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实行国家审计机关对会计师事务所进行审计业务质量监督的思
考
李洪斌;傅凝洲
【期刊名称】《审计理论与实践》
【年(卷),期】2000(000)009
【摘要】@@ 去年4月国务院作出决定:要求国家审计机关对会计师事务所的审计业务质量进行监督.同时,审计署颁布了《审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定》.
【总页数】3页(P21-23)
【作者】李洪斌;傅凝洲
【作者单位】无
【正文语种】中文
【相关文献】
1.国家审计机关对国有企业审计监督权更迭若干问题——兼谈注册会计师会计报表审计质量监督问题 [J], 张效白
2.审计机关怎样对内部审计进行业务指导 [J], 左爱萍
3.实行国家审计机关对会计师事务所监督制度的思考 [J], 李洪斌;傅凝洲
4.审计机关对社会审计业务质量监督检查问题的思考 [J], 张顺清;张保振;罗建军;
5.国家审计机关指导内部审计路径研究
——基于政策引导与业务指导的视角 [J], 李钰;吴汇莹;陈帅弟;阎银泉
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论国家审计、内部审计与社会审计的审计监督合力体系的构建作者：李星颖来源：《大经贸》 2019年第12期李星颖四川大学商学院四川成都610000【摘要】本文通过介绍国家审计、内控审计与社会审计的概念，对目前中美两国的国家审计、内控审计进行比较，由此发现我国国家审计及内控审计尚存在的缺陷，并提出改进建议。
在此基础上，浅谈改进后的国家审计、内控审计与社会审计三者合力体系的一种可能的构建模式。
旨在通过该合力体系的构建，形成监管合力上下互连的合理布局，从而由内而外地规范企事业单位的经济运营活动，以保障国家社会资源的最优化利用。
【关键词】国家审计内部审计社会审计监督合力三大审计介绍（一）国家审计国家审计又名政府审计。
在中国，国家审计是指国家审计机关根据《中华人民共和国审计法》及相关规定，对国家机关、行政事业单位和国有企业执行政府预算收支的情况和会计资料实施检查审核、监督的专门性活动。
我国审计署是最高国家审计机关，隶属于国务院，在国务院总理的领导下管理全国审计工作。
审计机关在我国县级以上的各级人民政府之中都有设立，受到当地人民政府和上一级审计机关的双重领导。
我国审计机关除了具有普遍的监督检察权之外，还具有行政强制监督权、通报及公布审计结果权、处理处罚权、建议纠正权等等。
（二）内部审计内部审计，是相对于外部审计而言的，由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。
目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。
内部审计可以分为企业内部审计和行政事业单位内部审计。
企业内部是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。
（三）社会审计社会审计又称外部审计，其产生的根本原因是现代公司所有权与经营权的分离。
其工作的基础是被审计单位采取受托责任制。
因公司的治理层与管理层之间存在利益冲突，需要独立客观的第三方对公司的财务报告的真实性进行评价，社会审计应运而生，在中国其职业依据是《中国注册会计师执业准则》。
我国有效的审计监督体系摘要：一、引言1.审计监督体系的定义和重要性2.我国审计监督体系的概述二、我国审计监督体系的主要组成部分1.国家审计2.内部审计3.社会审计三、我国审计监督体系的特点1.政府主导2.全方位监督3.制度完善四、我国审计监督体系的成效1.提高公共资金使用效率2.遏制腐败现象3.促进政策落实五、面临的挑战与应对措施1.审计能力不足2.信息化水平不高3.提高审计质量和效率六、展望未来：我国审计监督体系的发展方向1.深化体制改革2.加强审计法治建设3.推动审计技术创新正文：一、引言审计监督体系是指国家通过各种审计手段对公共部门和企事业单位的经济活动进行监督、评价和保障其合规性的制度安排。
在我国，审计监督体系在维护国家经济安全、促进政府治理体系和治理能力现代化方面发挥着举足轻重的作用。
本文将对我国有效的审计监督体系进行概述，并探讨其组成部分、特点、成效以及面临的挑战与应对措施。
二、我国审计监督体系的主要组成部分我国审计监督体系由国家审计、内部审计和社会审计三部分组成。
1.国家审计：国家审计署及其各级审计机关负责对中央和地方政府部门的预算执行、财务收支、经济责任、政策执行等情况进行审计。
2.内部审计：企事业单位内部设立的审计机构，主要负责对本单位的经济活动进行内部监督和评价。
3.社会审计：社会审计组织，如会计师事务所、审计师事务所等，根据委托人对企事业单位的经济活动进行审计。
三、我国审计监督体系的特点1.政府主导：我国审计监督体系以政府为主导，各级审计机关在政府领导下开展审计工作，确保审计的权威性和独立性。
2.全方位监督：我国审计监督体系对公共部门和企事业单位的经济活动进行全面、全过程的监督，确保审计的全面性和准确性。
3.制度完善：我国审计监督体系形成了包括审计法、审计条例等在内的较为完善的审计法规体系，为审计工作提供了有力的法律依据。
四、我国审计监督体系的成效1.提高公共资金使用效率：通过审计监督，促使政府部门和企事业单位合理使用公共资金，提高资金使用效益。
审计监督内容
审计监督是指对机构、企业、组织等进行审计，发现问题并提出改进意见的过程。
审计监督内容包括以下几个方面：
1. 财务核算方面的审计监督：审计人员对机构、企业、组织的财务状况进行审查，确认财务报表的真实性、准确性和完整性，发现存在的问题并提出改进建议。
2. 经济效益方面的审计监督：审计人员通过对机构、企业、组织的经济效益进行分析和评估，发现存在的问题并提出改进建议。
3. 内部控制方面的审计监督：审计人员对机构、企业、组织的内部控制进行审查，发现存在的问题并提出改进建议，进一步提高机构、企业、组织的管理水平和效率。
4. 合规性方面的审计监督：审计人员对机构、企业、组织的合规性进行审查，确保其行为符合法规和规定，发现存在的问题并提出改进建议。
5. 绩效评价方面的审计监督：审计人员对机构、企业、组织的绩效进行评价，发现存在的问题并提出改进建议，帮助其提高绩效和效益。
总之，审计监督内容的核心是发现存在的问题并提出改进建议，帮助机构、企业、组织更好地管理和运营。
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政府审计机关对社会审计质量的监管中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）12-248-01摘要随着注册会计师舞弊案件日益增多，注册会计师的诚信受到质疑。
政府审计机关对社会审计的监督责任日益突出。
本文就政府审计机关对社会审计监管的必要性、监管中存在的问题以及解决的方法进行了探讨。
提出了政府审计有必要对社会审计进行监管的观点，并就监管中存在着法律法规不健全、审计人员素质不能完全适应社会审计报告质量核查工作要求等问题以及相应的改进措施等进行了探讨。
关键词政府审计社会审计监管一、监管的必要性（一）我国审计机关的本质和职责决定政府审计有必要对社会审计监管审计机关的本质是对财政、财务收支的真实、合法和效益进行审查、鉴定和评价的监督机构。
政府审计的职责是指政府审计机关及其工作人员依法对受托管理公共资源的各级政府机关和其他企事业单位公共受托经济责任履行情况进行检查，评价，并提出报告的一项具有独立性综合性和专业性的经济监督。
《审计法》第三十条明确规定：社会审计机构的审计单位依法属于审计机关监督对象的，审计机关按照国务院的规定有权对该审计单位出具的审计报告进行核查。
所以出于防止国有资产流失，保证公共资源合理使用的目的，政府审计有必要对社会审计的质量进行监管。
（二）我国社会审计的性质和其承担审计责任的情况决定政府审计有必要对社会审计监管社会审计性质是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。
会计师事务所是注册会计师的工作机构，是经国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位，实行自收自支，独立核算，依法纳税，具有企业的某些特性。
在现有委托关系下：我国上市公司普遍存在“一股独大”的现象[1]，审计委托和付费者不是股东，而是企业经营者。
所以委托业务需求本身缺乏强调审计真实性的内在动机。
2005年10月26日，根据中国证监会公布的《关于广东科龙电器股份有限公司涉嫌证券违法违规案件调查终结报告》显示：2002年以来，顾雏军等人在科龙电器采取虚增收入、少计费用等多种手段，虚增利润，导致该公司所披露的财务报告与事实严重不符。
论国家审计与社会审计的关系论国家审计与社会审计的关系一、国家审计的功能及对社会审计的影响（一）国家审计的功能国家审计要具体展现价值，最终取决于能否改善人民的生活，而完善的国家治理则是改善人民生活的必要条件。
国家审计作为改善国家治理架构的关键因素，可有效提升政府课责、治理功能，促进政府施政的有效性。
随着政府公共服务的范畴及型态复杂且多样化，财务收支规模持续扩增，国家审计除传统监督功能外，也扮演前瞻者角色，协助各机关部门辨认未来趋势，提醒机关部门留意即将发生的挑战。
审计机关就我国政府组织改造、稳健财政、金融监管、环境保护、社会福利、经济建设、自然资源资产管理等多项议题，均可以提出前瞻性预警意见，从而有助于发挥国家审计在服务国家治理中的积极功能。
（二）对社会审计的影响一是国家审计与社会审计具有互补性，两者结合能够更好的开展审计工作。
首先，能够进行审计资料的共享使用。
例如，在一些国有企业的审计方面，国家审计为了提升审计的效率，可以直接使用社会审计的一些结果，避免对于相似内容的重复性审计工作。
其次，在审计人力资源方面也能够实现共享使用。
在国家审计应用过程中，审计机关可以将一些特定业务交由社会审计机构来完成，并将结果有效反馈给国家审计机关，这能够最大化社会审计人力资源利用的价值。
最后，审计技术与方法也可以实现共同使用与改善。
对于本文由收集整理社会审计而言，其通常具有多元化的技术方案，因而在审计技术与方法上相较国家审计具有一定的优越性，借助两者的融合，国家审计机关也能够充分借鉴社会审计的先进做法，并通过两者的互动来共同改善当前审计技术与方法。
二是国家审计对社会审计的监督。
近期社会审计质量低下已成人们普遍关注的焦点，加强国家审计的专门的专业监督是解决问题的根本。
在实践中，国家审计是专门的专业性的审计监督机构，同时又是独立于注册会计师行业之外的政府部门，具有较强的权威性和独立性，是监督社会审计的最佳组织。
二、提升国家审计对社会审计影响力的建议（一）策略管理方面一是强化绩效性审计投入比重，增强审计加值服务功能。
目录摘要 (2)Abstract: (2)引言 (2)1.1我国三大审计的定义及职能 (3)1.1.1国家审计的定义 (3)1.1.2国家审计的职能 (3)1.2.1社会审计的定义 (4)1.2.2社会审计的职能 (4)1.3.1内部审计的定义 (5)1.3.2内部审计的职能： (5)1.4国家审计、社会审计、内部审计的联系 (6)2、国家审计，社会审计，内部审计的标准及程序 (9)2．1．1国家审计的一般准则： (9)2.1．2国家审计的程序 (10)2.2.1社会审计一般准则： (10)2.2.2社会审计的程序 (10)2.3.1内部审计的准则 (11)2.3.2内部审计的程序 (11)3案例分析 (12)参考文献 (15)致谢 (16)国家审计、社会审计、内部审计的比较Xx数学与信息学院会计专业 2011级指导教师：xxx摘要：本文主要介绍了我国的三大审计模式即国家审计，社会审计，内部审计。
和在三种模式下的不同应用和各自的优点以及在案例中不同审计存在的缺陷，并提出了自己的一些小小的建议和意见。
重点分析比较了国家审计，社会审计，内部审计的应用及优点。
同时，结合案例，指出我国审计存在的不足和意见。
通过对三种模式下的审计的介绍和分析，让我们更加清楚的了解到我国审计的发展情况及不足。
以及能够更好的开展我国审计工作关键词：内部审计社会审计内部审计定义职能程序Comparison of national audit, audit, internal auditXie YingCollege of mathematics and information ofaccounting professional 2011 class teacher: Li YunfeiAbstract:This article mainly introduced China's big three audit mode of the national audit, audit, internal audit. And different application in three modes and their respective advantages and shortcomings of different audit in the case, and put forward some suggestion and opinion. Analyzes and compares the national audit, social audit, application and advantages of internal audit. At the same time, combining the case, points out the existing problems and suggestions of auditing in china. By introducing and analyzing the three modes of the auditing, let us more clearly understand the development of auditing in China and problems. As well as to better our audit work Keywords:internal audit and social audit internal audit definition function program引言：审计的重要性现在是越来越明显，每个公司，尤其是上市公司每年的财务报表都需要注册会计师审计之后出具审计报告，来反映该公司财务状况的公允性和合法性。
论国家审计内部审计与社会审计的审计监督合力体系的构建随着国家治理体系的不断完善，审计监督也变得愈发重要。
在审计监督体系中，国家审计、内部审计和社会审计起着各自不同的作用，彼此之间相互补充，形成了一个完整的审计监督合力体系。
本文将从国家审计、内部审计和社会审计这三个角度出发，探讨如何构建一个合力体系，以实现审计监督的全面覆盖和有效执行。
国家审计作为国家权力机关的审计监督机构，承担着对政府部门、事业单位和国有企业的财务收支和财产管理活动的审计监督职责。
国家审计通过审计工作，发现问题，提出建议，促进国家机关和国有经济组织依法行政，促进行政效能，保障国家财务资产安全。
国家审计的审计监督作用主要体现在四个方面：第一是揭露违纪违法行为，保障国家财产安全；第二是提高政府部门和国有企业的财务管理水平，促进财政预算的执行；第三是监督政府采购和工程建设，保证政府投资的公平合理；第四是促进政策、法规和制度的改进完善，提高国家治理的科学性和规范性。
国家审计的审计监督能力来源于其权力机关的地位和专业的审计技术，具有广泛的监督范围和深入的监督力度，是审计监督合力体系中的重要组成部分。
内部审计是指企业组织自行建立的审计机构对企业内部经营管理活动进行审计监督的一种机制。
内部审计主要负责对企业的内部控制体系进行评价和监督，发现和纠正企业经营管理活动中存在的问题和风险，提供为企业决策层提供决策依据和建议。
内部审计的审计监督作用主要体现在三个方面：第一是提高企业经营管理效率，降低经营风险，保障企业经营的健康发展；第二是保障财务信息的真实性和准确性，预防和发现财务造假等违法行为；第三是提高企业内部控制机制的有效性，防范企业资源滥用和财务失控。
内部审计的审计监督能力来源于其对企业内部情况的了解和对内部控制体系的评价，具有专业的审计技术和深入的企业内部了解，是审计监督合力体系中不可或缺的一部分。
国家审计、内部审计和社会审计，各具特点，但又相互联系、相辅相成。
论国家审计、内部审计与社会审计的审计监督合力体系的构建摘要：本文旨在探讨当前我国审计监督存在的问题，并提出一种构建国家审计、内部审计与社会审计三位一体的审计监督合力体系的方法。
该合力体系可以更有效地推动审计工作的开展，保证国家利益和人民利益的最大化。
文章结合实际案例分析，论证了构建审计监督合力体系的必要性和可行性。
关键词：审计监督；合力体系；国家审计；内部审计；社会审计引言：审计是政府治理体系中的重要组成部分，它可以有效地保障国家利益和人民利益，促进公正合理的社会发展。
当前，我国审计监督存在一些弊端和不足，如审计范围有限、审计监督手段单一等问题。
因此，探讨如何构建一种国家审计、内部审计与社会审计三位一体的审计监督合力体系，具有十分重要的现实意义和理论价值。
一、国家审计、内部审计与社会审计的审计监督合力体系构建的重要性国家审计、内部审计和社会审计三方面的审计监督合力体系构建，具有以下几点重要性：拓宽审计监督范围。
当前，我国审计监督的范围仍存在局限性，仅覆盖了政府机关和公共机构的财务收支情况，并未对企业和其他组织的财务运作情况进行全面的监督。
通过建立国家审计、内部审计和社会审计三位一体的审计监督合力体系，可以将审计监督的范围拓宽至更多领域。
加强审计监督力度。
国家审计、内部审计和社会审计三方面的审计监督合力体系可以互相协调、配合，形成强有力的监督合力，加大对相关单位的审计监督力度，避免出现监督漏洞。
提高审计监督效果。
在实施国家审计、内部审计和社会审计三位一体的审计监督合力体系后，审计监督的效果将更加显著，有效避免财务违规行为和贪污腐败问题，保障国家利益和人民利益的最大化。
增强审计监督的透明度和权威性。
社会审计可以借助公众参与，增加审计监督的透明度和公信力。
国家审计、内部审计和社会审计三位一体的审计监督合力体系构建将有助于提高审计监督的权威性，为预防和打击贪污腐败问题提供更有效的手段。
促进经济社会发展。
国家审计、社会审计、内部审计的区别与联系国家审计、社会审计和内部审计是审计体系的三个重要组成部分，它们之间存在明显的区别和联系。
一、国家审计国家审计是指由国家审计机关进行的审计活动。
其主要目标是确保政府机构、公共机构和相关行业的合规性、效率和效果。
国家审计具有强制性，可以对被审计单位进行深入的调查和审查，以确保公共资金使用的合法性和有效性。
国家审计的范围涵盖了政府机构、公共设施、国有企业等，以确保其财务报告的准确性和完整性。
二、社会审计社会审计是由独立的第三方审计机构或个人进行的审计活动，其客户主要是公司或企业。
社会审计的主要目的是为财务报表提供合理保证，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者做出决策。
社会审计的范围包括财务报表的审查、内部控制制度的评估以及相关业务的合规性审查。
社会审计的结论主要基于对财务报表的审计，并发表意见，以帮助投资者和其他利益相关者做出决策。
三、内部审计内部审计是由组织内部自行进行的审计活动，其目的是评估组织的内部控制制度、风险管理和治理过程的有效性。
内部审计的范围包括财务报表的审查、内部控制制度的评估、业务过程的合规性审查以及管理层决策的评估。
内部审计的目的是帮助组织发现问题、改进流程、提高效率，以实现组织的目标。
四、三者之间的联系虽然国家审计、社会审计和内部审计在审计主体、目的和范围上存在明显的区别，但它们之间也存在密切的联系。
首先，它们都是审计活动的重要组成部分，共同构成了审计体系。
其次，它们都需要遵循审计准则和道德规范，以保证审计质量和效果。
最后，它们之间可以相互借鉴和协作，以实现更好的审计效果。
五、总结国家审计、社会审计和内部审计虽然有不同的审计主体、目的和范围，但它们都是审计体系的重要组成部分。
国家审计的主要目标是确保政府机构、公共机构和相关行业的合规性和效果；社会审计的主要目的是为财务报表提供合理保证，以帮助投资者和其他利益相关者做出决策；内部审计则是帮助组织发现问题、改进流程、提高效率。
我国有效的审计监督体系（实用版）目录1.审计监督体系的概念和意义2.我国审计监督体系的现状3.我国审计监督体系的有效性分析4.提高我国审计监督体系的有效性的建议正文一、审计监督体系的概念和意义审计监督体系是指由审计机构、审计人员、审计对象、审计标准和审计程序等要素构成的，用于对企业和组织的经济活动进行监督、评价和预警的制度安排。
审计监督体系是保障国家经济安全、维护社会公共利益、促进企业健康发展的重要手段，具有不可替代的作用。
二、我国审计监督体系的现状我国审计监督体系主要包括国家审计、社会审计和内部审计三个方面。
国家审计是由国家审计机关对政府财政收支、国有资产管理、政府债务等方面的审计；社会审计是由注册会计师事务所等专业机构对企业的财务报表、内部控制等方面的审计；内部审计是由企业内部审计部门对企业的经济活动、风险管理等方面的审计。
三、我国审计监督体系的有效性分析虽然我国已经建立了较为完善的审计监督体系，但在实际运作中，仍存在一些问题，影响了审计监督的有效性。
这些问题主要包括：1.审计监督体系的覆盖面不足，对一些重要领域和关键环节的监督缺失。
2.审计监督体系的独立性不足，审计机构的设置和运行受到行政干预。
3.审计监督体系的专业性不足，审计人员的素质和能力有待提高。
4.审计监督体系的协同性不足，各审计主体之间的沟通和协作不够。
四、提高我国审计监督体系的有效性的建议针对上述问题，建议从以下几个方面入手，提高我国审计监督体系的有效性：1.扩大审计监督体系的覆盖面，加强对重要领域和关键环节的监督。
2.增强审计监督体系的独立性，减少行政干预，保证审计机构的设置和运行。
3.提高审计监督体系的专业性，加强审计人员的培训和素质提升。
上市公司监督管理条例对审计监管的要求与措施在当今世界经济高速发展的背景下，上市公司作为市场主体的重要角色之一，其监督管理显得尤为重要。
为了保证上市公司的合法合规运营，我国制定了一系列的法律法规，其中包括《上市公司监督管理条例》。
该条例对审计监管提出了要求，并采取了一系列的措施来确保审计的质量和独立性，以提升上市公司的信誉和市场稳定性。
一、审计监管的要求《上市公司监督管理条例》对审计监管提出了明确的要求。
首先，要求上市公司按照国家审计准则进行审计，确保审计工作的规范与准确。
其次，要求上市公司应当按照法律法规的要求编制和披露财务报告，并聘请具备独立性的会计师事务所进行审计，以保证报告的真实性和可靠性。
此外，条例还要求上市公司应定期召开股东大会，向股东和社会公众披露审计报告，并接受监管部门的监督和问责。
审计监管的要求主要体现了对审计工作的规范性要求和信息披露的透明度要求。
上市公司需要严格按照法律法规的要求进行审计工作，确保审计结果的准确性和可靠性，为投资者提供真实的财务信息。
同时，上市公司需要履行信息披露的义务，确保财务报告对外公开，让投资者和监管部门能够及时了解公司的运营情况，保护投资者的合法权益。
二、审计监管的措施为了确保上市公司审计的质量和独立性，上市公司监督管理条例采取了一系列的措施。
首先，该条例明确规定了会计师事务所对上市公司进行监督审计的责任。
会计师事务所需要按照职业道德和专业准则开展审计工作，独立和客观地评估上市公司的财务状况。
同时，会计师事务所还需要向上市公司的股东和社会公众提供审计发现和意见，为投资者和监管部门提供决策依据。
其次，条例要求上市公司应当建立健全的内部控制制度，确保财务信息的真实性和可靠性。
上市公司需要加强内部审计，及时发现和纠正违法违规行为，防范和化解财务风险，提高公司运营管理的效率和效益。
另外，条例还规定了上市公司的监管部门对审计工作的监督和管理职责。
监管部门需要对会计师事务所进行备案管理，审核审计报告的准确性和合规性，对违法违规的审计行为进行处罚和问责。
建立国家审计内部审计社会审计制度1. 概述在现代社会，建立国家审计内部审计社会审计制度至关重要。
审计制度的完善将有助于促进政府透明度，提升社会公正性，增强企业运营效率，保障公众利益，维护社会稳定。
在本文中，我们将深入探讨国家审计、内部审计和社会审计三大制度的建立和重要性，并共享对这一主题的个人观点和理解。
2. 国家审计国家审计是国家权力机关对国有财产和国家财政金融收支进行监督检查的制度。
通过国家审计，政府能够审查和监督国家财政收支情况，确保财政资源的合理分配和利用。
国家审计的建立有助于防止、提高政府执行效率，保障国家财政的合法合理使用，维护国家金融稳定和社会公正。
3. 内部审计内部审计是组织内部自我监督的制度。
通过内部审计，企业能够对自身运营情况进行全方位检查和评估，及时发现问题和风险，提出改进意见，强化内部控制。
内部审计的建立有助于提高企业治理水平，规范企业经营行为，降低经营风险，增强企业竞争力和可持续发展能力。
4. 社会审计社会审计是公众对政府和企业进行监督的制度。
通过社会审计，公众能够了解政府和企业的运营情况，监督其活动是否符合法律法规和社会道德。
社会审计的建立有助于推动政府和企业更加透明化、负责化，减少行为，维护公众利益和社会稳定。
5. 深度评估建立国家审计内部审计社会审计制度对于推动政府和企业改革发展、增强社会治理能力、提升公众满意度具有重要意义。
然而，目前仍存在政府审计力量不足、内部审计在企业治理中地位不够、社会审计监督机制不健全等问题。
需要进一步加强审计制度建设，强化监督和问责机制，确保审计的全面、深入和有效性。
6. 总结与展望通过对国家审计、内部审计和社会审计的深度探讨，我们可以看到建立审计制度对于国家和社会的发展至关重要。
我个人认为，只有不断完善和加强审计制度建设，才能更好地服务于国家和社会的发展需求，实现经济发展和社会进步的目标。
7. 结语建立国家审计内部审计社会审计制度，不仅是政府和企业的需要，更是全体公民的期待。
社会审计制度：建立公正透明的社会监督体
系
社会审计制度是一种重要的社会监督机制，其目的在于检查、评
估和监督社会组织、企业及其活动的合法性、合规性和社会责任履行
情况，并促进社会公正与公平的落实。
社会审计制度的实施需要建立公正透明的社会监督体系，包括政
府监督、市场监督、社会监督等多个方面的力量。
政府作为主导力量，应当加强对企业和社会组织的监管，并及时公开相关信息，同时为社
会组织和公众提供有效的投诉和举报渠道。
市场应当引入竞争机制，
鼓励企业以高质量的产品、服务、诚实守信的态度和公司社会责任履
行为基础，获取消费者和社会的认同和信任。
社会监督应当积极参与
并推动社会审计制度的建立和完善，发挥公益机构和公民社会力量的
作用，强化社会组织的自律和自我监督意识。
建立完善的社会审计制度不仅有助于净化市场环境，维护消费者
权益，而且对于优化企业的管理结构、提高企业社会责任意识、增强
企业的核心竞争力、增强企业的可持续发展能力，都具有重要的意义。
因此，要从立法、政策、标准、实践等多个方面推进社会审计制度的
建设，确保其有效性和可持续性。
同时，企业及社会组织也应高度重
视社会审计，切实履行社会责任，建设良好的社会信誉，与社会共同
推动社会审计机制的不断完善和升级，为社会的发展和进步贡献更多
的力量。
[摘要] 本文就我国政府审计机关开展对社会审计组织上市公司审计质量的监督检查工作进行了分析。
分析表明，在当前及今后相当长的一段时期内，由于社会审计自身固有的局限性以及社会审计执业环境缺陷等诸多深层次的因素，国家审计对社会审计组织上市公司审计质量进行监督检查十分必要。
社会审计组织能否把好上市公司的会计监管关，关键在于国家审计能否对社会审计的审计质量进行严格的监管。
本文还结合工作实践对该项工作的特点、难点、风险以及关键点进行了分析，具有较强的实务性。
[关键词] 国家审计社会审计业务质量监督检查
国家审计机关依照有关法律、行政法规和规章，开展对社会审计组织上市公司审计业务质量监督检查以来，揭露重大财务信息披露失真，会计报表造假行为，追究有关会计师事务所、注册会计师的责任，促进上市公司建立和完善现代企业制度和法人治理结构，引起社会各界的重视。
对整顿和规范社会主义市场经济秩序，促进社会审计组织规范执业行为、提高审计业务质量和社会信誉，维护国家和其他投资者的合法权益，推动注册会计师行业的健康发展起了重要作用。
一.为什么要对社会审计组织上市公司审计业务质量进行监督检查
根据《公司法》的要求，目前我国上千家上市公司的年度及中期财务报告都必须由注册会计师进行审计并公告。
会计师事务所与注册会计师成为规范社会主义市场经济秩序的一支重要力量，社会审计事业有了很大的发展。
但我国注册会计师的执业质量与国家、社会公众以及市场经济规范发展的要求还存在不小的差距，虚假审计报告时有发生。
尤其是近几年来出现的“银广夏”、“亿安科技”等恶性造假事件的披露，在社会上引起了极大的震动，对经济增长的影响，对社会诚信的危害都很大。
究其原因，有注册会计师审计自身固有的局限性，也有社会审计执业环境缺陷等诸多深层次的因素。
(一)注册会计师审计本身固有的局限性
1.政府规定上市公司的会计报告必须经由注册会计师审计，使社会审计具有了某些行政属性，但会计师事务所与上市公司终究是委托与被委托的关系。
注册会计师在工作中既要对受托单位的会计信息进行客观公正的审计，又要向它收取审计费用，这就使得注册会计师在执业时往往难以违背其“衣食父母”的意愿；
2.注册会计师审计由于受到自身审计技术、审计方法、审计成本、审计时间等因素的限制并不能完全保证其审计后的会计报表数据绝对真实。
尤其在委托单位管理层蓄意作弊的情况下，更不能保证检查出所有错弊；
3.少数注册会计师业务素质不高，职业道德低下也是导致社会审计报告失真的主观原因。
(二)社会审计执业环境缺陷影响注册会计师的审计作用
1.整个社会的信用体系尚未完全建立，各种“虚假”行为在市场经济活动中时有发生，不仅加大了经济运行成本和风险，同样也加大了注册会计师执业的成本和风险；
2.行政干预在一定程度上影响着注册会计师的审计判断。
由于上市公司的好坏往往涉及所在部门或地区的利益与形象，因此上市公司与会计师事务所和政府部门都有着这样或那样的联系，存在着一些行政行为影响注册会计师发表审计
意见的现象；
3.公司治理结构的不完善导致注册会计师审计的独立性大打折扣。
尽管我国的法规规定：上市公司聘用、解聘或者不再续聘会计师事务所是由股东大会做出决定。
但由于目前国有上市公司的国有股股东的缺位，国有股一股独大，国有上市公司的股东大会并不能真正起到对公司管理层应有的控制作用。
公司经营者实际上拥有公司决策权、管理权、监督权，既是被审计对象，又是审计委托人。
注册会计师难以完全独立地对上市公司的财务报表发表意见。
(三)上市公司的制度缺陷和利益取向导致公司管理层存在提供虚假会计信息的压力、动机和条件
1.我国的证券市场与发达国家相比还处于发育阶段，具有较强的政府推动特征，带有浓重的计划经济色彩。
由于国有上市公司大都承担着国企改革解困的历史使命。
地方政府往往希望通过上市来解决本地区国企的改革脱困，通过政府行为指定某某企业上市，同时要求兼并一家或数家严重亏损的企业，造成漏洞和缺陷很多。
2.“包装上市”使一些上市公司财务信息失真成为必然。
由于我国大多数国企上市前需经公司化改造，对原有劣质资产、负债及其相关成本、费用和潜亏进行剥离，将亏损企业模拟成盈利企业，即所谓的“包装上市”。
由于拆分出来的盈利企业原本不存在，所以上市前三年的财务数据也是虚拟的，并没有真实可靠的历史资料。
如果公司真的有发展的话，通过上市后的运营，上述问题会逐步消化。
而实际情况是不少在招股说明书上前三年业绩良好的上市公司，上市后一年盈利，二年亏损，三年就ST了。
3.人为的资产重组和关联交易使上市公司的损益真实度大为降低。
由于上市公司的先天不足和“包装”出来的收益不能在上市后持续实现，或为了进一步“圈钱”进行配股与增发等因素，人为的资产重组和关联交易往往成为上市公司掩盖利润不足和亏损的手段。
按规定上市公司连续三年亏损，将被停牌；上市公司要申请配股必须前三年每年的净资产收益率在6%以上等，都要求上市公司有利润的持续增长能力和业绩。
达不到这些条件怎么办？如果停牌，不仅对公司稳定，而且对股东、债权人特别是银行都将是巨大的损失；如果不能实现配股或增发，又怎么能获取增量资金呢？因此，通过“资产重组”和“关联交易”操纵利润就成为某些上市公司达到配股、增发和避免停牌的最佳手段和主要动机。
4.企业法人治理结构的不完善为上市公司人为操控损益提供了条件。
由于历史和体制上的原因，国有上市公司一股独大的情况较为普遍。
特别是一些没有真正实现“三分开”的上市公司，与大股东（母公司）实际上是一套人马，两块牌子。
母公司与子公司之间业绩可以很容易地通过关联交易移来移去。
就像把钱从自己的一个口袋放进另一个口袋一样。
(四)有关监管部门对虚假财务报告的处罚相对滞后，上市公司与会计师事务所敢于做假，存在的侥幸心理
监管处罚制度对制止虚假财务报告是一种有效的手段。
如果上市公司与会计师事务所只要作假必被发现而且给予重罚，理性的上市公司与注册会计师将不会或不敢作假。
而现实情况是有关监管部门在上市公司出现一种异常现象，特别是一些媒体首先曝光后，才进驻公司进行追查，但消极影响已经产生；其次是处罚的时效性不强，往往案件发生后经过了一年半载才被处罚，无形中削弱了处罚的惩戒效果；最后是处罚的力度不够，上市公司与中介机构提供虚假会计
信息被发现并查处的成本不高（与造假收益相比），致使一些上市公司管理层倾向于披露虚假财务报告，而注册会计师则往往抱有侥幸心理。
二.监督检查社会审计组织上市公司审计业务质量工作的特点、难点与风险(一)国家审计检查社会审计业务质量是一种再审计、再监督
所谓监督检查社会审计组织上市公司审计业务质量就是对具有证券相关业务许可证的社会审计组织完成的上市公司年度会计报表审计业务出具的审计报告再进行审计,看其是否根据《中国注册注册会计师独立审计准则》的要求实施了必要的审计程序、是否取得上市公司在经营过程中的必要的审计证据、是否存在遗漏或回避企业重大问题而发表了不恰当的审计意见以及是否存在与上市公司合谋作弊，出具虚假审计报告等问题。
总之是看会计师事务所与注册会计师的审计结果是否真实、合法。
很显然，要达到上述目的国家审计仅检查会计师事务所与注册会计师提供的上市公司审计报告、审计档案是远远不够的，还要对上市公司进行延伸检查。
通过对会计师事务所与注册会计师已审计过的上市公司年度会计报告再进行一次全面检查，用国家审计的检查结果来验证会计师事务所与注册会计师的审计结论。
所以国家审计监督检查社会审计组织上市公司审计业务质量从内涵到外延上都是一种再审计、再监督。
这是此项工作最显著的特点。
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价格合理性的审查。
某种材料通过了以上各种审查后，系统还要对其价格的合理性自动进行审查。
以上几种审查都有严格的标准和固定的计算公式，具有确定性，从而可找出价格差异的原因。
物资管理系统在对已录入计算机的购货凭证进行自动审查的过程中，如果在采购计划、订货合同、发票数据、价格方面任何一项发现了错误，都发出相应提示信息，管理人员在查明原因并的到审计人员核准后做出相应的处理。
同时，物资管理系统对相应的记录做出特殊的标记。
在后续的统计报表中出现相应不良数据，以便审计人员写出正确的审计报告。
每一个系统操作人员的权限均是固定的，互不干涉，不能修改其他系统管理人员所录入的数据，从而保证了数据的真实、有效性。
五、应用计算机进行物资采购审计的好处
物资采购工作工作要求审计人员善于发现问题、分析问题、解决问题，而运用计算机进行材料采购审计就是要让计算机帮助审计人员快速发现问题，然后由审计人员进行分析，加以解决，从而真正更好地服务于“阳光采购”。
1.为企业物资采购审计人员及时提供物资价格信息，使对物资采购价格的审计更加全面、有据、有力，并有效地堵塞漏洞。
2.有利于严格把握采购价格关，从而降低采购成本。
3.提高审计工作效率，节约人工费用开支。
4.实现了对库存物资的严密控制、对降低库存资金占用、减少物资浪费、规范物资管理具有显著的效果。
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