个人所得税涉税筹划与风险防范培训班课件江涛46页

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案例分析：
例：假设有5个人成立一家A公司，每人 各占公司20%股权，2008年底，公司实 现年度利润总额350000元。在无纳税调 整事项的情况下，将税后利润全部分配 给5位股东。请比较在A公司采用公司制 模式情况下和采用合伙制情况下，所缴 纳的所得税和净收益？
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方案
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超过30000元至60000元的部分 20
9750
4
超过60000元至100000元的部分 30
14750
5
超过100000元的部分
35
19750
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筹划思路： 企业可以在不影响正常生产经营的情 况下，选择成立个人独资企业或合伙 人企业而非成立股份有限公司、有限 责任公司，以规避企业所得税，降低 整体税负。
则既缴纳企业所得税，又缴纳个人所得税，则：
企业所得税=350000×25％＝87500（元）
5位股东应缴纳个人所得税总额=[﹙350000－87500﹚÷5] ×20％×5＝52500 （元）
应纳税合计＝87500＋52500＝140000（元）
企业净收益＝350000－140000＝210000（元）
个人所得税的税务筹划
------选择企业组织形式的税务筹划
主讲人：汪 洋
组 员：尤江涛
华新新
王雨泽
涂江胜
杨帆
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筹划依据：
具有法人资格的企业（股份有限公司、有限责任公司）需要交纳25%的企业所得 税，个人股东从股份有限公司和有限责任公司取得税后利润需要缴纳个人所得税。 不具有法人资格的企业（个人独资企业、合伙企业）不需要缴纳企业所得税，投 资者就其从个人独资企业和合伙企业中取得的利润按照“个体工商户生产经营所 得”缴纳个人所得税。

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六、将第六条修改为：“应纳税所得额的计算： “（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及
专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 “（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余
额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入 额为应纳税所得额。
七、将第七条修改为：“居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额 中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依 照本法规定计算的应纳税额。”
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八、增加一条，作为第八条：“有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方 法进行纳税调整：
“（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或 者其关联方应纳税额，且无正当理由；
表大会常务委员会备案。”
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五、将第五条修改为：“有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅 度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常 务委员会备案：
“（一）残疾、孤老人员和烈属的所得； “（二）因自然灾害遭受重大损失的。 “国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。 ”
“（二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际 税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个 人的利润不作分配或者减少分配；
“（三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。 “税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款， 并依法加收利息。”
个人所得税：财税处理与风险防控
中国注册会计师，中国注册税务师 财政部全国会计领军人才 湖南大学

主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）

第 三 部 分 个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用 “一类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。银行卡添加成功
第 三 部 分 个人自行申报指南
1
商业健康 2
险
3
4
通讯费补 5
贴
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7
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分 超过960000元的部分
预扣率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
第 二 部 分 个人应知应会点
7.是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
二者满足其一：1、境内有
住所；2、境内无住所但居 有限纳税义务 境内所得
住，一年内累计满183天
第 二 部 分 个人应知应会点
3.税率
综合所得税率表
级数 累计预扣预缴应纳税所得额
1
不超过36000元
2
超过36000至144000元的部分
3
超过144000至300000元的部分
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