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关于车船税调研情况汇报
尊敬的领导：
经过对车船税的调研，我向您汇报如下情况：
1. 车船税的定义和作用：车船税是指国家对机动车和船舶按一定比例征收的税收，主
要目的是对车辆和船舶的所有者进行财政税收调节，同时也是一种税收管理手段。
2. 车船税的征收标准和方式：
- 车船税征收标准的确定主要根据车型、排量、购置价格和使用年限等因素进行计算。
- 车船税的征收方式一般为按年度征收，征收周期为一年。
3. 车船税的征收对象和范围：
- 车船税的征收对象主要包括机动车、船舶的所有者或使用者。
- 车船税的范围覆盖了各级政府管理的机动车和船舶。
4. 车船税的征收情况和使用情况：
- 车船税的征收情况在各地存在差异，一般由地方政府进行管理和征收。
- 车船税的使用情况主要用于财政收入，用于支持公共交通建设、环境保护等方面的支出。
5. 车船税的优势和问题：
- 车船税可以对机动车和船舶进行有效管理和调控，起到一定的税收调节作用。
- 车船税的征收标准可能存在过于复杂和不透明的问题，征收的公平性亟需提高。
基于以上情况，我对车船税提出以下建议：
1. 加强车船税的征收标准和方式的统一，提高征收的公平性和透明度。
2. 加大对车船税的宣传力度，提高纳税意识和履行税收义务的意识。
3. 加强对车船税的监管和使用情况的审查，确保税收资金合理使用。
以上为我对车船税调研情况的汇报，请您审阅。
如有任何问题和建议，请随时告知。
谢谢！。
注册会计师车辆购置税和车船税法课件文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-【最新资料,Word版，可自由编辑！】一、车辆购置税法本节基本内容框架：车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。
本节的主要内容：（一）征税范围与纳税人（二）税率与计税依据1．税率：比例税率，税率为10%2．计税依据：计税价格（三）税收优惠（四）纳税申报与缴纳1．纳税义务发生时间2．纳税地点本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一；（4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转移。
（一）征税范围与纳税义务人1．征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
具▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。
▲车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。
2．纳税义务人车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。
▲所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
（2009）▲所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
税法基础知识和常见专业术语一、税法构成要素中容易混淆的知识点1．纳税人（税法规定的，法律承担者，但并非一定是经济负担者）与负税人（正真经济负担者，在税法中不做明确规定，由什么决定呢？比如说房价高，想通过税法来打压，总打压不下来，所以并不是政府说要怎么样就能怎么样的）纳税人与负税人分离就是税负的转嫁。
2．代扣代缴义务人和代收代缴义务人（都站在了代征机关的中间，税款的传递业务）是代征收机构来扣和收，代纳税人去交不同：业务资金的流向的差别我国营业税、增值税、资源税、企业所得税、个人所得税都规定有代扣代缴义务人；（资金向外流动付款过程中，扣下一部分去交给征税机关）我国消费税规定有代收代缴义务人。
（收款过程中，再多收一部分金额作为税，然后转手付给征收机关）3．征税对象（课税对象，最基本的要素）的质与量质的规定性——征税范围——税目量的规定性——计税依据——税基4．税率的形式比例税率（营业税，按行业交通运输业3%，服务业5%等等，17%，13%等）（采用这个税率，收入差距不会有很大变化的，可以鼓励竞争用这个税率，对于企业比较多）累进税率—超额累进税率（个人所得税，个体，承包绝对数变化），超率累进税率（土地增值税，相对数变化）全和超之分：我国没有全额累进税率，也没用全率累进税率（缩小贫富悬殊，用于个人）定额税率，固定税额，数量，重量，体积等，比如说城镇土地使用税（按平方米）（车按辆，比较简单可行）5．起征点（开始征税达到的起点界限，没达到是不征税，一旦达到或者超过起征点是全额征收的，而不是超过部分征，只对收入低部分人可以享受，比如个体的增值税、营业税）与免征额（免征的数额，没达到的不征，达到或者超过是按超过部分征收，都可以享受）6．减免税种类税额=税基×税率（1）税额式减免：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行企业所得税税额抵免。
（2）税基式减免：国债利息不计入企业所得税的应纳税所得额；残疾人员工资在计算企业所得税时加计100%扣除。
第十章车辆购置税法和车船税法本章考情分析本章包括车辆购置税和车船税两个税种。
其中的车辆购置税是2009列入教材的。
本章内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、计算和减免税规定。
本章在最近3年的考试中平均分值为3分，属于CPA考试的非重点章。
最近3年题型题量分析教材的主要变化1.删除了车辆购置税的作用的内容2.删除过时的优惠政策3.删除了车船税基本原理和作用的内容第一节车辆购置税法一、车辆购置税基本原理（了解，能力等级1）车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
【例题·多选题】以下关于车辆购置税的说法正确的有（）。
A.在特定的环节向车辆购置者征收B.征税具有特定目的C.价外征收，转嫁税负D.就其性质而言，属于间接税的范畴【答案】AB【相关链接】车辆购置税是我国的三个专税专用的税种之一，我国的三个专税专用的税种分别是：二、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（掌握，能力等级2）境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。
车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。
【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为【答案】ACD【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
（2009年）A.购买使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.获奖使用行为【答案】ABCD（二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2）以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。
其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
一、车辆购置税法一、车辆购置税法1.购置行为： 购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
2.征税范围：包括：汽车（客车、货车）、有轨电车、汽车挂车、排放量超过150毫升的摩托车； 不包括：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车等。
3.车辆购置税的税率（10％）、计税依据、税额的计算应税行为计税依据（1）购买自用发票电子信息中的不含增值税价款。
（2）进口自用组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）（3）自产自用纳税人生产的同类应税车辆的销售价格（不含增值税）；无同类价，按组价。
（4）受赠、获奖或者其他方式取得自用购置应税车辆时相关凭证载明的价格（不含增值税）4.车辆购置税的减免税优惠，重点关注：（1）列入军队武器装备订货计划的车辆；（2）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；（3）设有固定装置的非运输专业作业车辆；（4）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；长期来华定居专家进口1辆自用小汽车；（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆；（6）对购置的新能源汽车免征车辆购置税；【解析】新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。
（7）减半征收：①挂车减半征收；②购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收。
5.车辆购置税的其他计算：（1）已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途需要补税的税额计算：应纳税额＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10％）×10％－已纳税额（2）已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业。
应退税额＝已纳税额×（1－使用年限×10％）6.其他征收管理规定：时间（购买之日、进口之日、取得之日）、期限（60日）、地点（一般为车辆登记地）。
资源税纳税义务人（熟悉，能力等级2）资源税税收优惠（熟悉，能力等级2）资源税的减税、免税规定主要有：（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
（三）自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。
（四）国务院规定的其他减税、免税项目。
（五）地面抽采煤层瓦斯暂不征收资源税。
资源税征收管理一、纳税义务发生时间（了解，能力等级1）（一）纳税人销售自产应税产品的纳税义务发生时间1．纳税人采用分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天；2．采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天；3．采取其他结算方式的，为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天。
（二）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。
（三）扣缴义务人扣缴税款义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。
二、纳税期限（了解，能力等级1）资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。
不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
三、纳税地点（了解，能力等级1）资源税纳税的属地性很强，资源税的纳税人应向应税产品开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。
特殊规定有：1.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。
2.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。
企业经营过程中涉及的主要税种企业经营过程中涉及的主要税种包括：增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、资源税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、土地增值税、印花税、土地使用税、车船税、营业税等。
下面将对这些主要税种进行详细介绍。
1. 增值税（Value Added Tax，简称VAT）：增值税是指以增值额为征税对象，按照税率征收的一种流转税。
企业在生产、销售和进出口过程中，按照货物或服务的增值额缴纳增值税。
4. 消费税（Consumption Tax）：消费税是指对生产、销售和进口的特定消费品按照固定的税率征收的一种税收。
消费税主要针对烟酒、汽车、珠宝等特定商品。
5. 资源税（Resource Tax）：资源税是指按照资源开采、利用的类别和数量征收的一种税收。
资源税主要适用于能源、矿产、森林资源等开发利用过程中。
6. 房产税（Property Tax）：房产税是指对城市土地使用权以及土地上的房屋、建筑物等征收的一种税收。
房产税的税率一般根据房屋、建筑物的评估价值确定。
8. 车辆购置税（Vehicle Purchase Tax）：车辆购置税是指购买或进口机动车时按照车辆购买价格的一定比例支付的一种税收。
9. 土地增值税（Land Value Increment Tax）：土地增值税是指土地转让中取得的土地增值额缴纳的一种税收。
10. 印花税（Stamp Duty）：印花税是指在印制的各种票据、证书及其他文件上征收的税款，一般按照票据的价值或一定比例征收。
11. 土地使用税（Land Use Tax）：土地使用税是指对土地使用权人按照土地面积和土地利用种类征收的一种税收。
12. 车船税（Vehicle and Vessel Tax）：车船税是指机动车和船舶所有人按照机动车和船舶种类、座位数或吨位等标准征收的一种税收。
13. 营业税（Business Tax）：营业税是指对企事业单位和个体工商户从事商品销售、服务及其他经营活动中取得收入征收的一种税收。
CPA《税法》总结系列CPA《税法》总结系列 (1)1.城市维护建设税和烟叶税法 (3)2.税法之资源税总结 (3)3.税法之车辆购置税法 (5)4.税法之车船税法 (7)5.税法之印花税法 (9)6.税法之耕地占用税法 (12)7.税法之土地增值税（一） (12)8.税法之土地增值税（二） (14)9.税法之土地增值税（三） (16)10.税法之土地增值税（四） (17)11.税法之契税法 (19)12.税法之房产税法 (22)13.税法之关税法（一） (25)14.税法之关税法（二） (27)15.税法之城镇土地使用税法 (29)16.个人所得税的考点总结（一） (32)17.个人所得税要点总结（二） (33)18.税法之个人所得税要点总结（三） (35)19.税法之个人所得税要点总结（四） (37)20.税法之个人所得税考点总结（五） (39)21.税法之个人所得税考点总结（六） (40)22.税法之个人所得税考点总结（七） (42)23.税法之个人所得税考点总结（八） (44)24.税法之个人所得税考点总结（九） (50)25.税法之个人所得税考点总结（十） (54)26.税法之企业所得税税前扣除总结（一） (55)27.税法之企业所得税税前扣除总结（二） (57)28.税法之企业所得税税前扣除总结（三） (58)29.税法之消费税(一） (61)30.税法之消费税（二） (63)31.税法之消费税（三） (64)32.税法之增值税法（一） (66)33.税法之增值税法（二） (67)34.税法之增值税法（三） (69)35.个人出租住房与个人自建销售房屋 (71)36.注会税法之速算扣除数总结 (72)37.税法考试时哪些税率会给出 (74)1.城市维护建设税和烟叶税法关键词：依赖增消营（自身无课税对象）、税率751（类比城镇土地使用税,，当然，城镇土地使用税税率不用记），老外也征收（2010年12月起，类比房产税，不过房产税是2009年1月起）其他要点：1.“海上”适用1%。
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法一、单项选择题1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.购买应税车辆用于股东分配的股份制企业B.进口应税车辆用于奖励优秀员工的国有企业C.自产应税车辆用于销售的私营企业D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。
2.2019年7月，李某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付价款150000元（含增值税，下同），另支付车辆装饰费3500元，但实际并未对该车进行装饰，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。
则李某2019年7月应纳车辆购置税（）元。
A.15350B.15000C.13584.07D.13232.76【答案】C【解析】李某应纳车辆购置税=（150000+3500）÷（1+13%）×10%=13584.07（元）。
3.甲企业2019年7月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，相关凭证载明每辆不含税成交价120000元；另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车（已提供车辆购置税的完税凭证），不含税成交价60000元。
甲企业7月应纳车辆购置税（）元。
A.22000B.24000C.28000D.30000【答案】B【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用如能取得完税凭证则不再缴纳车辆购置税。
甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000（元）。
4.某汽车生产企业2020年1月研发出一款新型汽车用于总经理出差办公使用，该汽车的生产成本为25万元，成本利润率为8%，消费税税率为9%；已知该型号汽车尚未进行发售无同类应税车辆的销售价格，则该企业当月就上述业务应纳车辆购置税（）万元。
交通运输业税收分析交通运输业是现代经济体系中重要的一环，它包括陆路、水路、空路及管道运输等多个方面。
为保障交通运输业的发展，政府需要制定相关的税收政策，为企业提供更好的营商环境，同时也需要对税收进行监管及适度引导，以保证国民经济的持续发展。
一、交通运输业的税收体系交通运输业涉及的税种较多，包括营业税、增值税、企业所得税、资源税、土地增值税、印花税、车船税、燃油税、车辆购置税、城市维护建设税等等。
其中，营业税和增值税是重要的税收收入来源。
1. 营业税营业税是按照市场销售额计算的一种税收，对很多企业造成沉重的负担。
由于交通运输业的交易规模相对较大，因此很少有中小型企业缴纳营业税。
不过，在2016年，我国全面取消了营业税，改为实施增值税。
2. 增值税增值税是从货物或服务的生产、销售、中间环节增值的部分收取的一种消费税。
作为我国税收收入的主要来源和基本税种之一，增值税的前身为营业税，通过增值税的改革，可以有效减轻交通运输业的税负。
3. 企业所得税企业所得税是指企业取得所得所应缴纳的一种税收。
对于交通运输企业而言，由于其固定资产较多且在运营过程中需要进行大量的维修和更新，因此企业所得税的缴纳金额相对较高。
二、税收政策对交通运输业的影响税收政策是国家对一定范围内经济活动进行的一系列调控措施，其对于交通运输业的影响主要体现在以下几个方面：1. 市场竞争力交通运输业的市场竞争力直接受税收政策的制约。
其中影响较大的政策包括车购税、燃油税、车船税等等。
这些税收政策的变化，不仅影响企业的成本和收益，也会影响整个市场的供求关系和价格变动。
2. 投资信心税收政策对企业的发展和投资意愿产生直接的影响。
一些税收政策如土地增值税、资源税等，会对公司的新项目和资产收购产生一定的影响。
合理、稳定的税收政策能够增强管理者的投资信心，促进交通运输企业的健康发展。
3. 宏观经济影响交通运输业对国家经济有着重要的支撑作用。
税收政策的制定和调控，直接影响国家的宏观经济运行和发展。
第十章车辆购置税和车船税法第一节车辆购置税法一、全然原理〔一〕概念：是以在中国境内购置车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
属于直截了当税。
〔二〕特点：征收范围单一、一次课征制、统一比例税率、从价计征、征税具有特定目的、价外征收、税负不转嫁。
二、纳税人与征税范围〔一〕纳税人在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
购置是指：〔1〕购置使用行为〔包括购置自用的国产应税车辆和购置自用的进口应税车辆〕〔2〕进口使用行为〔3〕受赠使用行为〔4〕自产自用行为〔5〕获奖使用行为〔6〕拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为09多项选择题：以下各项中，属于车辆购置税应税行为的有〔〕Ａ.购置使用行为Ｂ.进口使用行为Ｃ.受赠使用行为Ｄ.获奖使用行为【答案】ABCD【例题•多项选择题】以下行为中，属于车辆购置税应税行为的有〔〕。
A.销售应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为答案】BCD所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
〔二〕征税范围征税对象：列举的应税车辆征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
注重：未列举的不征税。
三、税率和计税依据〔一〕税率：10%。
要记住〔二〕计税依据依据不同情况，按照以下确定：1.纳税人购置自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购置应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
2.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税那个组价也是进口增值税的计税依据3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关依照下面的最低计税价格核定。
国家税务总局参照顾税车辆市场平均交易价格，不同类型应税车辆的最低计税价格。
2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。
几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种。
其中，16个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。
一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。
增值税的纳税期限一般为1个月。
另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。
纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
二、消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。
征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。
消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。
消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。
三、营业税对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。
应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。
营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。
除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%。
资源税纳税义务人（熟悉，能力等级2）
资源税进口不征、出口不退。
资源税税收优惠（熟悉，能力等级2）
资源税的减税、免税规定主要有：
（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
（三）自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。
（四）国务院规定的其他减税、免税项目。
（五）地面抽采煤层瓦斯暂不征收资源税。
资源税征收管理
一、纳税义务发生时间（了解，能力等级1）
（一）纳税人销售自产应税产品的纳税义务发生时间
1．纳税人采用分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天；
2．采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天；
3．采取其他结算方式的，为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天。
（二）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。
（三）扣缴义务人扣缴税款义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。
二、纳税期限（了解，能力等级1）
资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。
不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
三、纳税地点（了解，能力等级1）
资源税纳税的属地性很强，资源税的纳税人应向应税产品开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。
特殊规定有：
1.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。
2.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。
3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关缴纳。
城市维护建设税和教育费附加的征税范围和税率
1.不包括外商投资企业和外国企业；
2.进口不缴纳城建税，出口不退
纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；
纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；
纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%
教育费附加为3%
城市维护建设税和教育费附加计税依据的一般规定
城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。
包括被查补的上述三项税额，但不以非税款项为依据。
城市维护建设税和教育费附加税收优惠（掌握，能力等级2）
（1）城建税随同“三税”的减免而减免。
（2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。
但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
（3）减免“三税”的同时随之减免城建税，但经正式审核批准的当期免抵的增值税税额，纳入城建税和教育费附加的计征范围
车辆购置税征税范围
境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。
其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
税率统一为10%
车辆购置税的应税行为，是指在中国境内购置应税车辆的行为。
这种应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
计税价格中不含增值税和控购费
车辆购置税税收优惠
车辆购置税征收管理
车船税优惠规定
车船税征收管理
契税征税范围（熟悉，能力等级2）
契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。
具体包括：土地使用权的出让、转让及房屋的买卖、赠与、交换。
某些特殊方式转移土地、房屋权属也视为土地使用权转让、房屋买卖或赠与缴纳契税：
（1）以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。
以房产抵债的，过户时按照折价款缴纳契税。
（2）以自有房产作股投入本人独资经营企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故免纳契税。
（3）买房者不论其购买目的是为了拆用材料还是为了得到旧房后翻建成新房，都要涉及办理产权转移手续，只要发生房屋权属变化，就要照章缴纳契税。
（4）某些视同土地使用权转让、房屋买卖或赠与而交纳契税的特殊规定还有：以土地房屋权属作价投资、入股；以土地房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
这些情况均发生了土地、房屋权属的变化。
税率为3%-5%，各省自定，但个人首次购买90平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%（全国一致）通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按土地成交总价款计征契税，其中土地前期开发成本不得扣除。
【解释】这里的难点有两个：
一是等价交换房屋土地权属的免征契税，交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。
二是以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。
计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。
这里特别注意在这个过程中:一方面房地产转让者要完成对土地使用权的受让过程，以补缴的土地使用权出让费用或者土地收益为依据补缴契税；另一方面房地产的承受方要以成交价格为计税依据缴纳契税。
契税税收优惠（熟悉，能力等级2）
（一）契税优惠的一般规定
（二）契税优惠的特殊规定
契税征收管理
纳税时间：签订转移合同的当天。
纳税期限：纳税义务发生之日起10日内。
纳税地点：土地、房屋所在地
印花税的征税范围（熟悉，能力等级1）
在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证,并依法履行纳税义务的单位和个人。
分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。
印花税税目与税率（掌握，能力等级２）
印花税共13个税目，包括10类经济合同：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。
以及产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。
【解释】
（1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。
（2）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。
（3）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不贴印花。
（4）权利、许可证照仅包括“四证一照”：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
（5）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同都按照产权转移书据征收。
印花税税收优惠（熟悉，能力等级２）
（1）应税合同凭证的正本贴花之后，副本、抄本不再贴花；
（2）将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；
（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税；
（4）无息、贴息贷款合同免税；
（5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税；
（6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税；
（7）农牧业保险合同免税；
（8）军事、救灾、新铁路施工运料等特殊运输合同免税。
（9）企业改制过程中有关印花税征免规定。
印花税征收管理（能力等级1）
（一）纳税方法（熟悉）
印花税的交纳办法有三种：自行贴花办法、汇贴或汇缴办法、委托代征办法。
（二）纳税环节（了解）——书立领受时，具体是指合同签订时、账簿启用时、证照领受时。
（三）纳税地点（了解）——一般就地纳税。
对于全国性商品物资订货会上签订的合同，由纳税人回其所在地缴纳印花税
契税和印花税为承受方纳税。
