固定资产内部控制审计程序

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固定资产的内部控制和控制测试
固定资产的内部控制和控制测试
一、固定资产内部控制的九项制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析
三、固定资产的控制测试程序
一、固定资产内部控制的九项制度
•预算制度、资本性预算审批制度、购置审批制度、处置审批制度、两类支出区分制度
•职责分工制度
•账簿记录制度
•定期盘点制度、维护保养制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析（一）授权审批控制
•预算制度
•资本性预算的审批
•购置固定资产的审批
•处置固定资产的审批
•两类支出的区分制度
基于控制活动的固定资产内部控制解析（二）职责分离控制
（三）充分的凭证和记录控制
•特殊要求：设置固定资产登记卡
基于控制活动的固定资产内部控制解析（四）实物控制
•定期盘存制度
•维护保养制度
三、固定资产的控制测试程序
•审计师通常不会对固定资产做很多的控制测试。

固定资产的控制测试程序
控制测试程序举例：
•检查固定资产预算的审批签字、购置和处置固定资产的审批。

•对两类支出划分制度，实施重新执行程序。

•询问关于定期盘点制度的执行情况，或者观察盘点过程，检查盘点表以及盘盈、盘亏资产处置文件。

小结
一、固定资产内部控制的八项制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析
三、固定资产的控制测试程序
谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。

固定资产如何审计固定资产审计是对固定资产购建、使⽤、折旧、实有数、调拨、报废、清理的审计。

那固定资产具体该如何审计呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

(1)固定资产内部控制制度的审查①查阅企业固定资产内部控制制度的相关资料，了解其健全性和完整性。

②审查取得和减少固定资产时是否进⾏了检测鉴定，报废设备是否有内容完整的检验、鉴定、报批等批准⽂件。

③检查固定资产的管理及使⽤部门固定资产账、卡的设置情况和定期盘点情况，账、卡、物是否⼀致，是否定期与财务部门的记录进⾏核对。

(2)固定资产实物数量的审计①审查固定资产账⽬的真实性。

②采⽤实地盘存法实地盘查固定资产实物数量，核实各项固定资产是否真实存在，账实是否相符。

重点应检查⽣活中可使⽤的固定资产，可拆卸移动的固定资产，盘盈、盘亏、报废的固定资产。

(3)固定资产增加的审计①审查新增固定资产价值是否真实正确，其固定资产增加的会计处理是否正确合法，所有权是否为企业所有。

②审查⼯程完⼯的固定资产是否按规定结转，融资租赁的固定资产是否计⼊固定账户，确认固定的完整性。

(4)固定资产减少的审计①审查固定资产出售、报废、毁损、盘亏等是否经过批准，各种⼿续是否齐备，会计处理是否正确。

②通过与银⾏存款、营业外收⼊等有关账户相核对，验证出售、报废固定资产净损益的真实性和准确性。

(5)固定资产折旧审计。

①审查企业的固定资产折旧的⽅法是否符合国家财经法规和会计制度的规定，是否遵循了⼀致性原则。

其使⽤年限和预计残值是否符合国家有关规定。

现⾏企业财务制度规定，采⽤平均年限法的固定资产净残值率为固定资产原值为3%-5%，低于3%或⾼于5%的，由企业⾃主确定，并报财政机关备案。

②审查固定资产折旧率和折旧额是否计算正确。

固定资产折旧率和折旧额的计算⽅法主要有平均年限法、⼯作量法、双倍余额递减法和年数总和法。

应注意企业折旧率的计算有⽆变更，如有，是否在变更年度以前提出申请，报主管财政机关批准，并在会计报表会注中予以说明，如企业未按规定随意变更应追查原因。

内部审计实务指南第3号固定资产及折旧审计固定资产审计审阅固定资产管理制度与有关的文件、询问有关工程技术人员、生产管理人员（附表一固定资产调查问卷表）及实地观察等方式了解固定资产内部控制情况，并纳入审计工作底稿记录中。

（一）固定资产内部控制制度（1）检查固定资产的取得是否与预算相符，是否经过适当的授权。

（2）检查固定资产的报废、出售是否经过适当的授权。

（3）抽查固定资产明细记录和购置发票等原始凭证，检查其入账价值是否符合资本性支出标准。

（4）查阅固定资产保管、使用、维修、保险等方面规章制度，并现场观察固定资产保管、使用、保养状况。

（5）抽查固定资产明细账记录与固定资产登记卡是否相符，其记录是否完善，固定资产总账与明细账是否进行平行登记。

（6）固定资产是否定期盘点制度，是否明确职责分工制度。

（二）固定资产审计执行程序（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。

（2）检查固定资产的增加。

固定资产的增加，有购入、自建、盘盈、投资、融资租入等多种情况。

①对于购入的固定资产，应审查购入固定资产是否列入预算并经授权批准，并与购货合同、购货发票、保险单等原始凭证进行核对，检查其计价、会计处理是否正确。

②对于自建固定资产，应审查自建固定资产的授权批准文件，查明是否列入预算和经过适当授权批准，检查其竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当。

③对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致，固定资产的交接手续是否齐全。

④对于其他原因增加的，应检查相关的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。

（3）检查固定资产的减少。

固定资产的减少主要包括出售、向其他单位调拨、转出、报废、毁损盘亏等。

固定资产减少审计的要点如下：①检查减少固定资产的授权批准文件。

固定资产管理审计完整审计流程（34条）1.确定审计目标和范围：明确审计的目标以及要审计的固定资产范围，包括资产分类和资产价值。

2.制定审计计划：制定审计计划，明确审计的时间节点、审计方法、审计重点等内容。

3.确定审计组成员：确定参与审计工作的审计组成员及其职责分工。

5.收集审计证据：收集和整理与固定资产管理相关的文件、记录、数据等审计证据。

6.进行初步审查：对收集到的审计证据进行初步审查，了解存在的问题和不合规情况。

7.进行详细审查：对初步审查中发现的问题进行详细审查，深入了解问题的原因和影响。

8.进行取证调查：对疑似违规情况进行取证调查，收集相关材料和证据，保证审计结果的真实性。

9.进行内部控制评价：评价企业的内部控制制度，判断其是否合理、有效。

10.与相关人员交流：与固定资产管理相关的人员进行交流，了解他们对问题的解释和反应。

11.进行比较分析：对企业的固定资产管理指标进行比较分析，寻找问题的差异和异常。

12.制定审计发现清单：明确审计发现的问题清单，记录存在的问题及其影响。

13.进行风险评估：重新进行风险评估，确定审计发现的问题的风险等级和影响程度。

14.提出改进建议：根据审计发现的问题，提出相应的改进措施和建议，帮助企业改进固定资产管理。

15.准备审核材料：准备相关审核报告、说明材料等，用于与企业交流和解释审计结果。

16.召开审核会议：与企业相关人员召开审核会议，对审计结果进行交流和解释。

17.修订审计发现清单：根据与企业交流的结果，对审计发现清单进行修订和更新。

18.准备最终审计报告：整理审计结果，准备最终的审计报告。

19.进行报告审查：对最终审计报告进行审核，确保其准确、完整和规范。

20.发布审计报告：将审计报告发布给企业及有关方，通报审计结果和改进建议。

21.跟踪整改进展：对审计发现的问题进行整改跟踪，确保改进措施的执行和效果。

22.进行例行检查：定期进行例行检查，评估固定资产管理的改进情况和效果。

公司固定资产管理流程的内部控制与审计对于任何一家公司而言，固定资产都是非常重要的资产之一，它们的管理涉及到公司的运营和生产。

公司固定资产管理流程的内部控制和审计是确保资产安全和有效利用的重要手段。

本文将从内部控制和审计两个方面对公司固定资产管理流程进行探讨。

内部控制是公司管理固定资产的重要环节，其主要目的是保障资产的安全和有效管理。

公司需要建立起一套完善的内部控制机制，确保固定资产的购置、使用、保养和处置等环节都受到监督和控制。

首先，公司应当建立起固定资产清查登记制度，明确固定资产的种类、数量和价值，确保资产不会因为遗漏或误操作而发生损失。

其次，公司需要制定固定资产使用和保养的规范流程，明确各部门的责任和权限，避免资产的滥用和损坏。

此外，公司还应当建立固定资产处置的审批程序，确保资产处置的合规和公正。

通过建立这些内部控制措施，公司可以有效地管理固定资产，提高资产的使用效率和降低潜在的风险。

审计是对公司内部控制情况进行检查和评价的过程，其主要目的是验证内部控制的有效性和完整性。

审计可以帮助公司及时发现固定资产管理中存在的问题和漏洞，保障资产的安全和有效利用。

审计人员可以通过对公司固定资产的清查登记记录进行抽样核对，验证资产的准确性和完整性。

他们还可以对固定资产的使用和保养情况进行抽查，评估内部控制的执行情况和效果。

另外，审计还可以对固定资产的处置程序和结果进行审查，确保资产处置的合规和透明。

通过审计，公司可以及时纠正管理中存在的问题，改进内部控制机制，提升固定资产管理的水平和效能。

综上所述，公司固定资产的管理流程需要建立起完善的内部控制和审计机制，确保资产的安全和有效利用。

公司应当重视内部控制的建设和执行，制定相应的规章制度和流程，建立起一套完善的风险管理机制。

另外，公司还需要定期进行审计，评估内部控制的有效性和规范性，发现问题并及时解决。

只有这样，公司才能做好固定资产管理工作，提高资产的使用效率，降低风险，为公司的可持续发展提供保障。

固定资产管理专项审计工作方案被审计单位：xxxx有限公司（以下简称“公司”）审计项目：xxxx有限公司固定资产管理专项审计一、审计目的本次主要是对公司固定资产的采购、验收、财务处理（入账、折旧、盘点等）、投保、维护、维修、闲置、报废、出售等方面的制度规范与作业流程进行审计，以规范公司的固定资产管理，提高固定资产使用效率。

二、审计范围2021年1月1日-2022年6月30日的固定资产管理相关事项。

三、审计重点主要对以下事项进行重点核查：1、固定资产的内部控制制度：①相关制度文件是否健全和有效；②是否明确了固定资产的归口管理，是否明确了不相容岗位相互分离（如：采购、验收与款项）等事项。

2、固定资产的取得：①固定资产的采购需求是否具备合理性（项目可行性分析报告）、是否经过恰当权限的审批（分为固定资产年度投资预算内和预算外）；②采购价格是否具备公允性；采购决策是否符合成本效益原则；③另外，供应商开发、合同签订、验收、付款等采购其他环节流程是否合规等。

3、固定资产的日常管理：①修护保养；维修（包含内外部）：是否定期对固定资产进行维护保养；维修是否均经过相应审批，维修的频率和费用是否合理；②盘点：是否定期进行固定资产盘点，是否账实相符，是否存在丢失、损毁、闲置（无法创造经济利益的流入）的情况；是否对盘点中发现的差异、损毁、闲置等问题，及时查明原因并妥善处理；③投保；抵质押：是否对固定资产进行投保，保险合同安排是否合理，以保证企业资产安全、维护企业利益；是否存在固定资产的抵质押情况，是否获得相应权限的审批。

4、固定资产的处置：固定资产的报废是否具备充分、恰当的理由，是否经过恰当权限的审批；固定资产的处置价格是否合理、公允。

5、固定资产的财务处理固定资产的入账、折旧、盘盈盘亏、处置等方面的财务处理是否准确。

四、审计具体流程1、获取公司采购管理和固定资产管理流程文件，评价公司固定资产相关内部控制制度的健全性和有效性；2、获取公司2021年1月1日（2020年12月31日）、2022年6月30日的固定资产总账和明细账，核对是否存在不一致，若有不一致，调查差异原因；同时，填列审计底稿固定资产原值/折旧增减变动表，对于增减变动明显的情况，进行说明；3、获取公司2022年6月30日的固定资产实物台账，核对是否账实相符；获取公司2022半年度年中固定资产盘点报告，了解差异原因；同时，获取固定资产闲置清单，查看是否有明确的处置计划；4、获取公司2021年、2022年的固定资产投资预算和2021年1月1日-2022年6月30日的固定资产采购订单清单，根据职业判断，抽取预算内与预算外采购各若干笔，获取其供应商导入资料及审核文件、申购单（项目可行性报告）、询比价资料、采购合同、验收报告、付款申请单等；另外，也可以从“在建工程”科目入手，查看是否存在长期悬而未决的设备，询问原因、解决方式、截止期限及责任人；5、获取公司2021年1月1日-2022年6月30日的固定资产维修清单，查看维修的频率是否合理（维修频率过高，间隔过近，是否是采购时候就有问题，造成反复维修）。

固定资产管理的内部控制制度无锡市国家税务局机关服务中心近年来，随着经济的快速发展，税收征管和税务机关的内部管理发生了深刻变化，特别是在当前经济形势复杂多变的情况下，建立科学有效的内部控制机制，保证权力的正确行使，对于积极应对税收执法和行政管理中的各类风险显得尤为重要。

内部控制重在改进权责配置结构和优化权力运行机制，是对权力进行有效制约、从源头上防治腐败的重要举措。

无锡市国家税务局机关服务中心结合自身实际，突出税务特点，建立了一套符合工作实际的内控机制，确保了权力的正确行使和工作的顺利开展，为税务干部干事创业创造了一个良好的廉政环境。

下面就从固定资产管理这一简单的工作事例介绍一下我局在内控机制建设方面的一些做法。

固定资产管理是后勤管理工作的重要组成部分，它直接反映了一个单位的内部管理水平以及资产的使用效益。

作为实物管理部门，机关服务中心对固定资产管理的主要工作内容是办理固定资产采购、处置，日常的保管及盘点等。

固定资产管理权行使的依据是《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、国税系统政府采购规定及固定资产管理规定等。

权力行使的范围主要是：1、纳入政府采购的项目，按税务系统或地方政府采购办法进行协议采购；2、未纳入政府采购的项目，按招投标法及税务系统内部规定进行询价议标或其它办法组织采购。

3、固定资产的验收入库、日常维护保养、修缮；4、按照固定资产处置办法，处置报废设备等。

根据固定资产管理权行使的全过程，我们绘制了流程控制图如下对固定资产管理权的风险点有以下描述：1、对于纳入政府采购的项目，未按照规定组织采购；2、对于非政府采购项目，未按规定程序组织询价议标，或者违规泄露招标或随意泄露投标单位，或者在招标内部评分时存有偏心，有失公正；3、固定资产取得时没有进行严格的检查验收；4、固定资产日常保管不善，造成遗失，毁损；5、固定资产设备处置未按程序执行，存在估价偏低等因素。

企业内部控制流程——固定资产固定资产是企业运营过程中的重要组成部分，对于企业的发展具有重要意义。

为了保障企业资产的有效管理和使用，企业需要建立健全的内部控制流程。

本文将从固定资产的购置、使用、管理和处置等方面介绍企业内部控制流程。

一、固定资产的购置流程固定资产的购置是企业内部控制流程的起点。

企业应根据实际需要制定固定资产的购置计划，并进行预算。

购置计划和预算应经过审批程序，确定后方可进行下一步的行动。

在实施购置计划时，企业需要建立合理的采购流程和审核制度。

首先，企业应与各个供应商进行比较，选择性价比最高的供应商。

其次，企业应与供应商签订明确的采购合同，确保条款清晰、权益明确。

最后，企业应进行审核程序，确保采购的固定资产符合企业的需求和要求。

二、固定资产的使用流程固定资产的使用是企业内部控制流程的核心环节。

企业应建立固定资产的使用规定和制度，确保资产的正常使用和维护。

首先，企业应明确固定资产的使用责任人和使用部门，并建立资产使用档案，记录资产的使用情况和维护记录。

其次，企业应建立资产使用的操作流程，明确资产的使用方法和使用限制。

为了确保固定资产的安全和有效使用，企业还应加强对资产的监控和审计。

可以通过安装监控设备、使用资产管理系统等方式实现对资产的监控。

另外，企业还可以定期进行资产清点和盘点，核对实际情况与台账记录是否一致，并进行资产差异分析和核算。

三、固定资产的管理流程固定资产的管理是企业内部控制流程的重要环节。

企业应建立固定资产的管理制度和流程，保证资产的有效管理和合规运营。

首先，企业应建立固定资产的台账和档案，对资产进行编号、分类、登记和归档。

其次，企业应建立资产管理部门，负责资产的管理和维护工作。

同时，企业应建立资产管理制度，明确资产管理的各项规定和流程。

为了确保固定资产的安全和保值，企业还应加强资产的保险和维护工作。

企业应购买适当的保险，将固定资产纳入保险范围，以防止意外风险。

同时，企业还应建立定期检查和维护制度，对固定资产进行定期检查和维护，以保证资产的正常使用和延长使用寿命。