条规定，调取被查单位账簿资料应在三个月内完整退还。
第一节 税务检查的内容
❖ 税务检查的一般内容： ❖ 一、检查纳税人和扣缴义务人执行国家税收法规情况 ❖ 税务检查是督促纳税人依法按时足额纳税的重要手段，是保障税收政策、
税收法规实现的重要措施。通过对纳税人执行国家税收政策、税收法规 等情况的检查，并将检查结果及时反馈给有关部门，并提出改进意见， 为决策部门作出决策提供可信可靠的依据。 ❖ 二、检查纳税人遵守财务会计制度和财经纪律的情况 ❖ 纳税人财务会计资料是企业计算纳税的依据。通过税务检查，可以查明 纳税人执行财务舍计制度和财经纪律的情况，对企业实行强有力的监控， 可以促进企业加强财务管理，为纳税人规范经营创造条件。 ❖ 三、检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况 ❖ 四、检查税收征收管理制度和税法的执行情况 ❖ 税收收入是通过税收征收管理活动组织征收上来的。因此，通过税务检 查，不仅要检查纳税人遵守税收法规的情况，而且要检查税务机关执行 征收管理制度的情况和执行税法的情况，这有利于加强税务机关的自身 建设，改善征收管理，提高服务质量。
❖ 基本方法主要有： 账务检查、调查取证、专 项盘存和比较分析等。
一、账务检查
❖ 账务检查方法是指对纳税人、扣缴义务人的会计报 表、会计账簿、代扣代缴税款账簿和会计凭证等有 关会计资料和申报纳税资料进行审核，据以确认纳 税人缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。
❖ 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简 称《征管法》）的有关规定，账务检查既可以对纳 税人进行实地检查，也可以进行调账检查。
❖ 调账检查是指税务机关针对被查对象采取调取账簿凭 证及相关资料到指定场所进行检查的一种方法。
调账检查的注意事项：
❖ 1、调账检查要符合法定程序 ❖ 在实施调账检查前，稽查人员首先要向被查单位下
达《税务检查通知书》，出示税务检查证，告知稽 查时间，说明稽查方式，由被查对象法定代表人在 《税务文书送达回证》上签字、盖章，然后下达 《税务检查调取账簿资料通知书》。按照法律规定 的权限，调账通知书的批准人必须是县以上税务局 （分局）局长，只有上述人签名，文书才具有法律 效力。稽查人员和被查对象双方在调账通知书送达 回证上签字盖章后，就确定了被查对象应履行的法 定职责，被查对象就应该按照调账通知书规定的时 间、地点，将账簿资料准时送达税务稽查机关。
❖ 在实际工作中，常用的账务检查方法主要有以下三 类：
❖ （一）审阅法和核对法 ❖ （二）详查法与抽查法 ❖ （三）顺查法与逆查法
（一）审阅法和核对法
❖ 按照查账应用的技术可以分为审阅法和核对法： ❖ 1、审阅法：是指对各种会计资料和其他资料从形式和内容两
个方面进行详细的阅读和审查，以判断其反映的经济活动是否 真实、合法的一种税务检查方法。 审阅法是税务检查中最基本的方法。一般从形式和内容两方面 进行审阅。 ❖ 2、核对法：是指按照复式记账原理，通过会计核算有关账户 的对应关系和经济业务的相互联系，对各种会计资料和其他资 料进行对照和审查的一种税务检查方法，又称为联系查法。 ❖ 可资利用的联系包括账内联系和账外联系两种。前者主要包括 证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对等；后 者包括账实核对、和外部企业核对。 这种方法可以用来查证纳税人是否真实地反映了生产经营情 况 , 有无错账、漏账或违反税收法律法规、财经纪律、财会制 度等行为而造成少缴 或不缴税款的情况。 适用于税务检查人员对纳税人、扣缴义务人有关会计处理结果 之间的对应关系比较了解的情况。
调账检查的注意事项
❖ 2、调取账簿资料要开付清单
❖ 被查对象将账簿资料送达税务机关后，稽查人员首先要审核账簿资料是 否是以前年度的，如有本年度的账簿应及时给予退回。其次，要详细清 点调取账簿资料的数量，账簿逐本登记，资产负债表、损益表、申报表 等逐份登记，会计凭证按本合并登记。
❖ 登记完毕后，稽查人员开具《税务检查调取账簿资料清单》，由被查对 象经办人和稽查人员双方签字，加盖税务机关公章。调取的账簿资料要 由专人负责保管，防止丢失、毁损。
第二节 税务检查的形式
❖ 一、根据检查的主体不同分为三类（P13） ❖ （一）企业检查 ❖ 企业检查又称纳税人检查，是税务检查中贯彻群众路线 的
一种工作方法。可分为： ❖ 1、企业自查 2、企业互查 ❖ （二）专业检查 ❖ 专业检查又称税务机关检查，是税务检查的主要形式。可分
为： ❖ 1、日常检查 ❖ 2、专项检查 ❖ 3、专案检查 ❖ （三）中介机构的检查