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内部控制测试程序和一般性内部控制测评第一节公司内部控制简介一、公司内部控制的含义从广义上说，内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效、资产安全、会计数据准确真实及为鼓励遵守既定管理政策而采取的所有相应的方法和手段。
而对公司来说，内部控制是公司为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
真正的内部控制机构，应是贯穿于公司各项业务活动全过程的控制系统，包括完善的规章制度、可行的操作规程、严密的控制程序和预警预报系统。
各公司应充分认识到内控制度建设的重要性，自发地而不是被动地加强内控制度的建设，并作为其生存和发展的首要任务来抓，达到认识和实践的统一。
从理论上讲，内部控制的含义本身包括以下评价内容和标准：一是内部控制制度的客观存在性；二是内部控制制度的可操作性和有效性；三是职责履行与内部监督的独立性。
二、公司内部控制的目标和原则（一）公司内部控制的目标1．确保国家法律规定和公司内部规章制度的贯彻执行。
2．确保公司发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。
3．确保风险管理体系的有效性。
4．确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。
内部控制应当与公司的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。
（二）公司内部控制的原则公司内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：1．内部控制应当渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。
2．内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，公司的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。
3．内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够及时反馈和纠正。
4．内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。
第五章内部控制评审及测试一、单项选择题1．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )。
A．为了进行风险评估程序B．收集充分适当的审计证据C．为了识别和评估财务报表重大错报风险D．控制检查风险2．了解被审计单位及其环境一般在( )阶段进行。
A．在承接客户或续约时B．在进行审计计划时C．贯穿于整个审计过程的始终D．在进行期中审计时3．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B．环保法规C．资本充足率D．市场竞争以及技术进步的情况4．内部控制的目标不包括( )。
A．财务报告的可靠性B．审计风险处在低水平C．经营的效率和效果D．在所有经营活动中遵守法律法规的要求5．关于内部控制，下列表述不正确的是( )。
A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B．内部控制是针对所有业务活动而设计的C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效6．下列选项中不正确的是( )。
A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据7．依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素中，不包括下列（）要素。
A．控制环境、风险评估过程B．与财务报告相关的信息系统和沟通C．控制活动、对控制的监督D．会计系统、控制程序8．控制环境的说法不正确的是( )。
A．控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B．控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。
内部控制及其测试与评价第一节内部控制的目标与要素一、内部控制的定义与内部控制目标（一）定义内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列政策、方案与程序等的总称。
（二）目标1. 保证业务活动按照适当的授权进行。
2. 保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。
3. 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。
4. 保证账面资产与实存资产定期核对相符。
（三）有关内部控制的一般考虑1. 建立和运行内部控制是管理当局的责任2. 内部控制只能为会计报表提供合理的保证：3. 由于内部控制存在固有的局限性，其控制的目标和作用不能完全发挥（四）内部控制与审计的关系当内部控制设计合理和执行有效时，会计数据出现错弊的可能性就小，反之，错弊的可能性就大。
正是基于这一点，在审计中引入了内部控制的概念。
在会计报表审计中，评价内部控制的强弱不是注册会计师的真正目的，而是把内部控制作为一种审计的工具，来确定查账（实质性测试）的重点和数量。
1．注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
2．注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。
3．不管内部控制多么良好，实质性测试绝不能取消。
被审计单位内部控制设计合理和运行有效，注册会计师可能相应减少对相关账户或交易类别的实质性测试。
注册会计师不能根据内部控制的强弱对会计报表的合法性和公允性发表审计意见，只有实质性测试才能为审计意见提供证据，所以实质性测试是每一次审计所必须的程序。
换而言之，审计风险模型中的控制风险始终应大于零。
二、内部控制要素内部控制的三要素（一）控制环境控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。
内部控制测试方案背景内部控制是企业管理的核心内容，其重要性不言而喻。
内部控制测试是对公司内部控制有效性的检验，其目的是发现和解决公司内部控制中存在的问题，提高公司的治理水平和运营效率。
目的本文档的目的是提供一份内部控制测试方案，该方案能够帮助企业进行内部控制测试，确保公司内部控制的有效性和可靠性。
测试范围测试范围包括以下三个方面：1.财务内部控制：检查公司财务管理各个环节的内部控制措施，包括采购、销售、收款、付款、资金管理等。
2.操作内部控制：检查公司操作流程中的内部控制措施，包括生产、采购、销售、人力资源管理等环节。
3.信息系统内部控制：检查公司信息系统的内部控制措施，包括系统权限控制、信息安全、数据备份等。
测试方法测试方法分为以下几个步骤：1.内部控制设计评价：了解公司内部控制的设计情况，并评估其有效性。
2.内部控制实施评价：了解公司内部控制的实施情况，包括内部控制责任部门、内部控制操作流程、内部控制制度等，并评估其落实情况。
3.内部控制有效性评价：对公司内部控制的有效性进行评价，包括内部控制的缺陷、公司管理层的内部控制意识、公司内部控制体系的全面性等。
4.内部控制测试报告：制定内部控制测试报告，并给出相应的改进措施。
测试内容测试内容包括以下几个方面：1.测试财务内部控制：测试公司采购、销售、收款、付款等财务管理流程，评估其内部控制有效性，发现存在的问题并给出改进措施。
2.测试操作内部控制：测试公司生产、采购、销售、人力资源管理等流程，在实际操作中检验内部控制有效性，并对存在的问题给出改进措施。
3.测试信息系统内部控制：测试公司信息系统的安全性、完整性、可用性等方面，评估其内部控制有效性，并给出改进措施。
测试结果分析根据测试结果进行分析，明确公司内部控制的强、弱点，并制定相应的改进措施。
分析结果可以从以下几个方面考虑：1.对不同类型问题的分析：对不同类型问题进行分析，例如对财务问题、操作问题、信息系统问题进行单独分析，找出其根本原因并给出相应意见和建议。
内部控制及其测评第一节内部控制概述一、内部控制的含义所谓内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整,保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程.内部控制是管理现代化的必然产物，它的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。
二、内部控制的作用三、内部控制的分类内部控制可以根据不同的标准进行分类：1。
按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。
财产物资控制是指为了保护财产物资的安全完整所实施的控制。
例如材料的验收和领用制度、固定资产的定期盘点制度等.会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。
例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等.经营决策控制是指为保证经营决策的贯彻执行所实施的控制.例如质量控制、计划控制等。
2。
按控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制。
预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如授权审批控制、职责分工控制等.察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
例如实物盘点、会计记录核对等。
3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。
事前、事中、事后控制分别是指对某项业务在发生前、发生过程中和发生后所实施的控制.四、内部控制的局限性1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；3.即使是设置完善的内部控制,也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;5。
内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
第二节内部控制要素内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。
一、控制环境控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称.包括以下内容：1。
内部控制测试方案1. 概述内部控制测试是评估公司内部控制系统有效性的重要手段之一。
本文档旨在描述公司内部控制测试方案，以确保内部控制体系的有效性和适当性。
2. 测试程序内部控制测试需要按照以下步骤进行：第一步：定义测试目标测试操作必须定义一个明确的目标。
应设置测试目标，以确保测试能够准确、有效地评估内部控制的有效性。
第二步：确定测试范围测试范围是确定测试流程、检查点、测试数据和方法的重要因素。
此步骤需要指定测试范围，以确保测试涵盖所有的内部控制操作。
第三步：收集测试数据测试数据的收集涉及从公司各个部门、操作单元和数据源中获得数据。
测试数据的有效性、完整性和准确性对内部控制测试至关重要。
第四步：执行测试测试操作是检查内部控制操作的有效性、完整性和准确性的过程。
测试操作必须在符合公司政策和规程的前提下进行，以确保测试的准确性和有效性。
第五步：确定隐患和改进建议测试结束后，记录测试过程的结果和建议。
这些结果和建议可以帮助公司识别内部控制操作的隐患，并改进内部控制操作的管控效果。
3. 测试类型内部控制测试可根据公司需要分类为以下几种：金融报告测试金融报告测试主要检查公司财务报表的正确性和准确性，确保其符合会计准则，并要求遵守公司内部会计政策和流程。
营商测试营商测试涉及公司运营过程中的内部控制。
主要评估公司的工作流程是否规范，各个部门、团队是否合规操作。
数据测试数据测试是检验公司数据处理环节的准确性和完整性。
数据测试检查数据是否符合公司实际需要，以便公司管理团队做出更好的管理决策。
财务测试财务测试的目的是探查公司财务记录及其相关操作是否规范。
财务测试包括各种费用报销、银行费用、收入、成本以及其它财务记录的审核，确保记录准确无误。
4. 测试标准内部控制测试应该遵循以下标准：•信息准确性：验证数据准确性以保证数据的完整性及可操作性。
•合规性：检查公司的流程和政策是否符合法律法规。
•效率：评估公司内部控制管理系统中流程的有效性和效率。
内部控制测试程序与测评(doc 26页)内部控制测试程序和一般性内部控制测评第一节公司内部控制简介一、公司内部控制的含义从广义上说，内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效、资产安全、会计数据准确真实及为鼓励遵守既定管理政策而采取的所有相应的方法和手段。
而对公司来说，内部控制是公司为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
真正的内部控制机构，应是贯穿于公司各项业务活动全过程的控制系统，包括完善的规章制度、可行的操作规程、严密的控制程序和预警预报系统。
各公司应充分认识到内控制度建设的重要性，自发地而不是被动地加强内控制度的建设，并作为其生存和发展的首要任务来抓，达到认识和实践的统一。
从理论上讲，内部控制的含义本身包括以下评价内容和标准：一是内部控制制度的客观存在性；二是内部控制制度的可操作性和有效性；三是职责履行与内部监督的独立性。
二、公司内部控制的目标和原则（一）公司内部控制的目标1．确保国家法律规定和公司内部规章制度的贯彻执行。
2．确保公司发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。
3．确保风险管理体系的有效性。
4．确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。
内部控制应当与公司的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。
（二）公司内部控制的原则公司内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：1．内部控制应当渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。
2．内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，公司的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。
3．内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够及时反馈和纠正。
4．内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。
内部控制学池国华chiguohua0913@3> 东财池国华第五章控制活动第一节不相容职务分离控制第二节授权批准控制第四节财产保护控制第五节预算控制第六节运营分析控制第三节会计系统控制第七节绩效考评控制chiguohua0913@ 东财池国华引言本章介绍内部控制的第三个要素——控制活动，控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，它贯穿于企业所有层级和职能部门。
本章系统阐述了不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等控制活动的原理。
chiguohua0913@ 东财池国华学习目标完成本章的学习后，您将能够：1. 熟悉内部控制的主要控制活动类型；2. 掌握各项控制活动的基本原理；3. 应用各项控制活动解决企业营运中存在的问题。
chiguohua0913@ 东财池国华案例引入电器王国的“功臣”电器王国——海尔集团自1984年成立以来经历了四个发展阶段，如图5-1。
海尔集团在短短的几年间成为国内家电行业的旗舰，成为较早走出国门并在国外享有很高知名度的中国企业。
如此的发展正是得益于海尔健全的内部控制系统。
图5-1 海尔集团发展阶段chiguohua0913@ 东财池国华海尔集团的内部控制系统涵盖了内部控制的五个要素。
在不同的发展阶段，海尔会做出适当的调整。
海尔集团非常重视经济业务的授权审批权限。
在集团内部，一般授权与特定授权有严格的界限和责任，每类经济业务的完成都需要经过一系列相应的授权批准程序。
同时，集团内部还有与授权审批权限相匹配的检查制度，以保证授权后所处理经济业务的工作质量。
chiguohua0913@ 东财池国华在预算控制方面，海尔集团实施的全面预算管理。
每年12月，集团公司都会根据市场变化情况和本年度目标的完成情况，制定下一年度的总目标，然后将总目标分解到各个部门，由各个部门再分解为月度目标和计划。
依次类推，直至将总目标分解到每个岗位、每个员工每天的工作项目和责任。
