营业税改增值税之政策整理详细

营改增国家相关政策文件参考一、综合规定1."中华人民**国增值税暂行条例"〔中华人民**国国务院令第538号〕2."中华人民**国增值税暂行条例实施细则"〔财政部、国家税务总局令2008年第50号〕3."财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知"〔财税〔2016〕36号〕4.国务院关于做好全面推开营改增试点工作的通知〔国创造电〔2016〕1号〕5.国家税务总局关于发布"营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理方法〔试行〕"的公告〔国家税务总局公告2016年第29号〕6."财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点假设干政策的通知"〔财税〔2016〕3 9号〕7."国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告"〔国家税务总局公告2015年第90号〕二、行业规定〔一〕建筑业8.国家税务总局关于发布"纳税人跨县〔市、区〕提供建筑效劳增值税征收管理暂行方法"的公告〔国家税务总局公告2016年第17号〕9.国家税务总局关于在境外提供建筑效劳等有关问题的公告〔国家税务总局公告2016年第69号〕〔二〕房地产业10.国家税务总局关于发布"房地产开发企业销售自行开发的房地产工程增值税征收管理暂行方法"的公告〔国家税务总局公告2016年第18号〕11.国家税务总局关于营改增后土地增值税假设干征管规定的公告〔国家税务总局公告2016年第70号〕〔三〕金融业12.财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知〔财税〔2016〕46号〕13.财政部国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知〔财税〔2016〕70号〕14.财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助效劳等增值税政策的通知〔财税〔2016〕140号〕15.财政部、国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知〔财税〔2017〕2号〕〔四〕生活效劳业16.国家税务总局关于局部地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告〔国家税务总局公告2016年第44号〕17.国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告〔国家税务总局公告2016年第45号〕18.国家税务总局关于物业管理效劳中收取的自来水水费增值税问题的公告〔国家税务总局公告2016年第54号〕19."关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣效劳、收费公路通行费抵扣等政策的通知"〔财税[2016]47号〕20.财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知〔财税〔2016〕68号〕21.财政部国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知〔财税〔20 16〕82号〕22.财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知〔财税〔2016〕86号〕23.财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助效劳等增值税政策的通知〔财税〔2016〕140号〕24.国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告〔国家税务总局公告2016年第86号〕〔五〕不动产管理相关规定25.国家税务总局关于发布"纳税人转让不动产增值税征收管理暂行方法"的公告〔国家税务总局公告2016年第14号〕26.国家税务总局关于发布"不动产进项税额分期抵扣暂行方法"的公告〔国家税务总局公告2016年第15号〕27.国家税务总局关于发布"纳税人提供不动产经营租赁效劳增值税征收管理暂行方法"的公告〔国家税务总局公告2016年第16号〕28.国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告〔国家税务总局公告2016年第73号〕29.国家税务总局关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知〔税总函〔2016〕190号〕三、征收管理30.国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告〔国家税务总局公告2016年第23号〕31.国家税务总局关于明确营改增试点假设干征管问题的公告〔国家税务总局公告2016年第26号〕32.国家税务总局关于营改增试点假设干征管问题的公告〔国家税务总局公告2016年第53号〕33.国家税务总局关于明确营业税改征增值税有关征管问题的通知〔税总函〔2016〕181号〕34."国家税务总局关于"三证合一〞登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告"〔国家税务总局公告2015年第74号〕35."增值税一般纳税人资格认定管理方法"〔国家税务总局令第22号〕四、纳税效劳36.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告〔国家税务总局公告2016年第2 7号〕37.关于营业税改征增值税局部试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告〔国家税务总局公告2016年第30号〕38.国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告〔国家税务总局公告2016年第75号〕39.国家税务总局关于进一步优化营改增纳税效劳工作的通知〔税总发〔2016〕75号〕40.国家税务总局关于全面推进营改增试点分析工作优化纳税效劳的通知〔税总发〔2016〕9 5号〕41.国家税务总局关于进一步做好营改增税控装置安装效劳和监视管理工作有关问题的通知〔税总函〔2016〕170号〕42."国家税务总局纳税效劳司关于下发营改增热点问题答复口径和营改增培训参考材料的函"〔税总纳便函〔2016〕71号〕五、发票管理43."关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知"〔国税函〔2009〕617号〕44.国家税务总局关于修订"增值税专用发票使用规定"的通知〔国税发〔2006〕156号〕45."国家税务总局关于加强增值税征收管理假设干问题的通知"〔税发[1995]192号〕46."国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告"〔国家税务总局公告2015年第84号〕47."国家税务总局关于停顿使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告"〔国家税务总局公告2015年第99号〕48."关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告"〔国家税务总局公告20 16年第7号〕49.国家税务总局关于发布增值税发票税控开票软件数据接口标准的公告〔国家税务总局公告2016年第25号〕50."关于局部地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告"〔国家税务总局公告2016年第44号〕51."国家税务总局关于加强增值税税控系统管理有关问题的通知"〔税总函[2016]368号〕52.国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告〔国家税务总局公告2016年第4 7号〕53."关于被盗、丧失增值税专用发票有关问题的公告"〔国家税务总局2016年第50号公告〕54."关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告"〔国家税务总局公告2016年第5 1号公告〕55.国家税务总局关于优化完善增值税发票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告〔国家税务总局公告2016年第57号〕56.国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告〔国家税务总局公告2016年第59号〕57.国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告〔国家税务总局公告2016年第71号〕58.国家税务总局关于进一步加强营改增后国税、地税发票管理衔接工作的通知〔税总函〔2 016〕192号〕59."国家税务总局关于优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告"〔国家税务总局公告2016年第32号〕60.国家税务总局关于全面推行增值税发票网上申领有关问题的通知〔税总函〔2016〕638号〕61.国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知〔税总函〔2016〕455号〕62.国家税务总局关于走逃〔失联〕企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告〔国家税务总局公告2016年第76号〕63.国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告〔税务总局公告2016年第87号〕64.国家税务总局关于启用增值税普通发票〔卷票〕有关事项的公告〔税务总局公告2016年第82号〕六、委托代征65.国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告〔国家税务总局公告2016年第19号〕66.国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知〔税总函〔2016〕145号〕67."财政部、国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建立税和教育费附加政策问题的通知"〔财税〔2016〕74号〕68."国家税务总局关于标准国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知"〔税总发〔20 16〕127号〕七、其他规定69."财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知"〔财税〔2012〕15号〕70.国务院关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知〔国发〔2016〕26号〕71.财政部国家税务总局关于局部营业税和增值税政策到期延续问题的通知〔财税〔2016〕8 3号〕72."关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知"〔财税[2016]52号〕73.国家税务总局关于发布"促进残疾人就业增值税优惠政策管理方法"的公告〔国家税务总局公告2016年第33号〕74."财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知"〔财税〔2016〕89号〕75."财政部、国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知"〔财税〔2016〕98号〕76.国家税务总局外交部关于发布"外国驻华使〔领〕馆及其馆员在华购置货物和效劳增值税退税管理方法"的公告〔国家税务总局外交部公告2016年第58号〕77.财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知〔财税〔2016〕43号〕78.财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建立费政策及征收管理问题的通知〔财税〔2016〕25号〕79."财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建立费政策及征收管理问题的补充通知"〔财税〔2016〕60号〕80.财政部关于印发"增值税会计处理规定"的通知〔财会[2016]22号〕。

营改增政策文件分类汇编一、综合规定1.财税〔2016〕36号财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知2.财税〔2016〕39号财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知3.国家税务总局公告2016年第29号国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告二、行业规定（一）建筑业4.国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告5.国家税务总局公告2016年第69号国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（二）房地产业6.国家税务总局公告2016年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告7.国家税务总局公告2016年第70号国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告8.国家税务总局公告2016年第86号国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告（三）金融业9.财税〔2016〕46号财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知10.财税〔2016〕70号财政部、国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知11.财税〔2016〕140号财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知12.财税〔2017〕2号财政部、国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知（四）生活服务业13.国家税务总局公告2016年第45号国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告14.国家税务总局公告2016年第54号国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告15.财税〔2016〕47号财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知16.财税〔2016〕68号财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知17.财税〔2016〕82号财政部、国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知18.财税〔2016〕86号财政部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知（五）不动产管理相关规定19.国家税务总局公告2016年第14号国家税务总局关于公布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告21.国家税务总局公告2016年第16号国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告22.国家税务总局公告2016年第73号国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告三、征收管理23.国家税务总局公告2016年第23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告24.国家税务总局公告2016年第26号国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告25.国家税务总局公告2016年第53号国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告四、纳税申报26.国家税务总局公告2016年第13号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告27.国家税务总局公告2016年第27号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告28.国家税务总局公告2016年第30号国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告29.国家税务总局公告2016年第75号国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告五、发票管理30.国家税务总局公告2016年第7号国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告32.国家税务总局公告2016年第32号国家税务总局关于优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告33.国家税务总局公告2016年第47号国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告34.国家税务总局公告2016年第50号国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告35.国家税务总局公告2016年第51号国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告36.国家税务总局公告2016年第57号国家税务总局关于优化完善增值税发票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告37.国家税务总局公告2016年第59号国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告38.国家税务总局公告2016年第71号国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告39.国家税务总局公告2016年第76号国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告40.国家税务总局公告2016年第82号国家税务总局关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告41.国家税务总局公告2016年第87号国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告42.国家税务总局公告2017年第4号国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项目的公告六、委托代征七、其他规定44.财税〔2016〕25号财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知45.财税〔2016〕43号财政部、国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知46.财税〔2016〕51号财政部、国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策的通知47.财税〔2016〕52号财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知48.财税〔2016〕60号财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知49.财税〔2016〕83号财政部、国家税务总局关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知50.财税〔2016〕89号财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知51.财税〔2016〕98号财政部、国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知52.国家税务总局公告2016年第33号国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告八、广东省国家税务局公告53.广东省国家税务局关于推行电子（网络）发票应用系统有关问题的公告54.广东省国家税务局关于广东省营业税改征增值税有关发票和税控开票系统有关事项的公告55.广东省国家税务局、广东省地方税务局关于全面推开营业税改征增值税试点税收征管衔接工作有关问题的公告56.广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告57.广东省国家税务局、广东省地方税务局关于明确营改增试点若干征管问题的公告58.广东省国家税务局关于推行增值税电子普通发票有关事项的公告59.广东省国家税务局、广东省地方税务局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告60.广东省国家税务局、广东省财政厅关于废止增值税2个税收规范性文件的公告。

附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。

纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

第四条未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

具体认定办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第六条中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。

第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。

具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

第二章应税服务第八条应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

逐条解读：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。

公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。

民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

【本条是财税〔2006〕3号营业税免税政策平移。

】（二）养老机构提供的养老服务。

养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

【本条是财税〔2014〕118号营业税免税政策平移。

】（三）残疾人福利机构提供的育养服务。

（四）婚姻介绍服务。

（五）殡葬服务。

殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。

【上述（三）、（四）、（五）是《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条营业税免税政策的平移。

同时，（五）要求对殡葬服务享受免税应符合规定的收费标准。

】（六）残疾人员本人为社会提供的服务。

（七）医疗机构提供的医疗服务。

医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。

建安业“营业税改征增值税”一、背景介绍近年来，我国建筑安装业发展迅速，为了适应我国经济发展和税收制度改革的需要，于xxxx年起，对建筑安装服务业的税收政策进行了调整，将营业税改征增值税。

本文将对建安业“营业税改征增值税”政策进行具体介绍和分析。

二、营业税改征增值税的原因2.1 营业税存在的问题在过去，建筑安装服务业征收的是营业税。

然而，营业税存在一些问题，例如：•税率较高：建筑安装服务业营业税税率一般为3%-5%，相对偏高；•税负过重：由于营业税是按照销售额计算，不考虑成本、利润等因素，导致营业税对企业的负担较重；•容易发生重复征税：由于建筑安装服务业涉及多个环节，比如设计、施工，可能导致在不同环节重复征税。

2.2 增值税的优势相比营业税，增值税具有以下优势：•分档征税：增值税是按照商品和劳务增值额计算税款，根据不同的税率分档征税，可以更好地考虑成本、利润等因素；•减少重复征税：增值税采用的是逐级抵扣方式，可以有效减少在不同环节的重复征税。

因此，将建筑安装服务业的税收政策从营业税改征为增值税，有利于减轻企业税负、规范税收征管、促进行业的健康发展。

三、营业税改征增值税的具体政策3.1 税收征收主体建筑安装服务业的增值税由国家税务部门负责征收。

3.2 税收征收对象建筑安装服务业的增值税纳税对象为具有经济独立性、具备纳税义务的企事业单位、个体工商户及其他组织。

3.3 税收计算方式建筑安装服务业的增值税计算方式采用一般计税方法，即以销售额减去购进成本、费用和税金之差为应纳税额。

3.4 税率政策建筑安装服务业的增值税税率为一般纳税人适用的17%，对小规模纳税人适用简易办法计税，应纳税额为销售额的3%。

四、营业税改征增值税的影响4.1 对企业的影响营业税改征增值税的政策对建筑安装服务业的企业有以下影响：•减轻企业税负：增值税的分档征税方式，相对于营业税的简单计税方式，可以更好地考虑企业的成本、利润等因素，减轻企业税负；•促进企业发展：减轻企业税负可以提高企业的盈利能力，促进企业的健康发展；•规范税收征管：增值税的逐级抵扣方式可以减少重复征税的可能性，规范税收征管，提高税收征收的效率。

营改增实施细则《营业税改征增值税试点方案》实施细则第一章总则第一条为进一步推进营业税改征增值税(VAT)试点工作，加快推进“简、减、便、宽”税制改革步伐，根据国家有关政策和法律法规的要求，制定本实施细则。

第二条本实施细则适用于全国范围内营业税改征增值税试点工作。

第三条营业税改征增值税试点是指将原适用营业税的纳税人改为适用增值税，涉及纳税人范围从营业税纳税人转变为增值税纳税人。

第二章试点范围第四条营业税改征增值税试点范围包括全国范围内各行各业的纳税人。

第五条试点范围内的纳税人分为以下三类：一类是原适用一般纳税人规定的纳税人，试点期间按照增值税的一般纳税人规定执行。

二类是原适用简易计税方法规定的纳税人，试点期间按照增值税的简易计税方法规定执行。

三类是原适用扣缴义务人规定的纳税人，试点期间按照增值税的扣缴义务人规定执行。

第六条试点期为3年。

第三章试点纳税人的资格和申请第七条各试点省、自治区、直辖市人民政府税务部门负责本地区营业税改征增值税试点工作。

第八条原适用营业税的纳税人符合下列条件的，可以申请参加试点：（一）依法设立的企业法人及其他组织；（二）由于变更业务或经济形态等原因，需要转为适用增值税的营业税纳税人；（三）具备正常生产经营的能力和条件；（四）申请参加试点的纳税人应当在本人参加试点期间没有发生并将来不会发生跨省(区、市)并参加试点的情况。

第九条纳税人在申请参加试点时，应向税务机关提供相关的资料和证明，并填写相关的申请表格。

第四章纳税人的试点安排第十条税务机关在接到纳税人申请参加试点的材料后，应及时对其进行审核，并予以批准。

第十一条批准纳税人参加试点的，税务机关应及时进行相关公告，并将试点纳税人的信息纳入税务机关的管理系统中。

第十二条税务机关应指导试点纳税人按照增值税的规定进行纳税申报、缴纳税款、开具发票等相关操作，并提供必要的培训和指导。

第十三条试点纳税人应按照增值税的规定办理税务登记、开具发票等税务手续。

营业税改征增值税方案一、背景介绍随着我国经济的快速发展，营业税已经成为限制经济发展的瓶颈之一。

为了进一步改善税收体制、促进经济发展，我国政府决定对营业税进行改革，将其改征为增值税。

本文将详细介绍营业税改征增值税方案。

二、改革目标1. 降低税负营业税的税率较高，对企业的生产经营产生了很大压力。

改征增值税将减轻企业税负，提高其竞争力。

2. 统一税收体系目前我国的税收体系复杂繁琐，不利于企业发展。

通过改征增值税，可以实现税收体系的统一，简化税收流程。

3. 优化经济结构增值税作为间接税，可以通过调整税率结构，引导企业优化经济结构。

通过降低对资源密集型企业的税收负担，推动我国经济向高技术、高附加值领域转型升级。

三、具体方案1. 征收范围改革后的增值税将逐步取代营业税，执行的是征收销售商品、提供应税劳务、进口货物等环节增值税。

2. 税率调整为了降低企业税负，新的增值税方案将适当调低税率。

针对不同行业和不同产品，采取不同的税率策略，促进各行业的发展。

3. 税收优惠政策为了鼓励创新和技术进步，改革后的增值税方案将对科技创新企业及其产品给予税收优惠政策。

同时，对一些绿色环保、节能减排企业也将给予一定的税收优惠。

4. 税收流程优化改革后，税收流程将进一步优化。

通过提供更加便捷的纳税服务，简化企业纳税手续，降低企业纳税成本，提高纳税人的满意度。

四、改革的意义1. 推动经济发展营业税改征增值税，将为企业减轻税负，促进经济发展。

优化税收结构，鼓励产业转型升级，推动经济持续健康发展。

2. 促进公平竞争通过税率调整和税收优惠政策，改革后的增值税将促进企业之间的公平竞争。

激发市场活力，提高资源配置效率。

3. 简化税收流程通过改革，税收流程将更加简化便捷，减少税务部门的干预，降低企业纳税成本。

提高纳税人的满意度，增强企业的纳税主动性。

五、改革的挑战和风险1. 财政收入压力改革后，由于税率调低和税收优惠政策的实施，将对财政收入带来一定的压力。

第一章营业税改征增值税的重点内容及意义一、为何进行营业税改征增值税的改革2011年3月14日，第十一届全国人大四次会议表决通过了关于国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要的决议，决定批准“十二五”规划纲要的颁布与实施。

“十二五”规划中明确提出“按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。

扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收……”对我国税制改革提出了指导性、纲领性意见。

根据中央和地方的事权划分，将维护国家权益、实施宏观调控所需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适应地方征管的税种划为地方税并充实地方税税种，增加地方收入。

增值税被划入中央税和中央与地方共享税，其中海关代征增值税为中央税归中央，税务机关征缴的增值税为中央地方共享税，中央分享75％，地方分享25％，而营业税被划入地方税。

在该次税制改革中，对工业生产领域和批发、零售商业普遍征收增值税，取消产品税，选择少量消费品交叉征收增值税和消费税，对不实行增值税的劳务和第三产业征收营业税。

1994年，税制改革在我国形成了增值税和营业税两大流转税并存的局面，适应了我国当时的经济发展形势，即产业链条短、服务业不发达、企业大多以全能型企业为主。

该次税改在我国历史上具有举足轻重的地位，对于筹集财政收入和促进经济健康发展都起到了重要的作用。

然而，随着改革开放的不断深入以及经济增长方式的快速转变，传统服务业不断向现代服务业转型，出现了有别于传统服务业的分工精细化、产业融合化、业态新型化、服务国际化的四大特征，服务企业越来越向专业化的方向发展。

并且，由于产业融合化的发展，服务业内部、不同服务业之间以及服务业与制造业之间的产业边界变得越来越模糊，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不含理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。

（1）从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税中性税收作用的发挥。

营改增政策的措施引言营改增是指将营业税改为增值税的一种税制改革方案。

它的主要目的是降低税费负担，减轻企业经营成本，推动工业结构调整和转型升级。

本文将介绍营改增政策的主要措施。

措施一：税制范围扩大营改增政策的第一项措施是将增值税纳入到更广泛的范围内。

原来，营业税只针对一些特定行业的企业征收，如服务业和现代服务业。

而增值税则涵盖了所有企业的销售环节，包括生产、流通和服务业等。

这样一来，几乎所有的企业都需要缴纳增值税，税基更广。

措施二：税制结构调整营改增的第二项措施是对税制结构进行调整。

营改增政策将原先的三档税率调整为两档税率。

其中，一般纳税人适用17%的税率，小规模纳税人适用3%的税率。

通过减少税率档次，能够有效简化纳税人的申报程序，降低纳税负担。

措施三：进项税额抵扣营改增的第三项措施是进项税额抵扣。

在原有的税制中，企业需要将支付的进项税额纳入到成本中，最后由消费者承担。

而在营改增政策下，企业可以将之前支付的进项税额从应交的增值税中抵扣。

这样一来，企业每期应交的税额就减少了，可以减轻企业的经营负担。

措施四：完善退税机制营改增政策的第四项措施是完善退税机制。

在原来的政策中，一些出口型企业可以享受出口退税的政策。

而营改增后，这一政策被保留并进一步完善。

出口企业可以向税务部门申请退还已支付的增值税，降低了企业的成本，增加了出口竞争力。

措施五：简化征收环节营改增政策的最后一项措施是简化征收环节。

在原有的营业税制度中，征收过程复杂，涉及到营业税的核定、清算、缴款等多个环节。

而在营改增政策下，征收过程更加简化。

企业只需要按照固定比例缴纳增值税即可，大大减少了税费征收的程序。

总结营改增政策的措施包括税制范围扩大、税制结构调整、进项税额抵扣、完善退税机制以及简化征收环节。

这些措施的实施，有效降低了企业的税费负担，提升了企业的竞争力，推动了经济的发展。

对于企业来说，要充分了解和适应这些政策，合理规划自己的财务状况，积极应对营改增政策的变化。

“营改增”公共政策分析院系：班级：课程：公共政策学目录一、“营改增”政策问题和议程 (2)（一）、何为“营改增” (2)（二）、“营改增”政策背景及政策问题 (2)（三）、“营改增”政策议程 (5)二、“营改增”政策规划及决策 (5)（一）、“营改增”政策目标和规划 (5)（二）、政策内容 (6)三、“营改增”试点改革执行情况与政策评估 (9)（一）试点地区改革相关情况 (9)（二）、“营改增”政策的评估 (11)四、“营改增”政策调研的心得.................. 错误！未定义书签。

五、参考文献 (17)一、“营改增”政策问题和议程（一）、何为“营改增”“营改增”，即营业税改征增值税。

顾名思义，就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的增值价值或商品的附加值征收的一种流转税。

而营业税是对在中国境内提供应税劳动，转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金。

（二）、“营改增”政策背景及政策问题1.政策背景（1）国际背景美国耶鲁大学教授亚当斯1917年提出增值税概念，增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。

目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。

从征税范围来看,增值税拥有充足的税源和广泛的纳税人,它的税基涉及各个行业和各类经济活动,覆盖经济运行的各个环节。

从课征模式来看,增值税采取多环节征税、环环抵扣的方式,征收极为便利,使之具有很强的财政收入能力,能够给政府带来大量的收入。

2024年营业税改征增值税试点方案一、背景分析____年5月1日，我国自1994年开始实行的营业税被废止，实行增值税改革。

增值税的实施在一定程度上减轻了企业负担，提高了税收效益，并为改革开放和经济发展提供了有力支持。

然而，随着我国经济结构转型升级的不断推进，现行增值税制度也存在一些问题和挑战。

为了进一步降低企业税收负担，推动经济转型升级，2024年将进行营业税征收试点工作。

二、试点目标1. 降低企业税收负担：通过营业税改征增值税的试点，进一步降低企业税负，提升企业竞争力。

2. 优化税收结构：调整税收结构，推动经济结构调整和转型升级。

3. 促进创新发展：通过税收激励措施，鼓励企业加大研发投入，提升技术创新能力。

4. 加强税收征管：探索新的税收征管模式，加强对企业纳税行为的监管和管理。

三、试点范围和对象1. 范围：试点范围包括全国各地，但将特别关注重点地区和产业。

2. 对象：试点对象为符合条件的企业和行业，包括制造业、服务业、技术创新企业等。

四、试点政策和措施1. 减税政策：针对试点企业，适当降低增值税税率，减轻企业税收负担。

2. 税收优惠：对符合条件的企业给予税收优惠，包括研发费用加计扣除、技术创新奖励等。

3. 税收激励：通过税收激励措施，鼓励企业加大研发投入，提升技术创新能力。

4. 税收征管：加强对企业纳税行为的监管和管理，建立健全的信息化征管体系。

5. 政策支持：为试点企业提供政策咨询和技术支持，帮助企业适应税制改革。

五、试点过程和时间安排1. 试点准备阶段：在2024年下半年，制定试点方案，落实试点政策和措施，进行试点宣传和培训。

2. 试点实施阶段：从2024年1月1日开始试点，至少试点一年，根据试点情况适时调整政策和措施。

3. 试点评估阶段：在试点结束后，对试点效果进行评估，总结经验教训，为全面推开工作提供参考。

六、组织实施保障1. 中央牵头：由国家税务总局牵头，国家发展改革委、财政部等相关部门共同参与，加强协调和统筹工作。

附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

1年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

具体登记办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

财政部和国家税务总局另有规定的除外。

第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。

具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增2值税会计核算。

第二章征税范围第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

营改增实施细则营改增是指将增值税营业税改革的方式，即将原来的营业税改为增值税。

为了确保营改增政策的顺利实施，国家税务总局发布了相关的实施细则，具体规定了税务和纳税人在营改增方面的操作和规范。

下面将详细介绍营改增的实施细则。

一、税种转换营改增政策中最重要的一项内容是将营业税转为增值税。

实施细则明确规定，原应纳营业税的纳税人，自营业税改为增值税之日起，即不再缴纳营业税，改为缴纳增值税。

此外，对于原应纳营业税但未交纳的纳税人，也要投资入列增值税纳税人，并按照增值税的相关规定进行纳税。

二、增值税征收规则根据实施细则，纳税人对于销售货物、提供应税服务所得的销售额应作为应税项目的减项，同时可以抵减纳税人购买货物或应税劳务的增值税进项税额。

具体来说，纳税人可以享受增值税抵扣政策，在计算应纳增值税时，将纳税人的销售额减去购买货物计税价格、计算进项税额时的增值税专用发票、可抵扣进项增值税的税额等相关项目。

三、适用税率根据实施细则，营改增后适用的增值税税率根据纳税人所从事的行业不同而有所不同。

一般来说，适用的增值税税率主要分为17%、11%和6%三档税率。

其中，17%的税率适用于增值税一般纳税人的销售货物、提供应税劳务的税收起征点以上的收入；11%的税率适用于餐饮、小规模纳税人的销售货物、提供应税劳务的收入；6%的税率适用于增值税一般纳税人的销售货物、提供应税劳务的部分收入。

四、税收减免为了对营改增政策的顺利实施给予一定的减免，国家税务总局制定了相应的税收减免政策。

根据实施细则，对于原应纳营业税的纳税人，自营改增之日后，可以享受增值税留抵退税政策，即将过去一段时间内购进非货物、应纳营业税转为增值税货物或应税劳务，且输入税额超过输出税额的部分，可以留作退税。

五、纳税申报与缴纳营改增的实施细则还规定了纳税申报和缴纳的具体要求。

根据实施细则，纳税人应按照税法的规定，每月或每季度向主管税务机关申报纳税，并在法定的时间内缴纳增值税。