《企业纳税筹划实务》word版

企业税务筹划实务手册 第一章 税务筹划基础理论 ............................................................................................................. 2 1.1 税务筹划的概念与原则 ................................................................................................... 2 1.2 税务筹划的目标与意义 ................................................................................................... 2 1.3 税务筹划的基本方法 ....................................................................................................... 3 第二章 企业所得税筹划 ................................................................................................................. 3 2.1 企业所得税优惠政策 ....................................................................................................... 3 2.2 企业所得税税前扣除项目 ............................................................................................... 4 2.3 企业所得税税率优化 ....................................................................................................... 4 第三章 增值税筹划 ......................................................................................................................... 5 3.1 增值税税收优惠 ............................................................................................................... 5 3.2 增值税纳税义务人认定 ................................................................................................... 5 3.3 增值税税负优化 ............................................................................................................... 5 第四章 营业税筹划 ......................................................................................................................... 6 4.1 营业税优惠政策 ............................................................................................................... 6 4.2 营业税税收筹划方法 ....................................................................................................... 6 4.3 营业税税率调整 ............................................................................................................... 7 第五章 个人所得税筹划 ................................................................................................................. 7 5.1 个人所得税税收优惠 ....................................................................................................... 7 5.2 个人所得税税前扣除 ....................................................................................................... 8 5.3 个人所得税筹划策略 ....................................................................................................... 8 第六章 社会保险费筹划 ................................................................................................................. 8 6.1 社会保险费优惠政策 ....................................................................................................... 8 6.2 社会保险费缴纳基数调整 ............................................................................................... 9 6.3 社会保险费筹划策略 ....................................................................................................... 9 第七章 企业并购重组税务筹划 ................................................................................................... 10 7.1 企业并购重组税务政策 ................................................................................................. 10 7.2 企业并购重组税务筹划方法 ......................................................................................... 10 7.3 企业并购重组税务风险防范 ......................................................................................... 11 第八章 企业税收筹划案例分析 ................................................................................................... 11 8.1 企业税收筹划成功案例 ................................................................................................. 11 8.2 企业税收筹划失败案例 ................................................................................................. 12 8.3 税收筹划案例分析启示 ................................................................................................. 12 第九章 企业税收筹划风险与防范 ............................................................................................... 12 9.1 企业税收筹划风险类型 ................................................................................................. 12 9.1.1 政策风险 ..................................................................................................................... 12 9.1.2 操作风险 ..................................................................................................................... 13 9.1.3 合规风险 ..................................................................................................................... 13 9.2 企业税收筹划风险防范措施 ......................................................................................... 13 9.2.1 提高税收筹划合规性 ................................................................................................. 13 9.2.2 完善税收筹划方案设计 ............................................................................................. 13 9.2.3 加强税收筹划过程管理 ............................................................................................. 14

新个人所得税法下企业税收筹划实务（中国联合网络通信有限公司龙岩市分公司：黄从哲）目录一、利用创业人不同身份选择创业方案的筹划案例二、公司高管工资所得筹划案例三、巧签劳务合同节省个税支出四、“提前退休”节税法五、放弃利益筹划法六、为职工缴纳年金按月缴费税负低七、巧发年终奖实现企业员工双赢八、企业增加注册资本方式如何税收筹划九、销售提成奖的税收筹划十、通信行业员工工资薪金的税务筹划方案十一、“工资薪金”和“劳务报酬”的节税技巧十二、向员工优惠售房的个调税税收筹划十三、补偿收入的税收筹划十四、为员工配车权属归企业更划算十五、员工激励制度的税务筹划思路十六、限售股解禁的税收筹划方法十七、个人所得税合理避税方法十八、月薪与一次性奖金的节税设计一、利用创业人不同身份选择创业方案的筹划案例：刘先生是福建省某企业的下岗职工，2019 年下岗后在一家广告公司担任会计。

其儿子2019 年大学毕业后，父子二人商量，决定创办一家自己的广告公司。

据刘先生近一年广告公司工作的经验，预计正常经营后，广告公司年营业收入可以达到100万元，各项成本费用56 万元，税金5.6 万元（营业税5%、城建税7%、教育费附加5%），利润总额38.4万元。

根据国家关于大学生创业和下岗职工创业的有关政策，现在他们创办一家何种形式的企业更有利？（为便于比较，以下各方案中假设支付的工资水平是一样且正常合理的）是申办个体工商户，还是创办合伙企业？1.以个人名义申办个体营业执照：《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令[2019]17 号）规定，销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售额（营业额）在40 000元以上的应当设置复式账，税务机关对建账户采用查账征收方式征收税款。

根据该广告公司预计的生产经营情况，年收入在100万元，该个体户月营业额已经在80 000 元以上，而且父亲具备建账的能力，符合查账征收的规定。

由此可知，以父亲名义申办个体户营业执照，适用查账征收方式而不是定期定额或定率征收方式。

企业所得税的纳税筹划理论及实务研究1前言所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

据不完全统计，涉及企业税费的超过10种。

企业所得税和增值税是缴纳的“大头”。

通过建立纳税筹划评价体系，有利于企业管理者建立优化的管理意识，制定科学的动态的财务管理评价体系，使企业的管理体系能随着经营环境及外部因素的变化进行适时调整，提高资金的使用效率，增强企业的市场竞争能力。

2企业所得税筹划方法企业所得税税收优惠政策多种多样，企业在税法允许的范围内，通过进行科学合理的税收缴纳方式规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选择合适的税收方法，从而达到降低企业所得税的目的。

2.1销售收入的纳税筹划企业应合理规划业务收入的确认金额和确认时间，利用税收优惠政策，将税法规定的免税收入调整出来进行纳税筹划。

纳税人适用税率高于关联企业时，企业可通过较低销售价格向关联企业转移收入以达到节税目的。

针对限额扣除项目，企业应充分利用限额，以免超额。

针对主要成本费用项目，应确定合理的成本规模，与收入项目综合考虑，以使应纳税所得额达到预期水平。

2.2固定资产折旧方式纳税筹划对资产税务处理的规定，主要目的是为了区别资本性支出和收益性支出，从而确定可以扣除的项目和不准扣除的项目，正确计算应纳税所得额。

固定资产的折旧涉及三个问题：折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定。

企业应根据自身特点选择折旧政策，以使企业延迟纳税，获得货币时间价值。

2.3利用税收优惠政策进行纳税筹划纳税人可以利用例如地域方面、产业方面、行业方面、企业方面等身份直接享受企业所得税的减免，也可以根据纳税人从事特定的项目享受优惠。

税收优惠政策往往从不同角度体现在不同的税收要素当中，同一纳税人有机会同时享受多项优惠。

3案例介绍及分析大唐國际发电股份有限公司系经原国家体改委批准1994年12月13日共同发起设立的股份有限公司。

本公司2015年度纳入合并范围的子公司共141户，本公司及其子公司的经营范围：建设、经营电厂、销售电力、热力等。

企业所得税纳税申报实务三14.加计扣除14.1研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

例如：某企业09年税前利润100万，有直接计入期间费用的符合税法规定的三新开发费用50万，那在汇算时，可以按100－50×50%＝75万为基数来缴税；或者说，有计入无形资产的三新开发费用，本年摊销了10万，那汇算时，可以按100－10×50%＝95万为基数来计缴税款。

A.技术开发费的组成项目①产品设计费、工艺规程制定费、与研发直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；②直接消耗的材料、燃料和动力费；③直接研发人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；④研发专用仪器设备的折旧或者租赁费用；⑤研发专用的软件、专利权、非专利技术的摊销费用；⑥中间试验和试制的模具、工艺装备开发及制造费；⑦勘探开发中的现场试验费；⑧成果论证、评审、验收费用。

B.由谁加计扣除的问题①共同合作开发的：合作各方就自身承担的研发费用分别加计扣除；②委托外单位开发的：由委托方加计扣除，受托方不得加计。

注：受托方要向委托方提供研发费用支出明细，否则委托方也不能加计扣除。

C.纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。

14.2企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的l00%加计扣除。

残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。

例如：某企业09年税前利润100万，有发给残疾人的工资10万元，那么其在09年所得税汇算清缴时，可以按100－10＝90万为基数计缴所得税。

会计实务类价值文档首发！以前年度损益调整企业所得税处理[纳税筹划实务精品文档]近段时间以来，接到许多会员针对以前年度损益调整而引起的企业所得税问题，现笔者针对此问题作阐述：以前年度损益调整涉及到收入和费用的调整。

1、针对以前年度费用的调整：针对调整以前年度的成本费用，税务机关又分为在次年的汇算清缴期内和汇算清缴期以外的调整及其他情形：1.1、企业若是在汇算清缴期以内的调整，则根据国税发[2009]79号规定第十条纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。

1.2、企业若是在汇算清缴期以外的调整，则根据以下文件规定不得在税前作扣除。

《企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

国税发[1997]191号的规定：关于纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣的截止时间问题。

财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)规定的企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。

1.3、其他情形为企业因税法或政策的规定作追溯调整的，则需要补申报可以税前扣除。

2、针对以前年度的调整：企业由于自身的原因导致的少计、漏计以前年度收入，。