国家税务总局关于电力企业各种价外费用如何征收增值税问题的通知

电力外送通道增值税管理电力外送通道增值税管理1. 引言电力外送是指电力公司将自己的发电设施产生的电能输送到其他地方，以满足用户需求的过程。

这个过程中涉及到电力的输送、计量、结算等环节，其中涉及到的重要问题之一就是电力外送通道增值税管理。

本文将就电力外送通道增值税管理这一主题展开探讨，希望能为读者提供一些有价值的观点和理解。

2. 增值税简介我们来简单介绍一下增值税。

增值税作为我国现行税制的重要组成部分，是一种按照商品和劳务的增值额来征税的间接税。

增值税一般适用于商品和劳务的生产、流通和消费过程中，每个环节都会根据增值额进行相应的税收征收。

而在电力外送过程中，也需要对增值税进行管理和征收。

3. 电力外送通道增值税管理方式在电力外送通道增值税管理方面，目前主要有两种方式，即一般纳税人和小规模纳税人。

3.1 一般纳税人一般纳税人是指按照法律规定，应当按照一般的税收制度征税的单位和个体工商户。

作为一般纳税人的电力公司，需要按照相关规定进行增值税的申报和缴纳。

而在电力外送过程中，电力公司可以将外送的电能作为独立的业务来开展，从而按照一般纳税人的税收制度进行增值税管理。

这种方式可以给电力公司带来更多的灵活性和发展机会，但也需要承担较高的税收负担和相应的纳税义务。

3.2 小规模纳税人小规模纳税人是相对于一般纳税人而言的，是指按照小规模纳税人的税收制度征税的单位和个体工商户。

对于一些规模较小的电力公司，他们可以选择以小规模纳税人的身份进行电力外送通道增值税管理。

这种方式相对简化了纳税程序和税收负担，可以减轻电力公司的财务成本和管理压力。

不过，相应的发展空间可能会受到一定的限制。

4. 个人观点和理解在我看来，电力外送通道增值税管理是电力公司运营过程中的一个重要问题。

合理的增值税管理方式能够为电力公司提供良好的发展环境和机会。

在选择增值税管理方式时，电力公司需要根据自身的规模、实力和发展目标进行权衡。

一般纳税人方式适用于较大规模的电力公司，能够为其提供更多的发展空间和灵活性；而小规模纳税人方式适用于规模较小的电力公司，能够减轻其财务成本和管理压力。

国家税务总局令第10号《电力产品增值税征收管理办法》国家税务总局国家税务总局令第10号 2004-12-22 有效国家税务总局令第10号《电力产品增值税征收管理办法》已经2004年9月15日第4次局务会议审议通过，现予公布。

自2005年2月1日起施行。

国家税务总局局长：谢旭人二○○四年十二月二十二日电力产品增值税征收管理办法第一条为了加强电力产品增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其有关规定，结合电力体制改革以及电力产品生产、销售特点，制定本办法。

第二条生产、销售电力产品的单位和个人为电力产品增值税纳税人，并按本办法规定缴纳增值税。

第三条电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。

　供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。

第四条电力产品增值税的征收，区分不同情况，分别采取以下征税办法：　（一）发电企业（电厂、电站、机组，下同）生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：1.独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

2.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。

计算公式为：　-1-预征税额＝上网电量×核定的定额税率　（二）供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税，具体办法如下：1.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向其所在地主管税务机关申报纳税；不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。

国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知（１９９３年６月２４日国税发［１９９３］０２３号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：为了加速流转税的改革，规范增值税的征收管理，以及适应新会计制度的变化，根据最近召开的增值税座谈会讨论的意见，现将有关问题通知如下：一、关于增值税的计算和征收方法问题１．从１９９３年７月１日起，取消“实耗扣税法”，一律按“购进扣税法”计算当期扣除税额。

为了详细、完整的反映应扣税金、实际扣除税金的情况，纳税人必须建立和使用税务机关统一规定的《增值税扣除税金登记簿》。

２．增值税的征收方法为：（１）分期核实的征收方法。

纳税人按照税务机关核定的纳税期限，逐期结算应纳税金。

对当期计提的应扣税金，应在当期全部给予扣除，当期抵扣不完的，转入下期继续抵扣。

（２）定率预征，年终结算的征收方法。

对因季节性采购或其他原因造成税款入库不均衡的企业，可根据税务机关核定的应税产品预征率，逐期计算纳税，年度终了进行结算。

（３）定期定率的征收方法。

对符合增值税“定期定率”征收方法范围内的企业，不实行在购进环节计提应扣税金的办法，也不建立《增值税扣除税金登记簿》，仍按国税发（１９９２）０７６号通知的规定征收增值税。

纳税人采用哪种征收方法，由税务机关根据实际情况确定，征收方法确定后，在一个年度内不再变动。

３．增值税应纳税额的计算和管理以及《增值税扣除税金登记簿》的使用方法，依照本通知所附《增值税的计算管理办法》执行。

二、关于外购扣除项目的范围增值税外购扣除项目包括：１．外购原材料。

江西省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知文章属性•【制定机关】江西省国家税务局•【公布日期】2007.07.03•【字号】赣国税发[2007]140号•【施行日期】2007.07.03•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文江西省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知（赣国税发[2007]140号）各市、县（区）国家税务局：为贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》，根据《国家税务总局关于开展全国税务系统税收规范性文件清理工作有关问题的通知》（国税函〔2006〕872号）和《国家税务总局办公厅关于开展全国税务系统税收规范性文件清理工作的补充通知》（国税办发〔2006〕92号）的要求，省局组织对截止2006年底的省局机关税收规范性文件进行了清理。

现将有关清理结果通知如下：一、全文已失效或废止的税收规范性文件418件1．《江西省税务局转发国家税务总局印发〈关于增值税一般纳税人按旧税制计算申报货物或应税劳务税额的规定〉的通知》（赣税发[1993]36号）。

2．《江西省税务局转发国家税务总局关于实行增值税的企业期初存货已征税款的处理意见的通知》》（赣税发[1993]843号）。

3．《江西省税务局转发国家税务总局关于印发〈电力产品征收增值税的具体规定〉的通知》（赣税发[1994]4号）。

4.《江西省税务局转发国家税务总局关于下发〈贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定〉的通知》（赣税发[1994]9号）。

5.《江西省税务局、江西省文化厅、江西省体育委员会关于贯彻国家税务总局、文化部、国家体委国税发[1993]089号文件的通知》（赣税发[1994]58号）。

6.《江西省税务局转发国家税务总局〈税务行政复议规则〉的通知》（赣税发[1994]59号）。

7.《江西省税务局转知国家税务总局关于企业所得税预缴问题通知》（赣税发[1994]62号）。

简说关于国家电网公司税收检查中有关问题处理意见的通知-财税法规解读获奖文档国家税务总局稽查局关于国家电网公司税收检查中有关问题处理意见的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局：国家电网公司税收检查工作结束后, 我局针对各地反映的政策问题进行了汇总并提交总局有关司，经研究，现将有关政策适用问题通知如下：一、增值税（一）关于收取农村电网维护费的征税问题城乡用电同价后，部分地区在目录电价以内，根据城乡全部用电量征收农村电网维护费，虽然征收的对象扩大了，但征收的总量没有扩大，依然保持原有的收入基数，并且征收的农村电网维护费作为专款专用，符合财税字[1998]47号文件的政策目标，应享受免征增值税政策。

（二）关于铁塔、线杆的进项税额抵扣问题根据《固定资产分类与代码》的规定，铁塔、线杆属专用设备类别中的输电线路，应允许抵扣进项税额。

（以《固定资产分类与代码》的分类规定为标准）（三）关于窃电罚款征收增值税的问题窃电罚款是供电企业依据供电合同，向窃电用户收取的违约金性质的款项，应按价外费用征收增值税。

（因为存在购销合同关系，属于向购买方收取的费用，增值税条例规定不是在购买时而是向购买方，只要购买关系成立，什么时间收都是价外费用）（四）关于电表改造工程材料进项的处理电力企业的一户一表改造工程中，如按照规定属营业税征税范围的，其电表、表箱、开关等材料的进项税额应做转出处理。

（主要看设备的使用在哪里，如是作为建筑物不可分割的附属设施则转出）（五）关于电量互抵缴税的问题电网公司和小水电等纳税人应按照各自实际销售的电量计算销售收入，不能按互相抵减后的电量计算销售收入。

纳税人可以就该部分销售额补开增值税专用发票并用于对方抵扣。

（收入应该按还原法计税，不得相互冲销，与会计准则债务债务核算原则一致）（六）关于专用间隔费和电能表收费的征税问题对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售量无直接关系的，不征收增值税。

国家发展改革委关于电网企业增值税税率调整相应降
低一般工商业电价的通知
文章属性
•【制定机关】国家发展和改革委员会
•【公布日期】2019.03.27
•【文号】发改价格〔2019〕559号
•【施行日期】2019.04.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】价格
正文
国家发展改革委关于电网企业增值税税率调整相应降低一般
工商业电价的通知
发改价格〔2019〕559号各省、自治区、直辖市发展改革委（物价局），国家电网有限公司、南方电网公司、内蒙古电力（集团）有限责任公司：
为贯彻落实《政府工作报告》关于一般工商业平均电价再降低10%的要求，现就电网企业增值税税率调整相应降低一般工商业电价有关事项通知如下。

一、电网企业增值税税率由16%调整为13%后，省级电网企业含税输配电价水平降低的空间全部用于降低一般工商业电价，原则上自2019年4月1日起执行。

二、各省（区、市）价格主管部门要抓紧研究提出电网企业增值税税率调整相应降低一般工商业电价的具体方案，经省级人民政府同意后实施，并报我委（价格司）备案。

同时，相应降低各省（区、市）一般工商业输配电价水平。

三、各省（区、市）价格主管部门、电网企业要精心组织、周密安排，做好宣
传解释工作，确保上述降电价政策平稳实施。

执行中遇到的情况和问题，请及时报送我委（价格司）。

国家发展改革委
2019年3月27日。

电力工业部关于电力工业实行增值税的通知【法规类别】电力工业企业财会税费增值税【发文字号】电经[1994]29号【失效依据】国家发展和改革委员会决定废止、宣布失效、修改的规章和规范性文件目录【发布部门】电力工业部(已变更)【发布日期】1994.01.17【实施日期】1994.01.17【时效性】失效【效力级别】部门规范性文件电力工业部关于电力工业实行增值税的通知（1994年1月17日电经［1994］29号）根据国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》，从一九九四年一月一日起，电力工业企业实行增值税。

为了做好增值税实施工作，根据国家税务总局印发的《电力产品征收增值税的具体规定》等有关规定，结合电力工业的特点，电力工业部研究制定了《关于电力工业实行增值税的实施意见》（附件1）和《关于电力工业企业增值税会计核算的补充规定》（附件2），现印发给你们，并提出如下要求，请一并贯彻执行。

一、增值税改革是财税体制改革的重要内容，实行增值税，有利于避免重复纳税，鼓励企业平等竞争，有利于理顺国家与企业的分配关系。

各单位要认真贯彻，积极落实，严格按照国家颁布的有关规定执行。

二、按照增值税改革的要求，各单位要重点抓好以下工作：1．认真抓好组织实施工作。

根据增值税的要求，燃料、营业、供应、财务等各部门要共同配合，通力协作，共同做好增值税改革工作。

2．加强纳税管理，增强纳税意识。

为了保证增值税的顺利实施。

各单位应调整岗位，充实人员，配备专人负责纳税管理工作。

3．认真改革企业内部核算制度。

建立健全内部核算体系，认真统计进项税额和销项税额，确保纳税核算的及时性、准确性和完整性。

4．根据增值税价外征收的要求，电力企业应认真研究电费、热费等的计收方式，按规定税率向用户收取增值税。

同时，要积极稳妥地做好发票改革和营业收费工作。

5．切实加强对购入环节的管理。

电力企业要密切注视市场动态，加强购入发票的审核管理，坚决抵制不合理收费和涨价。

上海市税务局关于转发国家税务总局《关于电力产品征收增值税的具体规定》及本市补充规定的通知文章属性•【制定机关】上海市税务局•【公布日期】1994.02.25•【字号】沪税政一[1994]39号•【施行日期】1994.02.25•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文上海市税务局关于转发国家税务总局《关于电力产品征收增值税的具体规定》及本市补充规定的通知（沪税政一[1994]39号）现将国家税务总局国税明电（1993）075号《关于印发〈电力产品征收增值税的具体规定〉的通知》转发给你们，并结合本市电力企业生产、销售和财务核算的实际情况，对本市电力企业生产销售的电力产品征收增值税的办法作以下补充规定：一、电力产品的纳税义务人（一）上海电力局、上海联能实业总公司下属各非独立核算的企业生产销售的电力产品，以上海市电力局（也称：上海电力公司）和上海联能实业总公司为电力产品的增值税纳税义务人，由上海电力局和上海联能实业总公司一头交纳增值税。

（二）其他电力企业以独立核算的单位为电力产品的增值税纳税义务人。

（三）上海联能实业总公司凭租上海电力局的发电机组所发售的电力，以及上海电力局转售其所发售的电力，上海联能实业总公司和上海电力局均应分别按规定交纳增值税。

上海电力局所取得的租赁收入还应按规定交纳营业税。

二、电力产品增值税的征收方法（一）生产销售电力产品的企业，增值税的征收方法均采取按月核实征收的方法。

月内按次预征的企业，增值税的预征率可按累计至上月底的实际征收率核定，并计算每次预征的增值税税额。

计算公式：月内每次预征税额＝当期销售额×预征率预征率＝（累计至上月底的实际销项税额-累计至上月底的实际进项税额）÷累计至上月底的实际销售额月终，根据当月实际发生的销项和进项税额进行结算。

（二）华东电力管理局及其直属电力企业增值税的征收方法按国家税务总局国税明电（1993）075号《电力产品征收增值税的具体规定的通知》执行。

电力产品的增值税规定
一、基本规定
电力产品增值税的销售额不包括收取的销项税额。

供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用征增值税
二、征收办法
（一）发电企业
1、具有一般纳税人资格或具备条件的非独立核算的发电企业，按一般纳税人计算
2、不具有一般纳税人资格或不具备核算条件的非独立核算发电企业，依核定的定额税率计算，不得抵扣进项税额，计算公式为预征税额=上网电量*核定的定额税率
（二）供电企业
1、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，核定预征率，不抵扣进项；不能核算的，由上一级供电企业预缴
2、预缴增值税的发供电企业由独立核算的发供电企业结算增值税
3、跨省的预征率由预缴地和结算地的省级国税局共同测算，报国税总局核定；省内发供电企业由省级国税局核定
三、纳税义务发生时间
（一）发电企业和其他售电产品，为电力上网并开具确认单据的当天
（二）供电企业直接收取电缆的，卖给单位的，为开具发票的当天；卖给具人的，为开具电费缴纳凭证的当天
（三）供电企业预收电费的，为发行电量的当天
（四）发、供电企业用于非应税项目、集体福利、个人消费的，为发出电量当天
（五）发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天。

国家税务总局关于印发《电力产品征收增值税的具体规定》
的通知
【法规类别】增值税
【发文字号】国税明电[1993]075号
【失效依据】国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】1993.12.29
【实施日期】1994.01.01
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于印发《电力产品征收增值税的具体规定》的通知
（１９９３年１２月２９日国税明电［１９９３］０７５号）
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，结合电力行业的生产、销售特点和现行核算体制，为了便于增值税应纳税额的计算，经与电力部研究，我们制定了《关于电力产品征收增值税的具体规定》，对电力企业集团、省（市、自治区）电力公司电力产品征税办法作了适当调整，现发给你们，从１９９４年１月１日起执行。

《电力产品征收增值税的具体规定》在执行中有什么问题，请及时报告我局。

附件：一、电力产品征收增值税的具体规定
二、电力企业进项税额和销项税额统计表（略）
附件一：电力产品征收增值税的具体规定
一、对电力企业集团、省（市、自治区）电力公司（以下简称电力公司）所属电力企业生产销售的电力产品，以独立核算的电力公司为电力产品增值税的纳税义务人。

电力企业税收政策及检查要点相关附件:电力产品相关税收政策: 流转税《电力产品增值税征收管理办法(国税总局令第税总局令第10号自2005年2月1日起施行)1、电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。

价外费用是指纳指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。

供电企业收取的电费保证金,凡逾期(超过合同约定时间)未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税。

2、供电企业销售电力产品,实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税,具体办法如下:(1)独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,凡能够核算销售额的,依核定的预征率计算供电环节的增值税,不得抵扣进项税额,向其所在地主管税务机关申报纳税;不能核算销售额的,由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。

计算公式为:预征税额=销售额×核定的预征率(2)供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税,不得抵扣进项税额。

3、实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业按照隶属关系由独立核算的发、供电企业结算缴纳增值税,具体办法为:独立核算的发、供电企业月末依据其全部销售额和进项税额,计算当期增值税应纳税额,并根据发电环节或供电环节预缴的增值税税额,计算应补(退)税额,向其所在地主管税务机关申报纳税。

计算公式为:应纳税额=销项税额-进项税额应补(退)税额=应纳税额-发(供)电环节预缴增值税额独立核算的发、供电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣,或应纳税额小于发、供电环节预缴增值税税额形成多交增值税时,其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。

实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业,销售电力产品取得的未并入上级独立核算发、供电企业统一核算的销售收入,应单独核算并按增值税的有关规定就地申报缴纳增值税。

增值税与电力行业的税务问题随着经济的发展和社会的进步，电力行业作为国家经济发展的重要领域，税收政策也随之不断调整和完善。

其中，增值税作为一种重要的税收形式，在电力行业的税务问题中起着重要的作用。

本文将就增值税与电力行业的税务问题展开探讨，旨在帮助读者深入了解相关知识并把握实践应用。

一、增值税及其在电力行业中的应用增值税是指对企业在销售商品、提供劳务过程中所增加的价值额，按一定比例征收的税收。

它具有税率简单、征收方式高效等特点，在国内外广泛应用。

在电力行业中，增值税主要作用于发电、输电、供电等环节，其征收对象包括发电企业、电网公司、供电公司等。

1. 发电环节在发电环节，发电企业通过销售电力来获取收入。

根据税收政策规定，发电企业需要按照所销售电力的价值额缴纳增值税。

增值税税率根据不同类型的电力产品而有所不同，例如，对于可再生能源发电企业销售的电力，享受较低的增值税税率，以鼓励和支持可再生能源的发展。

2. 输电环节在输电环节，电网公司将发电企业产生的电力输送到不同地区的供电公司。

电网公司需要按照输送的电力价值额缴纳增值税。

不过在实际操作中，电网公司也可以按照销售额的一定比例缴纳增值税，以简化纳税程序。

3. 供电环节在供电环节，供电公司将电力传送到最终消费者。

供电公司同样需按照销售电力的价值额缴纳增值税。

与发电环节不同的是，在供电环节中，增值税税率可能会依据供电公司所处地区的不同而有所调整。

二、电力行业中的增值税退税政策为了促进电力行业的发展，中国政府对于该行业实行了一系列的增值税退税政策。

主要的退税政策如下：1. 可再生能源发电退税对于以太阳能、风能、水能等可再生能源发电的企业来说，根据一定的规定和条件，可以申请获得部分增值税的退税。

这一政策的实施，一方面可以促进可再生能源的开发和利用，另一方面也可以降低企业的运营成本，提高行业竞争力。

2. 电网输电退税为了鼓励跨省输送电力，政府规定了电网公司可以申请增值税的退税。

国家税务总局关于电力企业各种价外费用如何征收增值税问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于电力企业各种价外费用如何征收增值税问题的通知（１９９４年８月１８日国税发［１９９４］１８５号）各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：按照我局国税明电［１９９３］０７５号关于《电力产品征收增值税的具体规定》，对电力产品征收增值税采用在发电和供电环节分别预征，由电力企业集团、省电力公司统一结算的办法。

此规定既考虑了电力行业的生产、销售特点和核算体制，又照顾了发、供电企业所在地的经济利益，执行以来总的反映是好的。

但据一些地方反映，由于目前对电力产品在供电环节依照规定的征收率预征，而一些地方性价外费用不汇交电力企业集团、省电力公司，从而导致部分价外费用征税不足。

为加强税收征管，堵塞漏洞，简便计算，现就电力企业各种价外费用如何征收增值税问题通知如下：一、对电力企业随电价收取的各种价外费用一律在供电环节依照适用的增值税税率征收增值税，并且不分摊扣除进项税额。

二、对按照（９４）财税字第００８号通知规定并入价内统一核算、单独反映的三峡工程建设基金亦在供电环节依照适用的增值税税率征收增值税，不分摊扣除进项税额。

三、供电企业按照国税明电［１９９３］０７５号通知规定上报的《电力企业增值税进项税额和销项税额统计表》中，均不包括各种价外费用和三峡工程建设基金及已缴纳的增值税税额。

电力企业集团、省电力公司在按增值税纳税申报的统一规定汇总计算全部销项税额、应纳税额和应补（退）税额时，亦不包含上述各种价外费用和三峡工程建设基金及缴纳的增值税税额。

增值税的电力热力生产业税收政策增值税作为一种间接税，是各国常用的税收方式之一。

在中国，增值税作为主要税种之一，对各行各业都有相应的政策规定。

在电力热力生产业中，增值税政策也有一系列的规定和调整，以适应该行业的特殊需求。

本文将介绍增值税的电力热力生产业税收政策，并详细阐述其具体内容。

一、一般应纳税人应税项目根据国家相关规定，电力和热力生产企业属于一般应纳税人范畴，需要按照增值税政策进行纳税。

一般应纳税人在电力和热力生产过程中，应将以下项目纳入增值税征收范围：1. 实物产品的销售额；2. 提供劳务的营业额；3. 未实物交付的商品销售额。

二、增值税税率当前，中国增值税实行多档税率制度，根据不同行业和商品的特性，设定了不同的税率。

对于电力热力生产业而言，增值税税率为13%。

企业在计算增值税时，应按照销售额或营业额乘以13%来计算税额。

三、增值税进项税额抵扣在电力热力生产企业的经营过程中，企业发生的进项税可以通过抵扣方式减少纳税额。

电力热力生产企业在进行进项税额抵扣时，需要注意以下几个方面：1. 发票要求：企业购买电力、热力等进项应税行为，需持有税务机关认可的增值税专用发票。

2. 进项税额抵扣范围：电力热力生产企业可以将购买电力、热力等用于生产经营的费用作为进项税额，进行抵扣。

但是需注意，不可将已经抵扣过一次的进项税额再次进行抵扣。

3. 抵扣限额：电力热力生产企业的进项税额抵扣上限为销售额的17%。

超出部分可以留待下期抵扣，但需注意留抵税额的申报和清算。

四、免税和减免政策为了支持电力热力生产业的发展，国家对一些具有特殊意义的项目给予了免税或减免政策。

以下是常见的免税和减免政策：1. 自备电力免税：企业自行购买设备，独立生产电力用于自身生产经营，免征增值税。

2. 新能源减免：对于以新能源发电设备发电的企业，增值税税率为10%。

这是国家为鼓励新能源发展所采取的优惠政策。

3. 特定电力用户减免：对于居民生活用电、农村农业生产等，国家对特定电力用户实行增值税减免政策。

其他政策：
（一）供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额。

（二）、鉴于电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。

（三）、对供电企业收取的免征增值税的农村电网维护费，不应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。

（四）、供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税，不征收营业税。

甘肃省国家税务局关于省电力公司电力产品增值税征收问题的通知文章属性•【制定机关】甘肃省国家税务局•【公布日期】2009.11.27•【字号】甘国税函发〔2009〕381号•【施行日期】2009.11.27•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】电力及电力工业,增值税正文甘肃省国家税务局关于省电力公司电力产品增值税征收问题的通知各市、州国家税务局，省局直属税务分局：为全面落实增值税转型政策，支持我省电力事业发展，同时兼顾各市、州财政利益，结合我省实际，经省局研究，现将省电力公司电力产品增值税征收问题明确如下：一、自2009年11月1日（税款所属期）起，对省电力公司本部和各市、州供电公司销售的电力产品，暂按销售收入占总销售收入的比例分配增值税。

二、省电力公司应按以下方法计算分配本部及各市、州供电公司的电力产品增值税：（一）省电力公司按月汇总本部和各市、州供电公司电力产品当期销售收入，计算出当期销项税额，减去电力产品当期进项税额、减去上期增值税留抵税额，再减去刘家峡水电厂发电环节当期预缴的增值税得出当期实际应纳税额。

省电力公司电力产品当期汇总销项税额=省电力公司本部及各市、州供电公司电力产品当期汇总销售收入×17%省电力公司电力产品当期实际应纳增值税=省电力公司电力产品当期汇总销项税额-省电力公司电力产品当期汇总进项税额-上期增值税留抵税额-刘家峡水电厂发电环节当期预缴的增值税（二）省电力公司按月计算本部及各市、州供电公司电力产品销售收入占电力产品总销售收入的比例（以下简称销售比例）。

销售比例=本部或各市、州供电公司当期电力产品销售收入÷省电力公司本部及各市、州供电公司电力产品当期汇总销售收入×100%（三）省电力公司按照销售比例计算分配本部及各市、州供电公司当期应纳增值税。

本部或各市、州供电公司电力产品当期应纳增值税=省电力公司电力产品当期应纳增值税×销售比例三、省电力公司应按月制作《省电力公司本部及各市、州供电公司电力产品增值税分配表》（见附件，以下简称《增值税分配表》），报甘肃省国家税务局直属税务分局审核确认后，于每月10日前及时下发至各市、州供电公司。

电力产品增值税征收管理办法2004年9月15日第4次局务会议审议通过2004年12月22日国税总局令第10号公布第一条为了加强电力产品增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其有关规定，结合电力体制改革以及电力产品生产、销售特点，制定本办法。

第二条生产、销售电力产品的单位和个人为电力产品增值税纳税人，并按本办法规定缴纳增值税。

第三条电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。

供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。

第四条电力产品增值税的征收，区分不同情况，分别采取以下征税办法：（一）发电企业（电厂、电站、机组，下同）生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：1.独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

2.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。

计算公式为：预征税额＝上网电量×核定的定额税率（二）供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税，具体办法如下：1.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向其所在地主管税务机关申报纳税；不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。

国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知国税发[2006]62号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：根据《国务院关于印发〈全面推进依法行政实施纲要〉的通知》（国发〔2004〕010号）的要求，总局对现行的税收部门规章和规范性文件进行了全面清理，现将有关清理结果通知如下：一、全文已失效或废止的税收部门规章和规范性文件290件1．《国家税务总局关于严格增值税专用发票领购登记制度的通知》（国税发〔1995〕101号）。

2．《国家税务总局印发〈关于增值税一般纳税人按旧税制计算申报货物或应税劳务税额的规定》的通知（国税发〔1993〕152号）。

3．《国家税务总局关于实行增值税的企业期初存货已征税款的处理意见的通知》（国税发〔1994〕060号）。

4．《国家税务总局关于印发修订后的〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税发〔1995〕196号）。

5．《国家税务总局关于补充和修改〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税函发〔1995〕670号）。

6．《国家税务总局关于检查清理增值税一般纳税人的通知》（国税发〔1997〕038号）。

7．《国家税务总局关于修订〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税发〔1999〕029号）。

8．《国家税务总局关于进一步推行增值税防伪税控系统的通知》（国税发〔1999〕139号）。

9．《国家税务总局关于增值税期初存货已征税款余额抵扣问题的通知》（国税发〔2000〕003号）。

10．《国家税务总局关于印发〈增值税防伪税控主机共享服务系统管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2003〕018号）。

11．《国家税务总局关于印发〈电力产品征收增值税的具体规定〉的通知》（国税发〔1994〕064号）。

12．《国家税务总局关于电力产品征收增值税有关问题的通知》（国税函发〔1994〕572号）。

13．《国家税务总局关于学校办企业返还增值税问题的批复》（国税函发〔1996〕310号）。