现金流量表说明

现金流量表项目说明一、经营活动产生的现金流量净额1、销售商品、提供劳务收到的现金包括公司有关主营业务收入收到的现金，如：运输收入、修理收入、门面收入等。

如：借：现金—销售商品收到的现金贷：应收账款—包车收入2、收到的税费返还本期企业因为收到增值税、消费税、关税等的税费返还而增加的现金。

3．收到的其他与经营活动有关的现金该项目通常反映的内容有：（1）罚款收入；（2）收到的押金；（3）收到的赔款；（4）税费返还之外的政府补助；（5）接受的现金捐赠；（6）除1、2项外收到的现金4．购买商品、接受劳务支付的现金支付与主营收入相关的成本而减少的现金（工资除外），如：因修理收入而购买的材料支付的现金、因包车收入而支付的成本中核算的油料胎费用、5．支付总公司的现金包括各项以现金支付的与总公司各种往来款项。

如上缴的规费等例：借：现金——支付总公司的现金贷：内部往来6．支付的各项税费包括：（1）企业当期支付当期的各种税费（包括交纳的当期增值税）；（2）企业当期支付前期的各种税费（包括交纳的前期增值税）；（3）当期预交的各种税费。

不包括：（1）支付的计入固定资产的耕地占用税；（2）各种税费的返还，这些税费返还是单独反映的。

7．支付给职工以及为职工支付的现金（1）该项目包括支付给生产工人的各种薪酬（工资、奖金、津贴等）；（2）该项目不包括支付给在建工程人员的薪酬，其单独反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；（3）该项目不包括离退休人员的薪酬，其单独反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目。

8．支付的其他与经营活动有关的现金包括：（1）罚款的支出；（2）差旅费、业务招待费、广告费等费用的支出；（3）离退休人员的薪酬；（4）对外捐赠现金；（5）支付的押金等。

二、投资活动产生的现金流量净额1．收回投资所收到的现金（1）如果是股权投资，包括交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资。

这种情况下企业只需要按照实际收到款项填列。

销售商品、提供劳务收到的现金（行次1）★表项说明：本表项反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品提供劳务收到的现金和前期实现销售而在本期收到的现金。

本表项的填列内容要扣减本期和前期发生的销售退回。

本表项只填列销售商品收到的现金，企业销售商品向客户收取的增值税额在其他项目填列。

受托代销商品业务可以填列在本表项，也可以根据金额大小和重要性与否确定是否在现金流量表中单独增加相应流入流出项目列示。

★数据定义步骤1：[加：] 凭证分析：借方科目：现金贷方科目：产品销售收入、其他业务收入_明细科目应收账款_货款应收票据_货款步骤2：[减：] 凭证分析：借方科目：借记产品销售收入其他业务收入_明细科目预收账款_货款贷方科目：现金其他业务收入的明细科目是除了租金、技术转让等明细科目，因为租金收入和技术转让等收入应该分别填列在其他项目。

如果有代购代销业务，请在步骤一贷方科目增加应付账款_代购代销。

★会计业务说明：销售商品提供劳务主要包括如下情况：1、销售商品直接收到现金企业进行主营业务销售商品直接收到现金时，做如下会计凭证：借：现金贷：产品销售收入（或主营业务收入）贷：应交税金_增值税_销项税额企业核算除主营业务外，但仍然属于经营活动的销售业务直接收到现金时，做如下会计凭证：借：现金贷：其他业务收入_明细科目贷：应交税金_增值税_销项税额本系统要求用户在其他业务收入下，可以根据明细科目指定核算内容是否属于经营活动，例如材料销售、代购代销等明细科目，核算内容为经营性活动产生的现金收入，应该填列本表项；而技术转让明细科目，核算的内容属于处置无形资产，不填列本表项；至于包装物出租明细科目，核算的内容属于企业收到的租金，按现金流量表填制要求，有专门项目反映，也不在本表项填列。

如果用户不能指定，系统将其他业务收入中发生的现金收入填报在收到的其他与经营活动有关的现金项目中。

2、发生销售业务退回销售退回如果编制相反凭证，本系统要单独处理，如果编制红字凭证冲销，务须专门处理。

【现金流量表定义】现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。

现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。

现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。

主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。

这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statem ent/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。

作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。

过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化,对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量也获得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。

现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。

其组成内容与资产负债表和损益表相一致。

通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。

现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。

它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。

这张表由财务会计标准委员会于1987年批准生效，因而有时被称为FASB95号表。

现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。

[2]如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。

现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。

一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

现金流量表项目明细及使用说明编制前提：在建设房地产行业财务核算需求的基础上根据经济业务发生的性质编制现金流量。

Ⅰ、主表项目一、经营活动产生的现金流量101、销售商品提供劳务收到的现金本项目主要反映销售房屋收到的现金，代建管理费、咨询服务费、设计费、租金收入（主要是自有房产出租，如未出售的商业店面出租)。

预收或收回应收销售款、代建管理费等要一次性全部计入本项目.收购房定金、退定金、退购房款在本项目反映.102、收到的税费返还收到税务局返还的各项税费.103、收到的其他经营活动有关的现金本项目主要反映平常收到的除以上两项目之外其他与经营性活动有关的现金。

主要内容有：收保证金、收押金、收罚款、收赔偿款、政府补贴、银行存款利息收入、非主营性租赁收入、收回员工借款(含备用金）、收回各种代垫款、代收款、收到各种手续费（如代交个税手续费)、违约金收入，财政补贴收入(如企业发展扶持金，纳税大厦户奖励金等），废品收入，补偿款收入，收到除资金拆借与划拨之外的往来款全部在本项目反映，代建工程工程款等收到的现金、市政项目建设收到的财政资金等在本项目反映。

注：由母公司及其他关联公司间代垫的职工工资、奖金、社保、公积金及其他福利性等代垫支付时放在“支付的其他与经营活动有关的现金”，而归还代垫款时直接计入“支付给职工以及为职工支付的现金”，收到还款时计入“收到的其他与经营活动有关的现金”,收回代垫个税在本项目反映.111、购买商品、接受劳务支付的现金本项目主要反映：支付或预付各种工程款（含保修款)、材料款（含保修款)、工程设计费、工程咨询费、工程监理费、制图审图费、监测勘察费、样板房装修款，支付的需要除资本化的管理费用与财务费用支出外的其他各项资本化款项支出。

注：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，支付相关的土地款在本项目中反映。

112、支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工工资、奖金、补贴、礼金、慰问金、为职工交纳的社保、公积金、商业保险费、支付的职工培训费及其他与职工相关的各种福利性费用支出(如:过节费、员工餐费、员工制服、住宿费补贴等）。

一、经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+销项、税额+应收票据（年初-期末）+应收账款（年初-期末）+预收账款（期末-年初）-坏账准备2.收到的税费返还=所得税+增值税+营业税+……（各种返还的税费）3.收到其他与经营活动有关的现金=经营租赁收到的租金+其他经营活动+罚款收入+个人赔偿+政府补助（除返还税费）4.购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+进项税额+存货（期末-年初）+应付账款（年初-期末）+应付票据（年初-期末）+预付账款（期末-年初）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-列入生产成本、制造费用折旧费5.支付给职工以及为职工支付的现金=应付职工薪酬（年初-期末）+生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬（不包括在建工程、无形资产人员工资）6.支付的各种税费=应交所得税（期初-期末）+当期所得税费用+支付的营业税金及附加+增值税已交税金+营业税+消费税+印花税+……7.支付其他与经营活动有关的现金=支付的其他管理费用+支付的销售费用二、投资活动产生的现金流量1.收回投资收到的现金：“交易性金融资产”、“长期股权投资”（权益法）、出售的价款2.取得投资收益收到的现金：持有期间收到股利和利息的现金3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：固定资产、无形资产出售净额4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：长期股权投资（成本法）5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬6.投资支付的现金：“交易性金融资产”、“长期股权投资”（权益法）、支付的现金、不算应收股利和应收利息7.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额：长期股权投资（成本法）、支付的现金8.收到其他与投资活动有关的现金、支付其他与投资活动有关的现金：应收股利、应收利息三、筹资活动产生的现金流量1.吸收投资收到的现金：发行股票、资本公积2.取得借款收到的现金：发行债券3.偿还债务支付的现金：短期借款、长期借款4.分配股利、利润或偿付利息支付的现金：现金股利、利润、现金支付的借款利息和债券利息（应付股利、应付利息）5.收到其他与筹资活动有关的现金、支付其他与筹资活动有关的现金：-----。

1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据""、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列;本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额-应收账款增加额+本期应收票据减少额-应收票据增加额+本期预收账款增加额-预收账款减少额注：上述公式中,如果本期有实际核销的坏帐损失,也应减去;因核销坏账损失减少了应收帐款,但没有收回现金;如果有收回前期已核销的坏帐金额,应加上;因收回已核销的坏帐,并没有增加或减少应收账款,但却收回了现金;2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费;本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列;3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入,如罚款收入、损失中由个人赔偿的现金收入等;本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列;4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列;本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额-本期存货减少额+本期应付账款减少额-本期应付账款增加额+本期应付票据减少额-本期应付票据增加额+本期预付账款增加额-本期预付账款减少额5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用;但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资;本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列;6."支付的各项税费"项目本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用;但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税;本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除上述各项目外,支付的其它与经营活动有关的现金,包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等;本项目应根据"管理费用"、""、"营业外支出"等账户的记录分析填列;二投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：1."收回投资所收到的现金"项目本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金,以及收回持有至到期投资本金而收到的现金;不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产;本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;2."取得投资收益所收到的现金"项目本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金,以及债权性投资取得的现金利息收入;本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;3."处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金,减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额;本项目可根据"固定资产清理"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;如该项目所收回的现金净额为负数,应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列;4."收到的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映除上述各项目以外,收到的其它与投资活动有关的现金流入;应根据""、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列;5."购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金"项目本项目反映企业购买、建造固定资产,取得无形资产和其他长期资产所支付的现金;其中企业为购建固定资产支付的现金,包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金;但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费;本项目应根据"固定资产"、"无形资产"、"在建工程"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;6."投资所支付的现金"项目该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金,包括佣金手续费所支付的现金;但不包括企业购买股票和债券时,实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息;本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"持有至到期投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户记录分析填列;7."支付的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项以外,支付的与投资活动有关的现金流出;包括企业购买股票和债券时,实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等;本项目应根据"库存现金"、"银行存款"、"应收股利"、"应收利息"等账户的记录分析填列;三筹资活动产生的的编制方法筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：1."吸收投资所支付的现金"项目本项目反映企业收到投资者投入的现金,包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额;本项目可根据"实收资本或股本"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;2."借款所得到的现金"项目本项目反映企业举借各种短期借款、而收到的现金;本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等账户的记录分析填列;3."收到的其它与筹资活动有关的现金"项目该项目反映企业除上述各项以外,收到的其它与筹资活动有关的现金流入;本项目应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列;4."偿还债务所支付的现金"项目本项目反映企业以现金偿还债务的本金,包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等;本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;5."分配股利、利润或偿还利息所支付的现金"项目本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等;本项目可根据"应付股利或应付利润"、"财务费用"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列;6."支付的其它与筹资活动有关的现金"项目本项目反映除了上述各项目以外,支付的与筹资活动有关的现金流出;例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用;该项目可根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列;四汇率变动对现金的影响的编制方法本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额;编制方法略;五"现金及现金等价物的净增加额"的编制方法"现金及现金等价物的净增加额",是将本表中"经营活动产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动产生的现金流量净额"和"汇率变动对现金的影响"四个项目相加得出的;六期末现金及现金等价物余额的填列本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得;它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等;七补充资料项目的内容和编制方法除反映的信息外,企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息;也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料;1.将净利润调节为经营活动的现金流量现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量,同时,企业还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量;间接法,是指以企业本期净利润为起算点,通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动,调整不属于经营活动的现金收支项目,据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法;现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明;采用间接法列报经营活动产生的现金流量时,需要对四大类项目进行调整;1实际没有支付现金的费用;2实际没有收到现金的收益;3不属于经营活动的损益;4经营性应收应付项目的增减变动;企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的,而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用;将净利润调节为经营活动的现金流量,就是要按收付实现制的原则,将净利润按各项目调整为现金净流入,并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响;对这些项目的调整过程,就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程;将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础;因为净利润是现金净流入的主要来源;但净利润与现金净流入并不相等,所以需要在净利润基础上,将净利润调整为现金净流入;在净利润基础上进行调整的项目主要包括：1"计提的资产减值准备"项目企业计提的各项资产减值准备,包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了"资产减值损失"科目,期末结转到"本年利润"账户,从而减少了净利润;但是计提资产减值准备,并不需要支付现金,即没有减少现金流量;所以应将计提的各项资产减值准备,在净利润基础上予以加回;本项目应根据"资产减值损失"账户的记录分析填列;2"固定资产折旧"项目工业加工企业计提的固定资产折旧,一部分增加了产品的成本,另一部分增加了如管理费用、等,计入期间费用的部分直接减少了净利润,计入产品成本的部分,一部分转入了主营业务成本,也直接冲减了净利润;产品尚未变现的部分,折旧费用加到了存货成本中,存货的增加是作为现金流出进行调整的;而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出;所以,应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回;本项目应根据"累计折旧"账户的贷方发生额分析填列;3"无形资产摊销"项目企业的无形资产摊销是计入管理费用的,所以冲减了净利润;但无形资产摊销并没有发生现金流出;所以无形资产当期摊销的价值,应在净利润的基础上予以加回;该项目可根据"累计摊销"账户的记录分析填列;4"长期待摊费用摊销"项目长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样,已经计入了损益,但没有发生现金流出,所以项目应在净利润的基础上予以加回;5"处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失"项目处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益,属于投资活动产生的损益,不属于经营活动产生的损益,但却影响了当期净利润;所以在将净利润调节为经营活动时应予以剔除;如为净损失,应当予以加回;如为净收益,应予以扣除,即用"-"号列示;本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列;7"固定资产报废损失"项目;本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失或盘盈后的净收益;企业发生固定资产盘亏盘盈损益,属于投资活动产生的损益,不属于经营活动产生的损益,但却影响了当期净利润;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除;如为净损失,应当予以加回;如为净收益,应予以扣除,即用"-"号列示;本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列;7"公允价值变动损失"项目该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失;因为公允价值变动损失影响了当期净利润,但并没有发生现金流出,所以应进行调整;如为净收益以"-"号列示;本项目可根据"公允价值变动损益"科目所属有关明细科目的记录分析填列;8"财务费用"项目一般企业,财务费用主要是借款发生的利息支出减存款利息收入;财务费用属于筹资活动发生的现金流出,而不属于经营活动的现金流量;但财务费用作为期间费用,已直接计入了企业经营损益;影响了净利润;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除;财务费用如为借方余额,应予以加回;如为贷方余额,应予以扣除;本项目应根据利润表"财务费用"项目填列;9"投资损失"项目企业发生的投资损益,属于投资活动的现金流量,不属于经营活动的现金流量;但投资损失,已直接计入了企业当期利润,影响了净利润;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除;如为投资净损失,应当予以加回;如为投资净收益,应予以扣除,即用"-"号列示;该项目可根据利润表中"投资收益"项目的金额填列;10"递延所得税资产减少"项目该项目反映企业资产负债表"递延所得税资产"项目的期初余额与期末余额的差额;递延所得税资产的减少增加了所得税费用,减少了利润;而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出;所以应在净利润的基础上予以加回;相反,如果是递延所得税资产增加,则应用"-"号填列;本项目可以根据"递延所得税资产"科目分析填列;11"递延所得税负债增加"项目递延所得税负债的增加,增加了当期所得税费用,但并没有因此增加现金流流出,所以应在净利润的基础上予以加回;相反,如果是递延所得税负债减少,则应用"-"号填列;12"存货的减少"项目企业当期存货减少,说明本期经营中耗用的存货,有一部分是期初的存货,这部分存货当期没有发生现金流出,但在计算净利润时已经进行了扣除;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回;如果期末存货比期初增加,说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部分;这部分存货已经发生了现金流出,但这部分存货没有减少净利润;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除;即用"-"号列示;总之,存货的减少,应视为现金的增加,应予加回现金流量;存货的增加,应视为现金的减少,应予扣除现金流量;该项目可根据资产负债表"存货"项目的期初、期末数之间的差额填列;13"经营性应收项目的减少"项目经营性应收项目的减少如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有关的部分的减少,说明本期收回的现金大于利润表中确认的,即将上期实现的收入由本期收回了现金,形成了本期的现金流入,但净利润却没有增加;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时,将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回;但上述各应收项目如果增加,即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额,则表明本期的销售收入中有一部分没有收回,从而减少了现金的流入,在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除;本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列;14"经营性应付项目的增加"项目经营性应付项目的增加如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付福利费、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加,说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金,净利润不变,但现金流出减少了,从而现金流量肯定增加了;所以在将净利润调节为经营活动现金流量时,将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回;如果上述经营性应付项目减少,即期末余额小于期初余额,说明除将本期购入的存货全部付款以外,还支付了上期的应付款项,所以现金流出增加了,现金净流量减少了;在将净利润调节为经营活动现金流量时,将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除;本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列;2.不涉及现金收支的投资和筹资活动;不涉及现金收支的投资和筹资活动项目,反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息;这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支,但对以后各期的现金流量会产生重大影响;所以也应进行列示和披露;不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见补充资料表中所列;。

现金流量表主要项目说明1.经营活动产生的现金流量 （1）销售商品、提供劳务收到的现金项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

 公式： 销售商品、提供劳务收到的现金 =当期销售商品、提供劳务收到的现金 +当期收回前期的应收账款和应收票据 +当期预收的款项 -当期销售退回支付的现金 +当期收回前期核销的坏账损失 【补充：分析法】 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额 +应收账款本期减少额（期初余额-期末余额） +应收票据本期减少额（期初余额-期末余额） +预收款项本期增加额（期末余额-期初余额） &plusmn;特殊调整业务 （2）收到的税费返还项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

 （3）收到其他与经营活动有关的现金项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。

 （4）购买商品、接受劳务支付的现金项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。

企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。

 公式： 购买商品、接受劳务支付的现金 =当期购买商品、接受劳务支付的现金 +当期支付前期的应付账款和应付票据 +当期预付的款项 -当期因购货退回收到的现金 （5）支付给职工以及为职工支付的现金项目，反映企业实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。

 注意： 第一，支付给在建工程人员的工资及其他费用在购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目反映； 第二，支付给离退休人员的各项费用在支付其他与经营活动有关的现金项目反映。

(一）经营活动产生得现金流量得编制方法按规定,企业应当采用直接法,列示经营活动产生得现金流量。

直接法就是按现金流入与现金流出得主要类别列示企业经营活动产生得现金流量。

在直接法下,一般就是以利润表中得营业收入为起算点,调整与经营活动有关得项目得增减变动，然后计算出经营活动产生得现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或T型账户法。

业务简单得，也可以根据有关科目得记录分析填列。

1、"销售商品、提供劳务收到得现金＂项目本项目可根据"主营业务收入"、＂其她业务收入＂、"应收账款＂、"应收票据"、＂预收账款"及＂库存现金"、"银行存款＂等账户分析填列。

本项目得现金流入可用下述公式计算求得:销售商品、提供劳务收到得现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额）＋本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(－预收账款减少额) 注:上述公式中，如果本期有实际核销得坏帐损失,也应减去。

(因核销坏账损失减少了应收帐款,但没有收回现金）。

如果有收回前期已核销得坏帐金额，应加上。

（因收回已核销得坏帐，并没有增加或减少应收账款,但却收回了现金)。

２、＂收到得税费返还"项目该项目反映企业收到返还得各种税费。

本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、＂应交税费"、"营业税金及附加"等账户得记录分析填列。

３、＂收到得其它与经营活动有关得现金＂项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到得其它与经营活动有关得现金流入,如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿得现金收入等。

本项目可根据"营业外收入"、＂营业外支出"、"库存现金"、＂银行存款"、"其她应收款＂等账户得记录分析填列。

现金流量表项目明细及使用说明现金流量表是一张重要的财务报表，用于反映企业经营活动期间现金流的收入和支出情况，是衡量企业经营状况和现金管理能力的重要指标。

在编制现金流量表时，需要涉及到很多项目明细和使用说明，下面让我们详细了解一下。

一、现金流入总额现金流入总额是指企业营业活动、投资活动和筹资活动产生的现金收入总额。

其中，营业活动现金流入包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还等；投资活动现金流入主要包括出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金、取得投资收益等；筹资活动现金流入主要包括发行债券、吸收投资、借款等。

二、现金流出总额现金流出总额是指企业营业活动、投资活动和筹资活动产生的现金支出总额。

其中，营业活动现金流出主要包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付的各项税费等；投资活动现金流出包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，支付的投资款项等；筹资活动现金流出主要包括还本付息、分配股利、购买自己的股份等。

三、现金净增加额现金净增加额是指企业期间现金流入总额减去现金流出总额得出的结果，是企业期间现金增减变化的量化指标。

四、现金余额现金余额是指企业末期现金余额，是企业管理现金流的重要参考依据，也是企业管理现金流的重要目标之一。

五、现金流量表编制注意事项1、编制现金流量表时需要按照会计核算准则的规定进行，合理计算现金流量；2、对于营业活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行明细分析，在编制现金流量表时需要分别列示，避免混淆；3、应当对涉及财务报表项目进行详细细致的记录，为现金流量表编制提供有效依据。

最后，现金流量表的制定是企业管理现金流的重要工具和手段，在编制现金流量表过程中需要注意对于涉及的项目明细和使用说明进行详细记录和分析，从而保证现金流量表的准确性和有效性，为企业现金管理提供有力的指导。

现金流量表公式详细说明一、经营活动现金流量。

1. 销售商品、提供劳务收到的现金。

- 公式：销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的应收账款+当期收到前期的应收票据+当期的预收账款 - 当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。

- 说明：- 当期销售商品、提供劳务收到的现金：这是企业在本期直接通过销售商品或提供劳务从客户那里收到的现金。

例如，一家服装店在本月销售服装，顾客直接支付现金购买，这部分现金就属于当期销售商品收到的现金。

- 当期收到前期的应收账款：企业在以前期间已经确认了销售收入，但当时是赊销，客户没有立即付款。

在本期收到了这笔款项，就需要计入。

A公司去年10月向B 公司销售了一批货物，B公司未付款形成应收账款，今年3月B公司支付了这笔款项，这笔款项就应计入当期收到前期的应收账款。

- 当期收到前期的应收票据：与应收账款类似，只是结算方式是采用应收票据（如商业承兑汇票或银行承兑汇票）。

如果企业在本期收到了以前期间的应收票据款项，也要计入。

例如，企业去年收到客户的一张商业承兑汇票，今年到期兑付收到现金，这部分现金计入此项目。

- 当期的预收账款：企业在本期收到了客户预先支付的货款，但商品还未提供或者劳务还未提供。

一家建筑公司在年初收到客户的预付款，这笔款项在本期收到，就计入当期的预收账款部分。

- 当期因销售退回而支付的现金：如果企业有销售退回的情况，并且退回时向客户支付了现金，这部分现金需要从总的收款中扣除。

例如，某电器公司销售出去的一台冰箱因质量问题被退回，并且向顾客退还了购买冰箱时支付的现金，这部分现金就要减去。

- 当期收回前期核销的坏账损失：如果企业以前认为某些应收账款无法收回而核销了坏账，但本期又收回了这笔款项，这部分现金也要计入。

例如，C企业之前认为一笔1000元的应收账款无法收回而核销，本期客户又偿还了这笔款项，这1000元就计入此项目。