第1章绪论
1. 1研究背景与意义
个人所得税是对个人取得的收入或所得征收的税，它于1799年为英国所首创，此后各国先后开征。目前，个人所得税己被全世界140多个国家和地区所采用，在各国有着举足轻重的地位，己成为发达国家首屈一指的主要税种。1994年中国个人所得税收入为72个亿，到2004年，达到2700多亿，坐上了中国第四大税种的交椅。其增长势头之迅猛可见一斑。
1935年，英国上议院汤姆林勋爵在《国内税务局专员与威斯特公爵诉讼案》中提出:“任何人都有权根据恰当的法律来安排他的事务，使缴纳的税收比没有这样安排要少。"1947年，美国法官汉德:“法院一直认为，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是不可指责的，每个人都可以这样做。以道德的名义来要求税收，纯粹是侈谈。”我国的纳税筹划起步较晚。1999年中国人民大学率先在国内开设了纳税筹划课程，《中国税务报》从1999年开始推出《纳税筹划》周刊。中国加入的WTO和OECD组织赋予国民八项权利，其中便有纳税人的筹划权。我国理论界对于税收筹划内涵的界定一直存在分歧，狭义派观点认为:税收筹划只限于节税，节税是为选择税负最低的纳税方案而进行的纳税优化，它不仅仅合法，还体现了税收的政策导向。广义派观点认为:税收筹划是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方向的策划和做出有利于纳税人的财务安排，它包括节税和避税。本文本着“法无禁止即可为”的原则，采用广义派观点。即:税收筹划包括节税和避税两方面。
个人所得税纳税筹划是在现行税制条件下，通过合理利用各种对自已有利的税收政策和合理安排税务行为，以获得最大的税后利益的一种经济行为。其意义体现在:
(1)有助于税法知识普及
个人所得税的税收筹划作为税收筹划的组成部分，具有最广大的人群———几乎所有的公民在其一生当中都会或多或少的与个人所得税相关联。而纳税人要想进行税收筹划，熟悉相关税法知识就是其基本的前提条件。
个人所得税的纳税筹划
李金荣 河北省水文水资源勘测局０５００３１
【内容摘要】 中国经济的快速发展，个人收入的 来源和形势Ｅｌ趋多样化，有越来越多的 人成为个人所得税的纳税人，从维护切 身利益，减轻税收负担的角度出发，个 人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人 的重视。 【关键词】 个人所得税；筹划
所谓纳税筹划，是指从纳税人的角度 出发，在不违反税法及其他法律法规的前 提下，充分利用税法中固有的起征点、税 率、税目、税收优惠政策以及其他相关学 科知识对纳税人的筹资活动、投资活动、 经营活动等进行技巧的安排。 中国社会经济的快速发展，个人收入 的来源和形式日趋多样化，虽然自２００６年 １月１日个人所得税起征点提高到１６００元， 但还是有越来越多的人成为个人所得税的 纳税人。从维护切身利益，减轻税收负担 的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来 越受到纳税人的高度重视。 １，个人所得税纳税筹划的意义及必 要性 目前许多纳税人已从过去偷偷地或无 意识地采取各种方法减轻自己的税收负担， 发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负 担。但是，纳税筹划在某些人的观念意识 中往往和投机取巧联系在一起。同时有人 不解：“纳税筹划在不违法的前提下进行， 但筹划本身是不是违背了国家的立法精神 和税收政策的导向呢？纳税筹划可取吗？” 在这种背景下，正确引导个人所得税的纳 税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有 比较重要的现实意义，很有研究必要。 １．１纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税 意识 纳税人进行纳税筹划的初衷是为了少 缴或缓缴税款，但纳税人的这种安排采取 的是合法或不违法的形式，这不仅“钻”了 国家的财税政策空子，而且学到了财税政 策，法规知识。此外，为了进一步提高纳 税筹划的效果，纳税人还会自觉不自觉地 进一步钻研财税政策．法规，从而进一步 激励纳税人提高政策水平、增强纳税意 识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。 １．２纳税筹划可以节减纳税人税收 纳税筹划通过税收方案的比较，选择 纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出 或者减少本期现金的流出，增加可支配资 金，有利于纳税人的发展。纳税等划可避 免纳税人缴纳“冤枉税”。中国市场经济的 健全过程是税法体系不断健全的过程，税 法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对 税法研究得不透，就既有可能漏税，也有 可能多缴税。
个人所得税纳税筹划
摘 要：纳税是我们每个公民应尽的义务，但是在不损害国家、企业利益的前提下，合理纳税，有效避税，实现个人收入最大化，即通过不违法的手段对个人财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的是可行的。本文阐述了筹习1个人所得税的意义及筹划方案。
关键词：个人所得税；纳税筹划
一、个人所得税纳税筹划含义
近几年来，随着市场经济的发展，个人收入的逐年增加，越来越多的人需要缴纳个人所得税，尤其是收入相对较高的中层以及中层以上干部，以年薪形式兑现收入，每年纳税数额都很高，这样使得公司虽然承担了较高的工资成本而职工却没有最大程度地得到实惠，所以我们应该在不违反国家税法规定，不偷税、不逃税、不骗税的情况下，充分利用国家税收优惠政策，制定合理避税计划。对个人在近期内收入情况的预计作出收入安排，通过收入的时间和数量，变化支付方式，进而降低税率档次，以降低税负或免除税负，从而使职工最大限度得到实惠。
二、个人所得税纳税筹划的必要性
纳税筹划通过税收方案的比较。选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，从而增加可支配资金。纳税筹划可避免纳税人缴纳“冤枉税”。中国市场经济的健全过程是税法体系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对税法研究得不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。
三、个人所得税纳税筹划
通常的工资收入包括基本工资、绩效工资、津贴、福利和补助等项目，虽然工资收入基本上是固定的，但根据2007年修订的《中华人民共和国个人所得税法》，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免交个人所得税的其他补贴、津贴仍旧采用免税政策，因此，为享受该项优惠政策，职工工资中应单独列明免税的津贴补贴，或者采用单独发放的形式。
企业通过提高职工福利，而不大幅度加薪于职工，往往会使职工和企业双方受益。如企业以福利的形式为职工提供车辆，职工不用加薪，也不会支付车辆使用税。由企业向职工提供的各种福利设施，若不能将其转化为现金，则不必计人个人所得，这样可以促使职工少交纳个人所得税。
财税广
个人所得税的纳税筹划
于军
（陕西长岭电子科技有限责任公司财务部，陕西西安７２ １ ０ ００）
摘要：本文从纳税筹划的原理和方法入手，阐述了筹划个人所得税的意义及筹划方案，最后指出了进行纳税筹划应该
注意的几点问题。
关键词：纳税筹划；个人所得税
一、纳税筹划的含义
纳税筹划，又称税务筹划，是纳税人在国家税收法规、政策
允许的范围内，通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营 等事项的事先安排、选择和策划，以期达到合理减少税收支出、
降低经营成本、获取税收利益的目的。简单的说，如果将个人或
企业增加收入、利润等称为“开源”，那么纳税筹划就是进行“节
流”。由于纳税筹划所取得的是合法权益，受法律保护，所以它
是纳税人的一项基本权利。 二．个人所得税的纳税筹划
作为个人所得税的代扣代缴义务人，公司在经营中通常只涉及
到员工的工资、薪金个人所得税。虽然个人所得税是由公司代扣代 缴的，表面上看与企业的经营无关，与公司的利润额无关，但是也
应将其纳入公司整体纳税筹划的范围。原因如下：对于工资、薪金
来说，从员工的角度来看，员工并不关心个人税前工资的多少，不
关心自己缴纳了多少个人所得税，他们关心的是自己每月能从公司
得到的实际可支配收入，只有这些实际可支配收入的增加才会对员
工产生有效的激励作用，如果通过个人所得税的纳税筹划增加员工 可支配收入，必将大大提高员工的工作积极性，增加公司团队的相
对稳定性，间接的减少公司的人力资源投入成本，对公司的整体经
营产生有利的作用，另外，由于企业员工个人所得税是从企业付员
工的工资中扣除并缴纳的，归根结底也是由公司负担的，所以，企
业应该对员工的个人所得税积极地进行纳税筹划。
三、个人所得税筹划设计
１．工资、薪金费用化。提高员工每月从公司得到的实际可支配
收入有两种方法。一种方法是提高企业员工的工资，这样他们税后
收入就会比提高工资前的税后收入高；另一种方法是保持员工工资
