08基础会计学(第八章 财产清查)PPT课件

账存数和实存数完全一致。
查明差异，分析原因
第二步
审批后：按照差异发生的原因和报经批准的
认真总结，加强管理 结果，根据有关处理意见编制记账凭证，据以登记入账。
账户设置：
用来核算企业在财产清查过程中的
各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损
的价值及其报请批准后的转销数额。
借方
待处理财产损溢
各项财产的盘盈金额
贷方
金额
186 500 4 200
企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银
行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额 加：企业已收，银行未收款项 减：企业已付，银行未付款项
清查结果 相符 金额 不符 金额
记账员：
清查人员：
财产清查的方法
实物资产的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 实物清查的程序为： 财 （1）准备工作 产 清 ①相关经济业务登记入账，结出总账和 明细账余额，账证、账账核对。 查
②将实物资产整理清楚，存放整齐。 ③准备好度量器具。
业务准备
月
日 项目
银行对账单余额
金额
192 000 5 700
金额
186 500
银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，
企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额
金额
192 000 5 700 9 800
首先，分析、查清产生问题的原因（账实不符原 因），按规定进行处理；
账实不符的原因
在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、 数量和质量上的差错。 在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误。
在财产物资保管过程中发生的自然损耗。
由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质 或短缺。 由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。 发生的自然灾害或意外损失。
固 定 资 产 名 称
固 定 资 产 规 格
盘盈 数 量 重 置 价 值 估 计 折 旧 数 量
盘亏 原 已 提 价 折 旧 数 量
毁损 原 价 已 提 折 旧 原 因
处 理 意 见
审批部门
清查小组
使用保管部门
记账员：
清查人员：
财产清查的一般程序
实物的清查

财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 财 产 清 查

2.业务准备

会计部门和会计人员：在清查日之前，将所有会
计事项都登记入账，并做好结账工作，对有 关账簿要进行相互核对，检查账簿记录是否 完整，计算是否准确。

财产物资的部门和保管人员：财产清查前，将所
有财产物资都登记到有关实物账簿中去，检 查有关的凭证手续是否齐全。对所保管的财 产物资进行整理，排列整齐，挂上标签，标 明品种、规格和结存数量，以便盘点查对。
库存较账面库存短缺800元。
（1）经批准，如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管
理费用，计入本期损益。
借：管理费用 贷：待处理财产损溢
800
800
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中，发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。
（2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。
借：其他应收款—XX 贷：待处理财产损溢
财产清查结果的账务处理举例
例2
某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价
值18 000元。 审批前： 借：原材料 贷：待处理财产损溢 18 000 18 000
财产清查结果的账务处理举例
例2
某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价
值18 000元。
经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付
银行已付款记账，企业尚未付款入账。
未达账项调节举例
例：某企业2011年1月31日的银行存款日记账的
账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单
的余额为186 500元，经逐笔核对，发现以下未
达账项：
未达账项调节举例
未达账项：
（1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行， 企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减 少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账， 企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 （4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业
财产清查的一般程序
各项往来款项的清查，采用外调核
实物的清查

组织准备 财 对法，编制对账单后，向对方单位 实 库存现金的清查 产 发函核对。 施 清 财 银行存款的清查 查 产 的 清 业务准备 准 往来款项的清查 查 备

往来款项清查表
年 总分类账户 名称 金额 明细分类账户 名称 金额 月 日 核对不符单位及原因分析 核对 不符 单位 未达 账项 金额 无法 收回 金额 无法 偿还 金额 其 他 备 注
2.业务准备

在财产清查中对各种必要的度量衡器具 进行检查，以保证计量的准确可靠。 对银行存款、银行借款及结算款项的清 查，应取得对账单等。

二、财产清查的方法
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 财 产 清 查
业务准备
财产清查的一般程序

库存现金的清查
组织准备 财 实 产 施 清 方法：实地盘点 财 查 产 注意问题：现金盘点前，将所有的现金业务登记入账；清查时 的 清 间一般为一天业务开始前或一天业务结束后为宜；出纳人员必 业务准备 准 查 须在场； 备
多算，所以，经批准冲减本月管理费用，编制会计分录如
下：
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
18 000
18 000
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中，发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。 审批前：
借：待处理财产损溢 贷：原材料
800
800
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中，发现购进的某种原材料实际
全面清查 财 产 清 查 的 种 类 按清查对象 和 范 围 局部清查 定期清查
按清查的 时 间
不定期清查
第二节 财产清查的方法 一、财产清查的组织
1. 组织准备 2. 业务准备
1.组织准备
做好宣传动员工作 制定财产清查的详细工作计划 确定参加清查的人员并进行分工 清查工作结束后及时进行总结
步骤：（1）有两人以上在场，实地盘点，核对账簿； （2）填写“库存现金盘点报告表”

现金盘点报告表
单位（部门）名称： 实 存 金 额 账 存 金 额 盈 对比结果 亏 年 月 日 备 注
财产清查的一般程序
库存现金的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备

银行存款的清查 实 施 财 产 清 方法：通过核对企业的银行存款日记账 查 与银行对账单。
财产清查的方法
实物资产的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 （2）清查的方法 施 财 方法：实地盘点法、 产 技术推算法 清 （3）存货登记：实存账存对比表 查
固定资产登记：固定资产盘盈 盘亏报告表
业务准备
固定资产盘盈盘亏报告表
单位（部门）名称： 年 月 日 金额单位：元
固 定 资 产 编 号
因未达账项引起的银行存款账实不符。
一致
表明账实相符，不必进
行账务处理。
< 一致 >
=
但实存的财产不能按 正常财产物资使用
不一致
一致
表明账实不符，必须进 行相应的账务处理。
不一致
财产清查结果处理步骤 第一步 审批前： 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损
失等，编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的
金额
186 500
银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企 业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额 加：企业已收，银行未收款项
金额
192 000 5 700 9 800
财产清查结果的账务处理举例
例1
某企业在财产清查中，发现短缺一台笔记本
电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。 审批前： 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 3 000 7 000 10 000
财产清查结果的账务处理举例
例1 某企业在财产清查中，发现短缺一台笔记本电 脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。
各项财产的盘亏或毁损金额 盘盈报经批准后的转销数
盘亏或毁损报经批准后的转销数
用来核算企业在财产清查过程中的 该账户下设“待处理流动资产损溢” 各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损 和“待处理固定资产损溢”两个明 的价值及其报请批准后的转销数额。 细分类账户。
1.存货清查结果处理
存货盘盈： 冲减“管理费用”； 存货盘亏：查找原因
800
800
Hale Waihona Puke 财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中，发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。