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中财金融企业会计课件第三章 支付结算业务的核算-76页PPT资料

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支付结算业务的核算培训课件(PPT 104页)

支付结算业务的核算培训课件(PPT 104页)

2019/10/1
Ch05 支付结算业务的核算
7
§5.1
三、纪律
（1）不准套取银行信用、签发空头支票或印章 与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以他人资金。 （3）不准违反规定开立和使用账户。 （4）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取他人和银行资金。
2019/10/1
Ch05 支付结算业务的核算
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§5.1 一、支票
支票的基本规定 （1）单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 （2）支票的出票人，是在银行机构开立存款账户能够使用支票的单位和个人。 （3）支票一律记名，转账支票允许背书转让。 （4）支票的提示付款期自出票日起 10 天，超过提示付款期限的支票，持票人开户行不予受理。 （5）出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的支票。否则，银行应予以退票，并对出票人处以按票面金额 5%但不低于 1 000 元的罚款。
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Ch05 支付结算业务的核算
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（一）银行本票的核算
银行本票的核算分为出票、付款和结清三个阶段。 业务流程如图5-4所示。
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Ch05 支付结算业务的核算
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1.出票
申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联 “银行本票申请书”银行本票申请书见表5-7所示。
经审查无误后作如下处理： 单位转账交付票据款时，银行以申请书第二联作 借方传票，第三联作贷方传票。其会计处理为： 借：吸收存款—单位活期存款—××申请人户
第五章 支付结算业务
的核算
学习目标：
1.了解支付结算业务的概念、原则和种类 2.掌握支票、本票、银行汇票和商业汇票
的使用流程及会计核算

银行会计课件：支付结算业务核算

银行会计课件：支付结算业务核算

银行汇票流转程序
（一）银行汇票签发的处理
1、申请人申请使用银行汇票，应填写一式三联《业务委 托书》，并在《业务委托书》上加盖银行预留印章后提交 出票行。
2、出票行审核《业务委托书》各要素无误及申请人有足 够支付的款项后办理银行汇票签发。
银行汇票票样
第五节 商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。商业汇票根据承兑人的不同分为银行承兑汇票 和商业承兑汇票。
现金支票票样
Hale Waihona Puke 划线支票票样普通支票票样（正面）
普通支票票样（背面）
转账支票票样
二、业务处理要点 （一）支票流转流程 （二）借记支票流转过程
贷记支票流转程序
进账单（第一联）
（三）支票挂失、解挂的处理
1、支票挂失 2、支票解挂
第三节 银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银 行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批 准办理银行本票业务的银行机构。银行本票的代理 付款人是代理出票银行审核并支付银行本票款项的 银行。
一、票据和结算凭证签 章 二、票据和结算凭证的审核
三、票据的背书及转让
四、票据的挂失
五、银行结算账户种 类 六、支付结算业务的基本原则
第二节 支票
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的 银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持 票人的票据，支票属于委付票据。支票可以用于买 卖双方处于同一票据交换区或者同城的交易货款的 结算，随着支票影像系统的投入使用，在全国范围 内结算都可以使用支票结算。在银行开立结算账户 的单位和个人都可以使用支票结算。

《支付结算业务核算》PPT课件

《支付结算业务核算》PPT课件

3.核算程序（转账支票、普通支票和划线支 票）
1)、持票人、出票人精选同ppt 行开户的核算
12
持票人
①支票 及两联 进账单
出票人
②支票 及三联 进账单
开户行
借：活期存款——出票人户（支票）
贷：活期存款——持票人户（第二联进账单）
注意：第一种情况，持票人需在支票的背面作“委托 收款背书”。
2)、持票人、出票人不在同行开户的核算
通过银行办理转账结算，目的是快速、有序、安 全地实现货币所有权在经济和社会活动参与者间的 转移。而此目的的实现需要科学地管理为保障。比 如：在一个国家的转账结算中，票据结算占有十分 重要的地位。从票据的开立、流通、支付到票据的 清分、交换，均建有一套相应的制度及运作程序。
4、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使 用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结 算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
支付结算业务的核算
【学习要求】 1、理解结算原则。 2、了解支付结算业务的种类和各种结算方式 的基本规定。 3、掌握“三票”结算业务的核算。
精选ppt
1
值得研究的问题是： 1、企业怎样选择支付结算方式？ 2、银行会计如何防范支付结算风险？
精选ppt
2
二、 “三票一卡”结算业务的核算
（一）支票结算业务的核算
严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留 印鉴不符的支票 。
对签发空头支票，签章与预留银行不符的支
票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票， 银行除按规定退票外，并按票面金额处以5％
但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票
人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发空头
支票的，银行应停止精其选pp签t 发支票。

《支付结算业务》PPT课件

《支付结算业务》PPT课件

第二节 票据结算业务的核算
票据是商业活动中由当事人签发并经债务人承诺 在未来一定期限内或指定日付款的信用支付工具。票 据包括汇票、支票和本票，票据结算是商业银行业务 的重要内容。
一、支票
支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行 或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。
（一）银行本票的有关规定 1、银行本票一律记名，允许背书转让。 2、不定额本票金额起点为100元，定额本票面
额为500元、1 000元、5 000元和10 000元。 3、本票付款期为1个月，逾期兑付行不予受理。 4、本票见票即付，不予挂失。
银行本票核算程序图示
申请人 ③持往收款人结算
① 申 请 签 发
银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。 银行汇票凭证一式四联，第二联（汇票）加盖联行 专用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额， 第二联、第三联（解讫通知）交汇款人持往异地， 第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银 行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。
2、兑付行解付汇票的处理。
（1）收款人在兑付行开户的情形。兑付行接到 收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审 核无误后，办理转帐，会计分录为：
♦不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；
♦不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；
♦不准违反规定为单位和个人开立账户。
♦不准放弃对企事业单位违反结算纪律的制裁。 ♦银行向外寄发的结算票据和凭证，必须于当天至
迟于次日发出，或按规定的时间提出交换。收到 的票据和结算凭证必须及时办理付款或收账，不 得延误积压任何票据和结算凭证。 ♦不准拒绝受理他行正常的结算业务。
②
交 本 票

银行会计-支付结算业务的核算PPT课件

银行会计-支付结算业务的核算PPT课件
4．银行本票退款和超过提示付款期付款的处理
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
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（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
31
三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
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银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
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二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票

金融会计支付结算业务的核算

金融会计支付结算业务的核算

2.某商业银行接到开户的家俱厂交来的 转账支票一份,系支付给另一商业银行 开户的木材公司货款10000元.
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2020/12/20
金融会计支付结算业务的核算
答案
• 1.建行会计分录: 借:存放中央银行款项 20000
贷:吸收存款------宏发公司户 20000
• 本题属于持票人开户行受理持票人送 交支票的核算.
• 当事人：出票人和收款人
• 单位、个人在同城范围的结算，可用本票办理，其 特点是款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人 信用不了解不宜使用支票的商品交易。
• 分为定额本票和不定额本票两种。
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2020/12/20
金融会计支付结算业务的核算
• 一 银行本票的概念及规定 2.银行本票的基本规定
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2020/12/20
金融会计支付结算业务的核算
支票、本票和汇票比较
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2020/12/20
金融会计支付结算业务的核算
四、支付结算核算的基本程序
• 受理业务，接受和审查凭证 • 办理收付款单位之间资金的转移 • 转帐后及时通知收付款人
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2020/12/20
2020/12/20
金融会计支付结算业务的核算
（二）支票流转程序图
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2020/12/20
金融会计支付结算业务的核算
（三）支票的分类
• 现金支票 • 转账支票 • 普通支票
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2020/12/20
金融会计支付结算业务的核算
（四）支票的基本规定
•1）
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2020/12/20
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金融企业会计
我国银行现行的转账结算方式有汇票、本 票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、 信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账 结算业务的会计核算。
《中华人民共和国票据法》 /detail.asp?col=310&ID=532
20.05.2020
金融企业会计
第一节 支付结算业务的原则和纪律
金融企业会计
（2）持票人、出票人不在同一银行 机构开户的核算
持票人开户行接到持票人送交的支票和两联 进账单时，审查无误后，会计分录为：
• 借：存放中央银行款项（或相关科目） • 贷：活期存款——持票人户
出票人开户行收到交换提入的支票，审查无 误后，不予退票的，作会计分录为：
• 借：活期存款——出票人户 • 贷：存放中央银行款项（或相关科目）
•
贷：存放中央银行款项 P89
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金融企业会计
• 2)现金支票的核算
• 出票人开户行接到收款人持现金支票支取 现金时，审查无误后，从出票人账户付出， 将支票送出纳凭以付款，其会计分录为：
• 借：活期存款——出票人户 • 贷：现金
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金融企业会计
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行汇票资金； • 8、不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。
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金融企业会计
第二节 票据结算的核算

• 一、支票 P84、85 • 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的
银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或者 持票人的票据。 • 支票分为现金支票，转账支票和普通支票三种。 支票上印有“现金”字样的为现金支票。现金支 票只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样 的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上 未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票， 普通支票可以用以支取现金，也可以用于转账， 在普通支票的左上角划两条平行线的，为划线支 票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。
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金融企业会计
• 次日纳入清算分录为：
• 借：存放中央银行款项
• 贷：其他应收款
• 收款人开户行接到退票通知时，如该笔款项已入 帐，且票据不能当天退回，应使用“其他应付款”
科目核算。等次日清算收回票据，再予以冲销， 并将票据退交收款人。分录为：
• 借：活期存款
• 贷：其他应付款
• 次日收回票据，借：其他应付款
金融企业会计
• 4）“应解汇款”科目，用于核算银行汇款 业务中收到的待解付的款项以及异地采购 的单位或个人的临时性存款和其他临时性 存款。
• 2.账务处理
• 1)银行汇票出票的核算
• 申请人办理银行汇票时，应向银行填写一 式三联的汇票申请书 P91
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金融企业会计
签发行经审核同意签发银行汇票时,会计分录为： • 借：活期存款（或现金）——汇款人户 • 贷：汇出汇款 • 2)银行汇票付款的核算（兑付行兑付） • 银行汇票在兑付时有两种情况： • （1）收款人在兑付行开户 • 会计分录为： • 借：存放联行款项——往账户 • 贷：活期存款——收款人户
金融企业会计
• 二、银行汇票
• 银行汇票是汇款人（单位或个人）将款项 交存当地银行，由银行签发给汇款人持往 异地办理转帐结算或支取现金的票据 。
• (有关银行汇票的规定见P90)
• 1.会计科目
• 1）“汇出汇款”科目，用于核算银行受单 位或个人的委托汇往外地的款项。
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金融企业会计
据，套取银行和他人资金；
• 4、不准出租、出借账户。
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金融企业会计
（二）银行应遵守的结算纪律
• 1、不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他行资 金；
• 2、不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； • 3、不准违反规定为单位和个人开立账户； • 4、不准拒绝受理、代理客户及他行的正常结算业务； • 5、不准违章签发、承兑、贴现票据； • 6、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； • 7、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银
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金融企业会计
签发和使用支票的有关规定 （P85-86）
• 1.账务处理 • 1)转账支票的核算 • （1）持票人、出票人在同一银行机构开户
的核算
• 银行接到持票人送来的支票和两联进账单 时，应认真审查，其会计分录为：
• 借：活期存款——出票人户 • 贷：活期存款——持票人户
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• 一、支付结算业务的原则 P81 • 1、恪守信用，履约付款 • 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 • 3、银行不垫付 • 二、结算纪律 • （一）单位和个人应遵守的结算纪律 • 1、不准套取银行信用，即不准签发空头支票、印鉴与预
留印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据；
• 2、不准无理拒付，任意占用他人资金； • 3、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票
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金融企业会计
• （2）收款人未在兑付行开户,会计分录：
• 借：存放联行款项——往帐户
• 贷：应解汇款——XXX
• 如收款人需要支取现金的，经审查，银行 汇票上填写的申请人和收款人确为个人并 按规定填明“现金”字样，可办理现金支 付手续，其分录为：
2）“存放联行款项”科目，用于核算银行日 常签发、受理联行划拨款项而存放联行的 往来款项。该科目下设“来账户”和“往 账户”两个明细科目。
3）“联行存放款项”科目，用于核算银行日 常签发、受理联行划拨款项而产生的联行 存放本行的往来款项。该科目下设“来账 户”和“往账户”两个明细科目。
20.05.2020
• 结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨 等经济活动引起的货币收付行为。按支付 方式的不同，可以分为现金结算和转账结 算。
• 转账结算是指通过银行将款项从付款人存 款账户划转到收款人存款账户以清结货款、 费用等的货币收付行为。
• 企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分 都通过银行转账结算来完成。
20.05.2020
20.05.2020
金融企业会计
（3）退票的核算
当付款人开户行收到的是空头支票或支 票内容不符合有关规定不能转帐时，应 将该支票纳入下次清算，并在退票时间 内，电话通知收款人开户行。由于这笔 款项已纳入当日清算差额，因此，付款 人开户行使用“其他应收款”科目核算。 分录为：
• 借：其他应收款
• 贷：活期存款