任务1—采购与付款循环控制测试

第三部分进一步审计程序工作底稿一、控制测试工作底稿（一）采购与付款循环采购与付款循环：控制测试被审计单位：福建腾新食品股份有限公司项目：采购与付款循环控制测试编制：林隽日期：2011.10索引号：CGC-1财务报表截止日/期间：2011/9/30 复核：陈玉萍日期：2011.10测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性，形成下列审计工作底稿：1.CGC-1：控制测试汇总表2.CGC-2：控制测试程序3.CGC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2) CGC-2：记录控制测试程序；被审计单位：福建腾新食品股份有限公司 项目： 采购与付款循环控制测试 编制： 林隽 日期： 2011.10索引号： CGC-1财务报表截止日/期间： 2011/9/30 复核： 陈玉萍 日期： 2011.10采购与付款循环：控制测试汇总表1.了解内部控制的初步结论2．控制测试结论(3) CGC-3：记录控制测试过程。

控制设计合理，并得到执行； 编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。

其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 CGC-3 表中的 测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制 活动是否得到执行”一栏，应根据 CGL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿 CGL-3 中所记 录的内容。

2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户 余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。

三、进一步审计程序工作底稿采购与付款循环：控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1. CGC-1：控制测试汇总表2. CGC-2：控制测试程序3. CGC-3：控制测试过程采购与付款循环：控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。

] 2．控制测试结论注：我们检查了S公司20×7年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。

20×8年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。

3.相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。

)根据控制测试的结果，制定下列审计方案：关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。

)4.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当采购与付款循环：控制测试程序1. 控制测试——材料采购(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

三、进一步审计程序工作底稿采购与付款循环：控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1. CGC-1：控制测试汇总表2. CGC-2：控制测试程序3. CGC-3：控制测试过程采购与付款循环：控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。

] 2．控制测试结论注：我们检查了S公司20×7年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。

20×8年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。

3.相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。

)根据控制测试的结果，制定下列审计方案：关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。

)4.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当采购与付款循环：控制测试程序1. 控制测试——材料采购(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

子项目二采购与付款循环审计任务一采购与付款循环内部控制和控制测试任务描述采购与付款是企业经营活动的重要环节。

被审计单位应设计健全有效的内部控制制度，强化采购与付款循环的管理与控制，确保企业各项经营活动的正常运行。

被审计单位采购与付款循环内部控制设计的是否合理，并得到有效运行，将直接影响审计人员实施实质性程序的性质、时间和范围.在审计实施过程中,注册会计师应在了解被审计单位及其环境的基础上，对采购与循环内部控制是否得到一贯执行进行测试，以便于确定实质性程序的性质、时间和范围.其具体任务有：了解采购与付款循环特点；掌握销售与收款循环控制测试程序以及控制测试的描述方法。

任务分析通过对被审计单位重要交易类别和交易流程的了解、检查被审计单位相关控制手册和其他书面材料，询问各部门的相关人员，观察业务操作流程,确认被审计单位应在哪些环节设置控制以及可能发生的错报环节，并以文字表述、调查表或流程图的方式进行描述、测试和评价其内部控制是否存在或可信赖,如存在并可以信赖就进行控制测试,否则只执行实质性程序。

任务实施子任务一采购与收款循环内部控制任务引例长虹会计师事务所接受委托,对中兴公司2011年度的财务报表进行审计，注册会计师张信负责该循环审计。

张信在获取的中兴公司内部控制手册中，审阅了材料采购与付款循环相关的内部控制制度，表述如下：1、首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写请购单，请购单交供销科批复.2、供销科根据前制定的采购计划，对请购单进行审批.如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。

3、决定采购的材料，由供销科填写一式二联的订购单，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。

采购员凭订购单与供货单位签订供货合同。

4、供货合同的正本留供销科并与订购单核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。

5、采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。

验收时,将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的发运单相互核对。

被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引FC1-C1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次1、控制描述：2、报表项目及认定：在；预付账款：存3、测试样本来源：全部采购订单或类似文件4、内部控制频率：根据企业具体情况填写，如5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：预审测试测试情况记录：年审测试：根据审计需要得到的信赖值填写。

注意：1.如果期中测试，全部样本可分为两批（预审+年审），如果只执行一次测试，则可删除第二个测试情况记录表；2.不同类别的采购由不同部门进行审批，因为属于相同的控制，因此可作为同一样本总体，但抽样时每个部门都应有适当样本。

被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引FC1-C1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次测试情况记录：10、测试结论：9、控制缺陷（如适用）8、考虑扩大测试范围（如适用）被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次：1、控制描述：2、报表项目及认定：存在、计价3、测试样本来源：2013年度所有入库单4、内部控制频率：根据企业具体情况填5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：初始测试测试情况记录：根据审计需要得到的信赖值填写。

注意：如果期中测试，全部样本可分为两批（预审+年审），如果只执行一次测试，则可删除第二个测试情况记录表。

被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次：年审测试：测试情况记录：10、测试结论：8、考虑扩大测试范围（如适用）9、控制缺陷（如适用）FC1-C2FC1-C2被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次：1、控制描述：2、报表项目及认定：存在、完整3、测试样本来源：2013年度所有入库信息4、内部控制频率：根据企业具体情况填5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：初始测试测试情况记录：根据审计需要得到的信赖值填写。

北京2017年注会考试《审计》：采购与付款循环的内部控制和控制测试模拟试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、运用下列资料回答问题(5-10)某部门开发了一套综合的终端使用计算机(EUC)应用软件，其中包括计时、工资以及人工成本会计等方面的处理程序。

该部门使用其自己的员工来设计和编制这一使用第4代综合(4GL)的软件。

这一应用软件部门的区域性网络(LAN)运行并与公司的主系统连接，以保证数据转换。

内部审计部门按其风险大小将EUC的应用软件进行排列。

排列结果表时计时-工资-人工成本会计应用软件应更为EDP审计项目。

当人工成本会计部分的内容第一次运行时，它并未符合该部门的业务要求。

可能直接导致该情形的EUC应用软件开发方面的风险是A：终端使用者应用软件尚未经过常规程序开发必需的独立测试；B：使用和分析职能不作分离的情形下存在评价不足和分析不足；C：终端使用应用程序可能未有足够的文件以备复查；D：程序设计与运行由同一个担当时职责分工不充分。

2、某负责工薪结算的财会人员拥有局域性网络(LAN)的使用授权，可以直接将独立于应用软件的人事文档进行更新。

防止这一财会人员如此操作的最佳控制是A：在事先确定的不同键盘的时间之外用自动上锁的方式控制进入LAN工作站；B：限制接近并监督有关软件产品及具有巨大更新能力的设施的安装；C：使用密码来鉴别试图进入LAN的使用者是否经过授权；D：为该部门建立一安全政策，以禁止对数据文件直接更新。

3、交叉索引的工作底稿应该是A：在完成现场工作之后做；B：用于证实以前记录的信息；C：始终如一地应用。

D：在最终的业务沟通中加以引用。

4、根据《标准》，内部审计报告应该分发给有能力确保审计结果得到应有考虑的公司成员。

对于公司的资深成员而言，一般可应用以下哪种报告来满足此要求？A：总结报告。

B：中期报告。

C：口头报告。

D：只有最终书面报告可以满足此要求。

投行循环测试之采购与付款循环详解（二）引言概述投行循环测试是金融交易领域中一种重要的验收测试方法，旨在验证市场参与者在投行业务过程中的各种交易和操作是否符合要求，并确保系统能够正确地处理和记录这些交易。

本文是投行循环测试之采购与付款循环的详细解析，通过对循环测试的步骤、测试设计和测试案例的详细讲解，帮助读者全面了解和掌握这一测试领域的知识。

正文内容一、循环测试步骤1.确定测试目标：在进行循环测试之前，需要明确测试目标，即测试人员需要确定测试的范围和测试的目的。

针对采购与付款循环，测试目标可能包括验证系统在采购订单、供应商选择、付款审批等环节的正确性和完整性。

2.设计测试案例：测试案例是循环测试的核心，通过设计测试案例来模拟用户在实际使用中可能遇到的各种情况。

对于采购与付款循环，测试案例可以包括正常情况下的采购订单、供应商选择、付款审批流程，以及异常情况下的订单错误、供应商无效等情况。

3.执行测试案例：执行测试案例是循环测试的实际操作，测试人员根据设计好的测试案例来模拟实际的系统操作。

在执行测试案例时，需要记录测试的过程和结果，并对测试的正确性和完整性进行评估。

4.分析测试结果：测试结果的分析是对测试过程中发现的问题进行归类和整理，以便于后续的问题修复和改进。

在对采购与付款循环的测试结果进行分析时，可以将问题按照严重程度和影响范围进行分类，并制定相应的解决方案。

5.提交测试报告：测试报告是对循环测试过程和结果的总结和评估，通过测试报告可以向相关人员传达测试的结果和建议。

在提交测试报告时，需要明确测试的目标和范围、测试的过程和结果，并提出对系统改进的建议和意见。

二、采购循环测试点1.采购订单：测试系统能否正确采购订单，包括订单编号、供应商信息、产品数量和价格等。

同时还需要测试系统对重复采购订单的处理和提示。

2.供应商选择：测试系统能否根据设定的规则和条件合理地选择供应商，确保选择的供应商符合要求并能提供符合质量和价格的产品。

3-1-1控制测试——采购与付款循环模板采购与付款循环的控制测试是为了确保被审计单位在采购和付款过程中的内部控制有效性。

测试过程包括确定拟进行测试的控制活动、测试控制运行的有效性并记录测试过程和结论。

这些测试形成了控制测试汇总表、控制测试程序和控制测试过程的审计工作底稿。

控制测试汇总表记录了被审计单位内部控制的初步结论和控制测试结论。

注册会计师对控制的评价结论可能是：控制设计合理并得到执行、控制设计合理但未得到执行或控制设计无效或缺乏必要的控制。

控制测试结论根据CGC-3表中的测试结论填写，从了解和测试内部控制中获取的保证程度栏目应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写，控制活动是否得到执行栏目应根据CGL-4表中的结论填写。

控制测试程序记录了测试控制运行有效性的具体步骤和方法。

控制测试过程记录了测试控制运行有效性的具体过程和结果。

如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。

控制测试汇总表中的控制目标、被审计单位的控制活动和控制测试结果是审计工作底稿的重要部分。

这些信息可以帮助注册会计师评估被审计单位内部控制的有效性，并确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

请购单的审批流程根据金额数额的不同而有所不同。

采购经理负责审批采购订单发下的请购单，金额在一定范围内的请购单由总经理审批，超过一定金额的请购单需经董事会审批。

需要发生销售或管理费用支出的部门，需填写费用申请单并由部门经理审批。

金额在一定范围内的费用由总经理审批，超过一定金额的费用需得到董事会的批准。

采购订单的信息由管理员输入系统，系统会自动生成连续编号的采购订单。

财务部门每周会汇总采购订单并与请购单核对，如符合要求则在采购信息报告上签字，如有不符则需调查并在信息报告中注明不符事项及其调查结果。

收到采购后，应付账款记账员会核对物品信息和验收单、采购订单。

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**会计师事务所有限公司**会计师事务所有限公司三、进一步审计程序工作底稿所属会计师事务所：项目负责人：日期：1**会计师事务所有限公司**会计师事务所有限公司采购与付款循环：控制测试所属会计师事务所：被审计单位：项目：编制：日期：索引号：cgc财务报表截止日/期间：复核：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1.针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.cgc-1：控制测试汇总表2.cgc-2：控制测试程序3.cgc-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)cgc-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)cgc-2：记录控制测试程序；(3)cgc-3：记录控制测试过程。

2**会计师事务所有限公司**会计师事务所有限公司采购与付款循环：控制测试汇总表所属会计师事务所：被审计单位：项目：编制：日期：索引号：cgc-1财务报表截止日/期间：复核：日期：1.了解内部控制的初步结论以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列(注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。

)2．控制测试结论编制说明：1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。

其中，控制活动是否有效运行”一栏，应根据cgc-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏,应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据cgL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿cgL-3中所记录的内容。

1.从内部控制目标的角度论商品采购与付款交易的内部控制及内控测试
另外，需要指出的是，对于请购、对外采购、验收这三项业务活动，注册会计师在实施控制测试时，应抽取请购单、采购订单和验收单，检查请购单、采购订单是否得到适当审批，验收单是否有相关人员的签名，采购订单和验收单是否按顺序编号。

对于付款这项主要业务活动，如果被审计单位内部控制要求，由管理层在核准付款前复核支持性文件，在签发支票后在相关支持性文件上加盖“核销”印戳。

每月末，由出纳外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交财务经理复核。

那么，注册会计师在实施控制测试时，应抽取凭证，检查是否已经复核和审批，并检查款项支付是否得到适当人员的复核和审批。

对于应付款，授权：偿付必须经审核（审核三单一票：请购单、订单、验收单、发票，入库还应填入库单）。

付款后必须在发票上注明“付讫”章。

分开：①请购、采购、验收、保管、付款、会计记录必须分开。

②总账与细账要分开。

会计记录：①应设总账和细账，并定期核对。

②应按信用期到期日排序，经常检查到期日。

2.从内部控制规范角度对采购与付款循环业务的内部控制及控制测试进行概述（阅读教材P187与P189，了解）
3.固定资产的内部控制及控制测试。

采购与付款循环内部控制及其控制测试学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一、采购与付款循环的关键控制点及其控制缺陷。

◆二、如何应对采购与付款循环的控制风险？◆三、针对识别出采购与付款循环中的控制风险会考虑加强对哪些认定实施更针对性的实质性测试？今明会计师事务所承接了华兴公司2018年度财务报表审计业务,2018年11月派审计组进行年报预审,项目组在对华兴公司与1—10月报表相关的内部控制进行控制测试时,了解到华兴公司采购与付款循环中的控制活动有:1.公司规定采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。

但审计组发现,生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单,直接向供货方订购机器配件,第一联交供货方,第二联生产车间留存,第三联交验收部门。

2.公司规定采购金额在10万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准。

由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3.采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并随机编制一式多联的验收单。

4.配件验收后,由验收部门通知加工车间主管张晓,将机器配件转运到生产车间的物资存放点,车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量,并根据工人报出的更换配件需求直接发出配件。

5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单,编制预先连续编号的付款凭单。

财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,由财务人员黄英负责登记备件采购业务,黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票,分别登记配件明细账和应付账款明细账,并据以填制付款凭单,交现金出纳员付款。

6.月末,在核对连续编号的验收单和采购订单后,应付凭单部门对相关配件数量和采购成本进行汇总。

应付凭单部门对已经验收但尚未收到供应商发票的配件编制清单,财务部门据此将相关配件暂估入账。