穿行测试法

基本概念所谓穿行测试也可以叫全程测试、了解性测试、摇篮坟墓测试，是指在对企业、单位内部控制进行研究、复核时，在每一类交易循环中选择一笔或若干笔具有典型代表性业务进行测试，以验证审计工作底稿中描述的内部控制相关信息的客观性和准确性的审计方法。

穿行测试是一种“富有成效且效率较高”的测试程序富有成效：是由于审计人员有机会测定一类交易或事项的一笔或若干笔代表性交易是如何开始，如何进行，又如何结束，可以观察到各个相关环节的控制是否达到标准要求，并可以发现那些低效率或控制较弱的环节；在观察与测试的过程中审计人是要充分运用专业判断能力。

效率较高：是因为在审计过程中，只需抽取少量样本，从而能把注意力集中在控制弱点；同时，样本少，耗费时间少，为审计人员充分运用审计经验判断创造机会。

穿行测试是帮助审计人员实现熟悉和认定重点审计领域的调查目标的最有用的一个程序。

而对于不准备依赖某类交易循环中的控制制度的情形，进行穿行测试也可以帮助发现那些因控制不严而导致的错漏或舞弊行为，进一步帮且审计人员设计科学的实质性测试程序，明确合理的测试性质，时间与范围，从而揭露错弊，降低审计风险。

方法步骤穿行测试的运用并不十分复杂，一般审计人员均可热行该项工作。

穿行测试的运用其难度在于确定循环中所有的步骤、控制，保证每类别中都抽取了代表性交易实施了测试。

在了解内部控制时，可以观察被审计单位的生产经营活动，检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告，实地察看被审计单位的生产经营场所和设备，追踪业务的处理过程。

01：先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来需要关注的重点：制度、风险和控制识别、岗位（什么人）、操作（做什么）、结果（得到什么结果）02：抽取某几笔业务样本需要关注的重点：识别该业务流程中的特例或边缘类型03：要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录需要关注的重点：样本的一致性、真实性04：按照流程环节，检查样本业务的实际运行情况05：对照流程环节与需求，比较并记录没有做到位的地方需要关注的重点：未识别的风险和控制，以及相关的补偿控制作用为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，审计时通常会执行穿行测试。

内部控制穿行测试操作要点及技巧内部控制穿行测试是组织评估其内部控制有效性的一种重要方法。

通过对组织内部控制的穿行测试，可以了解内部控制是否严密、完善，是否能有效识别风险并采取相应措施。

为了保证穿行测试的有效性，以下是一些操作要点和技巧：1.明确测试目标：在进行穿行测试前，需要明确测试的目标和范围。

确定要测试的特定流程、程序或控制，以及测试的时间范围和具体目标。

2.确定测试方法：穿行测试可以采用不同的方法，比如文件检查、观察和面谈等。

根据测试的具体目标，选择最适合的测试方法，并确保能够验证和评估内部控制的有效性。

3.随机选择样本：为了保证穿行测试的客观性和全面性，需要随机选择样本。

通过随机选择可以避免主观性和选择性的问题，并确保测试的结果具有代表性和可靠性。

4.记录测试过程和结果：在进行穿行测试时，需要详细记录测试的过程和结果。

记录相关的数据、观察结果和面谈内容，并确保记录准确和完整。

这些记录可以作为后续评估和改进内部控制的依据。

5.与相关人员进行有效沟通：在穿行测试过程中，需要与相关人员进行有效沟通。

了解他们对内部控制的理解和实践，了解他们对可能存在的风险和问题的看法。

通过与相关人员的沟通，可以获取更多的信息和见解，进一步评估内部控制的有效性。

6.对测试结果进行分析和评估：通过对测试结果进行分析和评估，可以识别内部控制存在的缺陷和不足。

分析测试结果可以帮助组织了解哪些控制工作得好、哪些控制工作得不好，以及哪些控制需要进一步改进。

7.提出改进建议：根据穿行测试的结果和分析，提出改进建议。

建议应该具体、明确和可操作，以帮助组织改进内部控制并提升其有效性。

8.进行跟踪和监测：改进内部控制是一个持续的过程。

组织需要跟踪和监测改进措施的实施情况，并评估改进后的内部控制的有效性。

定期进行穿行测试，以确保内部控制能够持续有效地运作。

在进行内部控制穿行测试时，还有几个技巧可以帮助提高测试的效果：1.深入了解业务流程：在进行穿行测试前，需要深入了解业务流程和相关控制措施。

财务报告穿行测试1. 引言财务报告穿行测试是一种对财务报告的质量进行评估的方法。

穿行测试通过模拟不同的财务交易和情景，并对报告中的数值和信息进行验证，以确保财务报告的准确性和完整性。

本文将介绍财务报告穿行测试的概念和流程，并提供一些实际案例来说明其重要性和实施方法。

2. 财务报告穿行测试的概念财务报告穿行测试是一种系统地检查财务报告数值和信息的过程。

它可以帮助企业验证其财务报告的准确性和完整性。

通过模拟财务交易和情景，穿行测试可以发现财务报告中可能存在的错误或潜在的风险。

这样的测试可以帮助企业及时发现问题，并采取相应措施解决它们，从而提高财务报告的质量和可靠性。

3. 财务报告穿行测试的流程财务报告穿行测试通常包括以下步骤：3.1 设计测试方案在进行财务报告穿行测试之前，需要设计一个详细的测试方案。

测试方案应包括测试的范围、目标、内容和重点。

在设计过程中，需要考虑到企业的特定情况和业务需求。

3.2 模拟财务交易和情景根据测试方案，模拟不同的财务交易和情景。

这包括模拟公司的收入和支出、资产和负债的变化等。

在模拟过程中，需要考虑到各种可能的情况和变化。

3.3 验证财务报告数值和信息在模拟完成后，对财务报告中的数值和信息进行验证。

这包括验证各项收入、支出、资产和负债的数值是否正确，以及财务报告中所包含的其他信息是否准确和完整。

3.4 发现和解决问题在验证过程中，如果发现财务报告中存在错误或潜在的风险，需要及时发现并采取相应措施解决它们。

这可能包括更正错误、补充缺失的信息、修改报表格式等。

3.5 形成测试报告最后，根据测试结果形成测试报告。

测试报告应包括测试过程的详细描述、测试结果的分析和总结，以及建议的改进措施和解决方案。

4. 实际案例下面是一个简单的实际案例，用来说明财务报告穿行测试的实施方法和效果。

假设一家制造业公司在编制季度财务报告时，发现某个产品的库存数与实际库存不符。

为了解决这个问题，他们决定进行财务报告穿行测试。

穿行测试的例子穿行测试是一种软件测试方法，用于验证系统在正常运行过程中的稳定性和可靠性。

它通过模拟用户的实际操作流程，对系统进行全面的测试，以发现潜在的问题和错误。

下面是一些穿行测试的例子，以帮助读者更好地理解这种测试方法的应用。

1. 电子商务网站的用户注册功能：测试用户在注册页面输入正确和错误的信息时，系统是否能够正确处理并给出相应的提示信息。

2. 社交媒体应用的发帖功能：测试用户在发布帖子时，系统是否能够正确保存帖子内容并在页面上显示出来。

3. 银行手机APP的转账功能：测试用户在进行转账操作时，系统是否能够正确计算金额并将转账记录保存在用户的账户信息中。

4. 酒店预订网站的搜索功能：测试用户在搜索酒店时，系统是否能够根据用户输入的关键词正确显示相应的酒店信息。

5. 在线教育平台的学习功能：测试用户在学习课程时，系统是否能够正确显示课程内容并记录用户的学习进度。

6. 移动支付应用的付款功能：测试用户在付款时，系统是否能够正确扣除金额并将付款记录保存在用户的交易历史中。

7. 电影票订购网站的选座功能：测试用户在选座时，系统是否能够正确显示座位图并将用户选择的座位保存在订单信息中。

8. 在线旅游平台的预订功能：测试用户在预订旅行产品时，系统是否能够正确计算价格并将预订信息保存在用户的订单中。

9. 在线购物网站的购物车功能：测试用户在添加商品到购物车并结算时，系统是否能够正确计算总金额并将订单信息保存在用户的购物记录中。

10. 电子邮箱应用的发送邮件功能：测试用户在发送邮件时，系统是否能够正确将邮件发送给指定的收件人，并保存邮件的发送记录。

通过以上例子可以看出，穿行测试是一种全面、细致的测试方法，它能够帮助发现系统中的潜在问题和错误，提高系统的稳定性和可靠性。

在实际测试过程中，测试人员需要根据系统的具体功能和用户操作流程，设计合理的测试用例，并进行全面的测试。

只有通过充分的穿行测试，才能保证系统在实际使用中的正常运行。

审计销售穿行测试做法-概述说明以及解释1.引言1.1 概述销售穿行测试是一种在审计过程中常用的测试方法。

它主要用于验证企业销售流程的有效性和合规性，帮助审计人员评估销售过程中可能存在的风险和问题。

通过销售穿行测试，可以对销售环节的关键控制点进行检验，确保销售过程的合规性和准确性。

销售穿行测试的基本原理是模拟真实销售行为，以验证销售过程中的各项规定和要求是否得到遵守。

通过选择典型的销售交易，审计人员可以跟踪交易的始末，检验涉及的相关文件和记录是否齐全、准确，并核实交易的合法性和合规性。

这种测试方法能够揭示销售过程中存在的问题和弱点，为企业改进销售管理提供有力的依据。

在进行销售穿行测试时，通常需要确定样本数量和选择样本的标准。

审计人员可以根据企业的规模和销售情况，合理确定样本数量，并确保样本的代表性和可行性。

通过对样本的测试和分析，可以得出对整体销售流程的评估和意见，帮助企业改进销售管理和控制。

虽然销售穿行测试在审计过程中具有一定的局限性，但它仍然是一种常用且有效的测试方法。

通过销售穿行测试，企业可以及时发现销售流程中的问题和风险，加强内部控制和风险管理。

同时，审计人员也可以据此提出合理的改进建议，帮助企业优化销售过程，提高销售业绩和效益。

综上所述，销售穿行测试是一种重要的审计工具，它可以帮助评估企业销售流程的合规性和准确性。

通过对销售过程的模拟测试，可以揭示问题和风险，为企业改进销售管理提供指导和支持。

然而，需要注意的是，销售穿行测试在实施过程中需要合理选择样本和标准，并充分考虑其局限性，以确保测试结果的准确性和可靠性。

1.2文章结构1.2 文章结构本文将按照以下结构展开对审计销售穿行测试做法的讨论：第一部分是引言，将引入审计销售穿行测试的背景和目的，概述文章的主要内容和结构。

第二部分是正文，将详细介绍销售穿行测试的定义和背景，以及它的具体方法和步骤。

在这一部分中，我们将探讨销售穿行测试的原理、工作流程和实施要点，帮助读者深入了解这一测试方法的核心内容和应用场景。

什么是穿行试验法编辑穿行试验法也称全程测试法、遵循测试法，是指重新执行被审计单位的控制活动。

企业有一些与内部控制相关的活动，会产生相应的凭证和记录。

但是只检查这些凭证和记录，尚不足以让审计人员评价这些控制活动是否有效地得到执行。

穿行试验法就是检查与某些交易或事项相关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按所设计的内部会计控制的要求进行。

2做法编辑1、先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来；这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程运行的。

2、抽取某几笔业务样本。

3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录。

4、按照流程环节，描述样本业务的实际运行情况。

5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。

3适用性编辑通常，穿行试验法用于对业务流程或具体业务的测试与评价。

这是内部审计经常运用的一种简便易行的技术方法，特别适用于对内部控制的评审中，通过对一笔或若干具体业务的穿行试验，可以比较直观有效的反映一个或若干业务流程的内部控制情况。

4例子编辑例1：假定某员工负责核实销售发票上的销售价格与价格表相符，而销售发票又没有留下任何痕迹表明该员工已经核实过销售价格。

在这种情况下，审计人员通常采用的对策是，重新执行该控制活动，看看是否得到恰当的结果。

在上面的例子中，审计人员可以选择一定数量的销售发票，将销售价格与销售业务发生时的价格表对比。

如果没有发现二者不符的情况，则审计人员可以得出结论，该控制活动如期望的那样得到了有效的执行。

例2：为了复查购货循环内部控制，检查人员可以选取一笔或若干笔材料采购，从请购单→订货→验收入库→库存保管→核准发票→付款→记账，对整个采购程序进行详细检查，以确定材料采购各个环节的实际执行情况是否与其所了解的内部控制保持一致。

如发现实际执行情况与工作底稿中关于内部会计控制的描述不一致，检查人员应当对工作底稿加以修正。

技术方法穿行测试是企业在内部控制体系建设、内部控制自我评价、内部控制审计等工作中常用的测试方法。

该方法在了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，通过追踪交易在业务流程中的生成、记录、处理和报告以及相关控制的执行，据以确定相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。

一、穿行测试方法的特点与目的所谓“穿行测试”（Walk Through Test）也叫设计和应用有效性测试、全程测试，是指在对内部控制活动进行研究、复核时，在业务流程中选择一笔或若干笔具有典型代表性的业务进行测试，以验证内部控制活动描述的相关信息的客观性和准确性的审计方法。

（一）穿行测试的特点通俗地讲，穿行测试就是“穿行+测试”，其主要特点有：1.样本的典型性和同质性。

测试所选取的样本必须具有典型代表性，所获取的资料必须是针对同一个或同一类交易。

2.过程的连续性和完整性。

追踪从交易或事项的发生到最终反映在财务报告或其他经营管理报告中的整个过程。

3.控制活动的可测性。

可以获取到能够证实控制活动实际情况的书面文件记录、电子数据或其他资料，据以得出测试的结论。

（二）穿行测试的目的1.了解和熟悉实际的业务流程，确认相关控制是否与其他程序（如询问或访谈）所获取的信息一致。

2.识别关键控制点和容易发生错报的环节。

3.评估控制设计的有效性、验证关键控制活动是否起到防范和应对风险的作用。

4.确认控制是否得到执行。

5.确认对控制活动描述的准确性和完整性。

浅谈穿行测试方法在企业内部控制中的应用◆ 党文英[摘要]穿行测试是了解和测试业务流程及其相关控制时常用的测试方法。

本文从测试前的准备工作、测试样本的选取、测试程序的设计和实施以及测试结果的评价等方面进行总结，以期更有效地发挥穿行测试在内部控制中的作用，提高工作效率和效果。

[关键词]穿行测试 内部控制62中国内部审计2017 1。

内部控制穿行测试操作要点穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。

在进行了风险评估，了解了企业内部控制现状，梳理和记录完内部控制活动，编制了风险控制矩阵以后，要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证，评价其设计及运行的有效性。

测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一，其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告，又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划，不断完善内部控制体系。

本文主要为读者介绍穿行测试的要点及技巧。

1、什么是穿行测试穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。

当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。

通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。

2、穿行测试的特点（1）同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。

（2）连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。

（3）典型性：要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。

（4）可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。

（5）普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。

（6）动态性：如果控制发生变化（如流程变化、组织架构变化、关键执行人变化、涉及的信息系统变化等），则应重新执行穿行测试程序。

3、穿行测试的范围与内容（1）穿行测试的范围穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和 IT层面，具体的要以前期已经编制好的18个指引对应的风险控制矩阵为依据。

（2）穿行测试的期间穿行测试要选择最近发生的样本，对部分本年度尚未发生的控制可追溯到上一年的样本。