税务会计9：个人所得税会计

税务会计试题及答案详解一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 增值税的征税对象是（）。

A. 货物B. 劳务C. 服务D. 货物、劳务、服务答案：D2. 企业所得税的税率为（）。

A. 15%B. 25%C. 30%D. 35%答案：B3. 以下哪项不是企业所得税的扣除项目？（）A. 工资薪金支出B. 业务招待费C. 罚款支出D. 广告费和业务宣传费答案：C4. 个人所得税的起征点为（）。

A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B5. 以下哪项属于消费税的征税范围？（）A. 烟草B. 酒精C. 化妆品D. 以上都是答案：D6. 企业发生的下列支出中，可以作为企业所得税税前扣除的是（）。

A. 罚款支出B. 赞助支出C. 公益性捐赠支出D. 非公益性捐赠支出答案：C7. 增值税专用发票的认证期限是（）。

A. 90天B. 180天C. 360天D. 720天答案：B8. 企业所得税的纳税年度是（）。

A. 1月1日至12月31日B. 2月1日至1月31日C. 3月1日至2月28日D. 4月1日至3月31日答案：A9. 个人所得税的税率采用（）。

A. 比例税率B. 超额累进税率C. 累进税率D. 定额税率答案：B10. 企业所得税的应纳税所得额是（）。

A. 收入总额减去不征税收入B. 收入总额减去免税收入C. 收入总额减去各项扣除D. 收入总额减去各项扣除和不征税收入答案：C二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 以下哪些收入属于企业所得税的应税收入？（）A. 销售货物收入B. 提供劳务收入C. 转让财产收入D. 股息红利收入答案：ABCD2. 个人所得税的征税项目包括（）。

A. 工资薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 利息、股息、红利所得D. 偶然所得答案：ABCD3. 以下哪些支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除？（）A. 合理的工资薪金支出B. 业务招待费C. 赞助支出D. 广告费和业务宣传费答案：ABD4. 增值税的税率分为（）。

缴纳个人所得税会计分录
当企业发放员工工资时，应按照国家规定扣除个人所得税。

此时的会计分录通常如下：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
这一分录反映了企业从员工工资中扣除了相应的个人所得税金额，并将其计入了应缴税费科目下。

随后，企业在规定的纳税申报期内，需将代扣的个人所得税款项缴纳至税务机关。

完成税款缴纳后，企业需要做出以下会计分录来反映这一支付行为：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
通过这一分录，企业的会计记录显示了个人所得税款项已从企业的银行账户中划转至国家税务部门，完成了税款的缴纳过程。

值得注意的是，企业在进行个人所得税的会计处理时，还需关注以下几点：
1. 税率的应用：个人所得税的税率是分级累进的，不同的收入水平对应不同的税率。

企业在计算个税时，必须依据最新的税法规定和税率表来执行。

2. 税前扣除项目：在计算应纳税所得额时，应注意各项可以在税前扣除的项目，如社会保险费、住房公积金等，这些项目的扣除会影响最终的应纳税额。

3. 申报期限：企业应严格遵守税务部门规定的申报期限，及时完成个人所得税的申报和缴纳工作，避免因逾期而产生的滞纳金或其他法律后果。

4. 会计凭证的保存：企业在处理与个人所得税相关的会计分录时，应妥善保存相关的会计凭证和资料，以备日后税务稽查或审计时使用。

《第九章个人所得税税务会计》习题一、名词解释个人所得税居民非居民二、填空1.个人所得税法规定的应税所得有所得、个体户的生产、经营所得、所得、所得、稿酬所得、所得、利息、股息、红利所得、所得、所得、偶然所得和其他所得共十一项。

2.工资、薪金所得适用3%~45%的7级税率。

3.稿酬所得应纳个人所得税额减征。

4.劳务报酬所得适用20%的比例税率,对于一次收入畸高的,实行加成征收,即个人取得劳务报酬所得一次超过2万元至5万元的部分,加征,超过5万元的部分,加征。

5.涉外人员工资薪金所得的费用减除标准为每月元,附加减除费用标准为元。

6.按税法和征管法的规定,个人所得税的征收办法有和方式。

7.企业单位应设置账户核算代扣代缴的个人所得税。

8. 我国根据国际惯例,对居民纳税人和非居民纳税人的划分,采用了国际上常用和。

三、单项选择题1.依据个人所得税法规定,对个人转让有价证券取得的所得,应属于()征税项目。

A.偶然所得B.财产转让所得C.股息红利所得D.特许权使用费所得2.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营所得,适用( )的超额累进税率。

A.5%-45%B.5%-35%C.5%-25%D.5%-55%3.个人所得税税法规定工资、薪金所得适用的税率为( )。

A.3%-35%超额累进税率B.5%-45%超额累进税率C.10%-40%超额累进税率D.20%比例税率4.某职工月工资收入3000元,其取得的年终加薪4000元,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,费用扣除是( )。

A.500B.700C.800D.05.某人将私房出租,月租金2000元,年租金24000元,不享有现行的税收优惠,其全年应纳个人所得税为()。

A.240元B.320元C.1440元D.3840元6.对纳税人所得应按次征税的是()。

A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.承包承租经营所得7.个人所得税法规定,在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得应选择()方式纳税。

第1篇税务会计重点笔记摘抄一、税务会计概述1. 税务会计的定义：税务会计是指在会计核算过程中，根据税法规定，对企业的应纳税所得额、应纳税额、税收减免等进行核算和管理的会计活动。

2. 税务会计的作用：- 保障企业合法纳税。

- 优化税收筹划。

- 提高企业税务风险防范能力。

3. 税务会计的职责：- 确保会计信息的真实性、准确性。

- 及时计算和申报税款。

- 参与税收筹划。

- 协助税务机关进行税务审计。

二、增值税会计核算1. 增值税概述：增值税是以商品（含应税劳务）在生产经营过程中新增价值或加工、修理、修配劳务的加工修理费为征税对象的一种流转税。

2. 增值税会计科目设置：- 应交税费——应交增值税- 应交税费——未交增值税- 应交税费——预交增值税- 应交税费——待抵扣进项税额3. 增值税会计核算方法：- 一般纳税人核算方法：进项税额抵扣销项税额。

- 小规模纳税人核算方法：简易计税方法。

4. 增值税发票管理：- 专用发票管理：用于增值税一般纳税人之间的销售、进口等业务。

- 增值税普通发票管理：用于一般纳税人以外的纳税人。

三、企业所得税会计核算1. 企业所得税概述：企业所得税是对企业取得的所得额征收的一种直接税。

2. 企业所得税会计科目设置：- 应交税费——应交企业所得税- 所得税费用3. 企业所得税会计核算方法：- 权益法：以企业的实际利润为基础计算所得税。

- 源泉法：以企业的所得额为基础计算所得税。

4. 企业所得税税收优惠：- 税收减免：根据国家政策，对符合条件的纳税人减免企业所得税。

- 税收抵免：对符合条件的纳税人，允许其在计算应纳税所得额时抵免部分税款。

四、个人所得税会计核算1. 个人所得税概述：个人所得税是对个人取得的各种所得征收的一种直接税。

2. 个人所得税会计科目设置：- 应交税费——应交个人所得税- 薪酬福利支出3. 个人所得税会计核算方法：- 按月预扣预缴：每月根据工资薪金所得计算预扣预缴税款。

初级会计税法知识点作为初级会计人员，掌握一些基本的会计税法知识是必不可少的。

本文将从几个方面介绍一些初级会计税法的知识点，帮助读者更好地理解和应用。

第一，个人所得税。

个人所得税是指个人从各种合法来源取得的所得，按照法定的税率征收的一种税费。

个人所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 工资薪金所得 - 起征点 - 专项扣除 - 专项附加扣除。

根据个人所得税法的规定，每个纳税人都有起征点和一些专项扣除，可以根据自己的情况来减少应纳税所得额，从而减少个人所得税的缴纳金额。

第二，企业所得税。

企业所得税是指企业在一定的税务期内，按照法定的税率计算纳税所得额所应交纳的一种税费。

企业所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 全年利润总额 - 加计扣除 - 减免优惠。

企业可以通过加计扣除和减免优惠来减少应纳税所得额，从而降低企业所得税的缴纳金额。

第三，增值税。

增值税是一种按照商品和服务的增值额来计算纳税金额的一种税费。

增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。

一般纳税人需要按照销售额和购买额计算纳税金额，而小规模纳税人可以选择简化计税方法，按照销售额的一定比例来计算纳税金额。

增值税是企业运营中较为关键的一项税种，企业需要了解增值税的计算方法和申报流程，以确保合规缴税。

第四，土地使用税。

土地使用税是指国家对使用土地和享受相关权益的单位和个人所征收的一种税费。

土地使用税的计算公式为：应纳税额 = 核定的价格 ×土地使用税税率 - 减免金额。

减免金额可以根据土地的用途等因素来确定，不同的用途享受不同的减免政策。

第五，印花税。

印花税是指由国家对一些特定的经济交易行为征收的一种税费。

印花税的计算公式为：应纳税额 = 计税依据 ×税率。

计税依据包括股票交易金额、不动产交易金额等，不同的经济交易行为享受不同的印花税税率。

除了以上几种税种，还有一些其他的税种，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。

不同的地区和行业可能会有不同的税种适用，初级会计人员需要根据实际情况了解和掌握相关税种的计算方法和申报流程。

天津市高等教育自学考试课程考试大纲课程名称：《税务会计》课程代码：3204第一部分课程性质与目标一、课程性质与特点《税务会计》是高等教育自学考试农村经济管理（会计）专业的专业课，主要阐明税务会计的基本理论、基本方法和基本操作技能。

本门课程的实用性很强，考生要着重掌握税务会计核算的各种基本方法和与之相关的基本原理，初步掌握税务会计的基本技能，进而能够独立的进行操作。

二、课程目标与基本要求（一）课程目标：考生通过本门课程的学习，了解税务会计相关概念，理解税务会计各种方法的基本理论，能够熟练应用各种方法处理实际工作中的问题。

（二）基本要求1、了解并熟悉税务会计的基本职能、特点及其对象、任务。

2、理解税务会计要素，客体和会计前提及原则的相关理论。

3、掌握纳税义务人所有涉税活动相关的会计处理事项。

4、熟悉税务筹划的内容。

5、掌握税收筹划的基本方法与技术。

三、与本专业其他相关课程的关系本课程是农村经济管理（会计）专业的主要专业课程之一，与基础会计、财务会计、经济法概论、经济学基础等课程有密切联系。

第二部分课程内容和考核目标第一章税务会计基础一、学习目的与要求理解税务会计的特点及产生的必然性.；明确税务会计的主体、对象、要素职能与原则；了解税务会计与财务会计的区别。

二、考核知识点与考核目标（一）税务会计概念与特点（次重点）识记：税务会计概念；税务会计目标；我国现行税收法律体系；税务会计内容。

理解：税务会计的特点；税务会计的职能。

（二）税务会计客体、要素及方法（次重点）识记：税务会计客体。

理解：税务会计要素；税务会计方法。

（三）税务会计前提及原则（重点）识记：税务会计基本前提理解：税务会计原则（四）税务会计与财务会计的比较（一般）理解：税务会计与财务会计的联系与区别。

第二章增值税会计一、学习目的与要求了解增值税的特点与作用；熟悉增值税的有关法律规定；理解增值税的计算与申报；初步掌握增值税的计算及账务处理。

二、考核知识点与考核目标（一）增值税概念及特点（次重点）识记：增值税的概念与特点；增值税纳税人；增值税税率和征收率理解：增值税优惠政策。

全了，这18个税种的会计分录，看完一定要收藏！会计教练贾老师2019.8.131、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

《第九章个人所得税税务会计》习题一、名词解释个人所得税居民非居民二、填空1．个人所得税法规定的应税所得有所得、个体户的生产、经营所得、所得、所得、稿酬所得、所得、利息、股息、红利所得、所得、所得、偶然所得和其他所得共十一项。

2．工资、薪金所得适用3%～45%的7级税率。

3．稿酬所得应纳个人所得税额减征。

4．劳务报酬所得适用20%的比例税率，对于一次收入畸高的，实行加成征收，即个人取得劳务报酬所得一次超过2万元至5万元的部分，加征，超过5万元的部分，加征。

5．涉外人员工资薪金所得的费用减除标准为每月元，附加减除费用标准为元。

6．按税法和征管法的规定，个人所得税的征收办法有和方式。

7．企业单位应设置账户核算代扣代缴的个人所得税。

8. 我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用和。

三、单项选择题1．依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属于（）征税项目。

A．偶然所得 B．财产转让所得C．股息红利所得 D．特许权使用费所得2．个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营所得，适用( )的超额累进税率。

A．5%-45% B．5%-35%C．5%-25% D．5%-55%3．个人所得税税法规定工资、薪金所得适用的税率为( )。

A．3%-35%超额累进税率 B．5%-45%超额累进税率C．10%-40%超额累进税率 D．20%比例税率4．某职工月工资收入3000元，其取得的年终加薪4000元，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，费用扣除是( )。

A．500B．700C．800D．05．某人将私房出租，月租金2000元，年租金24000元，不享有现行的税收优惠，其全年应纳个人所得税为（）。

A．240元B．320元C．1440元D．3840元6．对纳税人所得应按次征税的是（）。

A．工资薪金所得B．个体工商户的生产经营所得C．稿酬所得D．承包承租经营所得7．个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得应选择（）方式纳税。

潍坊科技学院教案注:教师每次课都要写一份教案，放在该次课讲稿前面。

新课引入:通过本单元的学习，使学生熟练掌握个人所得税的会计处理方法；综合理解并运用本章所学知识解决个人所得税的相关问题.新课内容：第八章6 个人所得税的会计核算根据我国税法规定，大部分个人所得税以支付个人应税所得的单位为扣缴义务人，扣缴义务人需要在发生代扣代缴事项时，进行相应会计处理，正确记录和反映个人所得税的扣缴事项。

另外一部分所得如个体工商户的生产经营所得以及自行申报纳税的自然人由个人自行申报纳税，对于自行申报的自然人，不需要进行会计处理；而账册健全的个体工商户则应作相应会计处理。

因此,个体工商户的会计处理分为两种类型：一是个体工商户的生产经营所得个人所得税的会计处理；二是扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计处理.一、个体工商户的生产经营所得应纳个人所得税的会计处理个体工商户缴纳个人所得税除实行查账核实征收的个体工商户外，对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，一般不进行会计核算。

实行查账核实征收的个体工商户的个人所得税通过“所得税费用”和“应交税费——应交个人所得税"等账户进行会计核算。

举例8-15见教材P242页二、代扣代缴个人所得税的会计处理自然人取得收入自行申报缴纳税款不必进行会计业务处理，但是，作为扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，应设置相关会计科目进行会计业务处理.由于支付的类型不同，各代扣代缴单位代扣代缴税款的会计核算涉及的会计科目也有所不同。

(一）代扣代缴工资、薪金个人所得税的会计处理支付工资（包括奖金、年终加薪、津贴、补贴等）的单位，代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费-代扣代缴个人所得税”账户进行会计核算.在计算应代扣的个人所得税时，借记“应付职工薪酬" 科目，贷记“应交税费—代扣代缴个人所得税”科目。

举例8-16见教材P243页（二）代扣代缴其他个人所得税的业务处理支付承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息股息红利所得,财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的单位，在支付上述各项所得的同时，按税法规定应代扣代缴个人所得税。

个税会计分录的记账方法
1. 嘿，你知道吗，当公司代扣代缴个人所得税的时候，那会计分录可就要登场啦！比如说，我们发工资的时候，公司从员工工资里扣了个税，这时候就得这么记：借“应付职工薪酬”，贷“应交税费——应交个人所得税”。

这不就清楚明白啦！
2. 哇塞，还有哦，当我们实际缴纳个税的时候，那又不一样啦！就好比去交税就像去完成一项重要任务一样。

借“应交税费——应交个人所得税”，贷“银行存款”呀，是不是挺简单的！
3. 想一想呀，要是不把这个税会计分录搞清楚，那可不行呀！比如说公司给员工发奖金，里面包含了要代扣的个税，这时候当然得按规矩来记啦，这多重要呀！
4. 哎呀呀，当有额外的个税款项需要调整时，也别慌哦！就像遇到点小风浪一样，稳住就行啦。

比如发现之前计算有误，需要调整，那该怎么记就怎么记呀。

5. 嘿呀，在处理个税会计分录时，可不能马虎哟！就如同精心对待一件珍贵的物品一样。

像员工报销费用中涉及到个税的部分，也得正确记录呢。

6. 难道你还不明白个税会计分录的重要性吗？好比是高楼大厦的基石呀！当进行税务申报时，这些分录就是最有力的依据呀，清楚了吧！
7. 你瞧，不管是平时的工资发放，还是特殊情况，个税会计分录都起着关键作用呢！就跟一个默默付出的好帮手一样。

比如有员工离职，个税的结算也得做好分录呀。

8. 每次处理个税会计分录，都感觉像在打一场小战役呢，得认真对待呀！好比作战要有策略一样。

像一些专项附加扣除的调整，也得对应记好呀。

9. 总之啊，个税会计分录是非常重要的啦，大家一定要掌握好哦！不然可就要出乱子啦！。

个人所得税会计分录代扣代缴个人所得税的会计分录首先先要计提工资的会计分录：借：销售费用/管理费用/职工薪酬/工资总额贷：应付职工薪酬/工资总额然后再是发放工资时的会计分录：借：应付职工薪酬/工资总额贷：应交税费---应交个人所得税银行存款最后是缴纳社保的会计分录：借：应交税费---应交个人所得税贷：银行存款代扣代缴个人所得税的会计分录举例企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务;第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。

举例说明如下：第一，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。

代扣个人所得税时，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金——代扣代缴个人所得税”科目。

例1：企业为职工顾某发放9月份工资3600元。

税款由顾某自己承担，企业负责代扣代缴。

顾某应纳税额=(3600-800)×15%-125=295(元)。

月末发放工资时，账务处理为：借：应付工资 3600贷：现金 3305应交税金——代扣代缴个人所得税 295缴纳税款分录略(下同)。

第二，企业为个人代负个人所得税通常有两种情况：一是按照合同或者协议规定，纳税义务人应纳的个人所得税全部或部分由企业负担。

这种情况通常是企业的自愿行为。

二是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业赔缴。

这种情况是税法对企业未履行扣缴义务的一种“处罚”。

企业除了赔缴税款外，还需按规定缴纳一定数量的滞纳金和罚款。

由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人负担。

企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出，应记入“营业外支出”科目。

与之相适应，企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除，在年终申报企业所得税时，应全额调增应纳税所得额。

例2：企业为职工王某发放9月份工资3200元。

按协议规定，王某个人所得税由该企业承担。

按照国税发[1995]065号文件的规定，应纳税额计算如下：应纳税所得额=(不含税收入额-800-速算扣除数)÷(1-税率) =(3200-800-125)÷(1-15%)=2676.47(元);应扣缴个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=2676.47×15%-125=276.47(元)。