外贸企业一般贸易账务处理

.三、外贸企业成本、费用、税金等的核算和帐务处理：首先说说外贸企业出口退税的核算流程：1. 、购进用于出口的货物时，根据取得的增值税发票做：a 借：库存商品进项税额应交增值税-借：应交税费- 贷：应付账款、预付账款等 b、根据出口退税申报表计算出的应退税款做（计提应收出口退税）：借：应收出口退税 -出口退税贷：应交税费-应交增值税出口退同时计算出本月不予抵扣和退税的增值税进项税额＝增值税发票上注明的进项税额- 税申报表计算出的应退税款。

并将该差额计入本期的主营业务成本：借：主营业务成本进项税额转出-应交增值税-贷：应交税费、根据银行退回的出口退税收款回单做：c 借：银行存款贷：应收出口退税 2.外贸企业出口货物的成本核算：不予免征和抵+单票对应的外贸企业出口货物成本＝购进货物增值税发票上的不含税金额a、分摊的与出+港杂费、保险费等直接费用+扣的增值税进项税额为出口货物而发生的路运费、口货物没有直接关系的期间费用。

、会计分录：b 发生的与出口货物有直接关系的费用时：借：库存商品（包括路运费、港杂费、出口保险费等等）贷：应付账款等结转购进货物成本时：...借：主营业务成本贷：库存商品结转不予抵扣和退税的增值税进项税额时（与前面相同）：借：主营业务成本进项税额转出-应交增值税-贷：应交税费根据出口成本计算表：借：本年利润贷：主营业务成本根据期间费用分摊计算表：借：本年利润贷：管理费用贷：销售费用贷：财务费用外贸企业会计处理实务篇一、出口商品采购的核算出口商品采购是外贸企业经营的起点，也是外贸企业会计核算和资金管理的重要环节。

因此对外贸企业出口商品采购的核算必须能够集中、全面地反映其出口商品采购情况。

、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即1 取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。

、帐户设置2帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。

同库存出口商品”⑴、“时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。

贸易公司出口账务处理流程贸易公司出口账务处理，就像一场精心编排的舞蹈，每个动作都有它的意义和顺序。

先来说说出口货物前的账务准备。

这就好比出门旅行前得先收拾好行李一样。

贸易公司得先建立外销账，这外销账就像一个专门的小账本，只记录和出口相关的各种财务信息。

在这个账本里，要把商品的名称、规格、数量等信息清楚地登记好。

而且呢，对于汇率，要时刻关注着。

汇率就像一个调皮的小精灵，时高时低，它的变化会直接影响到账务的数字。

公司得确定一个合适的记账汇率，一般会根据当天或者当月初的汇率来定。

这汇率一旦确定了，就像是给这个账本定了一个基本的规则。

当货物出口的时候，那可就是大戏开场了。

发票是个重要的角色。

商业发票就像货物的身份证，上面详细地写着货物的价值、数量等重要信息。

这张发票不仅是给国外客户看的，在账务处理上也是关键的依据。

还有报关单，报关单像是货物出国的通行证，上面记录着货物的各种信息以及出口的相关手续。

在账务处理时，要根据报关单上的金额、数量等来记录出口销售收入。

这时候，会计要把外销收入按照确定好的汇率换算成人民币记账。

比如说，一件商品在国外卖100美元，汇率是6.5，那在账本上就要记650元人民币的销售收入。

运费和保险费也是这个账务舞蹈里的一部分。

如果是贸易公司承担运费和保险费，那这部分费用要从销售收入里扣除。

这就像你卖东西，但是你为了把东西送到客户手里花了一些钱，这部分钱得从你赚的钱里面减去。

运费和保险费的单据就像是这些花费的证明，会计要把它们好好保存，然后根据单据上的金额进行账务处理。

接下来就是退税环节了。

退税对于贸易公司来说就像是天上掉下来的小惊喜。

但是这个小惊喜也是要按照规则来拿的。

贸易公司要收集好各种退税的单据，像增值税专用发票、报关单退税联等。

这些单据就像一把把钥匙，少了任何一把都打不开退税的大门。

税务机关会根据这些单据来审核公司是否符合退税的条件。

一旦审核通过，那退税款就会打到公司的账户上。

在账务处理上，收到的退税款要作为一项收入来记账。

三、外贸企业成本、费用、税金等的核算和帐务处理：1.首先说说外贸企业出口退税的核算流程：a、购进用于出口的货物时;根据取得的增值税发票做：借：库存商品借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款、预付账款等b、根据出口退税申报表计算出的应退税款做计提应收出口退税：借：应收出口退税贷：应交税费-应交增值税-出口退税同时计算出本月不予抵扣和退税的增值税进项税额＝增值税发票上注明的进项税额-出口退税申报表计算出的应退税款..并将该差额计入本期的主营业务成本：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出c、根据银行退回的出口退税收款回单做：借：银行存款贷：应收出口退税2.外贸企业出口货物的成本核算：a、单票对应的外贸企业出口货物成本＝购进货物增值税发票上的不含税金额+不予免征和抵扣的增值税进项税额+为出口货物而发生的路运费、港杂费、保险费等直接费用+分摊的与出口货物没有直接关系的期间费用..b、会计分录：发生的与出口货物有直接关系的费用时：借：库存商品包括路运费、港杂费、出口保险费等等贷：应付账款等结转购进货物成本时：借：主营业务成本贷：库存商品结转不予抵扣和退税的增值税进项税额时与前面相同：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出根据出口成本计算表：借：本年利润贷：主营业务成本根据期间费用分摊计算表：借：本年利润贷：管理费用贷：销售费用贷：财务费用外贸企业会计处理实务篇一、出口商品采购的核算出口商品采购是外贸企业经营的起点;也是外贸企业会计核算和资金管理的重要环节..因此对外贸企业出口商品采购的核算必须能够集中、全面地反映其出口商品采购情况..1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准;即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证..2、帐户设置⑴、“库存出口商品”帐户;该帐户系资产类帐户;核算企业全部自有库存出口商品..同时采取进价核算;按出口商品的实际采购成本记帐..借方反映已验收入库的商品进价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本..⑵、“经营费用”帐户..该帐户系损益类帐户;核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等..⑶、“应交税金”帐户..该科目系负债类帐户;核算企业应交纳的各种税金..该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况..⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户..在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款..例1、某外贸企业购进运动鞋100箱;每箱36双;合同单价为每双13元;共计46800元;另支付运费200元..单据齐全后;财务部核算员做如下会计分录：借：库存出口商品——运动鞋40000应交税金——应交增值税进项税额6800经营费用——运杂费200贷：银行存款47000如果因商品质量瑕疵等原因无法出运;外贸企业与工厂协商后退货的;由外贸企业到当地主管国税局开具进货退出及索取折让证明单;销货企业凭此证明单开具红字发票..购货企业凭对方开具的红字发票入帐..例2、某外贸企业购进运动鞋100箱;每箱36双;合同单价为每双13元;共计46800元;货款已支付..后来发现;该批运动鞋存在严重的质量问题;经与销货企业协商做退货处理;销货企业按规定开具了红字发票..财务部核算员做如下会计分录：借：应收帐款-46800库存出口商品——运动鞋-40000应交税金——应交增值税进项税额-6800二、出口商品销售的核算外贸企业的出口销售方式较多;主要有自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品..本章主要讲述自营出口销售和代理出口销售会计核算..进料加工和加工补偿贸易将在第八章讲述..1、自营出口销售的核算一般贸易的出口商品包括直接出口、转口出口、托售出口、进料加工复出口以及样展品的出口;均在“自营出口销售”科目下按商品分户核算..1、入帐时间..自营出口销售收入的核算;不论是海、陆、空、邮出口;均以出口企业取得正本提单并以全部单据向银行议付之日为销售收入的实现并以此确认入帐时间..2、科目设置..⑴、“库存出口商品”帐户..见第二章..⑵、“自营出口销售收入”帐户..该帐户系损益类帐户..其贷方反映自营出口销售收入；支付的外币运费、保险费、佣金等以及退货或对外理赔时冲减的收入..后两类情况用红字记帐..⑶、“自营出口销售成本”帐户;该帐户系损益类帐户..借方反映结转的销售成本和增值税退税差额以及用红字冲减退货成本⑷、“应收外汇帐款”帐户;该科目系资产类帐户..借方反映应收外汇货款;贷方反映已经收回的外汇货款;期末余额反映尚未收回货款..⑸、“预收外汇帐款”帐户;该科目系负债类帐户..借方反映出口实现时转销的预收货款;贷方反映预收客户的定金或货款;期末余额反映尚未转销的预收货款..“应收外汇帐款”和“预收外汇帐款”帐户;采用复币式帐页;即一般以人民币为记帐本位币;同时又要核算外币主要以美元为主金额..此两帐户由外币折算成人民币时应选择入帐议付当天或本期1日的汇率中间价做为记帐汇率..3、入帐金额..对外贸易销售收入的入帐金额一律以FOB价为基础;以FOB价以外的价格条款成交的出口商品;其发生的国外运费、保险费及佣金等费用支出;均应作冲减销售收入处理..例3、某外贸企业购进运动鞋100箱;每箱36双;合同单价为每双13元;共计46800元..该货物出运后;单证部已经持相关单据向银行议付;并将商业发票、提单副本交财务部..发票金额为CIF＄6000;预计海运费＄300;当日汇率为8.00元..作如下分录：借：应收外汇帐款＄6000￥48000贷：自营出口销售收入＄6000￥48000预提海运费贷：自营出口销售收入-＄300-￥2400预提费用＄300￥2400在实际操作过程中;一般在期末按海运费、保险费以及佣金等汇总数预提..支付时直接冲减自营出口销售收入..由于专业外贸公司一般是先有国外定单;然后再收购;所以外贸企业销售库存出口商品一般采取个别计价法..在发出商品时;根据发出商品的实际数量、金额结转库存出口商品成本;同时将增值税征退差额转入自营出口销售成本..做如下会计分录：借：自营出口销售成本40000自营出口销售成本1600贷：库存出口商品40000贷：应交税金—应交增值税进项税额转出1600同时;计提应收出口退税借：应收出口退税5200贷：应交税金—应交增值税出口退税52002、代理出口销售的核算代理出口销售业务是指外贸企业代理国内委托方办理对外洽谈、签约、托运、交单及结汇的全过程;或只代办对外销售及交单结汇的出口业务..如只代委托方办理对外成交;而不负责发运及交单结汇;或只办理发运、加工、整理、改装等部分业务;均不属于代理出口业务..代理出口销售业务的盈亏应由委托方负担;即受托方不垫付商品资金;不负担基本费用;不承担出口销售盈亏;可按代理协议收取代理手续费..⑴、帐户设置..委托方与受托方之间结算代理出口业务的款项时;通过“应收帐款”或“应付帐款”帐户..同时设置“代理出口销售收入”、“代理出口销售成本”、“应收外汇帐款”等帐户..⑵入帐时间..根据会计制度的相关规定;委托人在向受托方交付委托代销商品时就应该纳入受托方的会计核算和监督之下;但是鉴于对外交易这种特殊的贸易方式特别是门到门等贸易方式的出现;受托方无法对受托代理出口商品进行有效监控;所以在在实际操作中;一般在代理出口销售结汇;并与委托方办理结算后在入帐..例4、某外贸企业受国内某企业委托;代理出口运动鞋100箱;每箱36双;价值46800元..代理手续费为3%..该货物出运后;单证部已经持相关单据向银行议付;并将商业发票、提单副本交财务部..发票金额为CIF＄6000;预计海运费＄300;当日汇率为8.00元..作如下分录：借：应收外汇帐款＄6000￥48000贷：代理出口销售收入＄6000￥48000结转成本借：代理出口销售成本46560贷：应付帐款46560代垫海运费时;做如下分录：借：应付帐款2400贷：银行存款2400支付委托方代理款项借：应付帐款44160贷：银行存款44160计提营业税税费交纳的会计分录略借：代理出口销售成本79.2贷：应交税金—应交营业税72应交税金—应交城建税5.04其他应交款——教育费附加2.16由于代理出口商品的出口退税归委托方;一般由受托企业负责去所在地税务局开立代理出口退税证明;由委托方持证明和相关单据向当地退税主管机关办理;所以;在对代理出口销售进行核算时;一般不涉及出口退税的核算..三、出口商品结汇的核算结汇是外贸企业安全回笼货款的标志;是一票业务贸易阶段的终结..在结汇时;出口企业可以按照银行当天的外汇牌价买入价结售给外汇指定银行;也可以根据自己付汇的需要留取部分外汇..在对结汇进行会计核算时;应注意汇率的变化..结汇时的银行外汇买入价低于做帐时的汇率;记入汇兑损益科目的借方;反之做入贷方..例5、某外贸企业购进运动鞋100箱;每箱36双;合同单价为每双13元;共计46800元..该货物出运后;单证部已经持相关单据向银行议付;并将商业发票、提单副本交财务部..发票金额为CIF＄6000;预计海运费＄300;当日汇率为8.00元..2006年4月14日;银行通知该货款到帐;并出具了结汇水单..水单显示：当天银行买入价7.90元;并扣除了银行电报费、托收费100元;国外银行扣费用USD20..做如下分录：借：银行存款——人民币户47142财务费用——银行手续费100汇兑损益598贷：应收外汇帐款＄6000￥48000自营出口销售收入-＄20-￥160如果2006年4月16日结汇时银行买入价为8.1元;其他条件同例5..做如下分录：借：银行存款——人民币户48338财务费用——银行手续费100贷：汇兑损益598应收外汇帐款＄6000￥48000自营出口销售收入-＄20-￥160如果企业需要自留外汇;不经过结售汇环节;其他条件如例5;则做如下分录：借：银行存款——美元户47142财务费用——银行手续费100汇兑损益598贷：应收外汇帐款＄6000￥48000自营出口销售收入-＄20-￥160从上例可以看到;我们为了简便;将结汇收入记入银行存款——美元户时选择的汇率是结汇当天的银行买入价..但是严格地讲应该按照会计制度规定选择当天或当月1日的市场价;一般理解为中间价;税法也有类似的规定..以上对外贸企业的购、销、结汇三个环节的会计核算;我们俗称为“三大帐”;做了简要地介绍..下面再介绍一下其他有关业务环节的会计核算..四、出口转内销的核算作为专业外贸企业来讲;对外贸易是其主营业务;一般较少涉及内贸..但是原用于外销的商品因为质量瑕疵或市场变化等原因导致客户取消定单;最终无法出运而又无法退货给工厂的情况下;为加速资产流动;避免更大的损失;一般转为内销处理..相对于外销而言;对其销售和结算的会计处理都不尽相同..例6、某外贸企业购进运动鞋100箱;每箱36双;合同单价为每双13元;共计46800元..后因质量问题;国外客户取消定单;遂转作内销处理;作价49140元;并开具了增值税专用发票;货款已回笼..做如下分录：首先将该批运动鞋由“库存出口商品”帐户转到“库存内销商品”帐户核算..借：库存内销商品——运动鞋40000贷：库存出口商品——运动鞋40000然后做销售并结转成本借：银行存款——人民币步49140贷：其他销售——内销42000应交税金——应交增值税销项税额7140借：其他销售——内销42000贷：库存内销商品——运动鞋42000计提城建税、教育费附加借：其他销售——内销34.00贷：应交税金——城建税23.80其他应交款10.2月底;交纳应交增值税、城建税、教育费附加借：应交税金——城建税23.80应交税金——应交增值税已交税金340.00其他应交款——教育费附加10.20贷：银行存款——人民币帐户374.00一般来讲;出口转内销商品都是亏本处理的;增值税进项金额大于销项金额;勿需交纳增值税..五、出口退税的核算出口退税是国家为鼓励货物出口;提升我国商品在国际市场上的竞争力;由退税主管机关对有出口经营权的企业;在货物报关出口并在财务上做销售后;提交的申报退税凭证核准后退还国内段已交或应交的增值税或消费税..相对于有出口经营权的生产企业来言;专业外贸公司的退税的计算、申报、核算都比较简单..1、正常情况下的核算例7、某外贸企业购进运动鞋100箱;每箱36双;合同单价为每双13元;共计46800元..该批货物已经报关出口并结汇;公司财务上也已做销售帐..运动鞋的退税率为13%;公司将退税所需资料报送退税主管机关;经审核后准予退税;公司已收到退税款..在销售时;做如下分录：借：应收出口退税5200贷：应交税金——应交增值税出口退税5200无法退税的差额做入销售成本借：自营出口销售成本1600贷：应交税金——应交增值税进项税额转出1600收到退税款时;做如下会计分录：借：银行存款5200贷：应收出口退税5200如果出口消费税应税货物的退税;会计处理为：借：应收出口退税贷：自营出口销售成本借：银行存款贷：应收出口退税2、发生退货的核算退货时作冲回处理..如果是资产负债表日后事项;应将损益类科目通过“以前年度损益调整”科目处理..3、出口征收增值税的核算根据财税2004116号文件规定;对财税2003222号及其他有关文件规定的不予退免税的货物;应计提销项税额..例8、某外贸企业购进纸张100箱;合同价共计468000元..该货物已经出运;单证部持相关单据向银行议付;并将商业发票、提单副本交财务部..发票金额为FOB＄60000;预计海运费＄3000;当日汇率为8.00元..销项税额=60000×8÷1+17%×17%=69743.59元会计分录如下：借：应收外汇帐款＄60000￥480000贷：自营出口销售收入410256.41应交税金——应交增值税销项税额69743.59结转成本借：自营出口销售成本400000贷：库存出口商品400000计算应交纳的增值税城建税、教育费附加等忽略应交纳增值税=69743.59-68000=1743.59借：应交税金——应交增值税已交税金1743.59贷：银行存款1743.59因为结汇等环节的会计处理与正常的自营出口销售一致;在以上章节已经介绍;这儿不再重复讲述..六、外币费用的核算外贸企业的货物出运后;经常需要支付外币费用..会计核算时对此的处理是;只要是外币费用;一般冲减自营出口销售收入或代理出口销售收入..1、运费同例3..商品出运后;货代公司开具海运费发票;支付运动鞋运费＄300..做如下会计分录：借：预提费用＄300￥2400贷：银行存款2400如果销售时未单独对海运费预提或汇总预提;可以将该海运费直接冲减自营出口销售收入..2、保险费同例3;该货物出运时投保了出口信用险;保险费为＄50..会计分录为：贷：自营出口销售收入-＄50￥-400银行存款4003、佣金国外客户佣金一般分为两种：一是在出口发票内注明扣除××佣金;即明佣；一种是在合同中规定佣金率及付佣方式;结汇后另行支付;即暗佣..明佣的会计处理是在销售时直接扣除应收外汇帐款和销售收入..暗佣的会计处理方式是：经外管局核准支付后直接冲减销售收入..同例3;还批货物需要支付国外客户暗佣金＄100..公司已经外管局同意并支付..会计分录为：贷：自营出口销售收入-＄100￥-800银行存款800七、其他有关业务的核算1、进料加工业务的核算进料加工是指企业自行或委托其他单位进口原辅材料;通过自行加工或以委托、作价形式加工成品后再行复出口的业务..因此;进料加工实际上应通过进口、加工及出口的过程..举例说明如下：例9、某外贸企业为出口一批一次硫化鞋;需要进口天然橡胶10吨..进口合同约定价值20000美元银行当天美元卖出价为8元企业凭全部进口单证做如下会计分录：借：商品采购200;000贷：银行存款200;000交付进口税金为加工复出口;进口的原辅料件;根据出事对应出口合同的具体情况;海关实行减免进口关税及进口增值税制度..即进出口合同需用数量基本一致时;可以免征或少征；无法提供对应合同时;则执行减免85%的征税制度..如果需要交纳进口税金则做如下会计分录：借：应交税金——应交进口关税应交税金——应交增值税进项税额贷：银行存款然后将关税计入进口成本..借：材料采购贷：应交税金——应交进口关税进口材料入库时..借：材料物资200;000贷：材料采购200;000作价加工形式——外贸企业对进口料件采用作价方式进行加工;应根据所订加工合同;凭物流或御侮部门开具的出库单、增值税专用发票;以及加工单位开具的收据;假设例9中;该批橡胶作价351000元..做如下会计分录：借：银行存款351;000贷：其他销售——作价加工300;000应交税金——应交增值税销项税额51;000借：其他销售——作价加工200;000贷：材料物资200;000收回加工成品应凭物流或业务部门开具的入库单及加工单位开具的增值税专用发票做如下分录：假设工厂开具的增值税专用发票是468000元借：库存出口商品400;000应交税金——应交增值税进项税额68;000贷：银行存款468;000委托加工形式——企业进口料件以委托形式进行加工;根据委托加工协议;凭物流或业务部门开具的出库及加工凭证;以及加工单位开具的实物收据;做如下会计分录：借：委托加工商品200;000贷：材料物资200;000支付交工单位加工费时;应凭物流或业务部门开具的入库单;以及加工单位开具的增值税专用发票做如下会计分录：假设加工费117;000元借：委托加工商品100;000应交税金——应交增值税进项税金17;000贷：银行存款117;000借：库存出口商品300;000贷：委托加工商品300;000根据出口货物退免税管理办法21条规定：进料加工应先填具“进料加工贸易申报表”;报经退税主管机关同意签章后;并据此报征税机关;对进料加工作价部分销项税额不计征入库;出口企业办理退税时;由退税主管机关在退税额中抵扣..2、加工补偿出口销售的核算加工补偿贸易出口方式是不同于自营出口销售和代理出口销售的一种新的对外贸易方式..加工补偿出口业务包括对外加工装配和中、小型补偿贸易两个内容..加工装配业务也称来料加工;是指由外商提供一定的原材料、零配件、元器件;必要时提供某些设备;由我方工厂按对方要求加工或装配成品交对方销售;我方收取工缴费..中、小型补偿贸易简称补偿贸易;是指国家重点的大型补偿贸易项目以外的一般轻纺产品、机电产品、地方中小型产品和某些农副产品;由外商提供技术设备和必要的材料;由我方生产后以直接生产的产品偿还..加工补偿贸易是我国在改革开放初期为实现利用外资;节约外汇资金的目的采取的一种贸易方式;广东、福建等沿海地区最早利用并发展了加工贸易补偿出口销售;取得了可观的经济效益和社会效益..随着我国外汇储备的增加、生产技术的提高;加工补偿贸易出口销售已经很少..这里就简单地介绍一下涉及的会计分录：1、补偿贸易引进设备时：借：固定资产贷：长期应付款以生产的产品抵偿设备款;同时结转成本借：应收外汇帐款贷：其他销售——补偿贸易借：其他销售——补偿贸易贷：库存商品借：长期应付款——补偿贸易贷：应收外汇帐款2、来料加工如果外贸企业收到外商不计价原辅材料时;应凭业务或物流部门开具的加盖“来料加工”戳记的入库单;连同外商交来的进口单证;通过表外科目核算..如果外贸企业收到外商原辅材料需要作价时;应根据有关入库凭证及规定价格做如下会计分录：例10、某外贸企业收到外商提供的加工服装面料36;000米;该面料作价USD4;入库当天银行外汇中间价折合1美元8元人民币..借：材料物资——××客户——服装面料1;152;000贷：应付外汇帐款——美元——××客户＄144;0001;152;000对外商提供的原辅材料在拨交加工厂生产时;应凭业务或物流部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单;做如下会计分录：借：应收帐款——来料加工厂1;152;000贷：材料物资——××客户——服装面料1;152;000在加工厂交成品时;应按合约价格及耗用原料;以及规定的加工工缴费假设为30;000元;如果是以外币计价的工缴费应按入库当天的银行中间价核算;根据业务或物流部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单;做如下会计分录：借：库存出口商品——××客户——加工成品名称1;182;000贷：应收帐款——来料加工厂1;152;000应付帐款——来料加工厂30;000收到业务或物流部门交来的成品已出运的有关出口单证及向银行交单的联系但时;应根据出口发票做如下会计分录：借：应收外汇帐款——加工补偿贸易——××客户30;000应付外汇帐款——美元——××客户1;152;000贷：其他销售——加工补偿——加工成品名称1;182;000结转成本借：其他销售——加工补偿——加工成品名称1;182;000贷：库存出口商品——××客户——加工成品名称1;182;000外贸企业办理出口退税操作流程一、出口退税资格的认定外贸企业应在商务厅办理从事进出口业务备案登记之日起30日内填写出口货物退免税认定表一式三份;并携带以下资料到市国税局进出口税收管理处办理认定登记原件和复印件;审核后原件退回1.对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议2.自理报关单位报关注册登记证书3.外商投资企业需提供批准证书二、出口退税申报系统软件的下载、安装、启动、维护一软件下载:二安装、启动演示1、系统安装执行安装文件;按提示操作即可;应安装在C盘..在系统安装完成后;请重新启动计算机时..2、启动点击桌面图标“外贸企业出口退税申报系统9.0版”或执行“开始”----“程序”----“出口退税电子化管理系统”----“外贸企业出口退税申报系统V9.0版”;系统开始运行..在申报系统安装完毕后应读入最新退税率库文件如系统或退税率库升级;要及时更新3、运行退税申报系统系统显示登陆界面后;输入系统默认的管理员用户名：小写“sa”;密码为空;在“当前所属期”中输入本次申报期后;点击“确认”;即可进入系统主菜单..特别注意：“当前所属期”自动生成数据采集时的“申报年月”;为了操作方便并保证准确录入“申报年月”;建议在每次数据采集前;按本次申报资料中报关单日期最迟的日期;先确定“当前所属期”..如：本次申报有1份报关单;出口日期为2008年10月5日;则可将“当前所属期”录为200810；如：本次申报有20份报关单中;最大日期为2008年12月19日;则可将“当前所属期”录为200812..注：如跨年度应分开申报三、系统维护注意：只在首次使用时需要做且必须做以下工作外;不再做其他操作;否则可能引起运行出错..建议：进入系统后或具体操作前;详细阅读帮助文件..1、系统初始化..注意：年度中间无需做初始化..若确需初始化;应先将系统数据备份..。

一、一般贸易出口账务处理出口企业账务处理大致同非出口企业账务处理一样，只是涉及增加一些出口退税方面的会计分录：1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）2、结转当期免抵税额（内资企业必须做，外资企业可以不做）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）3、结转当期应退税额借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税（出口退税）4、出口退运出口退运的账务处理分两部分：A、跨年度退运（根据税务局专管员要求处理，以下分录仅作为参考，许多税务局要求直接补税）借：以前年度损益调整——出口收入贷：以前年度损益调整——内销收入应交税费——应交增值税——销项税借：应缴税费——应交增值税——进项税额转出贷：主营业务成本B、本年度退运借：主营业务收入——出口收入贷：应收账款/预收账款借：库存商品——出口应缴税费——应交增值税——进项税额转出贷：主营业务成本5、出口转内销出口转内销账务处理比照退运账务处理进行。

二、进料加工、来料加工贸易出口账务处理进料加工贸易方式同一般贸易账务处理基本一样，区别在于一般贸易是国内采购原材料，进料加工是国外进口材料，即进料加工复出口。

来料加工贸易方式是收取加工费方式，即国外客户提供原材料，企业根据国外客户的要求加工定制产品出口，收取加工费，属于免税范畴。

收入的会计处理同一般贸易，但是来料加工原材料是单独记账备查，企业日常账务处理不需要记载。

三、代理出口贸易账务处理1、对于委托方而言正常计收入及相关科目，如收入：借：应收账款贷：主营业务收入——代理出口支付代理费：借：经营费用——代理费贷：现金、银行存款、应付账款等其他处理同一般贸易账务处理。

2、对于受托方而言，仅涉及代理费收入确认一项：借：现金、银行存款、应收账款等贷：主营业务收入——代理费此外，不论哪种出口方式，都涉及海运费的账务处理问题：1、国外客户负担海运费：货物出口时：借：应收账款——国外客户贷：其他应付款——海运费支付海运费时：借：其他应付款——海运费贷：现金、银行存款2、企业自行负担：货物出口时：借：营业费用——海运费贷：其他应付款——海运费支付海运费：借：其他应付款——海运费贷：现金、银行存款。

国际贸易公司会计做账模板及账务处理做账流程：1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

4、结账、对账。

做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

1.月初查看本月的征期，规划自己的财务工作进度。

（建议把每月的征期标注在日历上，方便随时看）2.根据原始凭证或者原凭证汇总表在财务软件里填制记账凭证（建议把科目代码打印出来贴在办公桌前，调制凭证时可以直接输入科目编码，例如库存现金100I直接输数字，把常用摘要也设置成好，用的时候直接选择）3.审核记账凭证4记账5.对账（重点关注账上的销项税与开票系统还有税局网站的逻辑关系，一般账上的销项税大于等于开票系统）6.结账7.出财务报表并打印8.勾选进项税发票（这项贯穿始终,因为你要保持税负，所以时刻关注进项税应该勾选多少的问题）9,打印进项发票汇总清单，销项发票汇总清单进行再次核对10.报税IL打印报税资料，打印记账凭证12.装订记账凭证13.把本月记账凭证、财务报表、报税资料、进项发票、合同等整理归档（账本每年结束了再打印）国际贸易公司账务处理（模板）主要的账务处理分录收汇采用当月月初的市场汇率，结汇按照即期汇率进行核算。

1.收到一个外国公司的预付款，美元附单据:中国银行国际结算贷记通知借:银行存款-中国银行美元户贷:预收账款-外国公司名（英文）2.支付包装箱款附单据:采购订单、付款申请单、中国银行国内支付业务付款回单借:应付账款-XX公司贷:银行存款-中国银行基本户3.发放工资附单据银行回单、发工资明细表借:应付职工薪酬-工资贷:其他应收款-个人社保其他应收款一个人公积金应交税费-应交个人所得税银行存款-中国银行基本户4.购买包装箱并直接领用附单据:付款申请、发票、银行回单、采购单、入库单、出库单借:销售费用-包装箱贷:银行存款-中国银行基本户5.结汇（把美元户的钱变成人民币转到基本户）附单据:中国银行国内支付业务付款回单借:银行存款-中国银行基本户财务费用-汇兑损益贷:银行存款-中国银行美元户6.预付国内供应商货款附单据:付款申请单、银行回单借:预付账款-XX公司供应商名字贷:银行存款-中国银行基本户7.支付检测费附单据:付款申请单、发票（*鉴证咨询服务*服务费6%）、银行回单借:销售费用-检测费贷:银行存款-中国银行基本户8.缴纳社保附单据:社保缴费单、银行回单、社保分配表借:应付职工薪酬-社保其他应收款-个人社保贷:银行存款-中国银行基本户9.交公积金附单据:公积金业务凭证、银行回单、公积金明细表借:应付职工薪酬-公积金其他应收款-公积金贷:银行存款-中国银行基本户10.申报202001批次退税附单据:外贸企业出口退税汇总申报表借:其他应收款-出口退税贷:应交税费-应交增值税-出口退税IL收到退税额附单据:出口产品退税批复加盖税务局章、银行回单借:银行存款-中国银行基本户贷:其他应收款-出口退税12.货物完成报关，按CIF条款出货给外国一家公司附单据:中华人民共和国海关出口货物报关单、发票0%、出库单、CommercialInvoice借:预收账款-外国公司名财务费用-汇兑损益贷:主营业务收入-出口商品借:销售费用-海运费销售费用-保险费贷:应付账款-XX国际物流公司13.支付物流费附单据:付款申请单、发票、银行回单借:应付账款-XX国际物流有限公司财务费用-汇兑损益贷:银行存款-中国银行基本户14.确认成本附单据:成本确认单借:主营业务成本贷:库存商品■XX15:货物完成报关，按FOB条款发货附单据:出口货物报关单、发票、出库单、Commercial Invoice借:预收账款-XX外国名财务费用-汇兑损益贷:主营业务收入-出口商品16.货物报关按EXW发货附单据:出口货物报关单、发票、出库单、Commercial Invoice借:应收账款-ZZ公司194133.45(27615*7.03) 贷:主营业务收入-出口商品17.收到回款并结汇附单据:国际结算贷记通知、银行回单借:银行存款-中国银行美元户194161.07财务费用-汇兑损益-27.62贷:应收账款-ZZ公司194133.45借:银行存款-中国银行基本户19416LO7贷:银行存款-中国银行美元户18.计算本月应申报退税款（退产品的进项税）附单据:出口退税计算表借:应交税费-应交增值税-出口退税贷:应交税费-应交增值税-进项税额。

一般商贸企业会计工作总体流程：审核原始凭证-制作会计凭证-复核记账-月底核对总账和明细账-制作会计报表-申报纳税-整理归档。

具体操作如下：一、审核原始凭证原始凭证，分为外来原始凭证和自制原始凭证，其审核要点分别如下：1、外来原始凭证：由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位开具的发票（即我方进项发票）、发货单、付款收据、银行回单等。

2、自制原始凭证：单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如入库单、出库单、各类型审批付款单据（费用报销单、付款单等）、收款收据、销货发票等。

二、填制记账凭证根据原始凭证在财务软件中填制记账凭证，具体填制分录见后面明细。

三、复核记账主要复核以下内容：1、填制凭证的日期、金额是否正确。

2、凭证是否编号，编号是否正确。

3、经济业务摘要是否清楚，是否正确地反映了经济业务的基本内容。

4、会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全，应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清晰。

5、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容是否相同，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。

6、结转损益，进行期末处理，结账。

四、对账1、核对总账和明细账2、与业务员（客户单位或者供应商）核对往来账3、与出纳核对银行账五、出具财务报表1、根据公司内部要求出具对应的财务报表2、固定的财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表（有的公司不要求）3、纳税申报时填写的报表（资产负债表、利润表、现金流量表），根据上面报表填写即可。

六、纳税申报一般商贸企业，主要涉及增值税、城建税、教育费附加、企业所得税。

1、增值税销售或购进货物是要缴纳增值税的，适用税率为13%。

小规模纳税人的增值税率为3%。

2、附加税在增值税的基础上，分别按7%征收的城建税和3%的教育费附加和地方教育附加2%。

3、企业所得税（季报、年报）按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额（不同企业享受不同的税收政策与税率）。

贸易公司的账务处理一、具体流程：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

-代理记帐服务2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。

计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。

就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

外贸企业账务处理注意事项
1. 嘿，外贸企业的朋友们，可别小瞧账务处理啊！咱举个例子哈，要是你把成本和收入都弄混了，那不就跟炒菜忘了放盐一样，味道全变啦！一定要确保各项收支都清楚明确。

2. 你们知道吗，汇率变动对外贸企业账务影响可大啦！就好比海上的风浪，稍有不慎就能把船掀翻。

比如说本来能赚一笔的，结果汇率一变，利润全没啦，多闹心啊！
3. 千万别忘了税务问题呀！这可马虎不得，就像出门得带钥匙一样重要。

要是税务处理不好，被查了，那麻烦可就大啦，就像被警察盯上一样让人头疼。

4. 账务的记录要准确呀！这可不是开玩笑的，一旦记错了，那可不亚于你走错路了还找不到北。

比如把客户的账记错了，那不是得惹出大乱子嘛。

5. 注意那些外币的核算啊！这就好像是不同语言的转换，得准确无误才行。

要是算错了外币，那不就像是翻译错了话一样让人误解。

6. 定期核对账务也很重要哦！这就像你定期检查身体一样。

比如隔段时间不检查，万一哪里出了问题都不知道，等发现就晚啦。

7. 对于那些坏账准备，可别不当回事呀！想想看，要是没做好准备，突然遇到坏账，那不就跟被雷劈了一样惊人嘛。

总之，外贸企业账务处理可得谨慎谨慎再谨慎啊！一点小差错都可能引发大问题呢！。

外贸出口企业账务处理外贸企业首先应交税费科目的明细一定要设置的非常明细外贸企业有内销和外销，无论内销还是外销,进货发票的商品名称、数量一定和销售发票名称、数量进行一一对应。

出口企业出口货物常用的成交方式有 FOB、CFR、CIF三种。

1．FOB2. FOB=CFR－运费3. FOB=CIF-运费－保费企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一个纳税年度内不得调整。

一套完整的出口退税资料：进货发票、出口发票、出口自制发票、报关单、提单、合同。

1.购买内销货物借:库存商品—内销—A商品应交税费—应交增增税（内销进项税）贷：应付账款—甲公司2.销售内销货物借：应收账款—国内---乙公司贷：主营业务收入—内销收入应交税费—应交增值税（销项税额）3.结转内销成本、借：主营业务成本—内销成本贷：库存商品—内销—A商品注意：对于外贸企业来说都是一一对应的，如果该批货在本月购买、销售的话按照上述步骤进行。

如果只购买就只做购买的分录。

如果在以前月份购买，那本月只做销售和结转成本的分录。

4.购买外销货物借:库存商品—外销—A商品应交税费—应交增增税（外销进项税）贷：应付账款—甲公司5.销售外销商品（一定开具普通发票，发票上的金额是FOB价，外币折算成美元时用报关单当月1日的汇率）借：应收账款—国外—UNO贷：主营业务收入—外销收入6.结转外销成本借：主营业务成本—外销成本贷：库存商品—外销—A商品7.计提出口退税额（退税额=不含税进货金额*退税率）借：其他应收款—出口退税款贷：应交税费--应交增值税（出口退税）8.不享受退税的税额借：主营业主成本—出口成本贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出）9.收到货款借：银行存款—中国银行贷：应收账款—国内---乙公司--国外—UNO支付货款：借：应付账款---甲公司贷：银行存款—中国银行10.收到出口退税款借：银行存款—中国银行贷：其他应收款—出口退税款11.计提内销应该缴纳的增值税借：应交税金---应交增值税 ---转出未交增值税贷：应交税金---未交增值税计提内销应缴纳的附加税（和普通企业一样）印花税无论内销还是外销都需要缴纳出口退税资料在专门的出口申报系统进行申报：1.安装，按照默认的路径进行按照2.企业基础信息设置3.进入申报系统：在哪个月申报在进入的时候就选择某月，例如：2017年7月进出口申报系统申报，那就选择2017074.认证需要退税的所有进货发票5.进入申报系统—外部资料采集—认证发票信息处理，录入认证的进货发票信息6.免退税明细数据采集—录入出口明细，关联号：年份+月份+批次（170701，用铅笔写到报关单上一张报关单对应唯一的关联号）7.免退税明细数据采集—录入进货明细，关联号和之前要对应，并且一张报关单对应几张进货发票就录入几次。

贸易公司的账务处理流程一、具体流程：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

-代理记帐服务2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。

计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。

就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。