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《税务会计》课程7个人所得税

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《税务会计》教学课件PPT

《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同

❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。

会计专业《《税务会计》课程标准》

会计专业《《税务会计》课程标准》

课程标准课程名称： ?税务会计? 适用专业：会计编制单位：会计教研室修订时间： 2021年9月1日?税务会计?课程标准第一局部课程概述职业化人才的实践能力对社会生产活动具有促进作用，是职业应用型就业岗位的中坚力量，培养学生符合生产需求的应用技能和适应社会的能力是高等职业教育的根本目标。

社职业化人才的实践能力对社会生产活动具有促进作用，是职业应用型就业岗位的中坚力量，培养学生符合生产需求的应用技能和适应社会的能力是高等职业教育的根本目标。

社会经济开展全球化和市场竞争的日趋剧烈，给企业带来了更多的商机，但同时也对企业会计人员提出了更高的要求，单纯的会计核算已无法实现财务会计的目标，会计实务中越来越需要大量具有丰富税务第四局部课程实施建议一、教学条件在教学中积极改良教学方法，结合学生学习规律和个性特点，从学生认知能力实际出发，强调以学生为主体，充分调动学生学习主动性、实践性。

运用现代教育技术手段，所有班级使用多媒体教室进行上课，有的重点案例采取录像播放方式，以增强感染力，并要制作有利于学生学习与训练的助学课件，最终建立系统性、立体化的多媒体课件体系。

这样既可以丰富课程内容，又可以让学生增强感观认识，同时可以让学生在作小组案例汇报时借助多媒体，实二、师资要求专任专业课教师〔含专业根底课教师〕应具有相关专业的职业技术水平及技术能力，具备课程教学设计能力、组织能力、语言沟通表达能力；实践指导教师必须具备一年以上的实际工作经历和相应的职业资格；具有基于行动导向的教学设计能力；掌握先进的教学方法和具备驾驭课堂的能力；具有良好的职业道德、遵纪守法意识和责任心。

三、教学方法建议在教学中积极改良教学方法，结合学生学习规律和个性特点，从学生认知能力实际出发，强调以学生为主体，充分调动学生学习主动性、实践性。

可以采用工程教学法、比拟教学法、案例教学法、问题教学法、讨论教学法等教学方法对企业经济业务进行分析、讨论，突出学生主体，并侧重于学生的实际操作技能的培养和提高。

个人所得税概述PPT61页

个人所得税概述PPT61页
❖ 非居民纳税人:在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满
一年的个人。包括：
▪ 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、华侨、港澳台 同胞；
▪ 在中国境内无住所，在境内居住不满一年的外籍人员、 港澳台同胞。
▪ 负有限纳税义务：来源于境内的所得纳税
第四节 税率
适用税率一览
税率
工资、薪金所得 3%~45%的七级超额累进税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按 其商数确定适用税率和速算扣除数。 a. 当月工资≥费用扣除标准 全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 b. 当月工资＜费用扣除标准 （全年一次性奖金-雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除 数
【 计 算 题 】 中 国 公 民 肖 某 2013 年 12 月 份 取 得 当 月 工 薪 收 入 4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所 得税3534元。 【答案及解析】计算过程： （4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元） 【计算题】中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一 次性取得上年奖金9000元。 【答案及解析】计算过程： 首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］ ÷12=708.33（元）；税率3%。 其次，计算税额=（9000-3500+3000）×3%=255（元）。
• 世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： • 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
▪ (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 ▪ (三)在税率上累进税率、比例税率并用 ▪ (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
两种方法
第二节 征税对象

第七章-个人所得说PPT课件

第七章-个人所得说PPT课件
17
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
18
美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
22
纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
23
7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得

税务会计-课程说课

税务会计-课程说课
《税务会计》 课程说课
现代服务学院会计教研室-周丹
说课纲要
2 4 6

课程定位与目标
教学内容与设计
教学方法与手段
3
教学资源与保障
教学效果与评价
5
课程特色与创新
课程建设改革思路
7
Overview
01
课程定位与目标
行业分析 职业需求 课程性质
课程定位 培养目标 前后课程
01 课程定位与目标 行业分析
理论知识目标
熟练掌握主要税 种税款计算方法
会计 核算
理论知识目标
区分会计核算与 税务核算的差异
税收
纳税
征管
申报
职业技能目标
了解纳税申报的 基本流程
职业技能目标
熟悉税收征收 管理办法
01 课程定位与目标 前后课程
先修课程
基础会计 财经法规 会计电算化
同修课程
税务会计 经济法基础 财务会计
……
承上启下
03 教学方法与手段 网络资源
03 教学方法与手段 主要教学手段
板书 多媒体 网络 视频教学
03 教学方法与手段 教学程序设计（45分钟）
03 教学内容与设计 教学程序设计（45分钟）
复习
引导
原理
总结
作业
回顾第四章的 重点内容，点 名回答问题
课外知识引入 —“世界各国 奇特的税种”
详解关税的概 念、特点、纳 税义务人
成本会计
管理会计
税务会计
学科的产生
结算会计
“税务会计”是 社会经济发展到 一定阶段后，随 着企业涉税业务 的增多而从传统 的财务会计中分 离出来的一门单 独的学科。
01 课程定位与目标 课程性质

《所得税个人所得税》课件

《所得税个人所得税》课件

● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报

《税务会计学》个人所得税会计

《税务会计学》个人所得税会计

第2节 个人所得税的确认计量
的扣除限额为截止当月累计应纳税所得额的30%；全额扣除的，从 其规定。C.取得其余三项所得的，公益捐赠支出统一在汇算清缴时 扣除。d.取得全年一次性奖金、股权激励等所得，采用单独计税方 式处理（不并入综合所得），其扣除比照分类所得处理。 （3）在经营所得中扣除的公益捐赠。 ①个体工商户发生的公益捐赠支出，在经营所得中扣除。
一、个人所得税的纳税人和纳税范围 个人所得税(personal income tax)是对自然人取得的应税所得征
收的一种直接税。根据属人与属地原则，我国个人所得税的纳税 人分为居民纳税人和非居民纳税人。
1.居民纳税人及其纳税范围 居民纳税人亦称居民个人，是指在中国境内有住所或者无住所 而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民纳 税人应就其来源于中国境内、境外的所得申报缴纳个人所得税， 即承担无限纳税义务。
第2节 个人所得税的确认计量
②个人独资企业、合伙企业发生的公益捐赠支出，个人投资者应 按捐赠年度合伙企业的分配比例（个人独资企业为100%），计算 归属于每一个人投资者的公益捐赠支出，在经营所得中扣除。 ③可以选择在预缴税款时扣除，也可选择在汇算清缴时扣除。 ④采取核定征收方式的，不得扣除公益捐赠支出。 （4）非居民个人发生的公益捐赠支出，未超过发生当月应纳税所 得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。扣除不完的，可在 经营所得中继续扣除。
(二)非居民个人综合所得个人所得税税率 扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得, 稿酬所得和特许权使用费所得时,适用3%~45%的七级超额累进税率：
第1节 个人所得税税制要素
(三)居民企业经营所得个人所得税率 适用5%～35%的超额累进税率，税率表如下：

1.《税务会计实务》课程标准

1.《税务会计实务》课程标准

《税务会计》课程标准（丽水职业技术学院梁伟样）一、课程定位本课程是高等职业院校会计专业的一门专业核心课程，是以企业报税工作岗位的典型工作任务为依据设置的。

纳税申报是企业从事经济活动过程中不可避免的一项重要工作，一般均要设置报税岗位来处理涉税事务。

本课程主要学习增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税、房产税、城市维护建设税、车船税、印花税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、资源税等企业经常涉及的税收相关法规、税款计算、申报缴纳、涉税会计处理的专业知识和纳税工作流程的规定，是根据会计专业技术资格考试要求来选定税种的，使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税费计算、纳税申报、税款缴纳、会计核算等相关职业技能。

本课程对日常涉税事务的处理能力培养起着主体作用；对纳税筹划、税务检查、税务代理能力的培养起着奠基作用；对会计处理能力的培养起着综合和提升作用，是将税务处理知识、技能与会计知识、技能有机结合的最佳选择。

二、课程教学目标通过以项目为单元的教学活动，使学生掌握税金计算、纳税申报和涉税会计处理的基本知识和基本技能，能解决税务登记、纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题，完成本专业相关岗位的工作任务。

1．基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。

（2）理解主要税种的含义及征税范围。

（3）掌握主要税种应纳税金的计算方法。

（4）熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法。

（5）了解相关法规规定及有关金融知识。

2．职业能力培养目标（1）会办理企业税务登记、发票领购工作。

（2）能根据企业的类型和业务种类判断应纳的税种。

（3）能正确计算相关税费应纳金额并进行相关的会计处理。

（4）会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报。

（5）会组织数据的汇总与分析，开展简单的纳税筹划工作。

（6）会与税务、工商、外汇、银行等机构协商，处理一般的税务事项。

3．思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有依法节税的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。

《税务会计(简明版)》教学大纲

《税务会计(简明版)》教学大纲

人大社《税务会计（简明版）》教学大纲制作人：梁文涛制作时间：2021年2月一、课程介绍“税务会计”课程是应用型院校财经专业的一门专业核心课。

“税务会计”课程服务于会计专业人才培养目标，培养具有一定的税务会计实务操作能力的应用型人才。

本课程坚持“理实一体、学做合一”，以涉税岗位能力的培养为主线，直接为培养学生从事税务会计工作应具备的纳税计算能力、税务会计核算能力和纳税申报能力服务。

《税务会计（简明版）》教材内容包括税务会计总论、增值税会计、消费税会计、企业所得税会计、个人所得税会计、其他税种会计（上）、其他税种会计（下）共七章。

为培养高端应用型税务会计人才，本教材从“工作引例”“情境引例”“工作实例”等方面对税务会计实例进行分析与操作，主要讲授了企业税务会计实际工作所必需的各税种的计算、会计核算和纳税申报等问题，突出了税务会计的实用性和应用性，让学生在学习税务会计理论知识的同时，提升税务会计的实践和应用能力。

本课程采用理论教学为主、实践教学（习题与案例教学或者实验教学）为辅的教学方式。

二、章节内容及建议课时三、教学目标1．基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。

（2）理解我国现行各税种的含义及征税范围。

（3）掌握我国现行各税种应纳税额的计算方法。

（4）掌握我国现行各税种的会计处理。

（5）掌握我国现行各税种的纳税申报。

2．职业能力培养目标（1）能根据企业的类型和业务种类判断税种。

（2）会设置税务会计科目。

（3）能明确税务会计岗位职责。

（4）能明确税务会计职业资格。

（5）会根据企业的涉税经济业务，进行的税务会计工作。

3．思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有合法进行纳税筹划的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。

四、课程设计指南1.本课程以理论教学（含课堂讲授中的学生讨论和课堂练习）为主，大约占课程的60%；实践教学（含习题与案例的练习、讨论和讲解）为辅，大约占课程的40%。

《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0601个人所得税性质、纳税人和征税范围

《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0601个人所得税性质、纳税人和征税范围

个人所得税性质、纳税人和征税范围习题与答案一、判断题1.个人所得税是以个人（自然人）取得的各项收入为征税对象的所征收的一种税。

（） X2.对在中国境内居住的个人所得要征个人所得税，不在中国境内居住的个人从中国取得所得不征收个人所得税。

（）X3.我国个人所得税法规定的居民纳税人是在中国境内有住所并且一个纳税年度内居住时间累计满183天的个人。

（）X4.区分为居民和非居民的目的在于确定其应承当相应的纳税义务。

（）V5.个人所得税中，“居住累计满183天”，是指一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住累计满183天。

（）V6.非居民纳税义务人，实际上只能是在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住累计不满183天的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。

（）V7.某墨西哥公民于2019年8月1日至2020年5月30日在中国境内工作，该墨西哥公民不是我国个人所得税的居民纳税义务人。

（）V8.某荷兰公民曾于2019年1月2日至2020年10月31日来中国工作。

2019年2月10 日至28日，2019年6月6日至22日，2019年11月5日至30日离开中国回荷兰休假，该荷兰公民在2019年度、2020年度均不是我国个人所得税的居民纳税义务人。

（）X9.个人从单位取得的年终加薪、劳动分红，应视同股息、红利征税。

（）X10.居民纳税义务人，从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税；非居民纳税义务人，从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

（）V11.对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在国外的所得，免征个人所得税。

（） X12.在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免于申报缴纳个人所得税。

（）V13.工资、薪金所得，以纳税义务人户籍所在地作为所得来源地。

（）X二、单项选择题1.以下关于我国现行个人所得税表述正确的选项是（）oA.综合征收B.累进税率C.源泉扣税D.综合与分类相结合征收答案：D2.以下选项中，（）是我国个人所得税的居民纳税人。

个人所得税的计算PPT精品课件

个人所得税的计算PPT精品课件
速算扣除数 例题：P265（例8-1)
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
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6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
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二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
返回
10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
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• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，

个人所得税-精品PPT课件

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5 个税法定减免及扣缴 义务人法律责任
法定减免
1、免征
福利费（指按国家有关规定从企 业、事业单位、国家机关提留的福利 费或工会经费中支付给个人的生活补 助。
抚恤金、救济金；省级政府组织 以上颁发的科技、文教卫体、环保等 奖金；国债和国家发行的金融债券利 息；按照国务院规定发给的特殊津贴 、院士津贴等；保险赔款等。
取得的收入。
➢ 薪金是指从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）
取得收入。 ➢ 工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。非独立个人劳
动是指个人从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动。
➢ 劳动分红是劳动者（雇员）对企业年度净利润的分配。
劳动分红不计入成本费用，而工资、薪金要计入成本费用。
注意：对不属于工资、薪金性质的补贴、津贴 不予征税。如独生子女补贴、差旅费津贴。
月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
0
赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照
6
以下标准定额扣除：
A、纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除;
B、纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣
个税计算
4、专项附加扣除0 1 Nhomakorabea子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出
，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保
0
相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录
3
范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在
办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

个人所得税培训课件(PPT 84页)

个人所得税培训课件(PPT 84页)

〔三〕、适用税率
• 1、工资、薪金所得，适用七级超额累进税率， 3%-45%。2021年9月1日起调整后，由原来的9级 调整为7级超额累进个人所得税税率表，取消了 15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降 为3%，目前还是使用此税率表。
• 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位 的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级 超额累进税率。
〔四〕计税依据确实定
• “次〞确实定 • 税法规定，劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息等、财
产租赁、偶然所得和其他所得七项，按“次〞计算征税。 • 劳务报酬：只有一次性收入，以取得该项收入为一次；同
一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。 • 稿酬所得：每次出版、发表取得的收入为一次。再版、连
• 3、个人用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发 新产品、新技术、新工艺发生的研发费用，可以全额扣除， 缺乏抵扣的，不得结转抵扣。
〔五〕应纳税额的计算
• 1、工资、薪金所得应纳税额计算： • 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=
〔每月收入额-3500元或4800元〕×适用税率-速 算扣除数 • 例：某人的工资收入扣除三险一金后为7200元， 他应纳个人所得税为：(7200—3500)×10%— 105=265(元)
• 2、个体工商户的生产、经营所得 • 个体工商户种类：个人独资企业、合伙企业的个人投资者 • 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 • 4、劳务报酬所得 • 5、稿酬所得 • 6、特许权使用费所得 • 7、利息、股息、红利所得 • 8、财产租赁所得 • 9、财产转让所得 • 10、偶然所得 • 11、其他所得
〔1〕取得营业收入200万元； 〔2〕发生营业本钱130万元； 〔3〕发生营业税费5.28万元； 〔4〕发生管理费用26万元〔其中业务招待 费5万元〕； 〔5〕12月份购置小货车一辆支出5万元； 〔6〕共有雇员10人，人均月工资2000元， 共开支工资24万元；

第五章 个人所得税的会计实务 《税务会计实务》PPT课件

第五章 个人所得税的会计实务 《税务会计实务》PPT课件

一、个人所得税会计科目的设置
个人所得税有代扣代缴和自行申报两种缴纳方式，根据 缴纳方式的不同，会计科目的设置也有所不同。
二、代扣代缴个人所得税的会计核算
（二）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、 稿酬所得个人所得税的会计核算
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得和偶然所得等 个人所得税的会计核算
（3）经营所得个人所得税的税率。 经营所得，适用5%～35%的超额累进税率。经营所得个人所 得税的税率表见表5-5。
表5-5 经营所得个人所得税的税率表
五、个人所得税应纳税额的计算
பைடு நூலகம்
（2）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特 许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。 具体预扣预缴方法如下：
（四）财产转让所得个人所得税的会计核算
三、自行申报个人所得税的会计核算
一、个人所得税代扣代缴的纳税申报
二、个人所得税自行申报的纳税申报
一、个人所得税的概念 二、个人所得税的纳税义务人
四.个人所得税的税率
2.个人所得税的适用税率（非预扣预缴）
（2）非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得个人所得税的适用税率。 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许 权使用费所得个人所得税的税率表（与“按月换算后的综合所 得税率表”一样）见表5-4（依照表5-3按月换算后）。
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八、财产转让所得应纳税额的计算 1、应纳税所得额的确定 应税所得额=转让收入额-(财产原值+合理费用) 2、应纳税额的计算 应纳所得税=应税所得额×20%
九、利息股息红利所得、偶然所得和其他所得 应纳税额的计算 —— 按次计征 1、应纳税所得额的确定 应纳税所得额=次收入额
2、应纳税额的计算 应纳所得税=次应税所得额×20%
(3)年薪制征税问题





某单位财务总监年薪200000元，每月发放5000元， 年底一次性发放140000元。 （5000—1600）×15%—125=385 385 ×12=4620 140000 ×20%—375=27625 27625+4620=32245 200000÷12=16668 （200000—1600） ×20%—375=39305
4、税收筹划
【案例】广东信达利公司税务总监2004年12月获得工资 所得5000元。因该年纳税管理和纳税筹划工作取得较
大成效，公司当月拟发放年终奖25000元给他。为合法
节税，该公司采取将年终奖中5000元作为“双薪”， 其余20000元作为奖金。

（1）纳税筹划前



①工资应纳个人所得税=（5000－１６００）×15%－125=３８５（元）； ②年终奖应纳个人所得税=25000×１５%－１２５=３６２５（元）； 合计应纳个人所得税=３８５＋３６２５=４０１０（元）。 （2）纳税筹划后 ①工资应纳个人所得税=（5000－１６００）×15%－125=３８５（元）； ②“双薪”应纳个人所得税=5000×15%－125=625（元）； ③年终奖应纳个人所得税=20000×１0%－２５=１９７５（元）； 合计应纳个人所得税=３８５＋625＋１９７５=２９８５（元）。 以上两方案比较，后者比前者少纳个人所得税１０２５元（４０１０ －２９８５）。
得纳税问题：雇佣单位支付的部分，允许减除法定费用； 派遣单位支付的部分，不再减除费用，全额计税 【案例】马某为一外商投资企业雇佣的中方人员，10 月从外方领取薪金7200元，同时从所在中方派遣单位某 科研所领取工资900元。问：应如何计缴个人所得税？
应纳税＝（７２００－１６００）×２０％－３７５ ＋９００×１０％－２５＝７４５＋６５＝８１０（元）
８
９
超过８００００至１０００００
超过１０００００元
４０
４５
１０３７５
１５３７５
第二节 个人所得税的计算
一、工资薪金所得应纳税额的计算——按月计征 1、应纳税所得额的确定 应税所得额=月工薪收入总额-1600元/4800元 ※ 附加减除费用的适用范围 2、应纳税额的计算 应纳所得税=月应税所得额×适用级距税率-速算 扣除数
（一）工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理 支付工资、薪金所得的单位扣缴工资、薪金所得应
纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一
部分。计提工资时，借记“管理费用”等，贷记“应付工 资”；代扣时，借记“应付工资”科目，贷记“应交税 金——应交个人所得税”科目；上交代扣的个人所得税时， 借记“应交税金——应交个人所得税”科目，贷记“银行
借：应交税金——应交代扣个人所得税
贷：银行存款
三、代扣代缴手续费的会计处理 根据税法规定；税务机关对扣缴义务人按照所扣缴的税 款，付给2％的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和 奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。该费用由税务机关按月填开 收入退还书发给扣缴义务人，扣缴义务人按收入退还书到指定银行办 理税款退库手续。 代扣代缴义务人收到手续费后编制会计分录为： 借：银行存款 贷： 应交税金——应交代扣个人所得税 而后，冲减企业管理费用，编制会计分录为： 借：应交税金——应交代扣个人所得税 贷：管理费用
四、劳务报酬所得应纳税额的计算——按次计征 1、应纳税所得额的确定 次收入额≤4 000元的 应税所得额=次收入额-800元
次收入额＞4 000元的
应税所得额=次收入额×(1-20%) 2、应纳税额的计算 应纳所得税=次应税所得额×适用级距税率-速算 扣除数
五、稿酬所得应纳税额的计算 —— 按次计征 1、应纳税所得额的确定 次收入额≤4 000元的： 应税所得额=次收入额-800元
【案例】2004年1月1日,某个人与事业单位签订承包合
同经营饭店,承包期为3年.2004年饭店实现经营利润 85000元,按合同规定承包人每年应从承包经营利润中
上交承包费20000元,计算承包人2004年应缴纳的个人
所得税.

应纳税=（85000－２００００－８００×１２）× ３５％－６７５０＝１２６４０（元）
七、财产租赁所得应纳税额的计算—— 按次计征 1、应纳税所得额的确定 次收入额≤4 000元的： 应纳税所得额=次收入额-准予扣除税费-修缮费 用-800元 次收入额＞4 000元的： 应纳税所得额=[次收入额-准予扣除税费-修缮费 用]×(1-20%) 2、应纳税额的计算 应纳所得税=次应纳税所得额×20%
2、源泉扣缴 适用范围: 纳税申报期限: 次月7日内
第四节 个人所得税的会计处理
一、会计科目的设置
企事业单位为了核算代扣代缴的个人所得税，般应
设置“应交税金——应交代扣个人所得税”科目，贷方登 记代扣的个人所得税，借方登记已交纳代扣的个人所得税， 期末贷方余额为尚未上交代扣的个人所得税额。个体工商 户交纳所得税的核算程序、基本内容与企业所得税基本相 同，要通过“所得税”和“应交税金——应交所得税”两 个科目进行会计处理。
3、对企事业单位的承包、承租经营所得
4、劳务报酬所得 8、财产转让所得 5、稿酬所得 9、利息股息红利所得 6、特许权使用费所得 10、偶然所得 7、财产租赁所得
11、其他所得
五、纳税义务人 1、居民纳税人 负无限纳税义务，就 其在境内、外取得的全 部所得纳税
2、非居民纳税人 负有限纳税义务，就 其在境内取得的所得 纳税
薪折合人民币8万元,罗伯特先生应就其全部工薪收入
28万元在我国缴纳个人所得税.
五、税率 1、九级超额累进税率（5%-45%） 2、五级超额累进税率（5%-35%） 3、比例税率（20%） 劳务报酬所得一次收入畸高的：加征5成或10成 稿酬所得：减征30% 个人按市场价格出租居住用房：减按10%征收
2、实际交纳税款时：
借：应交税金——应交代扣个人所得税 贷：银行存款
（五）企业支付稿酬所得，代扣代缴个人所得税的会计处
1、计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时： 借：图书成本 贷：应交税金——应交代扣个人所得税 银行存款 2、实际交纳税款时： 借：应交税金——应交代扣个人所得税 贷：银行存款
（六）特许使用权使用费所得，代扣代缴个人所得 税的会计处理
二、个体工商户生产经营所得应纳税额的计算 —— 按年计征 1、应纳税所得额的确定 应税所得额=年收入总额-成本、费用和损失
2、应纳税额的计算 应纳所得税=年应税所得额×适用级距税率-速 算扣除数
三、对企事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算 —— 按年计征
1、应纳税所得额的确定 应税所得额=年承包、承租经营收入—必要费 用——800元×12 2、应纳税额的计算 应纳所得税=年应税所得额×适用级距税率-速算
扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税金—
—应交代扣个人所得税”科目。实际上交代扣税款时， 借记“应交税金——应交代扣个人所得税”科目，贷记
“银行存款”科目。
（四）劳务报酬所得，代扣代缴个人所得税的会计处理 1、计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时： 借：管理费用等 贷：应交税金——应交代扣个人所得税
第七章 个人所得税
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的计算 第三节 个人所得税的纳税申报 第四节 个人所得税的会计处理
第一节 个人所得税概述
一、个人所得税的概念 是对个人（自然人）取得的应税所得而征收的一种税。 二、我国个人所得税的特点 1、实行分类税制. 2、累进税率与比例税率并用.
3、支付单位代扣代缴和自行申报纳税.
3、境外所得的税额 扣除 分国且分项计算,限额扣 除 同一国内的不同应税项 目依照税法计算的应纳 税额之和,为该国的扣除 限额
第三节 个人所得税的纳税申报
一、税收优惠 二、申报缴纳 1、自行申报纳税 2、源泉扣缴
1、自行申报纳税 适用范围: 纳税申报期限: 次月7日内； 次月/之日起7日内预缴，年终 后3个月内汇算清缴； 之日起30日内 纳税地点:收入来源地
次收入额＞4 000元的：
应税所得额=次收入额×(1-20%) 2、应纳税额的计算 应纳所得税=次应税所得额×20%×(1-30%)
六、特许权使用费所得 —— 按次计征 1、应纳税所得额的确定 次收入额≤ 4 000元的： 应税所得额=次收入额-800元 次收入额＞ 4 000元的： 应税所得额=次收入额×(1-20%) 2、应纳税额的计算 应纳所得税=次应税所得额×20%
【案例】 某大学教授月应发工资2800元,5月份交纳社会
统筹的养老保险28元,失业保险16元,医疗保险12元,单位 代扣水电费100元,该教授本月应纳的个人所得税为多少?
应纳个人所得税=(2800—1600—28—16—12）×10%—
25=89.4（元）
3、几个特殊问题
（1）个人取得全年一次性奖金纳税问题
居民纳税人的判断标准： 境内有住所； 境内无住所，但境内 居住满1年
非居民纳税义务人的判 断标准： 境内无住所且不居住 境内居住但不满1年
注意：临时离境的计算
判断：罗伯特先生在中国境内无居所,自2004年1月至
10月在中国居住,取得由中国境内支付的工薪20万元人 民币;期间,回美国工作20天,取得由美国公司支付的工
十、税额扣除的有关规定 1、公益救济性捐赠的扣除 允许30%的限额比例扣除或全额扣除 【案例】某歌星出版个人专辑取得劳务报酬收入 10万元, 该月向希望工程捐款2万元,则该歌星应纳多少个人所得 税?