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07 第七章 现金业务的核算25页PPT

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《现金业务核算》课件

《现金业务核算》课件

04 现金结余业务核 算
现金收入合计与现金支出合计
现金收入合计
将本期所有现金收入进行汇总， 包括销售收入、投资收益、政府 补贴等。
现金支出合计
将本期所有现金支出进行汇总， 包括经营成本、税费、投资支出 等。
现金结余的计算与处理
计算现金结余
根据现金收入合计和现金支出合计， 计算出本期现金结余。
处理现金结余
02 现金收入业务核 算
销售业务核算
销售业务核算概述
介绍销售业务核算的概念、目的和重要性。
销售发票和收款的处理
说明销售发票的开具、审核和收款的过程及 注意事项。
销售收入的确认
阐述会计准则中销售收入的确认原则和标准 。
销售退回的核算
讲解销售退回的原因、处理方法和对账务的 影响。
其他业务收入核算
其他业务收入核算概述
通过审查凭证、账簿、报表等资 料，核实现金业务的真实性、合 规性和准确性。
审计结论与报告
根据审计结果编写审计报告，提 出改进意见和建议，并向上级领 导汇报。
现金业务核算的审计报告
01
02
03
04
审计报告概述
简要介绍审计目的、范围、时 间、人员分工等情况。
内部控制评价
对被审计单位的内部控制制度 进行评价，指出存在的缺陷和
根据企业实际情况，对现金结余进行 合理安排，如用于扩大再生产、偿还 债务等。
现金结余的报告与披露
报告现金结余
定期编制现金流量表，向投资者、债权人等报告企业现金结 余情况。
披露现金结余
在财务报表附注中，对现金结余的形成、使用等情况进行披 露，以增加透明度。
05 现金业务核算的 内部控制与审计
现金业务核算的内部控制

会计核算形式详细概述PPT课件( 72页)

会计核算形式详细概述PPT课件( 72页)

第11章
理解会计核算形式的基本概
会 计
念，了解各种会计核算形式的凭证
核 和账簿设置要求、核算步骤、优缺
算 形
点和适用范围，重点掌握有关会计
式 核算形式汇总和登记总账的方法。
P2
会 计 学
P3
第十一章 会计核算形式
第一节 会计核算形式概述 第二节 记账凭证核算形式 第三节 日记总账核算形式 第四节 科目汇总表核算形式 第五节 汇总凭证核算形式 第六节 凭单日记账核算形式 第七节 多栏式日记账核算形式
400
借
500 借
1 31 通 6 未收货款 主营收入
600
借
1 31 1 31
本月合计 本年合计
1300 1300
800 借 800 借
余额
700 600 400 700 1100 600 1200 1200 1200
P12
第11章
第二节
记 账 凭 证 核 算 形 式
四、优缺点及适用范围 （一）优点：简单明了，容易理解，通过总账“对方科 目”一栏，可反映每笔业务的账户对应关系。 （二）缺点：不能提供汇总的账户对应关系核算指标， 从而无法反映资金运动的来龙去脉；当经济业务比较多时， 记账凭证数量也多，登记总账的工作量较大。 （三）适用范围：适用于业务少、规模小的企业和单位 使用，业务多和规模大的企业不宜采用此种核算形式。 例图表11-3、图表11-4。
2、试算类核算形式：指提供的总账指标看不到账户的 任何对应关系，核算最粗糙；仅包括科目汇总表核算形式， 该表在记账前具有试算平衡的作用；它是目前广泛采用的 一种核算形式。
3、对应类核算形式：指提供的总账指标可全部或部分 地反映汇总的账户对应关系，核算比较详细，对于经济管 理具有积极的意义；包括汇总记账凭证核算形式、凭单日 记账核算形式和多栏式日记账核算形式；也称汇总类核算 形式。

《现金业务》PPT课件

《现金业务》PPT课件
3、按规定保管现金、外币、金银和有价证券以及其 他贵重物品。
4、按照国家规定，加强现金管理，代办金银代购、 配售业务，开展金银回收和节约代用工作
5、宣传保护人民币，组织反假钞，反破坏人民币工 作
6、加强柜面监视，维护财经法纪。
三、现金工作的原那么
• 1、钱账分管、双人经办〔双人管库、双人守库、 双人押送〕
《现金业务》PPT课件
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学习目标
• 了解现金出纳业务的任务和工作原那么； • 熟练现金收付的核算手续； • 熟悉金库管理的一般常识和手续。
• 借：库存现金 • 贷：其他应付款
查明原因，假设是客户多交或银行少付时，应及时 退还
借：其他应付款 贷：库存现金【或吸收存款】
假设经查找，该长款确实无法归还 借：其他应付款
贷：营业外收入
2、出纳短款的核算
• 借：其他应收款
•
贷：库存现金
• 查明原因，追回短款后
• 借：库存现金
• 贷：其他应收款
• 2、先收款后记账，先记账后付款 • 3、收付分开复核制度 • 4、交接手续和查库原那么 • 5、严格现金发行及回笼
四、现金出纳柜员制
• 由柜员一人对外办理现金收付业务的一种劳动组 织形式。
• 必须到达国家或本系统会计达标升级标准，现金 收付业务必须全部使用微机处理，配有对柜员办 理业务全过程的录象监控。
五、现金业务操作要求
• 现金业务必须通过核心业务系统进展核算，做到 当日记账、日账日清。

现金业务PPT课件

现金业务PPT课件

贷：营业外收入——出纳长精品款课收件 入
14
2）出纳短款
（1）发生短款，当日未能查明原因： 借：其他应收款——待处理出纳短款户
贷：库存现金 （2）如果短款属于客户少交或银行多付，款项追回时： 借：库存现金 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 （3）如果经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款
或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损： 借：营业外支出——出纳短款支出户
精品课件
3
3.1 现金出纳业务概述
3.1.2现金出纳业务的特点 3.1.3现金出纳业务的原则
1）政策性强，涉及面广 2）专业性强，技术要求高 3）银行现金出纳工作管理性强 4）风险直接，责任重大
1）钱账分管，责任明确 2）双人经办 3）按现金收付程序办理业务 4）坚持复核制度
5）坚持交接手续和查库制度
精品课件
13
3.2.6出纳错款的会计核算
1）出纳长款
（1）发生长款，当日未能查明原因：
借：库存现金
贷：其他应付款——待处理出纳长款
（2）如果长款属于客户多交或银行少付时：
借：其他应付款——待处理出纳长款
贷：库存现金
（3）如果经过认真查找，仍无法查清长款原因时，应列作银 行营业外收益：
借：其他应付款——待处理出纳长款
贷：其他应收款——待处理出纳短款户
精品课件
15
3.3 现金领缴业务
内涵：商业银行的各级经营机构因经营管理的需要，经常进行现
金领缴活动。当库存现金较多时，下级行自行或根据上级行的要
贷：库存现金
精品课件
9
3.2现金出纳业务的核算
3.2.4现金调拨业务
1、向人民银行发行库提取、交存现金 1）提取现金

库存现金的核算PPT课件

库存现金的核算PPT课件
预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。 备用金的管理可采用非定额（一次性）管理和定额管理两种方式。
第16页/共69页
• 第二节 库存现金的核算
•
一、库存现金的总分类核算
“库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，
期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。
（一）库存现金收入的核算
理转账结算。
第3页/共69页
• 【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的有（ A.颁发给个人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款 D.10 000元以下的零星支出
）。
第4页/共69页
• 【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（
第13页/共69页
• 【例题7·单选题】下列不符合现金管理内部控制制度的是（ ） A.出纳员登记现金日记帐 B.出纳员负责稽核 C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金
第14页/共69页
• 【例题8·判断题】限额内的库存现金当日核对清楚
后，可以放在办公桌内过夜。（ ）
【例题9·多选题】下列符合现金保管制度规定的有
1 300
贷：其他应收款
1 000
贷：库存现金
300
第33页/共69页
• 结论： 非定额管理是财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金，
使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进 行清算，如有余额款予以收回，若预借款不足，报销时则补足差额。
第34页/共69页
交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。 企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及

现金的核算

现金的核算
灵活的资金调度
根据企业实际经营情况，灵活调度资金，确保资金在关键时刻能够迅 速到位。
银行存款内部控制措施完善
严格的授权审批制度
建立银行存款的授权审批制度，确保每一笔存款的存入和支取都 经过严格的审批程序。
定期核对账目
定期与银行进行账目核对，确保企业银行存款余额与银行记录一 致，及时发现并纠正可能存在的错误。
提升了财务人员专业素养
通过培训和指导，提高了财务人员对现金核算的理解和掌握程度， 增强了他们的专业素养。
展望未来发展趋势
智能化核算
随着人工智能技术的发展，未来现金核算将更加智能化，通过自 动化处理和数据分析，进一步提高核算的准确性和效率。
云计算应用
云计算技术的应用将使得现金核算更加便捷和高效，实现数据的实 时共享和处理，提升企业的财务管理水平。
月末对现金日记账进行结账，并 与总账进行核对，确保账账相符 。
1. 审核原始凭证
对涉及现金支出的原始凭证进行 审核，确保其真实、合法、完整 。
5. 编制现金流量表
根据现金日记账和总账等资料， 编制现金流量表，反映企业一定 会计期间内现金流入和流出的信 息。
04
库存现金盘点与清查方法
库存现金盘点制度建立
强化内部审计
加强对银行存款的内部审计工作，确保内部控制措施得到有效执 行。
提高银行存款使用效率建议
1 2 3
优化存款结构
根据企业实际情况和市场利率变化，合理调整存 款结构，选择适合的存款产品和期限，提高存款 收益。
加强与银行的合作
积极与银行沟通合作，了解最新的金融产品和服 务，利用银行的专业优势为企业提供更全面的金 融服务。
现金管理目标与原则
现金管理目标

金融企业会计 第七章 现金业务的核算


第二节 现金收入、付出业务的核算
一、现金收入的核算 借: 库存现金 贷:吸收存款—××存款人活期户 二、现金支出的核算 借：吸收存款—××存款人活期户 贷：库存现金 三、营业终了现金的核对入库 1、出纳员结账的处理 2、管库员结账核对 四、出纳差错的核算 1、出纳长款的核算
若发生出纳长款，应及时查明，退还原主。若 当日未能查明原因，可先由出纳部门出具证明， 经会计主管批准后，由会计部门填制现金收入传 票，暂列“其他应付款”科目。其会计分录为： 借：库存现金 贷：其他应付款—出纳长款户 查明原因后，若系客户多缴或银行少付时， 应及时退还原主，其分录为： 借：其他应付款—出纳长款户 贷：库存现金或吸收存款 若经查找，该长款确定无法归还时，经批准 后，可将长款列作银行收益。其分录为： 借：其他应付款—出纳长款户 贷：营业外收入
2、出纳短款的核算 若发生出纳短款时，银行应及时查清找回。 如果当天未能查清和收回，可先由出纳部门出具 证明，经批准，会计部门凭以填制现金付出传票， 暂列“其他应收款”科目。会计分录为： 借：其他应收款—出纳短款户 贷：库存现金 经查明原因，追回短款时，会计分录为： 借：库存现金 贷：其他应收款—出纳短款户
习题资料：某市工商银行11月2日发生如下现 金收付业务： （1）某服装厂交来销售收入8600元； （2解付某人应解汇款800元； （4）日终收款柜发现长款190元，原因未查 明，经批准列入有关科目处理。 要求：根据资料写出上述工商银行每笔现金 出纳业务的会计分录。
若短款确认无法收回，而其原因属技术性 短款时，按规定的手续作银行损失处理。会计 分录为： 借：营业外支出 贷：其他应收款—出纳短款户 如果该短款属监守自盗、侵吞公款，按贪 污论处，并追回全部赃款。会计分录为： 借：库存现金 贷：其他应收款—出纳短款户

第七章金融机构往来业务的核算


借：单位活期存款—种子公司存款户 贷：清算资金往来
北京市海淀区农行（转汇行）：
60000 60000
借：清算资金往来 贷：待清算票据款项
北京市海淀区建行（汇入行）：
60000
借：待清算票据款项
3.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇
借：单位活期存款 贷：清算资金往来
甲地建行 (汇出行)
需汇款
借：清算资金往来 贷：单位活期存款
第七章金融机构往来业务的 核算
商学院
商业银行会计学
ACCOUNT ING FINANCE
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
本章学习要求
第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。 掌握异地跨系统转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。
同业拆入
归还资金时 拆入资金时
尚未归还款项
3.其他会计科目
金融机构往来收入
要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计 分录。
解答例题7-6
借：存放中央银行准备金 10万 应收差额行工行 贷：待清算票据款项 10万
借：建设银行存款 4万 农业银行存款 6万
贷：工商银行存款 10万
人民银行
应付差额行建行
应付差额行农行
借：待清算票据款项
4万 借：待清算票据款项
6万
贷：存放中央银行准备金 4万 贷：存放中央银行准备金 6万
例题7-8
工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2 张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。

《现金收入业务》课件


实地观察和盘点
对于某些现金收入业务，审计人员需 要进行实地观察和盘点，以确保实际 情况与记录相符。
询问相关人员
审计人员可以询问与现金收入业务相 关的员工和管理人员，以获取更多信 息和了解情况。
审计结果报告
01
02
03
04
汇总审计结果
在审计结束后，审计人员需要 将所有发现的问题、疑点和证
据进行汇总。
现金收入的重要性
现金收入是企业生存和发展的基础， 是企业实现利润和维持正常运营的重 要保障。
现金收入的质量和稳定性对企业的财 务状况和经营成果产生重要影响，因 此企业需要加强现金收入的管理和控 制。
现金收入业务的基本流程
01
销售商品、提供劳务等 经营活动产生现金收入 ；
02
收款人员收取现金并核 对金额，确保现金收入 的准确性和完整性；
审计的目标之一是发现任何舞弊或错误行为，例 如未记录的现金收入、虚假交易或重复记录等。
审计程序
了解现金收入业务流程
在开始审计之前，要对现金收入的业 务流程进行了解，包括收入来源、收 款方式、记账方式等。
审查相关凭证和记录
审计人员需要审查与现金收入相关的 所有凭证和记录，如销售发票、收款 凭证、银行对账单等。
根据制定的应对措施，积极落实 并执行，确保措施的有效性。
监控与调整
对风险应对措施进行持续监控和 调整，以确保其适应业务发展和
环境变化。
THANK YOU
感谢观看
确保按时申报纳税，避免因逾期申 报而产生罚款和滞纳金。04来自现金收入的审计审计目标
1 2
确保现金收入的完整性和准确性
通过审计，要确保所有现金收入都已记录并正确 计入相关账户，没有遗漏或错误。

现金出纳业务核算和管理(ppt 29页)

1.领用备用金
须填制一式两联 “内部现金提款单”由主管会 计或负责人签章后交管辖行；管辖行相关人员审 核，无误后，填制一式两联“内部往来划付款报 单”，办理转账，并送出现金
2020/7/2
14
§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算
1.领用备用金
管辖行记
借 系统内往来——××储蓄所往来户 贷 库存现金
面广，业务量大，机构人员众多——客观上要求设置 出纳业务管理机构执行现金出纳职能
4.风险直接，责任重大
2020/7/2
6
§5.1现金出纳业务概述
§5.1.3现金出纳工作原则
现金出纳工作必须建立健全内部控制制度
1.钱账分管，责任明确 2.双人经办
日常收付，双人临柜；库房管理，双人守库、双人管 库（包括双人上锁，各管上下钥匙，不得交叉）；库 款运送，双人押运
2020/7/2
8
§5.1现金出纳业务概述
§5.1.4现金出纳业务涉及的主要会计科目
设置“库存现金”科目
资产类 核算内容：核算银行库存现金 账簿设置：设置“库存现金日记账”和“库存现
金”总账
银行库存现金日记账：日清日结
借方余额：反映银行持有的库存现金额
2020/7/2
9
§5 现金出纳业务的核算和管理
2020/7/2
24
§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.5出纳错款的核算
2.短款
每天营业终了，结账碰库时发生短款，不能自己 填补不报。如果当天未能查出原因，由会计主管 审核批准，暂时列入“其他应收款”科目，由会 计部门出具其他应收款科目现金付出传票，记
借： 其他应收款——待处理出纳短款户 贷：库存现金
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第七章 现金出纳业务的核算
第二节 现金收入、付出业务的核算
四、营业终了现金的核对入库
2．管库员结账核对 管库员收到出纳员交来的现金、“现金收入日记 簿”、“现金付出日记簿”及现金入库单，要认 真进行核对，经核对无误后，依据“现金收入日 记簿”、“现金付出日记簿”的合计数登记“现 金库存簿”，并结出结存数， 该结存数必须与当日实存现款数额一致。 将“现金库存簿”结存数与会计部门“库存现金” 科目总账的余额核对相符， 全部正确后再将本日的现金入库保管。
第七章 现金出纳业务的核算
第二节 现金收入、付出业务的核算
五、出纳错款的核对
2．出纳长款的核算 (3)若经查找，确实无法查清的长款，经会计主管人
员批准后，可将其长款列为银行的收益。 会计分录为：
借：其他应付款——出纳长款户 贷 ：营业外收入——出纳长款收入
第七章 现金出纳业务的核算
第二节 现金收入、付出业务的核算
第七章 现金出纳业务的核算
第二节 现金收入、付出业务的核算
五、出纳错款的核对
1．出纳错款处理应遵循的原则 出纳错款是指出纳人员现金结账或保管过程发现
“现金库存簿”的结存数大于或小于银行的现金 实有数额的差错。
应遵循“发生长款，应暂列其他应付款项待查，不 准溢库；发生短款，应暂列其他应收款项待查， 不准空库"，并按照“长款归公，短款自赔”的原 则处理，长短款不能互补。
五、出纳错款的核对
3·出纳短款的核算 (1)实存现金库存数小于“现金库存簿”余额
的差额。如当时未能查清和找回，应由出 纳部门出具证明，经行长批准，由会计部 门填制现金付出凭证到证到“其他应收款” 科目。
借：其他应收款——出纳短款户 贷：库存现金
第七章 现金出纳业务的核算
第二节 现金收入、付出业务的核算
第七章 现金 第三节 库房管理与款项运送业务的核算
第七章 现金出纳业务的核算
第一节 现金业务核算概述
一、现金出纳业务的意义
现金出纳业务是指直接用现款进行的贷币收付行 为。认真做好现金出纳业务的核算，对满足市场 正常的现金需要，方便开户单位，加速现金周转， 促进商品流通和社会经济发展，监督现金的合理 使用，保护国家财产的安全等方面都具有十分重 要的意义。
三、现金付出的核算 客户到银行提取现金时，应按规定填写现金
支票或取款凭条，交银行出纳部门办理取 款手续。 会计分录为： 借：吸收存款——××取款人活期户
贷：库存现金
第七章 现金出纳业务的核算
第二节 现金收入、付出业务的核算
四、营业终了现金的核对入库
1．出纳员结账的处理
每日营业终了，出纳员对本日收入、付出的现金进行结账 处理。
第七章 现金出纳业务的核算
第二节 现金收入、付出业务的核算
四、营业终了现金的核对入库
1．出纳员结账的处理
出纳员本组结账后，还要对库存现金进行 总分两个系统的核对，即将“现金收入日 记簿"与“现金付出日记簿"的合计与会计 部门“库存现金"科目总账的借贷发生额核 对相符，经审核无误后填写入库单，登记 款项交接登记簿，将现金交管库员核对入 库。
第一节 现金业务核算概述
三、现金工作的内部控制
(1)坚持钱账分管、收付分开、双人经办、当日核对账款的 原则。
(2)坚持现金收人必须“先收款后记账”，现金付出“先记账 后付款”的原则。
(3)坚持现金收付换人复核的原则。 (4)坚持交接手续和查库的原则。 (5)严密现金发行及回笼的审批制度，认真按业务的需要向中
五、出纳错款的核对 3·出纳短款的核算 (2)对能及时查清的短款，应及时予以收回。 借：库存现金
贷：其他应收款——出纳短款户
第七章 现金出纳业务的核算
第二节 现金收入、付出业务的核算
第七章 现金出纳业务的核算
第二节 现金收入、付出业务的核算
五、出纳错款的核对
2．出纳长款的核算 (1)发现现金库存实有数大于“现金库存簿”余额
借：库存现金 贷：其他应付款——出纳长款户
(2)对能查明原主的， 应及时将长款退还原主。 借：其他应付款——出纳长款户 贷：吸收存款——原短款单位活期户 或库存现金
第七章 现金出纳业务的核算
第一节 现金业务核算概述
二、现金出纳工作的任务
(1)按照金融法规和银行制度，办理现金的收付、清 点、调运，以及损残票币、大小票币的兑换与销 毁工作，代理国家债券的发行与兑付。
(2)按照国家金管理条例，加强现金管理及核算，减 少库存现金占压，做好贵金属回收、配售业务。
(3)按照市场货币流通的需要，调剂、调运好各种货 币的比例，保证现金供应和回笼工作。
第七章 现金出纳业务的核算
第一节 现金业务核算概述
二、现金出纳工作的任务
(4)加强库房管理，保管好现金、贵金属、外 币和有价证券，确保库款安全和现金运送 安全。
(5)．加强宣传爱护人民币的力度，组织反假 币、反破坏人民币的工作。
(6)加强柜面监督，维护财经纪律，同违法行 为作斗争。
第七章 现金出纳业务的核算
首先，分别加计本日现金收入日记簿与现金付出日记簿的合 计笔数与金额；
其次，将当日所收现金的计数单，按票币种类进行汇总，与 “现金收入日记簿”的合计笔数与金额核对相符；
再次，将“现金收入日记簿"与“现金付出日记簿"的合计笔 数与金额登记“现金库存簿”，并结出“现金库存簿"的 结存，该现金结存要与本日实际所剩的现款核对相符。
国人民银行办理领取及上交现金的手续，并按有关规定留 足所需的库存现金，对超限额的现金应及时上交中国人民 银行。
第七章 现金出纳业务的核算
第二节 现金收入、付出业务的核算
一、现金业务使用的会计科目
库存现金科目， 资产类科目， 借方记载企业现金的增加额， 贷方记载企业现金的减少额， 期末余额在借方，反映企业持有的库存现金。 对于企业内部周转使用的备用金，可单独设置“备
用金"科目。
第七章 现金出纳业务的核算
第二节 现金收入、付出业务的核算二、
现金收入的核算 客户向开户银行缴存现金时，应填制一式 三联的现金缴存单，连同现金一并交银行 出纳部门， 会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——××存款人活期户
第七章 现金出纳业务的核算
第二节 现金收入、付出业务的核算