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会计学中的现金流量表解读现金流量表是会计报表中重要的财务工具，用于展示企业在特定时期内的现金流入和流出情况。
它反映了企业的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，对于了解企业经营状况、评估其偿债能力和经营风险具有重要意义。
在本文中，将对现金流量表的解读进行详细介绍。
1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常由三个部分组成：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
每个部分具体的内容如下：1.1 经营活动产生的现金流量这部分反映了企业日常经营活动所产生的现金流量。
它包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到其他与经营活动有关的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及支付的其他与经营活动有关的现金等项目。
1.2 投资活动产生的现金流量这部分反映了企业投资活动所产生的现金流量。
它包括购建固定资产、购建无形资产和其他长期资产所支付的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金、取得子公司以及其他单位收到的现金等项目。
1.3 筹资活动产生的现金流量这部分反映了企业筹资活动所产生的现金流量。
它包括吸收投资者投资、取得借款所收到的现金、偿还借款支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金等项目。
2. 现金流量表的解读与分析通过对现金流量表进行解读与分析，可以对企业的财务状况进行评估和预测。
以下是一些常用的解读和分析方法：2.1 现金流量净额现金流量净额用于衡量企业在特定时期内实际现金收入和支出的净额。
通过计算经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量之和，可以得出现金流量净额。
现金流量净额为正数代表现金流入多于现金流出，为负数代表现金流出多于现金流入。
2.2 经营活动现金流量比率经营活动现金流量比率用于评估企业经营活动所产生的现金流量与净利润之间的关系。
通过计算经营活动产生的现金流量净额与净利润之比，可以判断企业是否存在现金流量问题。
若比率较高，说明企业的净利润能够充分转化为现金流入，资金运作良好；若比率较低或为负数，说明企业的现金流入不足以满足经营需求，存在经营风险。
会计现金流量表知识重点会计现金流量表是财务报表中的重要部分，它反映了企业的现金流入和流出情况，帮助投资者、管理层和其他利益相关者了解企业的经营状况和现金管理能力。
在本文中，将介绍会计现金流量表的定义、编制方法以及其中的重点内容。
一、会计现金流量表的定义会计现金流量表是一份财务报表，记录了企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况。
它包括三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
会计现金流量表通过对这三个部分的详细分析，展示了企业的现金流量状况，帮助用户全面了解企业的现金管理状况。
二、会计现金流量表的编制方法编制会计现金流量表需要按照特定的方法和原则进行。
以下是编制会计现金流量表的步骤：1. 收集必要的会计信息：从企业的会计记录中收集经营活动、投资活动和筹资活动的相关数据，包括现金流入和现金流出的金额。
2. 划分现金流量类别：将收集到的数据划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个类别，并对每个类别进行金额统计。
3. 调整非现金项目：将会计记录中的非现金项目调整为现金等价物，以反映企业的真实现金流量。
4. 编制现金流量表：根据划分的现金流量类别和调整后的数据，编制会计现金流量表。
三、会计现金流量表的重点内容会计现金流量表包含了众多的数据和信息，但其中一些重点内容对于了解企业的经营状况和现金管理能力尤为重要。
以下是会计现金流量表中的重点内容：1. 经营活动现金流量：经营活动现金流量是企业主要的现金流入和流出来源，它反映了企业日常经营活动的现金收入和支出情况。
关注经营活动现金流量的变动情况可以帮助评估企业的经营能力和盈利水平。
2. 投资活动现金流量：投资活动现金流量反映了企业在投资方面的现金收入和支出情况，包括购买和出售资产、参与并购等活动。
投资活动现金流量的变动可以揭示企业的投资决策和资本运作情况。
3. 筹资活动现金流量：筹资活动现金流量反映了企业在筹集资金方面的现金流入和流出情况，包括借款、发行股票、偿还债务等活动。
现金流量表过关必备一、前言：1、现金流量表中的现金（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金（4）现金等价物：指企业短期持有、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。
如：3个月内到期的投资。
2、三大类（1）经营活动产生的现金流量（2）投资活动产生的现金流量（3）筹资活动产生的现金流量3、本资料将介绍现金流量表“直接法”编制，以及“经营活动产生的现金流量”---“间接法”的编制（全部属于“调整法”）。
考题中一般会给定如下资料：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）其他有关资料。
4、国际会计准则鼓励使用“直接法”，我国使用“直接法”，补充资料中单独按照间接法反映“经营活动产生的现金流量”的编制二、“直接法”编制详解（一）经营活动产生的现金流量（1）销售商品、提供劳务收到的现金；包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金、前期销售商品提供劳务、提供劳务收到的现金、本期预收账款、扣除本期退货支付的现金。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
A、基本调整公式＝（主营+其他业务收入+应交增值税销项）+应收账款的减少额-应收账款的增加额+应收票据的减少额-应收票据的增加额+预收账款的增加额-预收账款的减少额B、特殊调整业务最终调整公式＝基本调整公式-计提坏账准备+冲回多提的坏账准备-应收票据贴现贴现息（财务费用）-债务重组换出资产帐面价值注意：A式中数据为给定的报表数，若给定的为账户数则为下式最终调整公式＝基本调整公式-应收票据贴现贴现息（财务费用）-债务重组换出资产帐面价值+前期确认的坏账本期又收回例题1：资产负债表及相关资料本期此项现金流量＝（100+17）-20（应收账款）+20（应收票据）+20-7-5-12＝113例题2：若上表为各科目账户数本期此项现金流量＝（100+17）-20（应收账款）+20（应收票据）+20+2-5-12＝122（2）收到的税费返还反映：企业收到返还的各种税费。
现金流量表的解读现金流量表是会计报表中的一种重要工具，用以反映企业在一定期间内现金流入和流出的情况。
它是财务报表中的一部分，向投资者、债权人和其他利益相关方提供了了解企业现金流动情况的关键信息。
在本文中，我们将解读现金流量表，并详细介绍其中的重要内容和如何解读。
1. 现金流量表的基本结构现金流量表主要分为三大部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
这些部分呈现在表格的不同行中，清晰地展示了企业现金的流向。
2. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业通过经营业务所产生的现金流入和流出情况。
这部分主要包括销售商品或提供劳务所收到的现金、支付给供应商的现金、支付给员工及税务部门的现金等。
通过分析经营活动现金流量，我们可以了解到企业的经营活动是否良好，是否能够产生足够的现金流入。
3. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况。
这部分主要包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、出售固定资产和其他长期资产所收到的现金等。
通过分析投资活动现金流量，我们可以了解到企业在发展过程中进行的投资行为，以及这些投资行为对现金流动的影响。
4. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业通过筹资活动所产生的现金流入和流出情况。
这部分主要包括吸收投资所收到的现金、偿还借款所支付的现金、发行债券所收到的现金等。
通过分析筹资活动现金流量，我们可以了解到企业如何融资和偿还债务，以及筹资活动对现金流量的影响。
5. 现金流量表中的非现金项目除了上述三大部分外，现金流量表还包含了一些重要的非现金项目，如折旧和摊销、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备等。
这些项目是反映企业财务状况和经营状况的重要指标，对于投资者和债权人来说具有重要参考价值。
6. 现金流量表的解读技巧在解读现金流量表时，我们可以采用以下几个技巧：首先，对比现金流量表和利润表。
利润表是反映企业盈利情况的重要财务报表，与现金流量表相互呼应。
《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南现金流量表是企业会计准则第31号企业会计准则中规定的一项报表。
现金流量表能够反映一个企业或一个项目在一段时间内，所进行经营活动产生的现金流动情况。
它也是一项重要的会计报表，为决策者提供相关信息，从而有助于他们掌握资金的流动状况，并作出重大决策。
现金流量表是由两个部分组成的，即经营活动部分和投资活动部分。
经营活动部分中，可以包括经营性活动所产生的现金流入和现金流出，包括收入净额、投资回报和营运支出。
投资活动部分中，可以包括投资活动所产生的现金流入和现金流出，包括购买和出售资产、借款和归还借款等。
由于现金流量表可以反映一个企业或项目的现金收支情况，因此在制定财务计划以及做出重大的财务决策时，对现金流量表的使用是非常必要的。
一般来讲，当制定财务计划时，管理者要在经营活动部分和投资活动部分建立一套财务预测模型，以判断组织财务状况下，其财务计划是否可行，以及是否存在某种资源配置改善空间。
此外，在做出重大财务决策时，对现金流量表使用也非常重要，例如判断是否进行投资，是否拓展新业务，是否发行债券等等。
现金流量表的使用不仅仅限于制定财务计划和做出重大财务决策，它在经营管理中也有重要的作用。
企业不仅要掌握当前的资金运用情况，还要掌握未来的资金运用状况，例如，企业可以运用现金流量表来判断哪些支出项目必须进行，可以延期执行，哪些支出项目可以取消，如何安排企业财务资金，以最优化地满足企业经营需求。
现金流量表的使用，除了可以为企业做出正确的重大决策，还有助于提高企业的经营效率。
由于现金流量表能够清楚地反映一个企业的现金流量情况，因此，企业可以准确地记录其各项现金支出，进而充分掌握企业现金流动情况，避免在资金管理上出现漏洞，从而提高企业的财务效率。
总之，现金流量表在企业会计准则中具有重要的地位，它是一项重要的会计报表。
对于管理者来说，使用现金流量表能够可以更好地把握企业现金状况，从而制定正确的财务计划，做出正确的重大决策，提高企业的经营效率。
会计操作技能之现金流量表制作与解读一、引言现金流量表是会计报表中的重要组成部分，它反映了企业在特定时期内现金流入和流出的情况，为企业管理者以及外部利益相关者提供了重要的信息。
本文将介绍现金流量表的制作和解读技巧，帮助读者更好地理解和运用现金流量表进行财务分析和决策。
二、现金流量表的制作现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三个部分组成，分别列示了企业在特定时期内的现金流入和流出情况。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指与企业日常经营活动相关的现金流入和流出。
主要包括销售商品、提供劳务取得的现金、支付给员工的薪酬、购买商品或接受劳务支付的现金等。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流入和流出。
主要包括购买长期资产、收回贷款、取得股权投资收益等。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业筹集资金或者偿还债务所产生的现金流入和流出。
主要包括发行债券、吸收投资、偿还借款等。
三、现金流量表的解读现金流量表的解读主要从以下几个方面进行。
1. 现金流量净额现金流量净额是指企业在特定时期内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金净流入或净流出情况。
- 若现金流量净额为正数，说明企业在该时期内产生了正向现金流入，经营活动状况良好。
- 若现金流量净额为负数，说明企业在该时期内产生了负向现金流出，经营活动可能存在问题。
2. 现金流量比率现金流量比率是指用现金流量净额与净利润进行比较，用于评估企业现金流量的可持续性和质量。
- 若现金流量比率大于1，说明企业的净现金流量高于净利润，现金流量相对稳定。
- 若现金流量比率小于1，说明企业的净现金流量低于净利润，现金流量可能不稳定。
3. 现金流入和流出的变动原因通过分析现金流入和流出的变动原因，可以了解企业在特定时期内的经营情况和决策效果。
- 若经营活动现金流入较高，可能说明企业的销售业绩良好。
- 若投资活动现金流出较高，可能说明企业在该时期内进行了大量的资本投资。
《企业会计准则第31号——现金流量表》解释为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）现金及现金等价物；（2）现金流量表格式及附注的适用范围；（3）现金流量表列报格式及有关内容说明；（4）现金流量表附注披露。
一、现金及现金等价物现金流量，是指企业现金和现金等价物的流入和流出。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支取的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
二、现金流量表格式及附注的适用范围本解释分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等规定了现金流量表格式及附注，企业应当根据其经营活动的性质，确定适合本企业的现金流量表格式。
信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式及附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充后实施。
担保公司应当执行保险公司现金流量表格式及附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充后实施。
基金公司应当执行证券公司现金流量表格式及附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充后实施。
三、现金流量表列报格式及有关内容说明本准则第二条规定，现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
（一）一般企业现金流量表列报格式及有关内容说明现金流量表会企03表编制单位：年度单位：元项目行次本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目行次本年金额上年金额投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额期初现金及现金等价物余额期末现金及现金等价物余额1．经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
【会计实操经验】现金流量表概述现金流量表：是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
企业产生的现金流量分为三类：（一）经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物的活动或事项。
（二）投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
会计的现金流量表现金流量表是会计领域中一项重要的财务报表，用于展示企业在特定期间内的现金流动情况。
它提供了有关企业现金收入和现金支出的详细信息，帮助企业管理层和利益相关者评估企业的现金管理状况和健康度。
本文将介绍现金流量表的概念、内容和编制方法。
概念现金流量表是一份汇总企业现金流动信息的财务报表。
它包括企业经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量数据。
现金流量表根据企业实际经营状况，记录和汇总企业现金的收入和支出，展示特定期间内的现金流动情况。
内容现金流量表通常分为三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量包括与日常经营活动有关的现金收入和现金支出。
这些现金流量主要来源于销售商品或提供劳务获得的现金收入，以及购买物料、支付工资等经营活动产生的现金支出。
投资活动现金流量包括与购买和出售长期资产、投资和取得其他企业权益有关的现金收入和现金支出。
这些现金流量主要来源于购置和出售固定资产、参与投资等活动所带来的现金流入和流出。
筹资活动现金流量包括与筹资活动有关的现金收入和现金支出。
这些现金流量主要来自于发行股票、借款、偿还借款以及支付利息和股息等筹资活动产生的现金流量。
编制方法现金流量表编制方法主要有两种：直接法和间接法。
直接法是通过汇总各项现金收入和支出的实际数据，计算企业的净现金流量。
间接法是通过调整净利润，加上或减去与净利润无关的现金流量，计算企业的净现金流量。
无论使用哪种编制方法，现金流量表的目标都是为了提供用户对企业现金流动情况的清晰认识，进而帮助他们做出正确的决策。
现金流量表的编制应符合相关的会计准则和规定，确保信息的准确性和可靠性。
结论现金流量表是企业财务报告中的重要组成部分，它展示了企业在特定期间内的现金流动情况。
准确编制和分析现金流量表可以帮助企业管理层和利益相关者更好地了解企业的现金管理状况，为决策提供有力支持。
因此，企业应当重视现金流量表的编制和使用，确保准确、规范地反映企业的现金流动情况。
第三十二章现金流量表第一节现金流量表概述企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。
企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料物资和固定资产，及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息；反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。
现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面，受到企业管理人员、投资者、债权人以及政府监管部门的关注。
《企业会计准则第31号——现金流量表》(以下简称“现金流量表准则”)规范了现金流量表的编制和列报。
合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。
一、现金流量表的概念现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；二是有助于预测企业未来现金流量；三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。
二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
（一）现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括：1．库存现金。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。
2．银行存款。
银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。
例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
3．其他货币资金。
其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。
（二）现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即，①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小。
其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。
现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
（三）现金及现金等价物范围的确定和变更不同企业现金及现金等价物的范围可能不同。
企业应当根据经营特点等具体情况，确定现金及现金等价物的范围。
商业银行与一般工商企业的现金及现金等价物的范围可能不同，例如，某商业银行的现金及现金等价物包括库存现金、存放中央银行可随时支取的备付金、存放同业款项、拆放同业款项、同业间买入返售证券、短期国债投资等。
根据现金流量表准则及其指南的规定，企业应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。
三、现金流量的分类及列示（一）现金流量的分类现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。
在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金(含现金等价物，下同)形式的转换不会产生现金的流入和流出。
例如，企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量。
同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，例如，企业用现金购买3个月内到期的国库券。
根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1．经营活动。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。
对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。
对于商业银行而言，经营活动主要包括吸收存款、发放贷款、同业存放、同业拆借等。
对于保险公司而言，经营活动主要包括原保险业务和再保险业务等。
对于证券公司而言，经营活动主要包括自营证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理买卖证券等。
2．投资活动。
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。
长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。
这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排除在投资活动之外，是因为已经将包括在现金等价物范围的投资视同现金。
不同企业由于行业特点不同，对投资活动的认定也存在差异。
3．筹资活动。
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。
通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。
对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独反映。
比如，对于自然灾害损失和保险赔款，如果能够确指，属于流动资产损失，应当列入经营活动产生的现金流量；属于固定资产损失，应当列入投资活动产生的现金流量。
如果不能确指，则可以列入经营活动产生的现金流量。
捐赠收入和支出，可以列入经营活动。
如果特殊项目的现金流量金额不大，则可以列入现金流量类别下的“其他”项目，不单列项目。
（二）现金流量的列示通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。
但是，下列各项可以按照净额列报：1．代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
例如，证券公司代收的客户证券买卖交割费、印花税等，旅游公司代游客支付的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、门票费、票务费、签证费等费用。
2．金融企业的有关项目，主要指期限较短、流动性强的项目。
对于商业银行而言，主要包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆入拆出资金等净额；对于保险公司而言，主要包括再保险业务收到或支付的现金净额；对于证券公司而言，主要包括自营证券和代理业务收到或支付的现金净额等。
上述这些项目由于周转快，在企业停留的时间短，企业加以利用的余地比较小，净额更能说明其对企业支付能力、偿债能力的影响；反之，如果以总额反映，反而会对评价企业的支付能力和偿债能力、分析企业的未来现金流量产生误导。
四、现金流量表的编制方法及程序（一）直接法和间接法编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：一是直接法，一是间接法。
这两种方法通常也称为编制现金流量表的方法。
所谓直接法，是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金等就是按现金收入和支出的类别直接反映的。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。
由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了与投资活动和筹资活动相关的收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。
所以，现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
（二）工作底稿法或T型账户法在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
1．工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
工作底稿法的程序是：第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。
编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。
在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目。
借记表示现金流入，贷记表示现金流出。
第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。
第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
2．T型账户法采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
T型账户法的程序是：第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T型账户，并将各自的期末期初变动数过入各相关账户。
如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。
第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T型账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。
与其他账户一样，过入期末期初变动数。
第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
