财务会计_第二章上—货币资金

第二章货币资金教学目的与要求：通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。

本章应关注的主要内容：货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。

本章重点、难点：本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。

本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。

教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。

课时分配：4课时本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计：以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。

案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。

该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。

大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。

1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。

请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化？对企业的总资产收益率产生了什么影响？提问抽答：货币资金的范围包括哪些？企业为何要加强对现金的管理与控制？本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么？举例说明各种银行结算方式。

第二章、货币资金一、单选题1．对现金清查发现账款不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过（ A ）科目核算。

A.待处理财产损溢B.其他应付款C.其他应收款D.营业外收入2现金清查的主要方法是（ B ）。

A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账3在企业开立的诸多账户中，可以办理提现以发放工资的是（ A ）。

A.基本存款账户B.临时存款账户C.专用存款账户D.一般存款账户4．银行汇票的提示付款期限自出票日起（ C ）。

A.4个月B.3个月C.1个月D.6个月5．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（ C ）。

A.3个月B.6个月C.2个月D.1个月6.结算起点以下的零星支出可以使用现金结算，结算起点是（ C ）。

A.500元B.1500元C.1000元D.2000元7.在企业的银行账户中，不能办理现金支取的账户是（ D ）。

A.基本存款账户B.临时存款账户C.专用存款账户D.一般存款账户8.在下列项目中，不属于其他货币资金的是（ D ）。

A.汇到外地并开立采购专户的款项B.银行汇票存款C.存入证券公司准备购买股票的款项D.向银行申请的银行承兑汇票9.除偏远和交通不便地区外，确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过（ B ）。

A.15天B.5天C.10天D.8天10.在企业开立的诸多账户中，可以办理提现以发放工资的是（ D ）。

A.专用存款账户B.临时存款账户C.一般存款账户D.基本存款账户二、多选题1．根据《现金管理条例》规定，下列项目中可以用现金直接支付的是（ CDE ）。

A.购买单价6000元的电子计算机10台B.购买价值10000元的材料C.向某农户收购农副产品2800元D.张某出差预借现金1500元E. 购买200元办公用品2．其他货币资金包括（ BCDE ）。

A.商业汇票B.信用卡存款C.银行汇票存款D.银行本票存款E.外阜存款3．下列允许使用现金的业务有（ ABCD ）。

《财务会计学》第⼆章货币资⾦第⼆章货币资⾦⼀、单项选择题1．下列各项经济业务中，不包括在现⾦使⽤范围内的业务是（）。

A．⽀付职⼯福利费B．结算起点以下的零星⽀出C．向个⼈收购农副产品D．⽀付银⾏借款利息2．按我国的⽀付结算办法规定，转账结算的结算起点是（）。

A．1500元B．500元C．1000元D．2000元3．下列各项中，不包括在⼴义现⾦范围内的项⽬是（）。

A．银⾏存款B．定期储蓄存单C．保付⽀票D．职⼯借款⽋条4．实⾏定额备⽤⾦制度，报销时可贷记的会计科⽬是（）。

A．管理费⽤B．库存现⾦C．其他应收款D．备⽤⾦5．确定企业库存现⾦限额时，考虑的天数最多不能超过（）。

A．5天B．10天C．15天D．8天6．在企业开⽴的各类账户中，可以办理提现以发放⼯资的是（）。

A．专⽤存款账户B．⼀般存款账户C．临时存款账户D．基本存款账户7．在企业的银⾏账户中，不能办理现⾦⽀取的账户是（）。

A．基本存款账户B．临时存款账户C．专⽤存款账户D．⼀般存款账户8．银⾏汇票的提⽰付款期限⾃出票⽇起（）。

A．1个⽉B．3个⽉C．4个⽉D．6个⽉9．银⾏本票的提⽰付款期限⾃出票⽇起最长不超过（）。

A．2个⽉B．6个⽉C．1个⽉D．3个⽉10．⽀票的提⽰付款期限⾃出票⽇起（）。

A．10天B．5天C．3天D．6天⼆、多项选择题1．现⾦的特征是（）。

A．具有货币性B．具有通⽤性C．具有流动性D．具有收益性E．具有流通性2．包括在⼴义现⾦范围的项⽬是（）。

A．银⾏汇票B．个⼈⽀票C．旅⾏⽀票D．银⾏存款E．商业汇票3．下列各项经济业务中，按规定可以⽀出现⾦的业务是（）。

A．向个⼈收购农副产品B．各种劳保⽀出C．差旅费⽀出D．缴纳税⾦E．偿还短期借款4．现⾦溢缺的核算涉及的会计科⽬有（）。

A．其他应收款B．财务费⽤C．营业外收⼊D．营业外⽀出E．待处理财产损溢5．现⾦管理必须做到（）。

A．出纳员兼管会计档案B．⽇清⽉结C．保持⼤量库存现⾦D．现⾦收⼊当⽇⼊账E．出纳⼈员定期轮换6．下列经济事项中，不符合银⾏结算纪律要求的是（）。

财务会计学之货币资金引言在财务会计学中，货币资金是指企业在手中持有的现金和存款等可以迅速变现为现金的资产。

货币资金是企业经营中非常重要的一部分，它直接影响企业的流动性和偿债能力。

本文将介绍货币资金的定义、计量和管理等方面的知识。

货币资金的定义货币资金是指企业在银行和现金箱中持有的现金和可以随时支配的货币存款。

在会计上，货币资金是指企业流动资产中的一种，它是企业经营活动的血液，保证企业能够及时支付应付账款、购买原材料和支付员工工资等。

从企业的角度来看，货币资金的最主要的作用是保证企业流动性的稳定。

货币资金的计量货币资金的计量主要通过银行存款和现金的形式进行。

银行存款是指企业在银行中存放的资金，包括活期存款、定期存款和其他存款等。

现金是指企业在现金箱中持有的货币资金。

在计量货币资金时，需要注意以下几点：•货币资金应按照企业内部控制和会计制度的规定进行准确记录，确保账面和实际资金的一致性；•银行存款应根据银行对账单进行对账，确保银行存款与银行的余额一致；•现金应进行盘点和核对，确保现金账面与实际手头现金的一致性。

货币资金的管理货币资金的管理是企业财务管理的重要组成部分，它直接关系到企业的现金流动和偿债能力。

良好的货币资金管理能够避免企业出现资金闲置和资金紧张的情况，提高企业的盈利能力和竞争力。

以下是一些常见的货币资金管理方法：现金流量预测现金流量预测是货币资金管理的基础工作，通过对企业未来一段时间内的预计收入和支出进行合理的估计，从而得到预计的现金流量，并作为货币资金管理的依据。

现金流量预测可以帮助企业及时调整资金结构，合理布局资金使用，并及时解决资金短缺和闲置的问题。

现金池管理现金池是指企业将所有银行账户的资金集中管理，通过统一管理和调配企业各个账户的资金，提高企业整体的资金利用率和流动性。

现金池管理可以通过预测和监控企业的资金收入和支出，采取集中支付和分散收款等方式，优化企业的资金流动和运营效率。

⏹学习指导本章主要针对货币资金进行阐述。

在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了货币资金内部控制的主要内容。

本章学习重点：货币资金内部控制的主要内容；现金和银行存款在清查盘点方法上的特点及相应的会计处理。

本章学习难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法。

⏹练习题一、名词解释1．货币资金2．内部控制制度3．未达账项4．银行汇票5．商业汇票6．银行本票7．支票二、判断题1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。

( )2.企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。

( )3.库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。

( )4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为了简化处理，可以用今日长款弥补他日短款。

( ) 5．在我国，企业发生货币资金收付业务可以采用银行票汇、商业票汇、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和国内信用证等结算方式。

( ) 6．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，按货币资金的组成项目单独列示或披露。

( ) 7．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款广，，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。

( ) 8．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。

( ) 9．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。

支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。

支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，既可以用于支取现金，也可以用于转账。

( ) 10．办理托收承付的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

代销、寄销、赊销商品的款项，也可以办理托收承付结算。

《中级财务会计》试题及答案-第二章货币资金第二章货币资金一、单项选择题1、我国会计核算中的货币资金指的是（）A. 库存现金B. 银行存款C. 有价证券D. 库存现金银行存款其他货币资金 2、不包括在现金使用范围内的业务是（）A . 结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品 C. 支付职工福利费 D. 支付银行借款利息 3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是（） A. 现金 B. 银行存款 C. 其他应收款 D. 其他货币资金4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（）审查批准。

A. 本企业财务机构负责人B. 上级主管部门C. 开户银行D. 财税部门5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（） A. 委托收款 B. 物资采购 C. 应收账款 D. 其他货币资金6、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（） A. 财务费用 B. 销售费用 C. 管理费用D. 营业外支出 7、有一张3000元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。

在编制银行存款余额调节表时应（）A. 在“银行对账单余额”项下，加：3000元B. 在“银行对账单余额”项下，减：3000元C. 在“企业存款日记账余额”项下，加：3000元D. 在“企业存款日记账余额”项下，减：3000元8、企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是（） A. 专用存款账户 B. 基本存款账户 C. 临时存款账户D. 一般存款账户 9、下列各项不属于其他货币资金的是（）A. 银行本票存款B. 存出投资款C. 信用卡存款D. 有价证券二、多项选择题1、根据现金管理规定，下列各项允许使用现金的是（）A. 向个人收购农副产品支付的价款B. 出差人员随身携带的差旅费C. 支付给职工的工资及各项福利费用 D. 采购原材料支付的价款 E. 按照国家规定发给个人的科技进步奖2、下列经济业务中，不符合银行结算纪律要求的是（） A. 暂时将账户借给其他企业使用 B. 签发没有资金保证的远期支票 C. 支票必须由指定人员签发D. 根据业务需要开设多个基本存款账户E. 根据企业银行存款账户资金多少，决定是否支付销售方货款3、会导致企业银行存款日记账余额大于银行存款的是（） A. 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项 B. 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项 C. 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项 D. 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项 E. 企业、银行收付款同时入账4、下列事项中，不符合银行结算纪律的是（） A. 考虑企业的未来现金收入，签发了一张远期支票B. 在不影响企业自身业务的情况下，将账户暂时借给他人使用C. 根据自身业务需要，企业可开立多个基本存款账户D. 支票必须由指定人员签发，其他人员一律不准签发E. 企业是否付款由其自主决定，不用考虑账户是否有足够的资金 5、现金溢缺的会计核算涉及的科目有（）A. 待处理财产损溢B. 管理费用C. 其他应收款D. 营业外收入E. 营业外支出 6、下列项目应包括在资产负债表“货币资金”项目中的是（） A. 银行汇票存款B. 信用证保证金存款C. 库存现金D. 在途货币资金E. 存出投资款 7、企业应当在附注中披露与外币折算有关的信息包括（） A . 企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因 B. 采用近似汇率的，近似汇率的确定方法 C. 记账本位币发生变更的，说明变更理由D. 处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响E. 计入当期损益的汇兑差额 8、其他货币资金包括（）A. 银行存款B. 外埠存款C. 备用金D. 存出投资款E. 信用卡存款三、判断题1、企业以现金支付职工奖金50 000元。

练习题答案一、名词解释1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。

从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

2.内部控制制度是企业重要的内部管理制度，是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。

3．未达账项是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。

4．银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

5．商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

6．银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

7．支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

二、判断题1．√2．×3．√ 4.×5．√6．√7．×8．×9．√10．×11. ×12．×三、单项选择题1．D 2．C 3．D四、多项选择题1.ABCDE2.ABDE3.ABD4.ACD五、简答题1．库存现金日常收支管理的内容主要有：(1)现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。

(2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。

因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

企业应定期向开户银行报送坐支金额和便用情况。

(3)企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用涂，并由财务部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。

(4)因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。

二、库存现金的核算(一)库存现金的总分类核算为了总括地反映和监督库存现金的收入、支出和结存情况,企业需要设置“库存现金”总账账户进行总分类核算。

“库存现金”账户属于资产类账户,用于核算企业库存现金的收支及结余情况。

该账户的借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少,期末余额在借方。

(二)库存现金的序时核算库存现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。

企业应设置现金日记账以登记现金收支.从而反映现金的增减及结存情况。

(三)备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购费和零星开支,事后需要报销的款项。

备用金业务在企业日常的现金收支业务中占有很大的比重。

因此，企业要对备用金的预借.使用和报销建立健全完善的管理制度。

三、库存现金的清查库存现金收支业务频繁.容易出错。

为了保护库存现金的安全完整,做到账实相符,出纳人员每天都需要对其进行清查。

另外,企业还应定期或不定期地组织人员对库存现金进行专门清查。

企业对库存现金应采用实地盘点法进行清查,即通过盘点确定库存现金的实存数,并与库存现金日记账的账面余额核对,以查明账实是否相符,并确定是否存在溢余短缺情况。

每8业务终了,出纳人员应将库存现金日记账的账面余额与现金的实存数进行核对.做到账实相符。

在清查小组清查前,出纳人员应将全部有关现金的收付款凭证登记人账，结出库存现金的余额并将其填列在库存现金盘点报表(见表2-2)的“账存金额”栏内,注意有无违反现金管理制度(如白条抵库、挪用现金等)的情况。

在盘点时,清查人员应在出纳人员在场时清点现金,核对账实。

在盘点完成后,相关人员应填制库存现金盘点报表.并由盘点人员和出纳人员共同签章。

库存现金盘点报表是证明现金实有数额的重要原始凭证,也是查明账实不符的原因和据以调整账簿记录的重要依据。

第二节银行存款一、银行存款账户的开立和使用规定二、银行存款的结算方式1.银行汇票2.银行本票3.商业汇票4.支票5.信用卡6.汇兑7.托收承付8.信用证三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算为了核算和监督银行存款的收人、支出和结存情况,企业应设置“银行存款”账户。

第二章货币资金一、教学目标1.理解货币资金的概念与内容。

2.理解库存现金的重要性。

3.了解银行转账结算方式的程序、核算与清查。

4.了解外币业务的账务处理。

二、课时分配5项目共4个小节，安排8课时。

三、教学重点理解货币资金的概念与内容；理解库存现金的重要性；了解银行转账结算方式的程序、核算与清查；了解外币业务的账务处理。

四、教学难点了解银行转账结算方式的程序、核算与清查。

五、教学内容第一节货币资金概述一、货币资金的概念及内容（1）现金是指企业存放在财会部门由出纳保管的库存现金，用于企业日常零星开支。

（2）银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金。

（3）其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金。

二、库存现金的管理（一）现金管理规定1.现金的使用范围（1）职工工资、津贴。

（2）个人劳务报酬。

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。

（6）出差人员必须随身携带的差旅费。

（7）结算起点（IOoO元）以下的零星支出。

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2.现金的收取范围（1）剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。

（2）对个人或不能转账的集体单位的销售收入。

（3）不足转账起点的小额收款，如小额销售收入等。

3.遵守库存现金限额4.不准坐支现金5.贯彻“九不准”的规定（二）现金的内部控制制度（1）将经管现金和会计记账分开。

（2）对现金收付的交易必须按原始凭证编制收、付款凭证，并要在原始凭证与收、付款凭证上盖上“现金收讫”或“现金付讫”章。

（3）会计人员根据“收款或付款清单”和“银行存款回单”等，经核对无误后，编制凭证、登记有关账簿。

（4）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。

三、银行存款账户的管理（1）基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金的支付，只能通过本账户办理，存款人只能在银行开立一个基本存款账户。