注册会计师审计概述PPT课件

我国 1、鉴证业务（审计、审阅、审核） 2、相关服务业务（执行商定程序、税务 服务、管理咨询、会计服务）
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第三节 审计的概念
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一、鉴证业务
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息 提出结论，以增强除责任方之外的预期使 用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
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表1-1安德鲁提供的账簿
安德鲁和詹姆斯合伙企业：1999年4月1日至9月30日 (单位：英镑)
现金投入 购买卡车 购买破产股份 汽会车计日期常间费用 其账他簿进性货质支（出资产负 销债售、利收润入、现金流量） 给 将是安约卡否德正翰车鲁确的 销的利 售工息 给资计支 安算出 德鲁取得的收入
余额 减：10％的工资 余额 付给安德鲁的一半 付给詹姆斯的一半
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案例2的启示：
19世纪工业革命 经济危机 公司法
注册会计师审计的形成
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二、各阶段审计的特点
阶段
英国式 会计账目审计 （1844-20世纪初）
美国式 资产负债表审计 （20世纪初-30年代）
财务报表审计 （20世纪30-40年代）
现代审计 （二战后—至今）
审计对象
会计账目
由会计账目扩大到资产负债表 所有财务报表和相关财务资料 所有财务报表和相关财务资料
目的是什么？ 3、为什么支付给约翰200英镑的利息？ 4、期末是否有未售出的剩余的股份？ 5、其他进货支出是什么？
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表1-3 合伙企业修正后的报表
被安德鲁用 于个人消费 的9000元
销售收入 减： 购入破产股份
其他(包括股票损失）
毛利(39.68％) 减：经营费用
卡车折旧费 利息
净利润 分配如下： 安德鲁：
詹姆斯：
63000 12000 26000 38000 25 000 4 200 1 000 200 5400 19600
1 960 8820 10 780 8820
注：54000+9000 年保险费用
1600元的一半
注：5000-800 8 000-7000
相同质量二手汽车 的市场售价
注：19 600的10％ 注： (19 600-1 960)的50％
第一章 注册会计师审计概述
第一节 注册会计师审计的产生与发展 第二节 会计师事务所 第三节 审计的概念
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教学目标及重难点 教学时数
了解注册会计师审计的产生和发展、会 计事务所的组织形式和业务范围，掌握 审计的概念，重难点是审计的概念。
3学时
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第一节 注册会计师审计 的产生与发展
3
一、西方注册会计师的产生与发展
审计目的
查错防弊
保护企业资产的安全 判断信用状况（偿债能力） 和完整
对财务报表发表审计意见
对财务报表发表审计意见
审计方法
详细审计
初步抽样审计
广泛抽样审计
普遍抽样审计。先发展制度基 础审计，目前风险导向审计和 计算机辅助技术得到了推广。
报告使用者
企业股东
除企业股东外，更突出了债权 人。
社会公众
社会公众
26000
销售成本
毛利
(29.63％)
汽车日常费用
5000
给约翰利息支出
200
卡车折旧费
2000
净利润
结论：安德鲁工资仅为880英镑
54000
38000 16000
7200 8800
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案例1—安德鲁与詹姆斯合伙企业
安德鲁需要解释和说明的事项：
1、安德鲁从公司购买卡车价格是如何计算出来的？ 2、卡车日常费用中包括哪些具体项目，购买卡车的
起源：意大利合伙企业制度 —背景：所有权与经营权的分离 （案例1）
形成：英国股份制企业制度 —催化剂：南海公司案（案例2）
发展和完善：美国发达的资本市场
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案例1—安德鲁与詹姆斯合伙企业（P1）
在1999年夏天詹姆斯与安德鲁是什么关系? 1、合伙关系：资本提供者 2、委托、代理关系：所有者与经营管理者
注： (19600-1 960)的50％
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表1-4安德鲁和詹姆斯的合伙企业清算表
詹姆斯的权益
18820 注：10000+8820
安德鲁的权益 减：合伙人提款
卡车减值 汽车日常费用 安德鲁的余额
20780 9000 1000 800 9980
注：10000+1960+8820
合计
28800
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案例1的启示：
镑/股。 投机浪潮席卷全国，170家新成立的公司，股价暴涨51倍 1720年7月，外国投资者抛股。 1720年8月25日到9月28日，南海公司的股票价格从900英镑下跌到190
英镑，到12月份最终仅为124英镑。 英国议会聘请会计师查尔斯•斯耐尔（Charles Snell）对“南海公司”
进行审计。斯耐尔以“会计师”名义出具了“查帐报告”，从而宣告 了独立会计师——注册会计师的诞生。 为避免南海公司事件重演，英国政府1844年颁布了《公司法》，1845 年进行修订。1862年的《公司法》奠定了注册会计师的法律地位。
信息假说 代理理论 保险假说
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案例2—南海公司案
南海事件对社会 的影响
1711年：南海公司成立 1719年：英国政府允许债券的70%与股票转换 1719年底：英国政府清除贸易障碍，公司董事散布虚假利好消息。 1719年股价114英镑/股，1720年3月300英镑/股，1720年7月1050英
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三、我国注册会计师发展过程
旧中国 第一部注会法规：会计师暂行章程 第一位注册会计师：谢霖 第一家会计师事务所：正则会计师事务所
新中国 1980年：注会行业复苏 1988年：注协成立 1997年：加入国际会计师联合会（IFAC） 1999年2月：发布了第三批独立审计准则，于1999年7 月1日开始施行 2006年发布，2007年1月执行与国际审计准则趋同的 审计准则体系
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第二节 会计师事务所
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一、组织形式
独资：无限责任
普通合伙制：无限连带责任
有限责任公司制：有限责任
为什么要大 力发展有限
有限责任合伙制：有过错者无限责会任计责合师任伙事制务
无过错者有限责所？任
Leabharlann Baidu
我国：普通合伙、有限责任
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二、会计师事务所的主要业务
美国 1、鉴证服务（审计、复核、其他） 2、其他保证服务 3、非保证服务
20000
54000 6000 80000 28 800 2880 25 920
8000 12000 5000 26000
200
51 200
12 960 12 960
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表1-2假定（因为前面提到未收集任何证据，仅做逻辑判断。） ）账簿数据完全正确，利润表如下：
销售收入
破产股份购买成本 12000
其他成本