第八章 外币业务
周福生
内容提要：
一、外币交易
二、外币财务报表折算
三、税法对货币计量的规定
具体内容：
《小企业会计准则》
第七十三条 小企业的外币业务由外币交易和外币财务报表折算构
成。一、外币交易
（一）定义与内容
《小企业会计准则》
第七十四条 外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。
小企业的外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳
务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
（二）外币与记账本位币
1、定义
《小企业会计准则》第七十四条第三款
前款所称外币，是指小企业记账本位币以外的货币。记账本位币，
是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。
2、记账本位币的确定
《小企业会计准则》
第七十五条 小企业应当选择人民币作为记账本位币。业务收支以
人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位
币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。
小企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但小企业经营所处的
主要经济环境发生重大变化除外。小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本
位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账
本位币。
前款所称即期汇率，是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价
的中间价。
中国人民银行法、会计法和企业所得税法等法律都对企业记账本位
币的确定作出了规定。具体如下：
《中华人民共和国中国人民银行法》第十六条规定：“中华人民共
和国的法定货币是人民币，以人民币支付中华人民共和国境内的一切公
共的和私人的债务，任何单位和个人不得拒收。”
会计法第十二条规定：“会计核算以人民币为记账本位币。业务收
支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本
位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。”
企业所得税法第五十六条规定：“依照本法缴纳的企业所得税，以
人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算
并缴纳税款。”
本条根据上述法律规定，并参照《企业会计准则第19号——外币折
第八章饭店经营业务的核算
第一节 饭店经营业务概述
一、饭店的定义
饭店一词起源于法语，原意是指法国贵族在乡下招待贵宾的别墅。目前，饭店已经成为国际性的定义，《美利坚百科全书》有如下定义：饭店是装备完好的公共住宿设施，它一般都提供膳食、酒类以及其他服务。
二、饭店的功能
饭店的功能主要是指为满足宾客需求而提供服务所发挥的效用。饭店的最基本功能就是住宿和餐饮。其他功能是饭店为了满足宾客日益增长的需求而不断改善的结果，如购物功能；娱乐功能；康乐功能；商务功能；度假功能；会议功能；其他功能等。根据设施规模大小，饭店可分成小型饭店(客房299间以下)、中型饭店(客房499～300间)、大型饭店( 客房500间以上)三种。
三、饭店基本经营项目与资产分布
饭店开展的基本经营活动一般有提供住宿、餐饮服务和购物等项目，它们分别由客房部、餐饮部等多个营业部门来承担。与此相应的经营条件称为饭店的资产，它包括流动资产和非流动资产两部分。流动资产表现为财务部的现金和银行存款、仓库的存货、尚未收回的账款等。非流动资产表现为按经营要求建造的房屋建筑物和购入的设备与车辆等固定资产以及在建工程等。饭店各营业部门和资产分布如图8-1所示。
第二节 客房部经营业务的核算
一、客房产品与核算流程
1. 客房的分类
(1) 按房间划分，可分为标准间、单人间、套间和商务套间4种。
(2) 按房间在饭店中的位置划分，可分为外景房、内景房、角房、相邻房、连通房等。
(3) 按饭店星级标准划分，对不同星级的客房提出了不同的要求，可分为一星级、二星级、三星级、四星级和五星级5种。
2. 客房设备及用品配置
(1) 客房的设备配置
客房的设备配置是由客房装饰与布置风格和要求决定的，主要包括装修、家具、电器和卫生间设备等四类。
客房的等级规格不同，设备的设置和质量、数量要求也不相同。
(2) 客房的用品配备
客房用品是满足客人需求的各种消费品，包括床上用品、日常消耗用品和卫生间用品。从客房用品在使用过程中的实际情况看，又分为客用一次性消耗物品和客用多次性消耗物品两种。
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第1页 第八章 资产减值
内容框架
1.资产减值概述
2.资产可收回金额的计量
3.资产减值损失的确认与计量
4.资产组的认定及减值处理
5.商誉减值测试与处理
考情分析
本章是比较重要章节。2017年教材将各类资产减值归并为一章，2018年恢复原样。在考试中主客观题均可出现。经常将要不要考虑减值迹象、减值后能不能转回、可以转回时怎么转、可收回金额的计量以及资产组的界定等问题作为客观题考点；主观题可与长期股权投资、固定资产、无形资产、所得税、前期差错更正以及合并财务报表等内容结合。
第一节 资产减值概述
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第2页 【提示】（1）什么是资产？
资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
（2）为什么计提减值？
例如甲企业2017年年末存货的账面价值为100万元，随着时间的推移、经济环境的改变等，未来某一点该存货可能会发生减值，该存货不值100万元了，可能价值为60万元，那么我们就会对其进行调整，对该项资产计提减值。对资产计提减值，目的是让会计账上登记的该存货的价值和其真实的价值是一致的。
对资产计提减值，体现了谨慎性要求。
（3）什么时候计提减值？
通常是资产负债表日对资产计提减值。
企业持有的固定资产、无形资产期末发生了减值，计提减值时，需要先计算当年的折旧和摊销，再计算减值的金额。
（4）对哪些资产计提减值？
存货、无形资产、固定资产、长期股权投资、商誉等。交易性金融资产、采用公允价值变动模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值。
税务会计知识点总结汇总
一、税务会计的概念与特点
税务会计是指在会计核算的基础上，针对纳税人的税收管理需求而建立的一种会计制度和会计核算体系。其核心任务是遵循税法规定，准确计算和申报纳税义务，并确保纳税人合法享受税收优惠政策。税务会计具有明确的税收管理目标、特殊的会计科目和核算程序。
二、税务会计的核算范围
税务会计的核算范围包括：纳税申报、纳税义务、税收收入、税收支出、税收优惠和税务追溯等。其中，纳税申报是税务会计的核心环节，包括所得税、增值税、营业税、个人所得税等各类税种的纳税申报。
三、税务会计的核算要点
1. 应税所得的计算与确认
税务会计应根据税收法规定，计算并确认企业的应税所得。应税所得包括税前利润和可优惠项目的差额。对于国内外的非居民企业，还需要按照相关规定进行特殊的应税所得核算。
2. 税收负担的确认与计提
税收负担是指企业为履行纳税义务而支付的税费。税务会计应按照税收法规定的税率和税法法规规定的征收期限计提税收负担。税收负担应计提为长期负债或者短期负债。
3. 税收优惠的核算与认定
税务会计应对企业享受的各类税收优惠进行核算和确认。对于符合税法规定的税收优惠，应及时扣除或减免，并在纳税申报中予以合理体现。
4. 税务风险的管理与防范
税务会计应及时发现和评估企业可能面临的税收风险，并采取相应的管理和防范措施。同时，应合理使用与税收相关的会计政策和程序，确保税务会计核算结果的准确性和可靠性。
四、税务会计核算的程序
税务会计核算的程序主要包括：税前核算、税应核算、税额核算、纳税申报和税务报告等环节。其中，税务会计核算的起点是税前核算，通过计算和确认税前利润来确定应税所得。税务报告是税务会计核算的终点，企业应在规定的时间内，向税务机关提交完整和准确的税务报告。
五、税务会计的重要性和作用
税务会计是纳税人履行纳税义务的重要手段和工具。通过税收国际化、税收优惠政策的实施和税务风险的管理，税务会计能够为企业提供实时、准确的纳税信息，降低纳税风险，提高纳税效率，同时也为税务部门提供决策依据，加强对纳税人的管理和监督。
