居民企业资产股权划转特殊性税务处理备案表

税总2015年40号公告明确资产（股权）划转所得问题（老会计人的经验）导读：2015年5月最后一周，是忙碌的一周，千呼万唤始出来的109号文件配套政策终显屏幕，40号公告凭借其明确划转含义，将是一个多年后都将被多次提起的重量级所得税政策，所得税家族中，划转一词正式到位！109号文件下发伊始百花萧败的冬季，何为划转就翘首以待，在116、41号文件的配套公告都已颁发后的初夏时分，我等的花儿也开了！张伟老师认为，所谓109号文件划转，实质就是投资、减资、分立三种模式在全资母子兄弟公司之间的运用！欲知详情如何，且看张伟对此文的学习体会。

2015年5月27日，国家税务总局颁发了《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号，以下简称40号公告），该文件是《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号文件）的配套政策，主要内容一是明确了”资产划转”含义，二是对资产划转区分不同情形，给出了税务处理答案，虽然是自109号文件出台半年之后方才姗姗来迟，但该政策用词考究，阐述明晰，直奔主题，操作性强，值得点赞！一、40号公告颁布的背景（国发〔2014〕2014年3月7日，国务院颁布《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》14号，以下简称14号文件），该文件是克强经济学系列组合拳的重要一环，该文件的第四条第（七）项要求”完善企业所得税、土地增值税政策。

修订完善兼并重组企业所得税特殊性税务处理的政策，降低收购股权（资产）占被收购企业全部股权（资产）的比例限制，扩大特殊性税务处理政策的适用范围。

抓紧研究完善非货币性资产投资交易的企业所得税、企业改制重组涉及的土地增值税等相关政策。

”在14号文件”命题答卷”的指引与影响下，2014年岁末，2015年年初，财政部国家税务总局先后颁发了一系列鼓励重组的重大税政。

主要有：财税「2014」109号文件，明确特殊性税务处理中，被收购股权、资产比例由75%降到50%，符合条件的资产（股权）划转，可以享受特殊性税务处理政待遇；财税「2014」116号文件及国家税务总局2015年第33号公告，明确企业非货币性资产对外投资所得，可在5年内均匀计入应纳税所得额；财税「2015」41号文件（根据国务院2015年2月25日常务会议决定）及国家税务总局2015年第20号公告，明确个人非货币性资产对外投资所得，在5年内递延纳税；财税「2015」5号文件，对合并、分立、投资等行为的土地增值税处理，给予了宽松政策，该文同时还排出了房地产企业享受重组政策红利的可能性，可谓几家欢乐几家愁；财税「2015」37号文件，对合并、分立、划转等行为的契税政策进行了延续和修正，并明确了”原投资主体存续”等关键条件的含义所在。

居民企业并购重组适用企业所得税特殊性税务处理备案要点汇总（老会计人的经验）编者按：随着国务院简政放权战略实施的逐步深入，企业并购重组的企业所得税特殊性税务处理由审批制转变为备案制。

同时，现行企业所得税政策将可以适用递延纳税优惠政策的并购重组交易划分为“六加二”的类别，且涉及到非居民企业的重组交易备案方式也具有特殊性，使得此项备案工作十分复杂。

笔者结合自身实务经验，就企业所得税“六加二”类并购重组交易的特殊性税务处理备案实操要点进行汇总，供读者参考。

一、企业并购重组交易的基本类型（一）六类交易类型：改制、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立[1]《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定，对于改制、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立七类并购重组交易，符合一定条件的，重组各方可以选择适用递延纳税的特殊性税务处理优惠政策。

同时，《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号）及《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）对企业适用特殊性税务处理的备案程序及后续管理问题作出了明确规定。

（二）两类特殊交易类型：资产划转与非货币性资产投资1、资产划转《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）明确了对符合条件的企业之间无偿划转资产的交易类型可以适用特殊性税务处理。

《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）进一步细化规定了几种资产划转类型的特殊性税务处理方法和备案程序。

2、非货币性资产投资《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可以在不超过五年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额缴纳企业所得税。

国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告国家税务总局公告2015年第40号全文有效成文日期：2015-05-27 《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号）和《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号，以下简称《通知》）下发后，各地陆续反映在企业重组所得税政策执行过程中有些征管问题亟需明确。

经研究，现就股权或资产划转企业所得税征管问题公告如下：一、《通知》第三条所称“100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产”，限于以下情形：（一）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司100%的股权支付。

母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积，下同）处理。

母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。

（二）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。

母公司按冲减实收资本（包括资本公积，下同）处理，子公司按接受投资处理。

（三）100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。

母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。

母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。

（四）受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。

划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。

二、《通知》第三条所称“股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动”，是指自股权或资产划转完成日起连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动。

109号文股权、资产划转的税务处理方法2015年2月9日23:00 新浪博客案例解析109号文股权、资产划转的税务处理方法国家税务总局税务干部学院赵国庆应《中国税务报》约稿，写了这篇文章，这里具体阐述了109号文关于股权、资产划转各种情况当事各方的税务处理方法。

在国务院发布的鼓励企业兼并重组的《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号）文后，财政部和国家税务总局出台了具体文件，即财税〔2014〕109号文。

该文件的一大亮点就是明确了股权、资产在集团内部划转的税务处理，这为后期国有、民营经济的资产重组在带来了很大的税收红利。

如何正确理解并把握109号文是我们最需要关心的问题。

109号文规定：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

109号文所规范的集团间资产、股权的划拨行为仅限于100%控股的集团居民企业间，也就是说，无论是划拨还是接受划拨的主体，都必须是居民企业内部100%控股的体系下。

在这个基础上，109号文规范的资产、股权划拨包含了纵向划拨和横向划拨两种形式。

从纵向划拨来看，既包括母公司——子公司的划拨，也包括子公司——母公司的划拨，还包括的母公司——孙公司以及孙公司——母公司之间的跨主体纵向划拨。

而横向划拨则包括在集团100%控股下的各个子公司、孙公司之间的划拨行为。

所以，总体来看，109号文规范的资产、股权划拨行为是多样化的。

股权转让申报表填写说明以下是一份股权转让申报表填写说明的示例，仅供参考：一、股权转让收入企业所得税申报表概述股权转让收入企业所得税申报表是企业所得税申报的重要报表之一，用于反映企业在一定期间内股权转让的收入、成本、费用、损失等，是税务机关评估企业纳税情况的重要依据。

该报表的结构和填写规则较为复杂，需要企业财务人员认真学习和掌握。

二、股权转让收入企业所得税申报表结构股权转让收入企业所得税申报表主要包括以下几个部分：收入明细、成本明细、费用明细、损失明细、税金及附加、扣除项目明细等。

其中，收入明细包括股权转让的收入来源、金额、时间等信息；成本费用损失等明细则包括股权转让的成本、费用、损失等情况，需要在各项目中填写具体的金额和明细。

三、股权转让收入企业所得税申报表的填写规则1. 准确填报收入和成本费用信息：申报表中的收入和成本费用信息必须真实准确，不得虚报谎报。

2. 合理划分收入和成本费用的性质：申报表要求企业将股权转让的收入和成本费用分别填报在不同的项目中，不得混淆。

3. 仔细核对各项目的金额和明细：申报表中的各项目金额和明细需要仔细核对，确保没有错误和遗漏。

4. 填报税金及附加：申报表中需要填报股权转让的税金及附加，包括印花税、增值税、所得税等。

5. 准确填写扣除项目明细：申报表中需要填报股权转让的扣除项目明细，包括股权投资收益、管理费用等，需要在相应的项目中填写正确的金额和明细。

四、注意事项1. 仔细阅读表格说明和填表须知：表格说明和填表须知是填写申报表的重要参考，需要认真阅读并遵守。

2. 确保填报信息的完整性和准确性：申报表中的信息必须完整、准确，不得遗漏或虚假填报。

3. 及时咨询专业人士：对于复杂的申报表填报问题，建议企业财务人员及时咨询专业人士，确保填报准确无误。

总之，股权转让收入企业所得税申报表的填写是财务工作中的重要内容之一，需要企业财务人员认真学习和掌握。

通过仔细阅读本文，您应该能够更好地理解和掌握该申报表的填报技巧，确保您的企业能够准确申报纳税。

资产（股权）划入与划转过程中的税务处理[发布日期]2020.10.19一、资产划入的企业所得税处理企业在经营中，可能收到政府及其部门或者股东的资产划入，国家税务总局对于资产划入的企业所得税处理有专门的规定。

二、资产（股权）划转的企业所得税处理（一）基本规定根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）"三、关于股权、资产划转"规定：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

（二）详尽规定针对上述财税[2014]109号（以下简称《通知》）的规定，在《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）有更加详尽的解释与规定。

一、《通知》第三条所称"100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产"，限于以下情形：（一）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司100%的股权支付。

母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积，下同）处理。

母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。

（二）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司没有获得任何股权或非股权支付。

财税[2014]109号文“股权及资产划转”的税务处理分享：2015-1-12 15:16:15新浪博客字体：大小编者按：万众期盼的企业重组税收政策修订文件财税〔2014〕109号终于在2015年初正式公布了万众期盼的企业重组税收政策修订文件财税〔2014〕109号终于在2015年初正式公布了，一如大家期望，这份将企业重组适用特殊性税务处理的原来较为严格的条件有所放宽。

该份文件有四条规定，前两条放宽的是收购比例，第三条是划转税收规则，第四条是生效及衔接规则。

本文重点分析资产划转这一税收新规则。

笔者有意赶在总局相关公告及官方解读稿公布之前抛出个人观点或理解，系受独立思考之精神感召。

一、采用特殊性税务处理之股权收购与资产收购的收购比例调整问题文件前两条规则将采用特殊性税务处理的股权收购、资产收购交易中适用的“收购比例”由原来的75%放宽至50%。

这个收购比例的放宽顺应了国际企业重组税收规则的逐渐放宽趋势，有利于国内企业重组正常进行，是个绝对的利好。

二、划转税务处理问题文件第第三条了给出了直接控制及受同一控制的企业之间划转资产的税收规则。

就我国税法而言，这条规则是一条完全新的税收规则。

(一)划转概述1.划转概念。

划转是计划经济背景下术语。

一般理解是国有企业之间财产的无偿划转。

市场经济条件下根本没有划转这一用语。

划转出现的情形主要有二种：一是直接控制情形下出现的划转。

如A企业100%控股B企业，A企业将其财产划转给B企业。

二是同一控制情形下发生的划转，如A企业100%%控股B企业与C企业，B企业将其财产划转给C企业。

2.划转的实质。

划转的经济实质是赠与还是业务单元转移。

税法仅承认部分法律主体之间赠与行为，如个人赠与，法人之间的赠予只是部分承认，如企业向符合条件的公益单位作出的捐赠。

划转显然不属于赠与行为，从理论上看，划转其实是个别业务单元在企业集团之间的转移。

转移业务单元(transfer of a branch of business)在欧盟税法下属于一种单独的企业重组类型，符合条件的业务单元转移可享受所得不确认待遇，即我国税法所称的特殊性税务处理。

税务备案表填写指南
1. 纳税人信息
- 准确填写纳税人名称、纳税人识别号、注册地址和实际经营地址。

- 如果是个人纳税人,请填写姓名和身份证号码。

- 如果是企业纳税人,请填写企业名称和统一社会信用代码。

2. 经营范围
- 详细描述经营范围,包括主营业务和其他经营活动。

- 如果经营范围较广,可以简要概括。

3. 税种选择
- 根据经营活动,选择需要缴纳的税种,如增值税、企业所得税、个人所得税等。

- 如有疑问,可咨询当地税务机关。

4. 申报期限
- 选择适用的申报期限,如按月申报、按季申报或按年申报。

- 不同税种可能有不同的申报期限,请仔细核对。

5. 银行账户信息
- 准确填写开户银行、账号和户名。

- 如有多个银行账户,请逐一填写。

6. 联系人信息
- 填写联系人姓名、联系电话和电子邮箱。

- 联系人应为熟悉公司税务情况的人员。

7. 附件清单
- 列出所需提交的附件材料清单,如营业执照复印件、银行开户证明等。

- 按要求准备并提交相关附件材料。

8. 声明与签名
- 认真阅读声明内容,确保所填写信息真实、准确。

- 由法定代表人或负责人亲笔签名并加盖公章(如有)。

请仔细阅读并按照上述指南正确填写税务备案表,以确保备案顺利进行。

如有任何疑问,请及时与税务机关联系。

税务总局明确四种企业资产（股权）划转情形享受税收优惠（老会计人的经验）近日，国家税务总局发布公告，明确四类集团内居民企业之间按照账面净值划转股权或资产的行为，暂不确认股权或资产转让所得，享受递延纳税优惠政策，同时简化征管流程，大大降低了集团企业内部交易的税收成本，进一步支持企业资源整合和做大做强，优化企业发展环境。

税务总局所得税司有关负责人介绍，2008年以来，为落实国务院重点产业调整和振兴规划，国家出台了一系列鼓励企业兼并重组的所得税优惠政策，为切实推动优势企业做大做强发挥了重要的促进作用。

党的十八大以来，为进一步推进经济结构战略性调整，加快传统产业转型升级，提高大中型企业核心竞争力，又出台了企业资产（股权）划转的所得税优惠政策。

为便于企业更好地享受税收优惠政策，公告进一步明确了相关执行口径和征管要求。

公告明确，包括母公司向子公司、子公司向母公司以及子公司之间等四种情形的股权或资产划转，可以享受递延纳税待遇，大大缓解了企业纳税资金压力，很大程度上节约了融资成本，有利于促进集团业务重组，推进国有企业改革进程，有助于国有企业放下包袱，轻装上阵，主动参与市场竞争，不断增强国有经济活力、控制力和影响力。

值得关注的是，这一政策不仅适用于国有企业集团，也适用于其他企业集团内部的股权或资产划转交易，保证了不同所有制性质的市场主体在同一税收政策起跑线上公平竞争，有利于引导非公有制经济健康发展。

该负责人介绍，为落实国务院关于取消非行政许可审批事项的决定，公告不再对股权、资产划转设置事先核准，改为在企业所得税年度汇算清缴时报送申报表和相关资料，简化管理方式，优化征管流程。

同时，按照放管结合的原则，公告明确，被划转股权或资产在一定时间内实质性经营活动发生改变的，应追回企业已享受的优惠待遇，防止企业出于偷逃税款的目的滥用该政策。

税务总局税收科学研究所所长李万甫表示，近年来，我国企业兼并重组的步伐不断加快，但仍面临审批多、融资难、负担重等难题，国务院高度重视，持续优化企业兼并重组的市场环境，为企业兼并重组创造条件。

资产（股权）划转“免税”的操作要点和4大步骤 | 筹划周刊发布时间：2015-6-9 10:00:35编者按：5月27日，国家税务总局发布《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号），对《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）中有关资产（股权）划转适用“免税”（特殊性税务处理）的相关问题予以了细化和明确。

本期，华税律师聚焦该文件，解读资产、股权划转申请特殊性税务处理的操作的步骤及要点。

· 四种类型解读本次发布的40号文对《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）规定资产（股权）划转特殊性税务处理的适用情形细分为4类，具体如下：类型40号文划分资产、股权划转母公司财务处理 子公司财务处理纵向（100%直接控制的母子公司之间）第1类母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司100%的股权支付母公司按增加长期股权投资处理，母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。

子公司按接受投资处理。

第2类母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产 母公司没有获得任何股权或非股权支付。

母公司按冲减实收资本处理。

子公司按接受投资处理。

第3类子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。

母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。

子公司按冲减实收资本处理。

横向（受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间）第4类 在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。

划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。

·操作步骤、要点第一步：判断是否属于适用情形。

财税[2014]109号文“股权及资产划转”的税务处理分享：2015-1-12 15:16:15新浪博客字体：大小编者按：万众期盼的企业重组税收政策修订文件财税〔2014〕109号终于在2015年初正式公布了万众期盼的企业重组税收政策修订文件财税〔2014〕109号终于在2015年初正式公布了，一如大家期望，这份将企业重组适用特殊性税务处理的原来较为严格的条件有所放宽。

该份文件有四条规定，前两条放宽的是收购比例，第三条是划转税收规则，第四条是生效及衔接规则。

本文重点分析资产划转这一税收新规则。

笔者有意赶在总局相关公告及官方解读稿公布之前抛出个人观点或理解，系受独立思考之精神感召。

一、采用特殊性税务处理之股权收购与资产收购的收购比例调整问题文件前两条规则将采用特殊性税务处理的股权收购、资产收购交易中适用的“收购比例”由原来的75%放宽至50%。

这个收购比例的放宽顺应了国际企业重组税收规则的逐渐放宽趋势，有利于国内企业重组正常进行，是个绝对的利好。

二、划转税务处理问题文件第第三条了给出了直接控制及受同一控制的企业之间划转资产的税收规则。

就我国税法而言，这条规则是一条完全新的税收规则。

(一)划转概述1.划转概念。

划转是计划经济背景下术语。

一般理解是国有企业之间财产的无偿划转。

市场经济条件下根本没有划转这一用语。

划转出现的情形主要有二种：一是直接控制情形下出现的划转。

如A企业100%控股B企业，A企业将其财产划转给B企业。

二是同一控制情形下发生的划转，如A企业100%%控股B企业与C企业，B企业将其财产划转给C企业。

2.划转的实质。

划转的经济实质是赠与还是业务单元转移。

税法仅承认部分法律主体之间赠与行为，如个人赠与，法人之间的赠予只是部分承认，如企业向符合条件的公益单位作出的捐赠。

划转显然不属于赠与行为，从理论上看，划转其实是个别业务单元在企业集团之间的转移。

转移业务单元(transfer of a branch of business)在欧盟税法下属于一种单独的企业重组类型，符合条件的业务单元转移可享受所得不确认待遇，即我国税法所称的特殊性税务处理。

案例解析109号文股权、资产划转的税务处理方法（老会计人的经验）在国务院发布的鼓励企业兼并重组的《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号）文后，财政部和国家税务总局出台了具体文件，即财税〔2014〕109号文。

该文件的一大亮点就是明确了股权、资产在集团内部划转的税务处理，这为后期国有、民营经济的资产重组在带来了很大的税收红利。

如何正确理解并把握109号文是我们最需要关心的问题。

109号文规定：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

109号文所规范的集团间资产、股权的划拨行为仅限于100%控股的集团居民企业间，也就是说，无论是划拨还是接受划拨的主体，都必须是居民企业内部100%控股的体系下。

在这个基础上，109号文规范的资产、股权划拨包含了纵向划拨和横向划拨两种形式。

从纵向划拨来看，既包括母公司——子公司的划拨，也包括子公司——母公司的划拨，还包括的母公司——孙公司以及孙公司——母公司之间的跨主体纵向划拨。

而横向划拨则包括在集团100%控股下的各个子公司、孙公司之间的划拨行为。

所以，总体来看，109号文规范的资产、股权划拨行为是多样化的。

但是，不管划拨行为如何复杂，我们只要明确了在纵向划拨中母公司——子公司以及子公司——母公司这两种基本形式的税务处理，其他划拨就是这两种基本形式税务处理的组合。

附件
居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表
企业名称（章）：纳税人识别号：金额单位：元（列至角分）
填表人：填表日期：
填表说明：
1.“持股起始时间”是指填报的持股比例起始时间，如2013年1月1日持股80%，2015年1月1日持股100%，“持股比例”填100%，“持股起始时间”填报2015年1月1日。

2.“会计处理”栏次应明细填报划转的每一项资产，且划出方与划入方资产应一一对应填报。

3.“会计处理”栏次划出方、划入方的会计科目涉及“所有者权益类”科目的，不填报资产计税基础；划出方、划入方填报的借贷应平衡。

4.本表一式三份，受理税务机关、划出方、划入方各一份。

相关行次不够的可自行添加。