财政局关于京九铁路占地征收耕地占用税问题的答复

国家税务总局关于对非法占地追缴耕地占用税问题的
批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1998.10.30
•【文号】国税函[1998]641号
•【施行日期】1998.10.30
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】耕地占用税
正文
*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止
国家税务总局关于对非法占地追缴耕地占用税问题的批复（１９９８年１０月３０日国税函〔１９９８〕６４
１号）
河北省财政厅：
你厅《关于对非法占地追缴耕地占用税问题的紧急请示》（冀财农税字〔１９９８〕第３１号）收悉。

经研究，现批复如下：
财政部《关于耕地占用税具体政策的规定》（〔８７〕财农字第２０６号）中明确规定：对未经批准已占用的耕地，１９８７年４月１日以后到土地管理部门办理用地手续的，应照章征收耕地占用税。

具体执行中的政策界限是：对未经批准已占用的耕地，凡按照土地管理政策规定１９８７年４月１日后需补办用地手续的，一律照章征收耕地占用税，追缴税款的期限以当地土地管理部门规定需要补办用地
手续的占地追溯期限为准。

土地管理部门未成立前，经政府其他部门批准已占用的耕地，１９８７年４月１日以后按规定到土地管理部门办理换证手续的，免征耕地占用税。

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吉林省财政厅有关耕地占用税问题的复函
【标 签】耕地占用税问题
【颁布单位】
【文 号】吉财农税字﹝1990﹞280号
【发文日期】1990-08-13
【实施时间】1990-08-13
【 有效性 】全文有效
【税 种】耕地占用税
集安、东丰县(市)财政局：
集财农税字［1990］74号《关于在铁路站区原划定范围内的耕地上建民房是否征收耕地占用税的请示》，东财农税字［1990］第25号《关于四浑路配套工程占用耕地是否按修建公路标准征收耕地占用税的请示报告》收悉，经研究答复如下：
一、吉林铁路局职工在原划定范围内的耕地上建民房，应照章征收耕地占用税，因这部分耕地铁路局征用后一直未用，已超过两年，且在这部分耕地上建民房，故不属免税范围，应照章缴纳耕地占用税。

二、国家对修建公路给予按低标准征收的照顾、只限于公路路面。

故对修建公路的配套工程应全额征收耕地占用税。

吉林省财政厅
一九九○年八月十三日。

国家税务总局关于公路建设临时占用耕地征收耕地占用税的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于公路建设临时占用
耕地征收耕地占用税的批复
（国税函〔１９９９〕１４２号１９９９年３月２２日）
湖北省财政厅《关于公路建设临时占地是否征收耕地占用税问题的请示》收悉。

经研究，现批复如下：根据现行有关对临时占地征收耕地占用税的政策规定，对因公路建设需要临时占用耕地时间超过一年，或占用时间虽不超过一年但无法恢复耕种的，应征收耕地占用税，适用税率按公路建设用地的税额征收标准执行。

对占用时间不超过一年且能恢复耕种的，免征耕地占用税。

——结束——。

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财政部、中国人民银行、中国人民建设银行、中国工商银行、中国农业银行关于银行扣缴耕地占用税拖欠税款的联合通知全文有效(88)财政农税8号[1988-05-07]财政部、中国人民银行、中国人民建设银行、中国工商银行、中国农业银行关于银行扣缴耕地占用税拖欠税款的联合通知全文有效(88)财农税字第8号[1988-05-07]财政部、中国人民银行、中国人民建设银行、中国工商银行、中国农业银行关于银行扣缴耕地占用税拖欠税款的联合通知全文有效[(88)财农税字第8号[1988-05-07]财政部、国家土地管理局关于确保对非农业建设用地征收耕地占用税的联合通知全文有效(88)财农税字第13号[1988-05-06]财政部关于切实做好耕地占用税征收管理工作的通知全文有效(88)财农税字第18号[1988-05-01]财政部关于耕地占用税征收经费管理使用问题的通知全文废止(88)财农税字第3号[1988-03-09]财政部关于三线调整企事业单位耕地占用税问题的复函全文有效(88)财农字第29号[1988-02-01]财政部关于公路耕地占用税问题的复函全文废止(87)财农字第472号[1987-12-21]财政部复中国黄金总公司关于对年产万两以上黄金矿可酌情减征耕地占用税问题全文有效(87)财农字第418号[1987-11-27]财政部颁发《关于耕地占用税收入（地方部分）使用管理的暂行办法》的通知全文有效(87)财农字第341号[1987-10-26]财政部关于耕地占用税收入（留地方部分）使用管理的暂行办法全文有效(87)财农341号[1987-10-25]财政部关于耕地占用税若干问题的批复全文有效(87)财农字第316号[1987-08-25]财政部关于耕地占用税具体政策的规定全文有效(87)财农字206号[1987-06-25]财政部关于耕地占用税具体政策的规定全文有效财农[1987]206号[1987-06-25]财政部关于耕地占用税征收管理问题的通知全文有效(87)财农223号[1987-06-24]财政部关于耕地占用税征收管理问题的通知全文有效(87)财农字第223号[1987-06-20]中华人民共和国耕地占用税暂行条例全文废止国发[1987]27号[1987-04-01]财政部关于“三资”企业建旅游、服务等设施应征收耕地占用税的批复全文有效财农税字[1993]59号[1900-01-01]财政部关于京九铁路耕地占用税纳税人问题的批复全文有效财农税字[1993]15号[1900-01-01]财政部关于耕地占用税公路建设用地范围问题的批复全文有效财农税字[1992]33号[1900-01-01]财政部关于寺庙教堂占用耕地应照章征收耕地占用税的批复财政部关于开征耕地占用税前越权批地重新办理批准手续征收耕地占用税问题的批复全文有效财农税字[1991]6号[1900-01-01]财政部关于郑州市经济技术开发区用地征收耕地占用税问题的批复全文有效财农税字[1991]55号[1900-01-01]财政部关于中外合资、合作经营企业中方以土地作价入股是否征收耕地占用税问题的批复全文有效财农税字[1991]53号[1900-01-01]财政部关于对未征用的采煤塌陷占用耕地照章征收耕地占用税的通知全文有效财农税字[1991]51号[1900-01-01]财政部关于铁路线路以外用地恢复征收耕地占用税问题的批复全文有效财农税字[1991]43号[1900-01-01]财政部关于对铁路线路以外用地恢复征收耕地占用税的通知全文有效财农税字[1991]3号[1900-01-01]财政部关于农民建房耕地占用税纳税义务人的解释全文有效财农税字[1990]82号[1900-01-01]财政部关于占用已开发的盐田应照征耕地占用税的复函全文有效财农税字[1990]6号[1900-01-01]财政部关于人武部修建民兵训练基地征收耕地占用税问题的复函全文有效财农税字[1990]45号[1900-01-01]财政部关于成都大熊猫繁育研究基地第二期工程耕地占用税问题的复函全文有效财农税字[1990]17号[1900-01-01]财政部关于耕地占用税有关政策问题的复函全文有效财农税字[1990]16号[1900-01-01]财政部关于耕地占用税实行预征办法的函全文有效财农税字[1989]114号[1900-01-01]财政部关于统—公路建设用地耕地占用税税额标准的通知全文有效财农税字[1989]106号[1900-01-01]财政部关于烈士陵园耕地占用税问题的复函全文有效财农税字[1988]90号[1900-01-01]财政部关于银行扣缴耕地占用税拖欠税款的联合通知全文有效财农税字[1988]8号[1900-01-01]财政部关于利用台资、港资、侨资办的企业耕地占用税问题的复函全文有效财农税字[1988]61号[1900-01-01]财政部关于环卫部门征用耕地扩大垃圾堆放场应缴纳耕地占用税的函全文有效财农税字[1988]50号[1900-01-01]财政部关于耕地占用税有关问题的复函全文有效财农税字[1988]47号[1900-01-01]财政部关于荷泽铁路大桥耕地占用税问题的复函全文有效财农税字[1988]46号[1900-01-01]财政部关于猪场建房占地应征收耕地占用税的通知全文有效财农税字[1988]44号[1900-01-01]财政部关于采煤塌陷地耕地占用税问题的复函全文有效财农税字[1988]27号[1900-01-01]财政部关于煤炭企业耕地占用税问题的复函财政部关于切实做好耕地占用税征收管理工作的通知全文有效财农税字[1988]18号[1900-01-01]财政部关于确保对非农业建设用地征收耕地占用税的联合通知全文有效财农税字[1988]13号[1900-01-01]财政部关于京九铁路占地征收耕地占用税问题的答复全文有效财农税字[1995]5号[1900-01-01]财政部关于农民建房耕地占用税纳税义务人的通知全文有效财农字[1990]82号[1900-01-01]财政部关于耕地占用税收入（留地方部分）使用管理的暂行办法全文有效财农[1987]341号[1900-01-01]财政部关于三线调整企事业单位耕地占用税问题的复函全文有效财农字[1988]29号[1900-01-01]财政部关于贯彻执行《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》有关问题的通知全文有效财农字[1987]62号[1900-01-01]国务院清欠税款领导小组关于认真清收耕地占用税拖欠税款的通知全文有效国法欠字[1990]212号[1900-01-01]国务院清欠税款领导小组关于认真清收耕地占用税拖欠款的通知全文有效国清欠字[1990]12号[1900-01-01]财政部关于耕地占用税具体政策的法规全文有效财农字[1987]206号[1900-01-01]财政部关于耕地占用税减免管理的暂行法规全文有效财农税字[1990]56号[1900-01-01]财政部关于缓征三线调整企业耕地占用税问题的复函全文有效财农税字[1990]46号[1900-01-01]财政部关于是否返退西南交大已交耕地占用税税款的复函全文有效财农税字[1990]14号[1900-01-01]。

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财税法规
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国家税务总局关于公路建设引起拆迁安置占地有关耕地占用税政
策的批复
【标 签】公路建设用地,耕地占用税政策,拆迁安置用地
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】国税函﹝2004﹞57号
【发文日期】2004-01-08
【实施时间】2004-01-08
【 有效性 】全文废止
【税 种】耕地占用税
自2011年1月4日起，全文废止。

《国家税务总局关于公布全文失效废
注释：参见：
止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号）
湖南省财政厅：
你厅《关于常张高速公路拆迁安置用地征收耕地占用税有关问题的请示》（湘财农
税〔2003〕17号）收悉。

现批复如下：
根据现行耕地占用税政策规定，适用耕地占用税低限税率的公路建设用地是指公路线路以及按规定两侧边沟（或截水沟）建设所占用的耕地。

因建设高速公路引起拆迁安置而占用耕地，应按一般非农业建设项目的适用税率计征耕地占用税。

关联知识：
1.国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告。

财政部关于耕地占用税若干问题的批复（1987）财农字第316号全文有效成文日期：1987-08-25湖北省财政厅：你厅〔1987〕财农字第642号《关于耕地占用税征收管理工作中几个问题的请示》收悉。

现经研究批复如下：一、严格执行耕地占用税暂行条例和我部〔1987〕财农字206号文的有关规定，不得扩大免税减税范围。

老干部活动中心，行政机关占用耕地，不在规定的免税之列，均应照章缴纳耕地占用税。

根据中共中央中发〔1986〕5号文件，县（市）人民武装部1986年6月改归地方建制。

因此，县（市）人民武装部不适用条例关于部队军事设施免税的规定。

对民政部门所办福利工厂，应认真调查核实，确属安置残疾人就业的，可按残疾人占工厂人员的比例，酌情给予减税照顾。

二、实施城乡建设规划，对城镇居民搬迁建房占用耕地，一律照征耕地占用税。

农村居民搬迁，原宅基地恢复耕种凡新建住宅占用耕地少于原宅基地的，可以免征耕地占用税；超过原宅基地的，其超过部分应照征耕地占用税。

农村居民在获准占用的宅基地内。

建猪圈、牛栏等，照征耕地占用税。

三、基建工程暂时停建缓建，凡工程已进行一定规模（不易恢复耕种）并准备续建的，可以不适用条例第七条关于加征耕地占用税的规定。

对于尚未正式施工（不影响恢复耕种），占用超过二年不使用的，应照章加征耕地占用税。

四、临时占用耕地征税问题，应视占用时间长短区别对待。

单位或个人经批准临时占用耕地超过一年的，可按规定的税额减半征收耕地占用税。

占用耕地超过两年的，从第三年起，按规定的税额征收耕地占用税。

五、落实私房政策，因原房产无法退还，由占用单位新建房屋退赔的，占用耕地由建房单位纳税；作价退赔由房产主自建新房，占用耕地由房产主纳税。

六、对未经批准已占用的耕地，凡按照土地管理部门规定，1987年4月1日以后补办用地手续的，均应照章征收耕地占用税。

土地管理局未成立，经政府其他部门1987年4月1日前批准征用的耕地，按规定需要到土地管理部门办理换征手续的，免征耕地占用税。

北京市地方税务局关于耕地占用税申报纳税有关问题的通知文章属性•【制定机关】北京市地方税务局•【公布日期】2004.12.30•【字号】京地税地[2004]642号•【施行日期】2005.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】耕地占用税正文北京市地方税务局关于耕地占用税申报纳税有关问题的通知（京地税地[2004]642号）各有关区、县地方税务局、各有关分局：根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及《北京市实施〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉的办法》的有关规定，为加强耕地占用税征收管理，明确征纳双方的法律责任，现将耕地占用税申报纳税的有关问题通知如下：一、耕地占用税纳税人（以下简称纳税人）应向被占用耕地所在地的主管税务机关办理申报纳税手续。

二、耕地占用税的纳税申报暂实行由纳税人到税务机关上门申报的方式。

三、纳税人应自接到批准用地文件后30日内，持批准用地文件、市发展和改革委员会批准立项文书、项目建设平面图等相关申报资料，并如实填写《北京市地方税务局耕地占用税纳税申报表》，到税务机关办理纳税申报手续。

四、对于税务机关接到批准用地文件，但纳税人尚未办理纳税申报手续的，税务机关应及时向纳税人发送《北京市地方税务局耕地占用税纳税申报通知书》，告知其办理纳税申报手续。

纳税人在接到《北京市地方税务局耕地占用税纳税申报通知书》后30日内，按上述第三条的规定持申报资料到税务机关办理纳税申报手续。

五、税务机关应在受理纳税人申报后开具税收缴款书交纳税人，缴款书中“限缴日期”栏填写自开具缴款书之日起第30日的具体日期，纳税人应在限缴日期前办理税款入库手续。

六、对纳税人未按照规定的期限办理申报、纳税手续的，暂参照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。

七、本通知自2005年1月1日起试行，各局在试行中发现问题，及时报告市局。

八、本通知发布以前制定的文件与本通知内容不一致的，按本通知的规定执行。

国家税务总局关于耕地占用税若干问题的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2001.03.05
•【文号】国税函[2001]178号
•【施行日期】2001.03.05
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】耕地占用税
正文
*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止
国家税务总局关于耕地占用税若干问题的批复
（２００１年３月５日国税函〔２００１〕１７８
号）
辽宁省地方税务局：
你局《关于耕地占用税有关问题的请示》（辽地税发〔２００１〕４号）收悉。

现批复如下：
一、对由于地下采煤造成耕地地表塌陷，塌陷地在一年以内经过回填垦复后恢复种植用途的，比照临时占用耕地，免征耕地占用税；其余照章征收耕地占用税。

二、城区与高速公路的接连线路属于公路范畴，对其建设占用耕地按公路建设标准征收耕地占用税；城区内的机动车道属于城市道路（国道、省道和县道的组成部分除外），不属于公路范畴，对其建设占用耕地按一般建设项目征收耕地占用
税。

三、地方政府为招商引资，以政府名义征用大片耕地成立各类开发区，实际运作中是引资一个企业，界定一个企业的具体占用范围，其他耕地是批而未占。

属于此种情况的，其纳税人为办理耕地转建设用地手续的单位或个人。

四、对欠缴耕地占用税的纳税人，因各种原因形成“销业、撤业”而导致税款无法追缴的现象，因目前还没有法律、法规和规章就税款核销事项作出规定，暂继续以挂帐方式处理。

财政部关于开征耕地占用税前越权批地重新办理批准手续征收耕地占用税问题的批复
文章属性
•【制定机关】财政部
•【公布日期】1991.01.01
•【文号】财农税字[1991]第6号
•【施行日期】1991.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】耕地占用税
正文
*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）废止
财政部关于开征耕地占用税前越权批地重新办理批准
手续征收耕地占用税问题的批复
（财农税字[1991]第6号）
河南省财政厅：
你厅[91]豫财农税字第 3号《关于开行耕地占用税前越权批准占地重新办理手续是否交纳耕地占用税的请示》收悉。

经研究，现批复如下：
对1987年4月1日前越权批准占用的耕地，经上级土地管理部门确认原批件无效，1987年4月1日(含4月1日)以后重新办理批地手续的，应视同未经批准已占用的耕地，依照我[87]财农字第316号文件第六条规定，照章征收耕地占用税。

财政部
1991年1月1日。