企业合并现金流量表明细审计程序表18

《非财务人员的财务管理：报表篇》------报表之外看企业【本讲重点】会计假设的影响会计方法的影响会计利润与现金流量账面价值和市场价值一、跳出报表看企业固然,财务报表反映出许多有关企业的重要信息,但是由于财务报告的局限性,例如编制人员受到会计假设的影响,会计方法的影响,报表反映的账面价值无法和市场实际价值对等,会计利润也不等同于实际效益以及其它非财务因素会影响到我们对企业的了解和判断,所以我们不能迷信财务报表,要做到跳出报表看企业。

二、会计假设的影响会计报表建立在企业持续经营的前提之下。

企业的经营活动是盈利与风险并存的,如果企业不能持续经营,那幺整个报表的基础就发生了改变。

会计假设的影响还表现在：会计报表采用货币价值反映,是假定货币价值是稳定的,没有考虑到通货膨胀的影响。

而一个企业的资产、利润是会受到这些不定因素的影响的,特别是从事外贸行业的,采用外汇结算的企业,更要对此引起重视。

三、会计方法的影响1、无形资产的处理企业的商标,拥有的专利技术,都是宝贵的无形资产。

但按照会计方法的谨慎性原则,这些商标的注册,专利的开发,都只是作为一个减项记录在当期的利润表里面,记录注册、申请的费用而已。

而这些无形资产的价值,带来的效益在财务报表上是无法看到的。

2、账外价值常见的账外资产：企业的营销网络的价值。

根据会计制度方法,建立营销网络的费用发生以后,都会减少你的利润,那幺这些资产的价值就在账目上没有得到充分的体现和反映。

关键管理人员的才能。

管理人员的才能在目前的会计核算方法下没有被量化,变成资产负载表的项目。

企业的品牌知名度。

优秀的组织管理体系。

非专利的技术,不对外干部的技术巧决。

以上这些在报表内是无法得到体现的,但它们却又都是宝贵的财富。

四、会计利润和现金流量会计报表反映的是企业会计利润,会计利润不一定能够成功转化为现金,对企业来说,现金为王。

五、账面价值和市场价值会计报表反映资产的账面价值,与市场价值可能不一致。

【税会实务】合并现金流量表的方法
合并现金流量表的编制方法有两种：
第一种方法是以合并资产负债表、合并利润表为基础，采用与个别现金流量表相同的方法编制出合并现金流量表。

第二种方法则是以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础，通过编制抵销分录，将母公司与纳入合并范围的子公司以及子公司相互之间发生的经济业务对个别现金流量表中的现金流量的影响予以抵销，从而编制出合并现金流量表。

在采用这一方法编制合并现金流量表的情况下，其编制原理、编制方法和编制程序与合并资产负债表、合并利润表以及合并利润分配表的编制原理、编制方法和编制程序相同。

即首先编制合并工作底稿，将母公司和子公司个别现金流量表各项目的数据全部过入合并工作底稿；然后根据当期母公司与子公司以及子公司相互之间发生的影响其现金流量增减变动的经济业务联系，编制相应的抵销分录，通过抵销分录将个别现金流量表中重复反映的现金流入量和现金流数量予以抵销；最后，在此基础上计算出合并现金流量表的各项目的合并数，并填制合并现金流量表。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，
想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。

合并现金流量表的编制方法【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】合并现金流量表的编制一、合并现金流量表概述合并现金流量表是综合反映母公司及其子公司组成的企业集团, 在一定会计期间现金流入、现金流出数量以及其增减变动情况的财务报表。

现金流量表要求按照收付实现制反映企业经济业务引起的现金流入和现金流出。

二、编制合并现金流量表需要抵销的项目编制合并现金流量表时需要进行抵销处理的项目, 主要有：(1)母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量；(2)母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金；(3)母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量；(4)母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量；(5)母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等；(6)母公司与子公司相互之间当期发生的其他内部交易所产生的现金流量等。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

为此, 要求我们首先要熟悉基本会计准则, 正确理解会计核算的一般原则, 并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。

会计学的学习, 必须力求总结和应用相关技巧, 使之更加便于理解和掌握。

学习时应充分利用知识的关联性, 通过分析实质, 找出核心要点。

要深入钻研, 过细咀嚼, 独立思考, 切忌囫囵吞枣, 人云亦云, 随波逐流, 粗枝大叶, 浅尝辄止。

合并会计报表审计的方法和步骤合并会计报表审计是指对一个企业或组织的多个会计报表进行审计，以确定其财务状况和业绩的真实性和准确性。

下面将介绍合并会计报表审计的方法和步骤。

一、合并会计报表审计的方法1. 比较法：通过比较不同时间段的合并会计报表，分析其财务状况和业绩的变化情况，判断是否存在异常情况。

2. 分析法：对合并会计报表中的各项指标进行分析，如财务比率分析、现金流量分析等，以评估企业的经营状况和财务稳定性。

3. 抽样法：根据统计学原理，从合并会计报表中抽取一部分数据进行审计，从而对整个报表的真实性进行推断。

4. 交叉验证法：通过对不同来源或不同部门提供的数据进行交叉验证，以确保合并会计报表的准确性和可靠性。

5. 直接确认法：对合并会计报表中的重要事项进行直接确认，例如核实现金存款、应收账款、存货等。

二、合并会计报表审计的步骤1. 确定审计目标：明确审计的目标和范围，确定需要审计的会计报表，以及审计的时间范围。

2. 确定审计程序：根据审计目标，制定具体的审计程序和方法，包括数据采集、数据分析、比对核实等。

3. 进行数据采集：收集和整理合并会计报表的原始数据，包括财务报表、会计凭证、账簿等。

4. 数据分析和核实：对采集到的数据进行分析和核实，包括比对核实、计算核实、逻辑核实等。

5. 发现问题和异常：对于数据分析和核实过程中发现的问题和异常，进行进一步调查和分析，找出原因和解决方案。

6. 编写审计报告：根据审计结果，编写审计报告，包括审计目标、审计程序、审计结果、问题和异常、建议等。

7. 审计报告的审阅和批准：将编写好的审计报告提交给审阅人员和批准人员进行审阅和批准，确保报告的准确性和可靠性。

8. 审计报告的传达和公布：将审计报告传达给相关的管理人员和股东，公布合并会计报表的审计结果。

以上是合并会计报表审计的方法和步骤，通过合理的方法和完整的步骤，可以确保审计的准确性和可靠性，为企业或组织提供真实和可信的财务信息。

会计报表编制与分析—合并现金流量表合并现金流量表是综合反映介业集团在一定会计期间内现金流人数量、现金流数量及其增减变动情况的会计报表。

1.合并现金流量表概述和个别现金流量表一样，合并现金流情表也是从经营活动产乍的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三个方面反映企业集团的现金流量情况。

需要说明的是，某些现金流量存进行抵销处理后，需站在企业集团的角度，重新对其进行分类。

在纳入合并范围的子公司为非全资子公司时，涉及子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出的问题，为了使会计报表使用者了解到现金流量的真实情况，有必要编制合并现金流量表。

2.编制合并现金流量表的方法合并现金流量表应当以母公司和子公司的现金流量表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由母公司合并编制。

(1)以合并资产负债表和合并利润表为基础以合并资产负债表和合并利润表为基础，采用与个别现金流量表相同的方法编制出合并现金流量表。

(2)以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础.通过编制抵销分录，将母公司与纳入合并范围的子公司以及子公司相互之间发生的经济业务对个别现金流量表中的现金流量的影响予以抵销，从而编制出合并现金流量表。

在采用这一方法编制合并现金流量表的情况下，其编制原理、编制方法和编制程序与合并资产负债表、合并利润表以及合并利润分配表的编制原理、编制方法和编制程序相同，即：①编制合并工作底稿，将母公司和子公司个别现金流量表各项目的数据全部过入合并工作底稿;②根据当期母公司与子公司以及子公司相互之间发生的影响其现金流域增减变动的经济业务，编制相应的抵销分录，通过抵销分录将个别现金流域表中重复反映的现金流入数量和现金流出数量予以抵销;③在此基础上计算出合并现金流量表的各项目的合并数，并填制合并现金流量表。

索引号：(审计机关名称)会计报表审计程序表页次： 1审计程序1.实施资产负债表实质性测试程序资产负债表实质性测试，就是在审计结束之时，对与资产负债表有关的审计证据进行复核、评价，并检查资产负债表的编制情况。

(1)复查和评价与资产负债表有关的审计证据。

审计人员应复查审计过程中所收集的有关资产、负债及所有者权益的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相关、合法、可靠。

如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不充分，应追加审计程序，补充收集审计证据。

(2)检查资产负债表列示是否符合《企业会计准则》、《工业企业会计制度》等的规定。

2.实施损益表实质性测试程序损益表实质性测试，就是在审计结束之时，对与收入、成本和费用有关的审计证据进行复核、评价，并检查损益表的编制情况。

(1)复查和评价审计证据。

审计人员应复查审计过程中所收集的有关收入、成本费用、利润及其分配的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相关、合法、可靠。

如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不充分，应追加审计程序，补充收集审计证据。

(2)审查损益表列示是否符合《企业会计准则》、《工业企业会计制度》等的规定。

3．实施实质性分析性复核审计程序在会计报表项目实质性测试结束之后，审计人员应对会计报表及有关资料总体分析性复核。

4．审查现金流量表(1)索取现金流量表工作底稿，检查其现金流量表内容、格式及编制方法的正确性。

(2)如果被审计企业没有编制现金流量表，审计人员应要求被审计企业根据经过审计的资产负债表、损益表及有关账簿资料，编制现金流量表，然后进行审查。

5．会计报表附注审计(1)审查会计报表各项目的增减变动(2)审查会计基本假设(3)审查或有事项和资产负债表日后事项(4)审查会计政策和会计估计及其变动(5)审查关联方关系及其交易执行情况说明被审计企业:工作底稿索引号。

亚太(集团)会计师事务所客户名称：编制人：日期：索引号：审计基准日：年月日复核人：日期：页次：-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DK现金流量表审计一、审计目标1. 现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整；2. 现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的勾稽关系是否正确；3. 现金流量表各项目的披露是否恰当。

二、审计程序可供选择的审计程序索引号执行人1．审查现金及现金等价物的界定(1) 企业对现金及现金等价物界定的披露是否符合会计政策规定(2) 界定范围在前后会计期间是否保持一致。

2. 审查现金流量表编制方法：(1) 了解现金流量表编制方法；如采用手工编制，检查其是否设臵辅助账簿记录，并抽查其编制的工作底稿，评价其编制方法的合理性；如采用计算机程序编制，在评价被审计单位财务系统时对其计算机程序编制的可靠性进行评价必要时，抽取若干月份的数据自行编制，对被审计单位的现金流量表进行核对测试。

(2) 检查合并现金流量的编制方法，关注集团内部往来及购销业务是否已作抵消。

(3) 对本期存在收购子公司或部门以及出售子公司或部门情况的，检查是否已作正确处理，其纳入合并范围的期间是否正确(即是否与这些企业的利润表纳入合并范围的期间保持一致)(4) 关注现金流量表编制过程中，对有关特殊事项的处理是否正确。

3. 对现金流量进行分析性复核，并检查：(1) 主表与补充资料之“经营活动产生的现金流量净额”是否一致；(2) 主表与补充资料之“现金及现金等价物净增加额”是否一致；(3) 补充资料之“资产减值准备” “固定资产折旧”。

“净利润”、投“资损失 (或收益) ”、递“延所得税资产” 、递“延所得税负债”等项目的金额与资产负债表、利润表披露是否一致；(4) 现金流量表有关数据与审计后会计报表及附注的勾稽是否合理；(5) 是否存在金额异常的现金流量表项目，并作追查调整：① 若以净额为基础分析经营性其他应收款、其他应付款时，其本期增减变动金额是否已正确列入“收到的其他与经营活动有关的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”；② 是否出现金额异常的项目，如“支付的其他与经营活动有关的现金”金额大大低于本期管理费用和营业费用的合计数；③ 是否存在未发生某项现金流量，而现金流量表对应项目却有发生额的情形，或发生了某项现金流量，而现金流量表对应项目却无发生的情形；④ 比较个别现金流量表和合并现金流量相同项目金额，分析是否存在异常。