宏观经济规划讲义（九）一、内容提要1、财政调控的范围与途径；2、中央财政与地方财政；二、考试要点（一）熟悉我国税收制度、财政支出管理，以及分税制财政管理体制。
（二）掌握国家预算、税收、财政支出、国债、国有资产管理等基本概念和主要分类。
三、内容讲解第五章财政政策第一节、财政调控的范围与途径（掌握）一、国家预算国家预算是政府的基本财政收支计划。
国家预算的编制是政府对财政收支的计划安排，反映政府活动的范围和方向，体现政府的政策意图。
预算的执行是财政资金的筹措和使用，国家决算则是国家预算执行的总结。
1.国家预算分类以形式差别为依据，可分为单式预算和复式预算。
单式预算指国家财政收支计划通过一个统一的表格来反映；复式预算是指国家财政收支计划通过两个以上的表格来反映。
以内容上的差别为依据，可分为增量预算和零基预算。
增量预算是指新的财政年度的收支计划指标以上年度指标执行数为基础，并考虑本年度的实际情况之后调整确定；零基预算则指财政收支计划指标的确定，只以当时社会经济发展的实际为依据，不考虑以前的财政收支状况，但零基预算还未成为编制预算的一般方法，通常只用于具体收支项目上。
2.国家预算组成由中央预算和地方预算所组成。
中央预算即中央政府预算，是经法定程序批准的中央政府财政收支计划；地方预算是经法定程序批准的各级地方政府财政收支计划的统称，由各省、自治区和直辖市总预算构成。
地方各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级预算组成；没有下一级预算的，该级政府总预算即指本级预算。
3.国家预算制度改革与完善的主要内容包括：（1）建立国库集中统一支付制度。
由政府财政（国库）部门对所有政府性收入，包括预算内收入和纳入预算管理的预算外收入进行集中统一处理。
各单位根据自身职能需要，决定购买何种商品和劳务，但付款过程由国库集中处理。
国库管理部门在办理支付的过程中，可以直接对各部门和单位的支出实行全程监督。
（2）强化部门预算改革。
总体要求是：部门的预算外收人全部纳入预算管理或财政专户管理，部门预算全面反映部门及所属各单位预算内外资金收支状况，收支不挂钩，支出要透明；合理核定各部门支出标准，财政部门按标准及时足额供给经费。
（3）实施政府采购制度。
分为集中采购、分散采购和混合控制三种类型。
集中采购是指本级政府和其他采购实体的采购均由一个部门负责，形成规模购买优势，节约采购成本。
分散采购是指采购由各个需求单位自己进行，能够满足使用部门的特殊要求和紧急需要，但容易出现缺乏控制的局面，并且不能形成规模购买的优势。
混合控制则指集中与分散相结合，是多数国家实行的政府采购模式。
例题1.我国预算制度进一步改进和完善现行预算制度的主要内容不包括（）。
A.单式预算。
B.建立国库集中统一支付制度。
C.强化部门预算改革。
D.实施政府采购制度。
答案：A.二、预算外资金管理1.预算外资金预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政资金。
主要包括：法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等；国务院或省级人民政府及财政、计划（物价）部门审批的行政事业性收费；国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等；主管部门从所属单位集中的上缴资金；用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金；其他未纳入预算管理的财政性资金。
2.现行管理办法包括：①收费立项审批管理，行政事业性收费必须经过国务院或省级以上政府及其财政、计划（物价）部门批准，其他部门无权批准行政事业收费；②收费票据管理，收费（基金）必须使用由省级以上财政部门统一印制或监制的行政事业性收费专用票据；③财政专户管理，各级财政部门都必须在银行开设统一的预算外资金财政专户，用于管理和核算本级预算外资金收入和支出；④单位专用账户管理，行政事业单位必须报经财政部门批准，为本单位设立一个预算外资金支出专用账户；⑤计划和决算管理，有预算外资金的单位，必须编制年度预算外资金收支计划，并上报同级财政部门审批；⑥监督管理，财政部门利用单位预算外资金收支计划、财政专户以及票据发放等手段，对单位的预算外资金收支活动进行经常性监督和管理。
3.改革方向逐步把预算外资金彻底纳入规范化、法制化轨道，与现有预算内资金共同构成完整和统一的国家预算，并进入到人民代表大会的法律监督程序中。
例题2.下列关于我国预算外资金管理的叙述中，不正确的为（）。
A.预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律效力的规章而收取、提取、和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政资金，与预算内资金一样，都是政府财政资金的重要组成部分B.除国家政府部门外各级财政部门都必须在银行开设统一的预算外资金财政专户，用于管理和核算预算外资金收入和支出C.预算外资金的改革方向是：逐步把预算外资金彻底纳入规范化、法制化轨道，与现有预算内资金共同构成完整和统一的国家预算，并进入到人民代表大会的法律监督程序中D.预算外资金管理制度近期改革目标是：强化现有预算外资金管理制度，并对预算外资金的改革进行一些尝试；制定严格的预算外资金支出范围和标准；改革计划管理办法。
答案：B.三、税收1.商品及劳务课税（1）增值税。
这是对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
目前是我国政府特别是中央政府财政收入最主要的来源，约占我国税收收入总额的一半。
根据各国对购进固定资产价款的处理方法不同，增值税可分为消费型增值税、收入型增值税和生产增值税3种类型。
我国目前采用的是生产型增值税，其特点是不允许纳税人扣除外购固定资产的价值，课税对象相当于生产资料和消费资料的总和。
我国现行增值税征收对一般纳税人采用两档税率，即17%的基本税率和13%的低税率，对小规模纳税人采用6%的征收率。
（2）消费税。
这是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。
我国的消费税是中央税。
消费税的征税范围为：烟、酒、化妆品、汽油、贵重首饰、小汽车等11类商品。
消费税对不同的消费品设置了14档不同的税率（税额）。
消费税实行价内征收的办法，从价定率征收，以含有消费税税金而不含增值税税金的消费品价格为计税依据。
我国消费税的纳税环节确定在生产环节。
（3）营业税。
这是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人取得的营业额征收的一种税。
例题3.下列关于商品和劳务课税的叙述中，不正确的为（）。
A.增值税是对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
B.消费税是对特定的消耗品和消费行为在特定环节征收的一种间接税C.个人所得税是对个人取得各项应税所得征收的一种税D.营业税是对有偿提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人取得的营业额征收的一种税。
答案：C.2.所得税（1）企业所得税。
这是以企业或者组织为纳税义务人，对其每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
纳税人包括：实行独立经济核算以及按照国家有关规定注册、登记的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业；实行独立经济核算以及经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。
纳税人应纳税额按应纳税所得额计算。
纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。
税率除了33%的基本税率之外，还设置了27%和18%两档照顾税率。
（2）个人所得税。
这是对个人取得各项应税所得征收的一种税。
纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两种。
居民纳税人承担无限纳税人义务，就其来源于中国境内、境外的所得纳税；非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税。
应纳税所得额的规定包括：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额；对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，以某一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额；利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（3）外商投资企业和外国企业所得税（以下简称外资企业所得税），是对在中国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。
税率实行30%的比例税率，另按应纳税所得额征收3%的地方所得税。
我国还制定了一系列地区优惠和产业优惠政策。
主要包括：对设在经济特区和经济开发区的外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税；对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，经批准，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税等。
3.其他税收（1）资源税。
是对我国境内从事资源开发的单位和个人因资源开发条件差异形成的级差收入征收的一种税。
资源税的征收范围包括所有的矿产资源，征税品目有原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等。
（2）财产税。
是对所有以财产为课税对象的税种的统称，主要包括土地税、房产税、不动产税、一般财产税、遗产税等税种。
（3）农业税。
是对一切从事农业生产、有农业受益的单位和个人征收的一种税。
农业税实行比例税率，目前全国实际负担率不到3%.农业税实行“实物征收、货币结算”的办法。
牧业税是国家在牧区、半牧区对从事畜牧业生产并取得畜牧业收入的单位和个人征收的一种税，与农业税性质极为相似，往往统称农牧业税。
（4）关税。
是指国家对进出本国国境或关境的应税货物、物品征收的一种税，包括进口关税、出口关税和过境税等，属于商品课税范畴。
4.国际税收（1）属地原则和属人原则。
税收管辖权是指国家在征税方面所拥有的权力。
按照属地原则和属人原则，税收管辖权可分为两类：①按照属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权，其基本含义是国家有权对来源于本国的收入课税，而不论这种收入归谁所有；②按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收管辖权和居民税收管辖权，前者的基本含义是国家有权对本国公民课税，而不论其收入来源于何处，后者的基本含义是国家有权对本国居民课税，而不论其收入从何处取得。
（2）重复征税及其减除。
所谓国际重复征税，是指两个或两个以上国家，对参与国际经济活动的同一纳税人的同一所得，同时征收相同或类似的税收。
国际重复征税的减除，是指行使居民（公民）税收管辖权的国家，通过优先承认纳税人向行使地域税收管辖权的国家缴纳税收，借以减除国际重复征税的一种形式。
四、财政支出1.财政支出的概念财政支出是政府把集中起来的社会资源按照一定的政治经济原则分配、运用于满足社会公共需要的各种用途的过程，是政府为履行其职能而花费的资金的总和。
2.我国财政支出格局的重构（1）为国家机器正常运转提供财力保障。
把公安、司法、行政、国防、外交等国家政权建设方面的社会公共需要作为财政的首要任务，由政府财政通过税收筹集资金并采用预算安排的方式予以解决。
