第一章：所得税会计解析

企业所得税法重点难点解析【摘要】鉴于企业所得税在注册会计师执业活动中涉及较多，是CPA 税法考试中的重点税种之一，每年平均分值为 16 分左右，客观题和主观题均可能出现，特别是作为综合题型，常与流转税、财产行为税和税收征管法相联系，跨章节出题，这就增加了出题的灵活性和难度。

因此，只有对本章知识熟练掌握，才能达到以不变应万变。

为便于学好本章内容，特阐述如下：一、关注今年新政策每年新增的内容均作为考试的重点内容，所以对新增内容一定要格外关注，本年新增内容主要有以下十二个知识点：（一）自 2006 年7 月 1 日起，计税工资标准提高至 1600 元；（二）教育经费计提比例提高至 2.5%；（三）公益、救济性捐赠计算限额的基数改为新企业所得税申报表第16 行“纳税调整后所得”；（四）技术开发费加计扣除取消10%增长的限制条件；（五）引入新的企业所得税申报表以及附表，本年结合新企业所得税申报表出现综合题的可能性非常大；（六）修改房地产开发企业预计利润率的规定；（七）修改并统一了业务招待费、广告费、业务宣传费扣除限额计算依据的限定；（八）调整了服装企业广告支出税前扣除标准；（九）增加了一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣信息的扫描器具和计算机，其采购费用准予在当期计算缴纳所得税前一次列支的规定；（十）增加了明确查补所得税不得弥补亏损的规定；（十一）修改境内投资收益的补税规定；（十二）增加了用于研发的仪器和设备特殊折旧的规定。

二、重点、难点讲解（一）收入确认1.对企业返还流转税的税务处理（1）企业减税或返还的流转税：一般情况下不论直接减免、即征即退还是先征后退都应并入企业利润，照章征收企业所得税。

（2）对国家规定有指定用途的减免返还流转税，不计入应纳税所得额。

（3）出口退回流转税问题：出口退回的增值税额不缴纳企业所得税，一是因增值税属于价外税，与企业的会计利润没有关系；二是退回的增值税，计入“应交税金-应交增值税（出口退税）”账户贷方，不作收入处理。

会计上关于税法的知识点一、知识概述《会计中的税法知识点》①基本定义：税法在会计里就是各种和税收有关的规定、准则，就是告诉咱们企业或者个人什么时候要交税、交多少税、怎么交税的那些事儿。

比如说企业所得税法就规定了企业应该怎么计算该交多少企业所得税。

②重要程度：超级重要。

在会计学科里就像交通规则在开车里的地位一样。

会计本来就是记录钱的收支的，而税是很重要的支出部分，要是不懂税法，那会计账做得可能就乱七八糟，企业还可能因为没按税法交税而被罚款呢，那肯定对企业财务有很大影响啊。

③前置知识：首先得了解基本的会计概念，像资产、负债、收入、费用这些。

因为计算税的时候经常和企业的这些财务状况有关。

比如说企业所得税就和企业的利润（收入减费用、加其他一些调整后的结果）有关系，利润的计算就涉及很多会计基础概念。

④应用价值：在企业里，按照税法计算交税的数额，这样企业就能合法合规经营，不会被税务局找麻烦。

举个例子，一家小餐馆，它要是知道餐饮行业关于营业税（现在很多地方已改为增值税了）的税法规定，就能准确算出每个月该交多少税，不用担心被税务部门处罚，也能把成本控制得更好，毕竟税也是成本的一部分嘛。

二、知识体系①知识图谱：在会计学科里，税法知识是贯穿整个财务核算过程的。

就像是人体里的血管一样，到处都有它的影子。

从采购原材料（进项税）到销售产品（销项税），再到企业一段时期结束计算利润要交的企业所得税，都和税法有关。

②关联知识：和财务会计、管理会计这些知识点都联系紧密。

财务会计准确记录各类经济业务，那很多业务就涉及到税，得按照税法记好账。

管理会计要做成本分析啥的，税也是成本组成部分。

一不小心税算错了，那管理会计的成本分析也跟着错了。

③重难点分析：- 掌握难度：对于初学者来说难度不小。

因为税法规定很细碎而且还经常变。

就拿增值税来说，不同行业的税率可能就不一样，进项税哪些能抵扣哪些不能抵扣，这规定老多了，要记住不容易。

- 关键点：把握好不同税种的计税基础和税率，还有税收优惠政策。

《企业会计准则第18 号——所得税》解释颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）所得税会计的基本要求；（2）资产、负债的计税基础；（3）所得税费用的计算；（4）递延所得税的特殊处理。

一、所得税会计的基本要求（一）递延所得税资产、递延所得税负债的确认所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。

按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确定递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。

其中，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，该应纳税所得额为未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。

（二）递延所得税资产、递延所得税负债的转回递延所得税负债和递延所得税资产确认后，相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。

（三）所得税费用在利润表中的列示利润表中应当单独列示所得税费用。

所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税），二是按照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交易和事项以及企业合并的所得税影响。

所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础，资产、负债的计税基础一经确定，即可计算暂时性差异并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债以及递延所得税费用。

第一章：所得税会计1、乙企业是2010年1月1日注册成立的公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。

2010年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）本年度实现税前会计利润2000万元；（2）取得国债利息收入80万元；（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升60万元；（4）计提存货跌价准备40万元；（5）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为400万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。

假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

折旧费用全部计入当年损益。

（6）违反环保法规定应支付罚款20 万元要求：（1）计算本年度应交的所得税。

（2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。

（3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。

（1）本年应交所得税＝［税前会计利润2000－国债利息收入80－交易性金融资产公允价值增加额60＋存货减值损失40＋固定资产折旧（400×20%－400/10）+罚款20］×25％＝490（万元）（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异60万元；存货产生可抵扣暂时性差异40万元；固定资产产生可抵扣暂时性差异40万元。

本期递延所得税负债发生额＝60×25％＝15（万元）本期递延所得税资产发生额＝80×25％＝20（万元）（3）本年度所得税费用＝490＋15-20＝485（万元）借：所得税费用 485递延所得税资产 20贷：递延所得税负债 15应交税费——应交所得税 4902、丙公司为2010年度申报企业所得税时（适用的企业所得税税率为25%），涉及以下事项：（1）2010年，公司应收账款年末余额为3000万元，坏账准备年末余额为300万元。

税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

（2）2010年10月6日，公司向关联企业捐赠现金2000万元，尚未支付。

第一单元企业所得税法律制度考点03：收入总额（★★★）（P172）3.转让财产收入转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

4.股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

5.利息收入（1）利息收入包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

（2）利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

6.租金收入租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

【解释】如果交易合同或者协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期限内，分期均匀计入相关年度收入。

7.特许权使用费收入特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

8.接受捐赠收入接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

【解释】利息收入、租金收入和特许权使用费收入均以合同约定的日期确认收入的实现，但接受捐赠收入以实际收到的日期确认收入的实现。

9.其他收入其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【解释】企业资产溢余收入包括固定资产盘盈收入和其他物资及现金的溢余收入。

10.特殊收入的确认（1）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（2）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

（3）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

企业所得税会计知识点一、知识概述《企业所得税会计知识点》①基本定义：企业所得税会计呢，就是对企业所得税进行会计处理的一种方式。

说白了，就是企业得算出自己要交多少所得税，并且在会计账上记录下来。

这里面涉及到如何确定该交的所得税金额，还有怎么把这个税额反映在报表上之类的事。

②重要程度：在会计学科里那可相当重要。

企业要合法纳税，从企业自己角度看，算出准确的所得税，关系到企业的成本和利润计算。

要是算错了，企业可能会面临税务风险，或者资金规划方面也会出问题。

③前置知识：得先对基本会计知识有个把握，像会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）这些概念得清楚。

还得知道会计的记账规则，比如借贷记账法之类的，这样才能明白所得税会计里那些数字怎么来的，又该怎么放。

④应用价值：在实际中，企业要按照税法规定交所得税。

准确的企业所得税会计处理，能让企业合理规划税务，避免多交或者少交税款。

打个比方，企业像一个经营小店的人，所得税就像小店要交给市场管理方的摊位费，得清楚交多少合适，不然小本生意不好做啊。

二、知识体系①知识图谱：在会计体系里，企业所得税会计是和财务会计报告、税收法规密切相关的一部分。

它是连接企业财务和税务的桥梁，如果把会计体系看成一棵树，企业所得税会计就是有重要作用的一枝。

②关联知识：跟会计利润的计算密切相关，因为所得税的计算往往是基于会计利润来调整的。

还和资产负债表、利润表等各种财务报表联系紧密，因为要在这些报表里反映所得税相关的数据。

③重难点分析：- 掌握难度：有点难。

难点在于把税法规定和会计处理协调好。

税法和会计有些规定不一样，这就需要在计算所得税时进行调整，这就像走迷宫一样，搞不清楚方向就容易弄错。

- 关键点：搞明白什么是永久性差异和暂时性差异。

永久性差异就是会计和税法永远都不一样的地方，暂时性差异呢是最后会一样，但可能某个时点不一样。

④考点分析：- 在考试中的重要性：非常重要。

不管是会计专业的资格考试还是企业内部的财务岗位考核，都老考这一块。

第一章企业所得税（一）导论一、所得税的构成及类型（熟悉）（一）个人所得税综合所得税制分类所得税制（我国现行采用的形式）混合所得税制（二）公司所得税（三）社会保险税二、财产税的构成及类型（熟悉）（一）一般财产税（二）个别财产税（三）财产净值税（四）财产转移税：资本利得税、遗产税和赠与税。

三、行为税（了解）我国目前税种的数量，包括环境保护税，共有18个，在所得税、财产税和行为税类别里，共15个税种。

总结：《税法二》主要涉及的税种：所得税：企业所得税、个人所得税财产税：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税行为税：印花税、耕地占用税转增内容：国际税收注意：（一）考试大纲及阅读提示：《税法二》是《税法一》的续篇。

因为所得税与成本、费用、税金等因素有关，所以在计算企业所得税时，可能涉及《税法一》中货物与劳务税的计算，这是学习时应该特别注意的。

上述提示在考试中一般会表现为以下三种情形：情形一：综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。

生产经营情况如下：（略）根据上述资料，回答以下问题：（1）企业当年缴纳的下列税费，正确的有（）。

A.全年应缴纳增值税698.05万元B.全年应缴纳消费税1965万元C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31万元D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元情形二：综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。

生产经营情况如下：（略）根据上述资料，回答以下问题：（1）计算应纳税所得额时，准许扣除的税金及附加为（）万元。

（不考虑地方教育附加）情形三：综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。

生产经营情况如下：（略）根据上述资料，回答以下问题：（1）20××年度该企业实际会计利润（）万元。

（二）营业税改征增值税后契税、房产税、个人所得税计税依据涉及到以不含增值税数额为计税依据。

考点3：与人员薪酬有关的扣除项目（★★★）（一）工资、薪金支出和三项经费（P314）1.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2.三项经费（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.优惠政策（1）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

（2）符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）保险费1.企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。

（P316）2.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

3.职工基本社会保险（P314）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

4.补充社会保险企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

5.商业人身保险（1）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。

（2）除企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

考点4：与生产经营直接相关的扣除项目（★★★）1.业务招待费支出（P314）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

【经典习题】20.对于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点有关征收管理的表述错误的是（）。

A.如果法人合伙人在苏州工业园区内投资于多个符合条件的创业投资企业，可合并计算其可抵扣的投资额和分得的应纳税所得额B.法人合伙人应向其所在地主管税务机关申请享受投资抵扣应纳税所得额C.注册在苏州工业园区内的有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关规定，实行查账征收企业所得税的法人居民企业D.符合规定条件的有限合伙制创业投资企业以股权投资方式投资于已上市的中小高新技术企业，在试点期间内满2年（24个月）的，其法人合伙人可按规定享受优惠政策【答案】D【解析】符合财税【2012】67号文件第三条规定条件的有限合伙制创业投资企业以股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业，在试点期间内满2年（24个月）的，其法人合伙人可按规定享受优惠政策。

21.关于执行软件企业所得税优惠政策的规定错误的是（）。

A.软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行核定征收方式的软件企业B.软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断C.软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度D.软件企业的收入总额，是指《企业所得税法》第六条规定的收入总额【答案】A【解析】软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行查账征收方式的软件企业。

22.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.境内总机构发生的亏损，不可用境外分支机构的所得弥补D.境内营业机构发生亏损，可用境外营业机构的所得弥补【答案】D【解析】选项A：被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，不能用投资方所得弥补；选项B：企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补；选项C：境内总机构发生的亏损，可以用境外分支机构的所得弥补。

中级会计实务第章所得税课件 (一)
中级会计实务第一章所得税课件是在中级会计实务课程中的重要一章，对于深入了解国家税收政策和会计核算、报税流程具有非常重要的意义。

本文主要从以下几点来阐述这一章的内容。

一、概述
所得税是指纳税人的收入所应当缴纳的税，所得税是税收中的一种。

所得税主要由国税和地税两个部门来征收管理。

国税部门主要管辖大
型企业和高收入人群的所得税，而地税主要管辖个体户和小微企业。

二、纳税人的范围
纳税人的范围包括有限公司、个体工商户、个人所得税、非营利组织
和外国企业等，不同的纳税人在税收政策和申报报税流程等方面也都
存在差异。

三、计税基础
计税基础是指纳税人的应纳税所得额，计税基础包括纳税人的应纳收入、应减除的费用和扣除税费、捐赠和税收优惠等因素。

四、计税方法
计税方法主要包括综合所得税制和分类所得税制。

综合税制指的是整
体计税，对纳税人的所有收入进行汇总和计算缴纳所得税，而分类税
制则是对不同类型的收入进行分类计算并缴纳相应的所得税。

五、税收优惠
税收优惠是指政府为了鼓励某些行业或促进投资而实施的税收政策，例如国家对节能环保、扶持小微企业等都存在相应的税收优惠政策，企业和个人可以通过合理运用税收优惠政策来降低纳税负担。

总体而言，中级会计实务第一章所得税课件通过系统全面地讲解了所得税的相关内容、纳税人范围、计税基础、计税方法、税收优惠等方面的知识，让学习者更加深入了解税收政策和会计核算。

第一单元企业所得税法律制度考点05：税前准予扣除的项目（★★★）（P176）8.利息费用（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可以据实扣除。

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。

【例题•单选题】2014年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%。

已知甲、乙公司都为非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%。

根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（）万元。

（2015年）A.7.8B.10C.3.9D.5【答案】C【解析】税前准予扣除的利息费用=100×7.8%×6÷12=3.9（万元）。

9.借款费用（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。

【解释】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

【案例】某居民企业向银行借款4000万元用于建造厂房，借款期限自2019年1月1日至12月31日，支付全年借款利息240万元。

该厂房于2019年10月31日达到预定可使用状态并交付使用。

在本题中：（1）固定资产建造期间发生的合理的利息费用应予以资本化；（2）达到预定可使用状态并交付使用后发生的利息（2019年最后2个月的利息=240÷12×2=40万元），可以计入财务费用在税前扣除。

第一章：所得税一、单项选择题1.我国所得税会计采用的核算方法是（）。

A.应付税款法B.资产负债表债务法C.利润表债务法D.递延所得税债务法2.下列关于负债计税基础的表述，正确的是（）。

A.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予扣除的金额B.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去以前期间计算应纳税所得额时按照税法规定已扣除的金额C.负债的计税基础是指该负债形成时的历史成本D.负债的计税基础是指该负债未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除的金额3.下列交易或事项形成的负债中,计税基础为零的是（）。

A.赊购商品形成的应付账款B.从银行取得的长期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.因罚款形成的其他应付款4.某公司2013年12月10日，购入一台设备交付使用，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。

会计处理采用平均年限法计提折旧，税法规定可按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。

2014年12月31日，该公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用所得税税率为25%。

则：（1）2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为（）。

A.250万元B.300万元C.350万元D.400万元（2）2014年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）。

A.250万元B.300万元C.350万元D.400万元（3）2014年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（）。

A.应纳税暂时性差异50万元B.可抵扣暂时性差异50万元C.应纳税暂时性差异100万元D.可抵扣暂时性差异100万元（4）2014年12月31日，对该项固定资产应确认（）。

A.递延所得税资产12.5万元B.递延所得税负债12.5万元C.转回递延所得税负债12.5万元D.转回递延所得税资产12.5万元5.某公司自行研发一项专利技术，当期发生开发费用600万元，其中，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，符合资本化条件的支出为360万元，该项专利技术在2013年1月1日交付使用，摊销期限为10年，公司适用所得税税率为25%。

企业会计准则第18号——所得税第一章总则第一条为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。

第三条本准则不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产生暂时性差异的所得税影响，应当按照本准则进行确认和计量。

第二章计税基础第四条企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。

资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

第五条资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

第六条负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

第三章暂时性差异第七条暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

第八条应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

第九条可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

第四章确认第十条企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。

存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。

第十一条除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：（一）商誉的初始确认。

（二）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：1．该项交易不是企业合并；2．交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。