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资源税纳税义务人（熟悉，能力等级2）资源税进口不征、出口不退。
资源税税收优惠（熟悉，能力等级2）资源税的减税、免税规定主要有：（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
（三）自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。
（四）国务院规定的其他减税、免税项目。
（五）地面抽采煤层瓦斯暂不征收资源税。
资源税征收管理一、纳税义务发生时间（了解，能力等级1）（一）纳税人销售自产应税产品的纳税义务发生时间1．纳税人采用分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天；2．采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天；3．采取其他结算方式的，为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天。
（二）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。
（三）扣缴义务人扣缴税款义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。
二、纳税期限（了解，能力等级1）资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。
不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
三、纳税地点（了解，能力等级1）资源税纳税的属地性很强，资源税的纳税人应向应税产品开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。
特殊规定有：1.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。
2.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。
注册会计师车辆购置税和车船税法课件文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-【最新资料,Word版，可自由编辑！】一、车辆购置税法本节基本内容框架：车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。
本节的主要内容：（一）征税范围与纳税人（二）税率与计税依据1．税率：比例税率，税率为10%2．计税依据：计税价格（三）税收优惠（四）纳税申报与缴纳1．纳税义务发生时间2．纳税地点本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一；（4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转移。
（一）征税范围与纳税义务人1．征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
具▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。
▲车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。
2．纳税义务人车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。
▲所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
（2009）▲所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
第1篇一、概述税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。
税收是国家财政收入的主要来源，也是调节经济的重要手段。
我国税收法律体系不断完善，目前共有十八种税，本文将详细阐述这十八种税的法律规定。
二、增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税的法律规定如下：1.《中华人民共和国增值税暂行条例》：规定了增值税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国增值税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。
三、消费税消费税是对特定消费品或者消费行为征收的一种税。
消费税的法律规定如下：1.《中华人民共和国消费税暂行条例》：规定了消费税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国消费税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。
四、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。
营业税的法律规定如下：1.《中华人民共和国营业税暂行条例》：规定了营业税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国营业税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。
五、企业所得税企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的法律规定如下：1.《中华人民共和国企业所得税法》：规定了企业所得税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：对《中华人民共和国企业所得税法》中的相关条款进行细化和解释。
六、个人所得税个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。
个人所得税的法律规定如下：1.《中华人民共和国个人所得税法》：规定了个人所得税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
中华⼈民共和国车船税法中华⼈民共和国车船税法 中华⼈民共和国车船税法根据“总体税负不变”原则，优化了税负结构，对货车、挂车和船舶(游艇除外)，以及87%左右的乘⽤车维持或下调了税负，对13%左右的乘⽤车增加了税负，那么，下⾯是车船税法的详细内容，希望对⼤家有帮助。
中华⼈民共和国车船税法 (2011年2⽉25⽇ 第⼗⼀届全国⼈民代表⼤会常务委员会第⼗九次会议通过) 第⼀条在中华⼈民共和国境内属于本法所附《车船税税⽬税额表》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有⼈或者管理⼈，为车船税的纳税⼈，应当依照本法缴纳车船税。
第⼆条车船的适⽤税额依照本法所附《车船税税⽬税额表》执⾏。
车辆的具体适⽤税额由省、⾃治区、直辖市⼈民政府依照本法所附《车船税税⽬税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
船舶的具体适⽤税额由国务院在本法所附《车船税税⽬税额表》规定的税额幅度内确定。
第三条下列车船免征车船税： (⼀)捕捞、养殖渔船; (⼆)军队、武装警察部队专⽤的车船; (三)警⽤车船; (四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关⼈员的车船。
第四条对节约能源、使⽤新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重⾃然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
具体办法由国务院规定，并报全国⼈民代表⼤会常务委员会备案。
第五条省、⾃治区、直辖市⼈民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使⽤的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
第六条从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务⼈，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
第七条车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务⼈所在地。
依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有⼈或者管理⼈所在地。
第⼋条车船税纳税义务发⽣时间为取得车船所有权或者管理权的当⽉。
第三节车船税一、概述车船税是对在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种财产税。
新中国成立后，政务院于1951年9月颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，在全国部分地区开征。
1973年简化税制、合并税种时，将对国营企业和集体企业征收的车船使用牌照税并入工商税，车船使用牌照税只对不缴纳工商税的单位、个人和外侨征收，从而征税范围大为减少。
1984年10月国务院决定对车船征税，1986年9月15日国务院颁布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，决定于1986年10月1日起在全国施行。
2006年12月29日国务院颁布《中华人民共和国车船税暂行条例》，并于2007年1月1日起实施。
现行车船税的基本规范是2011年2月25日由全国人大通过的《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》），自2012年1月1日起施行。
《中华人民共和国车船税法实施条例》（以下简称《车船税法实施条例》）于2011年11月23日经国务院审议通过，并于2012年1月1日起施行。
征收车船税的意义在于：(1) 开辟地方财源，为地方财政筹集资金。
(2) 调节财富分配，促进社会公平。
(3) 加强对车船的使用和管理。
二、征税范围车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。
车辆、船舶是指：(1) 依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。
(2) 依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
车辆管理部门是指公安、交通运输、农业、渔业、军队、武装警察部队等依法具有车船登记管理职能的部门；单位是指依照中国法律、行政法规规定，在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织。
三、纳税义务人车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内车辆、船舶的所有人或者管理人。
四、计税依据车船税实行定额税率。
《车船税法实施条例》对应税车辆实行有幅度的定额税率，即对各类车辆分别规定一个最低到最高限度的年税额，同时授权国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。
资源税、车辆购置税与车船税法综述(doc 7页)资源税纳税义务人（熟悉，能力等级2）基本规定特殊规定纳税义务人在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
包括内外资企业、单位、机关、社团、个人。
中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。
扣缴义务人收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
在收购未税矿产品时代扣代缴资源税。
扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位（包括个体户）。
资源税进口不征、出口不退。
征税范围不征或暂不征收的项目矿产品原油（天然原油）不包括人造石油。
天然气（专门开采或与原油同时开采的天然气）煤矿生产的天然气和煤层瓦斯暂不征资源税。
煤炭（原煤）洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税其他非金属矿原矿一般在税目税率表上列举了名称对于未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省级政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。
黑色金属矿原矿有色金属矿原矿盐固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）液体盐（卤水）资源税税收优惠（熟悉，能力等级2）资源税的减税、免税规定主要有：（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
（三）自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。
（四）国务院规定的其他减税、免税项目。
（五）地面抽采煤层瓦斯暂不征收资源税。
资源税征收管理一、纳税义务发生时间（了解，能力等级1）（一）纳税人销售自产应税产品的纳税义务发生时间区、直辖市税务机关决定。
2.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。
3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关缴纳。
城市维护建设税和教育费附加的征税范围和税率1.不包括外商投资企业和外国企业；2.进口不缴纳城建税，出口不退纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%教育费附加为3%城市维护建设税和教育费附加计税依据的一般规定城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。
包括被查补的上述三项税额，但不以非税款项为依据。
城市维护建设税和教育费附加税收优惠（掌握，能力等级2）（1）城建税随同“三税”的减免而减免。
（2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。
但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
（3）减免“三税”的同时随之减免城建税，但经正式审核批准的当期免抵的增值税税额，纳入城建税和教育费附加的计征范围车辆购置税征税范围境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。
其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
税率统一为10%车辆购置税的应税行为，是指在中国境内购置应税车辆的行为。
这种应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
计税价格中不含增值税和控购费车辆购置税税收优惠税收优惠具体规定法定减免1．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；2．中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；3．设有固定装置的非运输车辆免税；4．防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆；5．回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；6．长期来华定居专家1辆自用小汽车；7．有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。
临时减免自2010年1月1日至12月31日购置1.6升及以下排量的乘用车，暂减按7.5%税率征收车辆购置税。
执行时间是指车辆的购置日期，而并非纳税申报日期。
车辆购置税的退税完税后因下列情况需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退还车辆购置税手续：1．公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明办理退税手续。
2．因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明和退货发票以及完税证明的正本和副本办理退税手续。
车辆购置税征收管理主要知识点核心规定车辆购置税纳税环节使用环节（即最终消费环节）车辆购置税纳税地点购置应税车辆：车辆登记注册地；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆：纳税人所在地车辆购置税纳税期限纳税人购买自用的，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的，自进口之日起60日申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的，自取得之日起60日内申报纳税。
车辆购置税的缴税管理（1）自报核缴；（2）集中征收缴纳；（3）代征、代扣、代收。
车船税优惠规定执行范围1.法定减免（1）非机动车船（不包括非机动驳船）（2）拖拉机（3）捕捞、养殖渔船（4）军队、武警专用的车船（5）警用车船（6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶（7）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船2.特定减免省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税车船税征收管理纳税义务发生时间车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月未按规定办理车船登记手续的，以购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间纳税期限车船税按公历年申报缴纳。
纳税地点由省级政府根据当地实际情况确定。
跨省使用的车船，为车船的登记地代缴税款的规定车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税代收代缴的规定（1）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构，应当依法代收代缴车船税（2）税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管部门制定（3）机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝契税征税范围（熟悉，能力等级2）契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。
具体包括：土地使用权的出让、转让及房屋的买卖、赠与、交换。
具体情况是否为契税征税对象是否为土地增值税征税对象1.国有土地使用权出让是不是2.土地使用权的转让是是3.房屋买卖是是4.房屋赠与是一般不是，非公益赠与是5.房屋交是（等价交是（个人交换换免）换居住房免）某些特殊方式转移土地、房屋权属也视为土地使用权转让、房屋买卖或赠与缴纳契税：（1）以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。
以房产抵债的，过户时按照折价款缴纳契税。
（2）以自有房产作股投入本人独资经营企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故免纳契税。
（3）买房者不论其购买目的是为了拆用材料还是为了得到旧房后翻建成新房，都要涉及办理产权转移手续，只要发生房屋权属变化，就要照章缴纳契税。
（4）某些视同土地使用权转让、房屋买卖或赠与而交纳契税的特殊规定还有：以土地房屋权属作价投资、入股；以土地房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
这些情况均发生了土地、房屋权属的变化。
税率为3%-5%，各省自定，但个人首次购买90平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%（全国一致）通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按土地成交总价款计征契税，其中土地前期开发成本不得扣除。
【解释】这里的难点有两个：一是等价交换房屋土地权属的免征契税，交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。
二是以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。
计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。
这里特别注意在这个过程中:一方面房地产转让者要完成对土地使用权的受让过程，以补缴的土地使用权出让费用或者土地收益为依据补缴契税；另一方面房地产的承受方要以成交价格为计税依据缴纳契税。
契税税收优惠（熟悉，能力等级2）（一）契税优惠的一般规定国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、免征房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施城镇职工按规定第一次购免征买公有住房承受荒山（沟、丘、滩）土免征地使用权用于农林牧渔生产经外交部确认，依照条约或免税协定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆联合国驻华机构及其外交人员承受土地、房屋因不可抗力灭失住房而重新购买住房酌情减免被县级以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属省级政府确定是否减免（二）契税优惠的特殊规定特殊行为具体情况优惠企业公司制改造非公司改造成公司的公司制改造中，整体改建为有限责任公司或股份有限公司，承受原企业土地、房屋权属的免征国有独资企业或国有独资有限责任公司股份占50%以上的新设公司，承受原国有企业（公司）的土地、房屋权属的企业股权重组国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属不征单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移的企业合并的企业承受各方的土地、房屋权属的免征合并企业分立分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原土地、房屋权属的不征国有、集体企业出售被售企业法人注销，且买受人与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，承受所购企业土地的减半征收被售企业法人注销，且与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，承受所购企业土地房屋权属的免征企业关闭、破产债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征非债权人承受破产企业土地、房屋权属，与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的减半征收非债权人承受破产企业土地、房屋权属，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的免征房屋的附属设施承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室）所有权或土地使用权的征收契税不涉及土地使用权和房屋所有权变动的不征继承土地房屋权属的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地房屋权属的不征非法定继承人根据遗嘱承受死者生前土地房屋权属，属于赠与行为的征收契税其他国务院批准债转股企业，债转股后新设公司承受原企业土地、房屋权属的免征政府主管部门对国有资产进行政策性划拨中土地、房屋权属转移的不征企业改制重组，同一投资主体内部企业之间土地、房屋权属的无偿划拨的不征拆迁居民新置住房对购房成交价格中相当于拆迁补偿款部分的免征超过拆迁补偿款部分的征收契税契税征收管理纳税时间：签订转移合同的当天。
