企业未扣缴个税被处罚,法院裁定税务稽查局败诉!咋回事？

会计实务-【警示】签字处理不当,遭致税务败诉随着税收法定意识的深入民心，纳税人维权意识的增强，税务复议和诉讼案件越来越多。

不容否认，部分案件中确实由于税务机关在案件的定性、量罚等方面存在不符合税法及相关法律法规的规定，招致败诉是理所当然的。

但是，也存在一些税务机关败诉案件的原因不是当事人真的没有违反税法行为，而且理应受到惩罚，却仅仅因为执法过程中的一些程序性、规范性瑕疵而招致败诉，甚是可惜，特别是看似不起眼的小小签字，可能就是你败诉的主因，成为涉税违法嫌疑人逃脱罪责的救命稻草。

因此，在税收执法中必须要保持严谨、慎重的态度，哪怕是一个不起眼或者习以为常的签收，都要严肃认真地对待，一点儿也不能马虎。

在日常税务管理过程中，催报催缴、日常巡查等与纳税人打交道的事项很多，许多税务人员习惯于业务问题的处理，却不重视文书下达的规范性。

直接与纳税人有关的涉税文书中，许多都是属于告知性或者包含告知性的文书，是履行告知手续的必备书面证据材料。

对于这样的告知性或者交涉性的涉税文书在送达后需要有双方交接的签字手续，以示接受或者送达，否则就是空口无凭，无法证明履行了必要的手续。

客观地说，涉税复议或者诉讼的事件是小概率事件。

但是，一旦遭遇与纳税人就税收问题产生异议而发生复议或者诉讼时，就需要讲究法定手续的完备，否则即使事实问题再清楚，也会因为文书适合你签字的不规范而被否决，前功尽弃，只能吞下败诉的苦果。

法律本来应该是支持正义的，但有时候就是被邪恶劫持。

一、文书送达未按规定履行签收手续，导致无法证明已经依法履行告知程序而败诉纳税人在涉税争议中依法享受知情权，税务机关依法有履行告知的义务（比如，催报欠税时，税务机关应当告知逾期加收滞纳金，并告知当事人有陈述和申辩的权力）。

在此过程中，如何有效证明税务机关已经履行告知程序，文书的依法送达和依法签收就显得异常重要，稍不留神就会导致文书不完备而失去证据作用，招致败诉。

以下是曾经真实发生的案例中税务机关被判败诉的主要原因之一：1.当事人否认接受过税务文书：对个体私人企业，虽然送达了有关税务文书，但是未交给当事人或其成年家属签收，并且没有符合条件的见证人的签字。

从取证不足致使税务机关败诉引发的思考牛志刚调查取证是稽查工作中的关键环节，同时也是税务机关对涉税案件定性并做出处理的直接证据，虽然近年有关部门也曾制定过调查取证的一些要求，但因取证不足而导致税务机关败诉的现象还是时有发生。

涉税案件一旦进入司法程序，取证资料是否全面、真实、合法，将直接决定案件的成败。

因此，调查取证工作应引起高度重视。

现就税务机关败诉的具体案例来说明在调查取证中应注意的几个方面。

一、税务机关败诉的具体案例2000年10月，某市国税局稽查局根据群众举报，对其实施检查。

该企业没有账证，业主高某拒不交出生产销售记录。

在此情况下，稽查人员根据举报线索，依照程序对业主进行了询问，并作了笔录。

业主高某承认，在2000年1月～9月期间，他采取销售不开发票等手段，共销售经简单加工的废旧钢铁25万余元，未向税务机关申报缴纳税款。

业主表示愿意补缴税款，接受税务机关处理，并在《询问笔录》上签了字。

稽查局在无法查到其他证据的情况下，根据纳税人口供，对高某作出了补税21600元、罚款43200元的处理。

高某原以为补2万多元税款，再罚几千元也就过去了，谁知罚了4万多元，感到承受不了。

于是，高某将稽查局告到了法院。

在法庭上，高某以稽查局对其补税罚款证据不足为由，要求法院撤销国税局稽查局的行政决定。

其主要理由是稽查局补税的依据不足，该企业没有那么多的销售额。

对此，稽查局没有提供出有效证据反驳高某，除《询问笔录》外，无法提供其他证据。

最后，法庭以事实认定证据不足为由，判稽查局败诉，稽查局原税务处理、处罚决定被撤销。

二、导致税务机关败诉的原因分析从以上案例可以看出，某市国税局稽查局败诉就败在仅凭口供定案、证据不足上。

口供是必要的，但仅凭口供远不能证明纳税人的违反税收法规事实，还必须要有与之相互印证的直接证据或间接证据。

首先，口供极易翻供。

《行政诉讼法》规定：“被告对作出的具体行政行为负有举证责任，应当提供作出具体行政行为的证据和所依据的规范性文件。

税务机关败诉为哪般
阮智广
【期刊名称】《税收征纳》
【年(卷),期】2004(000)010
【摘要】张某在当地工商行政管理部门办理了营业执照于6月份开了一家商业批
发公司。

7月初他到主管税务机关办理税务登记，当时税务人员李某告诉他必须按照有关规定设置账簿并将其会计核算方法报税务机关备案。

张某说他没有建账能力，并且写了一份关于请求批准不设置账簿的申请。

由于李某知道张某属于那种必须建账的纳税人，就口头说了句“不行”，也没有在申请书上签具意见，随手就将申请还给了张某。

于是张某以税务机关对其
【总页数】1页(P22)
【作者】阮智广
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.税务机关败诉缘于找错纳税对象 [J], 陈长银;周琴;纪宏奎
2.税务机关处罚依据不足必败诉 [J], 阮智广
3.税务机关频频败诉为哪般 [J], 王桂荣
4.税务机关频频败诉为哪般 [J], 王桂荣
5.税务机关败诉与纳税人权利保障——基于税务行政诉讼案件的判例研究 [J], 赵文华
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未代扣代缴个人所得税涉税风险案例分析
未代扣代缴个人所得税涉税风险案例分析
 河北旅游职业学院是一家由财政代付工资的事业单位，现有教职工803人。

2011年间，学校未对财政代付工资之外的加班费等代扣代缴个人所得税，受到当地地税机关查处，补缴了少代扣代缴的个人所得税634809.67元，并被处以百分之五十的罚款。

 今年初，承德市开发区地税稽查局对河北旅游职业学院进行检查时，发现该单位的纳税申报表、代扣代缴个人所得税申报表等存在疑点，于是要求财务人员提供代扣代缴工资薪金明细资料和个人工资薪金发放明细表。

经过详细比对分析，检查人员发现该单位由财政代付工资部分已由财政足额代扣代缴，但是加班费、课时费、监考费等由学校发放的薪金收入，未足额代扣代缴个人所得税。

最终查实：2011年，该单位付全年职工工资（含财政代付部分）19394547.40元，其中学校发放课时费、监考费等8369024.20元未代扣代缴个人所得税，应代扣代缴个人所得税（工资、薪金所得）969727.37元，已代扣代缴334917.70元，少代扣代缴个人所得税634809.67元。

 分析：
 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，该高校未。

拒不完成个税汇算，被稽查！罚款1.6万近日，深圳市税务局发布通告：李某某因未完成年度汇算清缴被定性为偷税！补税3万多！罚款50%！违法事实：经查，经通知申报而拒不完成2020年度个人所得税汇算清缴，造成2020年度少缴个人所得税33796.31 元。

处罚：经通知申报而拒不完成2020年度个人所得税汇算清缴，造成少缴个人所得税的行为是偷税，对你处少缴税款百分之五十的罚款16898.16元。

个人所得税综合所得汇算已经进行了3年了，很多人还是不以为然，不加以重视，特别是当税务局通知时候还是不及时处理，总觉得无所谓。

结果拖到最后你还是得交，而且还会被定性为偷税，进行处罚，再不交就要移交公安机关，千万别因小失大，要对法律心存敬畏，不要觉得拖拖就能解决了。

看到这里很多人估计就嘀咕了，我好像也没做汇算，怎么没事呢？这个嘛，大概率可能是你不需要汇算，那哪些人该汇算，哪些人不该汇算呢？其实国家税务总局公告2022第1号有明确规定。

这几点如何理解，二哥从综合所得计算公式为出发点，再给大家总结一下。

2021年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2021年已预缴税额上面就是汇算的公式，这个公式前面就是综合所得的计税公式，口径当然是按年来的，按年算出应交个税后减去平时扣缴义务人已经扣缴的就是应退或者应补的税额。

1我们先来明确一下公式中专业术语的口径问题综合所得收入额就是指的四项综合所得的收入额，工资薪金、劳务报酬、特许权使用费、稿酬。

1、工资资薪金的收入额=工资收入2、劳务报酬收入额=劳务报酬收入减除百分之二十的费用后的余额3、特许权使用费收入额=特许权使用费收入减除百分之二十的费用后的余额4、稿酬收入额=稿酬收入减除百分之二十的费用再减按百分之七十计算。

纳税人同样取得10000的收入，不同的所得，最后计入收入额的是不同的。

未代扣个人所得税的法律责任案例分析在实施个人所得税代扣代缴制度的决定颁布后，纳税人对其个人所得通过单位代扣代缴个人所得税的方式进行纳税。

然而，由于一些原因，有些单位未能遵守相关法律法规，并未代扣个人所得税，给纳税人和单位带来了一系列的法律责任。

本文将结合实际案例，对未代扣个人所得税的法律责任进行分析。

案例一：公司未按规定代扣个人所得税的案例某公司在某年度雇佣了一位员工，按照国家规定，公司应该按照员工所得税法的规定扣除员工的个人所得税。

然而，在该年度末，公司却没有根据规定将员工的个人所得税代扣代缴。

根据相关法律规定，企事业单位应当依法代扣代缴居民个人所得税。

由此，该公司未按规定代扣员工个人所得税的行为违反了相关法律法规，产生了以下法律责任：1. 行政处罚责任：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四十三条的规定，对于未按规定代扣代缴个人所得税的行为，税务机关有权责令纳税人限期进行补缴，并可以处以罚款。

根据《中华人民共和国行政处罚法》的规定，罚款数额可根据违法行为的严重程度进行测算。

2. 民事赔偿责任：根据《中华人民共和国民法总则》第一百三十六条的规定，民事主体因故意违反法律或者重大过失侵犯他人权益，造成损害的，应当承担民事责任。

在此案例中，公司的未代扣个人所得税行为已经侵犯了员工的权益，根据该条款，公司应当承担经济赔偿责任。

3. 刑事责任：根据《中华人民共和国刑法》第二百六十三条的规定，纳税人以骗取、抗税等手段逃避应纳税款的，被视为犯罪行为。

虽然该案例没有明确提及企业故意逃避个人所得税，但是这一法律责任也存在一定的合理推论。

案例二：个人未按时缴纳个人所得税的案例某个纳税人在某年度获得了一定的个人所得，并按时向单位申报个人所得税的代扣缴纳。

然而，在该年度结束时，该纳税人却未如约将个人所得税缴纳给税务机关。

根据相关法律法规，纳税人应当按照规定的期限和办法向税务机关申报和缴纳个人所得税。

对于未按时缴纳个人所得税的行为，纳税人将承担以下法律责任：1. 行政处罚责任：根据个人所得税相关法律法规的规定，对于未按时缴纳个人所得税的行为，税务机关有权责令纳税人限期进行补缴，并可以处以罚款。

A hundred me in a hundred mouths, I am an angel but also a demon.勤学乐施积极进取（页眉可删）公司发工资没扣不税会被罚吗？公司在发工资时没有代扣职工应缴纳的税费时，是会被税务机关惩罚的，税务机关会对企业做出追缴税款的决定，同时，还会要求企业缴纳应扣未扣、应收未收职工工资税款的百分之五十以上三倍以下的罚款。

要求公司统一扣税交税是为了简化职工缴纳个人所得税的程序，同时也减轻税务机关的工作。

一、公司发工资没扣不税会被罚吗?工资的及时发放以及福利的保障是提高员工工作积极性最为有效的方法。

但生活中很多用人单位是没有依法给予员工应享的工资福利的，这是违法的行为，依法是应受到相应处罚的。

企业有代扣代缴义务，税务部门首先会对企业进行处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

个人所得税法规定，企业员工的工资薪金，要缴纳个人所得税，税金由所在企业负责从工资中代扣，并缴纳给地方税务局，所以，拿到手的工资是已经扣过税，即税后工资了。

默认情况下公司给你的工资都是税前的，就是说工资里面包含了个税，员工缴纳个税，公司只是代扣个税。

二、补发工资如何申报和扣缴个税?报经主管地方税务机关审核后，可按照纳税人应取得工资收入的所属期间，计算缴纳个人所得税。

规定对纳税人领取补发以往月份的工资(含津贴，补贴)，可以把补发的工资分摊回所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。

为进一步规范个人所得税工资薪金所得的补缴申报工作，加强我市个人所得税完税证明的管理，依据《中华人民共和国个人所得税法》以及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，现就个人所得税补缴申报提交的资料规范如下：一、补缴(更正)申报的税款所属期超过六个月的，需到办税服务大厅办理。

未代扣个人所得税的法律责任个人所得税是一项重要的税收制度，对于未代扣个人所得税的法律责任，我将从法律规定、责任主体、责任形式和法律后果等方面进行分析和论述。

首先，根据《中华人民共和国个人所得税法》第七十二条规定，单位支付工资、薪金、稿酬、劳务报酬等所得的，应当依法扣缴个人所得税，并报送税务机关。

单位未按照法律规定代扣个人所得税的，应当承担相应的法律责任。

在责任主体方面，未代扣个人所得税的法律责任主要由支付工资、薪金、稿酬、劳务报酬等所得的单位承担。

这些单位包括企事业单位、个体工商户等，都必须依法扣缴并报送个人所得税。

责任形式方面，单位未代扣个人所得税的法律责任主要表现为罚款。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十七条规定，单位未按照法律规定代扣个人所得税的，税务机关可以责令支付单位限期改正，并处以罚款。

罚款金额根据个人所得税实际额度和违法情节的严重程度而定，最高可达实际未代扣个人所得税金额的三倍。

此外，单位未代扣个人所得税还可能引发其他法律后果，例如税务机关可能对单位进行税务稽查，并对单位进行行政处罚。

如果单位的行为构成犯罪，也可能被追究刑事责任。

对于个人方面，个人也需要履行合法纳税义务，未能如实申报个人所得税的，也将面临相关法律责任。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第七十条规定，个人应当如实申报个人所得税基本情况，并依法缴纳个人所得税。

个人未如实申报个人所得税的，税务机关可以追缴未缴纳的个人所得税，并处以罚款。

罚款金额根据个人所得税实际额度和违法情节的严重程度而定，最高可达欠缴个人所得税金额的三倍。

总结起来，未代扣个人所得税将触犯法律，单位和个人都应承担相应的责任和后果。

单位未代扣个人所得税主要由支付工资、薪金、稿酬、劳务报酬等所得的单位承担，形式上主要是罚款，最高可达实际未代扣个人所得税金额的三倍。

个人未如实申报个人所得税也将面临追缴个人所得税以及罚款的法律责任。

应当指出的是，个人所得税是国家的重要财政收入，合法纳税是每个公民应尽的义务。

企业未按规定代扣代缴个税会受到怎样处罚个人所得税未按规定代扣代缴，会受到什么处罚？承担什么责任？有没有明确的依据？【解答】请贵公司结合具体情况依“未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料”，“未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料”，“不缴或者少缴已扣、已收税款”，“应扣未扣、应收而不收税款”，“逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查”，“有税收违法行为而拒不接受税务机关处理”等不同的规定来判断未按规定代扣代缴的行为应接受何种处罚。

《中华人民共和国税收征收管理法》关于扣缴义务人法律责任的规定如下：第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

浅析导致税务行政诉讼案败诉的原因及对策
李日红;李艳青
【期刊名称】《湖南地税》
【年(卷),期】2004(000)006
【摘要】自2001年5月1日新《税收征管法》修订颁布及2004年7月1日的(行政许可法)实施以来，对税务干部依法征税、按程序办事要求更高，监督更严．约束也更大。

纳税人依法保护自己合法权益的意识日渐加强．在执法过程当中．如果税务人员稍有不慎．就很有可能卷入税务行政诉讼案中。

笔者在基层工作几年来．比较了解基层税收专管员的征税程序．也曾亲身经历过税务行政诉讼案(征管法)是一部程序法．
【总页数】2页(P13-14)
【作者】李日红;李艳青
【作者单位】嘉禾县地税局
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.公安办理的劳教案件败诉原因及对策浅析 [J], 项金发;曹慧丽
2.税务行政诉讼案件败诉隐患分析 [J], 董益
3.行政机关在土地行政诉讼案件中败诉原因分析 [J], 欣然
4.税务行政诉讼案件发生的原因及减少途径 [J], 刘吉光;
5.税务机关败诉与纳税人权利保障——基于税务行政诉讼案件的判例研究 [J], 赵文华
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国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知（１９９６年９月１７日国税函［１９９６］６０２号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、国家税务局：最近，一些省、市反映在个人所得税偷税案件的查处中，对违反税收法律、法规的纳税义务人、扣缴义务人及其他责任人，其法律责任应如何认定等问题，要求予以明确。

按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定》和《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）的有关规定，现明确如下：一、关于纳税义务人或扣缴义务人违反税收法律、法规进行偷税的认定１、在扣缴义务人未按规定代扣代缴税款情况下，纳税义务人超过税法规定的纳税申报期限，仍未获取扣缴义务人扣缴税款凭证，又不按规定主动向税务机关办理申报收入或缴纳税款的，为隐匿收入的行为，由此造成税款的少缴或不缴，是偷税。

２、扣缴义务人以书面形式承诺为纳税义务人代付税款，或以口头形式承诺为纳税义务人代付税款且双方都向税务机关承认的，在其向纳税义务人支付所得时即认定为其已将承诺为纳税义务人代付的税款扣收。

扣缴义务人不缴或少缴其已承诺应代付税款的，为偷税。

３、同一经济活动中扣缴义务人、纳税义务人和中介人通过签订假协议、假合同、填写虚假扣缴报告表和纳税申报表等手段进行虚假申报，造成不缴或少缴已扣已收税款的，为共同偷税。

４、中介人从事介绍服务、经纪服务和代办服务等活动取得的劳务收入，为应税收入。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网企业未按规定代扣代缴个人所得税被查处【标 签】税务稽查,扣缴个人所得税【业务主题】个人所得税【来 源】近日，深圳市地方税务局第二稽查局对辖区内某投资控股有限公司实施税务检查，发现该公司向某大股东分红，未按规定代扣代缴个人所得税，并存在少缴印花税等其他违法行为，依法对其作出了补缴税款、罚款、加收滞纳金总计260余万元的税务处理决定。

调查显示，该公司往来款上挂着某大股东一笔欠款一直未还，余额高达3000万元。

该公司是否假借款之名，行分红之实呢？根据这个疑点，稽查人员很快将检查重点落在个人所得税上。

为此，检查人员多次到企业、银行等第三方机构调查取证，向企业人员耐心解释，并对借款进行逐笔核实。

最后核实，在3000万元借款中，除部分经核查确系被查企业为关联公司支付债务形成的往来款外，有将近1000万元是股东以现金形式从公司取走的，未用于公司生产经营的个人借款，应计征个人所得税。

在确凿的证据面前，该公司不得不承认发放股东红利未按规定代扣代缴个人所得税的事实，并接受了税务机关的处理。

目前，相关的税款、滞纳金和罚款已全部入库。

税官说法 部分企业主认为，自己投资开办的企业是自有财产，吃企业的、用企业的、借企业的无可厚非。

其中，假借款之名，行分红之实便是常见手法之一。

殊不知，这样的行为，却可能因为违反税法而招致行政处罚。

根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003年〕158号）第二条规定：“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照”利息、股息、红利所得“项目计征个人所得税”。

在此，税务机关提醒广大纳税人，应关注税收政策变化，做到公私分明，避免违法税法相关规定。

关联知识：1.财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知。

企业未按规定代扣代缴个税会受到怎样处罚在现代社会中，税收是政府获取财政收入的重要手段之一，也是维持社会运转和发展的基础。

个人所得税作为税收体系中的重要组成部分，对于确保税收公平和社会经济稳定发挥着至关重要的作用。

因此，企业未按规定代扣代缴个税是严重违反国家税收法规的行为，将会受到相应的处罚。

首先，企业未按规定代扣代缴个税的行为将面临税务部门的严厉查处。

根据我国《个人所得税法》第六十九条规定，单位和个人应当按时足额扣缴代扣代缴义务。

如果企业未按规定进行代扣代缴个税，税务部门将会展开调查，对相关企业进行税务稽查，核实企业的实际情况。

税务稽查可以包括查阅账簿资料、财务报表、银行结算等手段，以确保企业完全履行个人所得税代扣代缴义务。

其次，企业未按规定代扣代缴个税将面临经济处罚。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十七条，企业未按期缴纳个人所得税可以被处以滞纳金。

滞纳金的计算标准为按照拖欠时间和拖欠金额综合计算，以日为单位进行累加。

此外，企业未缴纳个人所得税可能还需要缴纳相应的罚款。

罚款的数额根据未缴纳的所得税金额和税法规定的罚款比例进行计算，一般情况下罚款为拖欠税额的30%至60%。

倘若企业未按规定代扣代缴个税的行为严重且情节恶劣，涉及较大数额且属于违法行为，相关企业的法定代表人、主要负责人和相关责任人员还可能面临刑事责任。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二十八条的规定，对于有违反税法行为且数额较大、情节严重的，负主要责任的管理人员可能被判处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金。

除了税务部门的稽查和经济处罚，未按规定代扣代缴个税的企业还将面临应对员工诉讼的风险。

根据《劳动合同法》第四十八条规定，雇佣单位未按照法律法规和劳动合同约定支付劳动者应当享有的劳动报酬，劳动者有权向劳动争议仲裁委员会申请工资支付、经济补偿和赔偿劳动者的其他损失。

因此，如果企业未按规定代扣代缴个税导致员工的个人所得税未能如期足额缴纳，员工可能会对企业提起民事诉讼，要求支付应缴纳的个人所得税和相关利息，并可能索要相应的赔偿。

法院为什么判税务局败诉2012年7月初，某县地税局在税收专项检查中发现一家私营企业，没有办理税务登记证件。

在2011年1月至2012年5月底间，有隐瞒销售收入的行为，核实后应补税款6万元。

2012年7月13日，县地税局同时下发了《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，作出了税务处理决定和处罚决定：责令该企业于2012年7月28日前，缴纳所偷税款6万元及滞纳金1.5万元；对该企业的偷税行为处以所偷税款2倍的罚款，计12万元。

地税局专管员吴开在送达《税务行政处罚决定书》时，下达《税务事项通知书》，通知书告知纳税人有申请听证的权利，并由企业办税员王会计签收。

在该企业接到法律文书后，没有提出听证要求。

7月22日，县地税局接到了该企业职工的署名举报信和署名举报电话，举报该企业有明显的不正常转移货物的迹象。

经查实，该企业确有此行为。

为此，在报经县地税局局长批准后，县地税局于2012年7月23日责成该企业在7月24日提供纳税担保。

但该企业直至7月25日仍未能提供纳税担保。

为此，县地税局于7月26日上午8时，对该企业采取了税收保全措施，查封了该企业10件总价值6万元的高级皮衣，并向该企业开具了查封商品、货物、财产清单。

双方人员均在清单上签了字，并加盖了各自单位的公章。

7月27日，该企业缴清了税款。

7月28日下午5时，县地税局解除了对该企业的税收保全措施。

7月28日，该企业向县人民法院提起了行政诉讼，要求撤销县地税局的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》；对县地税局超时解除税收保全措施，致使该企业无法正常营业所造成的经济损失50万元人民币，予以赔偿；要求县地税局在县有线电视台对其公开道歉。

接到该企业的诉讼后，法院于2012年9月5日对此案进行了开庭审理，并作了如下判决：1、驳回原告请求撤销《税务处理决定书》的请求，2、撤销《税务行政处罚决定书》，限令县地税局在判决生效后三十日内，重新作出决定。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务案例：某公司未按规定申报纳税被处罚
近日，深圳市地方税务局第二稽查局在对某公司进行税务检查的过程中，发现该公司取得广告业务代理收入未足额申报缴纳税款，且在向境外机构支付广告费时，未足额代扣代缴税金及附加。

该局依法作出了追补税款及附加、罚款、加收滞纳金合计41万元的处理决定。

稽查人员在查实该公司取得的大额收入时，发现该公司存在少缴营业税金及附加的嫌疑。

经对该公司的负责人和财务人员进行多次询问和质证，并对该公司提供的账簿、凭证、合同、资金记录等材料进行核对后，终于弄清楚了该公司在广告代理业务中的涉税问题。

原来，该公司从国内某消费品生产企业收取的广告费总额，在扣下部分广告代理费用后，剩余部分支付给境外公司用于广告的制作发布。

该公司仅代扣代缴了境外公司的营业税金及附加，但因税目申报错误，未同时代扣代缴文化事业建设费。

同时，该公司在此项业务中取得的广告代理收入未申报缴纳营业税金
及附加。

最终，该局依法追补了相应的税款及附加。

税官说法：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

该法第十一条规定，中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条的规定，条例第。

一、事件背景某劳务合同公司（以下简称“公司”）与一位个人（以下简称“个人”）签订了一份劳务合同，约定由个人为公司提供一定期限的劳务服务。

根据合同约定，公司应按照国家税法规定，在支付劳务费时依法扣缴个人所得税。

然而，在支付劳务费的过程中，公司由于疏忽大意，忘记扣缴个人所得税。

二、事件处理过程1. 发现问题在支付劳务费后，个人向税务机关进行纳税申报，发现个人所得税未扣缴。

个人随即向公司提出质疑，公司承认忘记扣缴个人所得税。

2. 公司内部调查公司对此次事件进行了内部调查，发现是由于公司财务人员疏忽大意，导致忘记扣缴个人所得税。

公司对财务人员进行批评教育，并要求加强财务管理，避免类似事件再次发生。

3. 与个人协商公司主动与个人进行沟通，承认错误，并表示愿意承担相应的责任。

公司提出以下解决方案：（1）补缴个人所得税：公司积极配合税务机关，按规定补缴个人所得税。

（2）赔偿损失：根据个人所得税未扣缴金额，公司向个人支付相应的赔偿金。

（3）加强内部管理：公司制定相关制度，加强对财务人员的培训和考核，确保依法扣缴个人所得税。

4. 向税务机关报告公司向税务机关报告了此次事件，并积极配合税务机关进行调查处理。

5. 事件处理结果在公司的积极配合下，税务机关对此次事件进行了调查处理。

公司按规定补缴了个人所得税，并支付了赔偿金。

税务机关对公司的整改措施表示满意，认为公司能够正视问题，积极改正。

三、事件总结1. 提高法律意识：劳务合同公司在签订劳务合同时，应充分了解国家税法规定，确保依法扣缴个人所得税。

2. 加强内部管理：公司应建立健全财务管理制度，加强对财务人员的培训和考核，避免类似事件再次发生。

3. 增强责任意识：公司应增强责任意识，主动承担因自身疏忽导致的问题，积极与相关部门沟通，寻求解决方案。

4. 优化沟通机制：公司应加强与员工的沟通，提高员工的法律意识，共同维护公司的合法权益。

总之，劳务合同公司忘记扣税事件是一次深刻的教训。

稽查案例：外部⼈员年会奖⾦（偶然所得）未代扣代缴个
税被查处
某公司未代扣代缴偶然所得个税被查处
近期，深圳市地⽅税务局第⼀稽查局接群众举报，对深圳市某⼯程有限公司实施税务检查，发现该公司存在应扣未扣个⼈所得税的违法⾏为。

经检查，2013年，该公司为活跃年会的⽓氛，安排前来参会的合作伙伴参与抽奖活动，中奖⼈员共32名，每⼈奖⾦5000元，该公司⽀付⾮本公司员⼯抽奖⾦额合计160000元，应代扣代缴偶然所得个⼈所得税32000元，实际应扣未扣。

检查实施期间，第⼀稽查局向该公司发出了《责令代扣代缴通知书》，该公司最终⾃⾏申报缴纳了偶然所得个⼈所得税32000元。

同时，根据《中华⼈民共和国税收征收管理法》第六⼗九条的规定，该局依法对该公司2013年度应扣未扣偶然所得个⼈所得税32000元的⾏为处以0．5倍的罚款16000元。

税官说法：《中华⼈民共和国个⼈所得税法》第⼆条规定：下列各项个⼈所得，应纳个⼈所得税：⼀、⼯资、薪⾦所得；⼆、个体⼯商户的⽣产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使⽤费所得；七、利息、股息、红利所得；⼋、财产租赁所得；九、财产转让所得；⼗、偶然所得；⼗⼀、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

《中华⼈民共和国个⼈所得税法实施条例》第⼋条第（⼗）款规定：偶然所得，是指个⼈得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

《中华⼈民共和国个⼈所得税法》第⼋条规定：个⼈所得税，以所得⼈为纳税义务⼈，以⽀付所得的单位或者个⼈为扣缴义务⼈。

本案中，该公司举办的抽奖活动提供的奖⾦属于偶然所得，应依法缴纳个⼈所得税，该公司作为⽀付⽅负有代扣代缴义务，应代扣代缴偶然所得个⼈所得税。

税务行政处罚过程中存在的主要问题及对策税务行政处罚是税务机关对税收违法行为进行的一种强制性措施，对维护税收秩序和公平竞争具有重要意义。

然而，在实际操作中，税务行政处罚也存在一些问题，例如程序不规范、权力滥用、不公正等，这些问题严重影响了税务行政处罚的执行效果和公信力。

为了解决这些问题，我们需要采取一系列对策来提高税务行政处罚的公正性和透明度。

首先，税务行政处罚过程中存在的主要问题之一是程序不规范。

一些税务机关在处罚过程中存在手续不全、程序不严格等问题，这导致了处罚结果的合法性和合理性受到质疑。

要解决这个问题，税务机关需要加强对处罚程序的规范和监管，建立完善的处罚流程和操作规范。

同时，还应加强对税务行政处罚人员的培训和监督，提高他们的法律意识和业务水平，确保处罚程序的规范运行。

其次，税务行政处罚存在权力滥用的问题。

一些税务机关在执行处罚时可能过于强势，将自己的权力滥用于对待纳税人不公正的处罚决策中。

为了解决这个问题，税务机关应该严格按照法定程序和权限进行处罚，依法保护纳税人的合法权益。

同时，还应加强对税务行政处罚决策的监督和审查，确保决策的合法性和公正性。

第三，税务行政处罚存在不公正的问题。

在实际操作中，一些税务机关可能存在地区歧视、关系户优待等情况，导致处罚结果的不公正。

为了解决这个问题，税务机关应加强内部监督和管理，建立健全的考核制度和激励机制，确保处罚决策的公正性和客观性。

同时，还要加强与其他相关部门的协作，共同维护税收秩序和公平竞争。

此外，税务行政处罚过程中还存在信息不透明的问题。

纳税人往往难以获取到相关的处罚信息，导致他们对处罚决策的合法性和公正性产生疑问。

为了解决这个问题，税务机关应加强对处罚信息的公开和透明，建立健全的信息发布渠道和平台，让纳税人能够及时了解到相关的处罚信息。

同时，还要加强对纳税人的法律宣传和教育，提高他们的法律意识和合规意识。

最后，税务机关在税务行政处罚过程中还应注重公平与公正。