天津市地方税务局关于明确供货企业计征城市维护建设税、教育费附

津地税地[2007]25号天津市地方税务局关于印发《天津市房地产开发企业土地增值税清算管理办法（试行）》的通知发文日期: 2007-07-13 发文字号: 津地税地[2007]25号各地方税务局：为了进一步加强土地增值税清算的管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》和《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）及土地增值税相关政策文件，市局修定了《房地产开发企业土地增值税清算管理办法（试行）》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

执行中存在的问题与意见请及时反馈市局，以便修改完善。

二○○七年七月十三日附件天津市房地产开发企业土地增值税清算管理办法（试行）第一章总则第一条为了规范房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》和《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）及有关文件的规定，结合我市实际情况，制定本办法。

第二条房地产开发企业应办理土地增值税清算手续的房地产开发项目，包括未预征土地增值税税款的房地产开发项目，均适用本办法。

第三条土地增值税清算以市政府有关建设管理部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

对一个清算项目中既有普通标准住宅项目又有其他房地产项目的，应分别核算增值额。

凡在2005年10月1日前销售房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积15％（含15％）以上的，对其销售剩余部分房地产建筑面积的收入，暂按规定的预征率征收土地增值税；销售房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积不足15％的，要按本办法进行清算。

第二章清算条件第八条凡主管税务机关要求纳税人办理土地增值税清算手续的房地产开发项目，要对其开具《土地增值税清算通知书》（附件五）送达纳税人。

天津工程施工企业预缴税款是指在工程施工过程中，根据税法规定和税务机关的要求，企业应预先缴纳的税款。

预缴税款的目的是确保工程施工过程中税收的及时、足额征收，防止工程施工结束后出现税收流失的情况。

在天津，工程施工企业预缴的税款主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、城建税、教育附加费、地方教育附加费等。

一、增值税预缴增值税预缴是工程施工企业预缴税款中最重要的部分。

根据现行税法规定，工程施工企业提供建筑服务，应按照规定的税率预缴增值税。

增值税预缴的计算公式为：应预缴增值税=（全部价款和价外费用-支付的分包款）×预缴税率。

其中，预缴税率根据企业的资质等级和施工项目的性质有所不同，一般为3%或5%。

二、企业所得税预缴企业所得税预缴是指工程施工企业在工程施工过程中，根据税法规定和税务机关的要求，预先缴纳的企业所得税。

企业所得税预缴的计算公式为：应预缴企业所得税=（工程施工收入-工程施工成本-允许扣除的费用）×企业所得税预缴税率。

其中，企业所得税预缴税率一般为25%。

三、个人所得税预缴个人所得税预缴是指工程施工企业在工程施工过程中，根据税法规定和税务机关的要求，预先缴纳的个人所得税。

个人所得税预缴的计算公式为：应预缴个人所得税=（职工工资收入-职工工资支出-允许扣除的费用）×个人所得税预缴税率。

其中，个人所得税预缴税率根据职工工资收入的不同档次有所不同。

四、其他税费预缴除了增值税、企业所得税和个人所得税外，工程施工企业还需要预缴城建税、教育附加费、地方教育附加费等税费。

这些税费的预缴计算方法和税率根据国家和地方的规定有所不同。

五、预缴税款的会计处理工程施工企业预缴税款时，需要进行会计处理。

具体的会计分录为：借：应交税费——预缴增值税、应交税费——预缴企业所得税、应交税费——预缴个人所得税等科目；贷：银行存款科目。

工程施工企业月末进行预缴税款汇总时，需要将预缴的增值税、企业所得税、个人所得税等税费科目进行结转，借：应交税费——未交增值税、应交税费——未交企业所得税、应交税费——未交个人所得税等科目；贷：应交税费——预缴增值税、应交税费——预缴企业所得税、应交税费——预缴个人所得税等科目。

四小税种核算财务制度前言“四小”税种是指城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和水利建设基金。

这四种税种都是在增值税基础上征收的一种附加税。

对于企业来说，四小税种与企业的经营活动密切相关，因此建立科学的税务核算制度对企业来说是至关重要的。

本文将介绍针对四小税种的税务核算财务制度。

四小税种的基本情况城市维护建设税城市维护建设税是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。

税率一般为7%，其中一部分会划归到地方政府，用于城市维护和建设。

教育费附加教育费附加是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。

税率一般为3%，其征收的资金由地方政府用于教育事业的发展。

地方教育附加地方教育附加也是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。

税率一般为2%，征收的资金主要用于地方教育事业的发展。

水利建设基金水利建设基金是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。

税率一般为3%，征收的资金主要用于水利建设。

税务核算财务制度1. 税务会计科目的设置在企业的会计科目表中，需要设立与四小税种相关的科目。

一般情况下，会计科目应包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和水利建设基金等科目。

2. 税务登记制度开展核算之前，企业必须先进行税务登记，并向税务部门申请税务发票。

记账人员应当准确核算每月相关的应税销售额，以及应交的增值税和四小税种的税负。

3. 税务报税制度企业需要根据税法规定，按照规定的申报时间和方式，将企业当期的销售情况和税负情况报给税务部门。

记账人员应在每月的最后一个工作日，准确填写和提交相关的纳税申报表。

4. 税务核算制度企业应当根据税法规定，对每个会计期间的税收情况进行核算，并及时对应税务部门通知的更正和补缴进行处理。

5. 税务审计制度税务部门会对企业的税务财务进行审计，企业应当积极配合税务部门的审计工作，并及时纠正存在的问题。

税务师-税法一-基础练习题-第4章城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加[单选题]1.下列关于城市维护建设税的说法，错误的是()。

A.适用地区差别比例税率B.属于附加税，没有独立的征税对（江南博哥）象C.根据城市规模设计税率，一般城镇规模越大税率越低D.征收范围较广，缴纳增值税、消费税的单位和个人一般均需同时缴纳城市维护建设税正确答案：C参考解析：选项C：一般来说，城镇规模越大，城市维护建设税税率越高，反之越低。

[单选题]2.单位或者个人发生下列行为，应计算缴纳城市维护建设税的是()。

A.私营企业销售电视机B.人民银行取得对金融机构的贷款利息C.企业购置并自用卡车D.个人取得有奖发票中奖所得正确答案：A参考解析：选项B：人民银行对金融机构的贷款取得利息收入免征增值税，同时免征城市维护建设税；选项C；企业购置并自用卡车缴纳车辆购置税，不附征城市维护建设税；选项D：个人取得有奖发票中奖所得，不缴纳增值税、消费税，所以不涉及缴纳城市维护建设税。

[单选题]3.2022年3月某市甲公司（系增值税一般纳税人）向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元；进口货物向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元；收到留抵退还增值税10000元。

甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额()元。

A.13300B.7700C.5600D.8400正确答案：B参考解析：城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税（以下简称“两税”）税额为计税依据。

依法实际缴纳的“两税”税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的“两税”税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的“两税”税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额＝（70000＋50000－10000）×7%＝7700（元）。

第六章城市维护建设税和教育费附加（课后作业）一、单项选择题1.下列关于城市维护建设税的表述中，不正确的是（）。

A.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税的同时要征收城市维护建设税B.城市维护建设税实行地区差别比例税率C.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算缴纳城市维护建设税D.铁道部（现为中国铁路总公司）应纳城市维护建设税的税率统一为5%2.某县城一生产企业2013年7月被查补增值税30000元，消费税50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。

该企业当月应补缴城市维护建设税（）元。

A.4575B.5600C.4000D.60003.位于市区的某企业将其委托建筑公司建造的一栋办公楼出售，取得收入3000万元。

该办公楼建造期间，该企业支付建筑公司劳务费1000万元，发生相关费用500万元。

该企业此项业务应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。

A.7.5B.15C.10D.12.54.某企业（位于市区）2013年6月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，内销货物向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。

当月还将其抵债得来的土地使用权对外出售，取得收入200000元，该土地使用权抵债时作价150000元。

该企业当月应缴纳城市维护建设税（）元。

A.5950B.6300C.5775D.54255.位于县城的某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2013年5月将其自产的一批化妆品对外抵偿债务，该批化妆品的平均不含税售价为30万元，最高不含税售价为35万元，当月该企业可抵扣增值税进项税额为2万元。

已知化妆品适用的消费税税率为30%，该企业应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.68B.0.71C.0.95D.0.786.位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）2013年4月取得出口退税款15万元，出口货物经批准免抵增值税20万元，当月转让股票取得收入50万元，另支付相关税费10万元，该股票购置时支付的价款为25万元（含支付的相关税费5万元）。

天津市人民政府关于天津市税务局分设为天津市国家税务局和天津市地方税务局有关问题的通知文章属性•【制定机关】天津市人民政府•【公布日期】1994.07.29•【字号】津政发[1994]38号•【施行日期】1994.07.29•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文天津市人民政府关于天津市税务局分设为天津市国家税务局和天津市地方税务局有关问题的通知（津政发〔１９９４〕３８号一九九四年七月二十九日）各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：为适应分税制财政体制的需要，加强国家宏观调控，更好地发挥税收职能作用，推动深化改革和扩大开放，促进社会主义市场经济体制的建立，根据《国务院关于组建国家税务总局在各地的直属税务机构和地方税务局有关问题的通知》和《国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知》（国办发〔１９９３〕８７号）要求，经市人民政府和国家税务总局研究同意，自一九九四年八月一日起，天津市税务局分设为天津市国家税务局和天津市地方税务局，各区县税务分局同时分设为区县国家税务局和地方税务分局。

天津市国家税务局系统的工作任务是：负责增值税、消费税、进口产品消费税、进口产品增值税、直接对台贸易调节税（委托海关代证）、中央企业所得税、地方和外资银行及非银行金融企业所得税、证券交易税、对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员和华侨、港澳台同胞缴纳的个人所得税、集贸市场和个体户的各项税收，中央税和滞补罚收入、按中央税及共享税附征的教育费附加、国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金的征收管理，以及出口产品退税的管理。

天津市地方税务局系统的工作任务是：负责营业税、个人所得税、土地增值税、城市维护建设税、车船使用税、房产税、屠宰税、资源税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、地方企业所得税（包括集体、私营企业）、印花税、筵席税、地方税的滞补罚收入和按地方营业税附征的教育费附加的征收管理。

2025年税务师考试《涉税服务相关法律》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据我国《刑法》，逃税罪的立案标准之一是纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的比例是多少？A、5%以上且不满10%B、10%以上且不满30%C、30%以上D、不论比例，只要有逃税行为即可2、依据《中华人民共和国行政诉讼法》，公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益时，可提起行政诉讼的时间期限是从知道或者应当知道作出具体行政行为之日起多少天内？A、15天B、30天C、60天D、90天3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列哪项不属于税务登记的义务？A、纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。

B、从事生产、经营的纳税人应当自开立银行账户之日起15日内，向税务机关书面报告其全部账号。

C、纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户。

D、税务机关对纳税人的税务登记内容进行审核后，应当发给其税务登记证件。

4、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列哪项不属于税务登记的内容？A、纳税人名称B、法定代表人或者负责人C、生产经营地点D、税务登记证件5、根据我国《税收征收管理法》，下列选项中不属于税务机关权利的是：A. 税务检查权B. 税款追征权C. 税法解释权D. 依法办理税务登记6、某企业因违反税收法律法规而受到税务行政处罚，该企业若不服此处罚决定，则可以采取的措施是：A. 直接拒绝缴纳罚款B. 提起行政诉讼C. 向上一级税务机关申请行政复议D. 请求税务机关重新作出处罚决定7、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法，正确的是：A. 纳税人应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报办理税务登记。

城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加教育费附加与地方教育附加税率教育费附加 3%地方教育附加2% 计征依据实际缴纳的增值税、消费税税额缴费期限与增值税、消费税一致计算公式应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税×3%应纳地方教育附加=实际缴纳增值税、消费税×2%减免规定小规模纳税人2021.3.31以前 月销售≤10万元季销售≤30万元免征增值税、城建税、两个附加2021.4.1以后 月销售≤15万元季销售≤45万元免征增值税、城建税、两个附加 一般纳税人2021.3.31以前 月销售≤10万元季销售≤30万元征收增值税、城建税免征两个附加2021.4.1以后 月销售≤15万元季销售≤45万元征收增值税、城建税免征两个附加 城建税、教育费附加与增值税、消费税的退免税关系1、错征导致退还增值税、消费税退还城建税、教育费附加2、法定减免导致退还增值税、消费税退还城建税、教育费附加 3、对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的一律不予退（返）还城建税、教育费附加4、出口退还增值税、消费税不退还城建税、教育费附加5、出口企业经当地税务局批准的当期免抵的增值税应计征城建税、教育费附加6、实行增值税期末留抵退税的允许从计税依据中扣除退还的增值税税额城市维护建设税进口不征，出口不退，免抵要交纳税人缴纳增值税、消费税中任何一种税的单位和个人地区差别比例税率 市区 7%县城、镇5%不在市区、县城、镇的1%税收优惠随着增值税、消费税的减免而减免小规模纳税人在50%幅度内减征其他减免水利方面：重大水利工程建设，自2010.5.25免征 金融机构：经央行决定撤销的金融机构，转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等免征计税依据 包括内容1、实际缴纳增值税、消费税税额2、被税务机关查补的增值税、消费税税额3、经批准当期免抵的增值税税额不包括内容1、进口环节被海关代征的增值税、消费税税额 2、境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税税额3、其他税额4、非税款项（滞纳金、罚款） 税额计算应纳税额=实际缴纳增值税、消费税×适用税率征收管理纳税环节纳税人缴纳增值税、消费税的环节纳税义务发生时间与增值税、消费税一致 纳税地点与增值税、消费税一致纳税期限与增值税、消费税一致。

城市维护建设税教育费附加及地方教育费附加城市维护建设税和教育费附加的纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位，计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。

城市维护建设税的税率，是指纳税人应缴纳的城市维护建设税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。

城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：1.纳税人所在地为市区的，税率为7%；2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

教育费附加征收率为“三税”税额的3%。

另外，为进一步规范和拓宽财政性教育经费筹资渠道，支持地方教育事业发展，财政部决定统一开征地方教育附加和征收标准。

财综[2010]98号明确规定，统一按照实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%的开征地方教育附加。

（一）账务核算1.小企业按规定计算应交的城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”。

2.交纳的城市维护建设税和教育费附加，借记“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”，贷记“银行存款”科目。

财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知财综[2010]98号各省、自治区、直辖市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010－2020年）》，进一步规范和拓宽财政性教育经费筹资渠道，支持地方教育事业发展，根据国务院有关工作部署和具体要求，现就统一地方教育附加政策有关事宜通知如下：一、统一开征地方教育附加。

尚未开征地方教育附加的省份，省级财政部门应按照《教育法》的规定，根据本地区实际情况尽快研究制定开征地方教育附加的方案，报省级人民政府同意后，由省级人民政府于2010年12月31日前报财政部审批。

二、统一地方教育附加征收标准。

地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。

异地项目如何预缴城市维护建设税和教育费附加？附加税费在施工地缴纳增值税时按照当地税率一并缴纳。

如果与机构所在地城市维护建设税有税率差，回来后也无需补缴这部分税率差导致的差额。

不过如果回来需要补增值税，就要按照自己机构所在地税率一并计算附加税。

依据财税〔2016〕74号《关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

这里需要注意项目所在地和机构所在地城市维护建设税税率或教育费附加费率，有差异，不补不退。

异地项目如何缴纳环境保护税？依据财税[2018]117号《关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》排放的扬尘、工业粉尘等颗粒物，除可以确定为烟尘、石棉尘、玻璃棉尘、炭黑尘的外，按照一般性粉尘征收环境保护税。

对建筑施工、货物装卸和堆存行为纳税人进行纳税人识别，纳入环保税管理。

纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

异地项目如何预缴企业所得税？异地施工的企业所得税缴纳其实要看在施工当地是否成立分支机构，例如分公司。

这次我们主要探讨的还是中小建筑施工企业的小项目，也就是没有在施工所在地成立分支机构的情况。

跨地区项目部预缴税款：应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴（只限于跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的项目部。

如果是非跨省的异地施工，国家并没有规定要预缴企业所得税）。

总机构预缴税款：扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额在机构所在地预缴。

异地项目企业如何进行企业所得税汇算清缴？建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。

总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。

财政部、国家税务总局
关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费
附加有关问题的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发[2010]35号）决定，自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。

现将有关问题通知如下：对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税和教育费附加；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。

财税〔2010〕103号
各级财政、税务机关要增强服务意识，加强政策宣传，做好征管工作。

对政策执行中遇到的问题，要认真研究，妥善解决，重大问题及时上报财政部、国家税务总局。

二〇一〇年十一月四日。

财政部、国家税务总局关于城市维护建设税计税依据
确定办法等事项的公告
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2021.08.24
•【文号】财政部、国家税务总局公告2021年第28号
•【施行日期】2021.09.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】城市维护建设税
正文
财政部国家税务总局公告
2021年第28号
财政部税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等
事项的公告
《中华人民共和国城市维护建设税法》已由第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2020年8月11日通过，自2021年9月1日起施行。

经国务院同意，现将城市维护建设税计税依据确定办法等事项公告如下：
一、城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税额）为计税依据。

依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规
定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。

二、教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致，按本公告第一条规定执行。

三、本公告自2021年9月1日起施行。

财政部税务总局
2021年8月24日。

天津市财政局、国家税务总局天津市税务局关于印发《天津市地方教育附加征收使用管理规定》的通知文章属性•【制定机关】天津市财政局,天津市税务局•【公布日期】2021.03.15•【字号】津财规〔2021〕1号•【施行日期】2021.03.15•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文天津市财政局、国家税务总局天津市税务局关于印发《天津市地方教育附加征收使用管理规定》的通知市教委、市税务系统各单位、各区财政局：现将《天津市地方教育附加征收使用管理规定》印发给你们，请遵照执行。

天津市财政局国家税务总局天津市税务局2021年3月15日天津市地方教育附加征收使用管理规定第一条根据《中华人民共和国教育法》和财政部要求，结合我市实际，制定本规定。

第二条在本市行政区域内缴纳增值税和消费税的单位和个人，应当缴纳地方教育附加。

第三条地方教育附加按单位和个人实际缴纳的增值税、消费税税额的2%征收。

第四条地方教育附加应当按规定的范围和标准征收，不得擅自减征或者免征。

第五条市和区财政、教育行政部门按照各自职责分工，负责地方教育附加的管理和使用工作。

税务机关负责地方教育附加的征收工作。

第六条地方教育附加与增值税、消费税同时缴纳。

其征收管理和缴库级次按照国家和我市教育费附加的有关规定办理。

第七条征收地方教育附加所需经费，在财政预算中安排，不得从地方教育附加中提取或列支征收手续费。

第八条地方教育附加收入纳入同级财政预算，实行“收支两条线”管理。

具体缴库办法按照市财政局、市税务局和人民银行天津分行制定的相关规定执行。

第九条地方教育附加为全国政府性基金项目，专项用于教育事业发展支出。

任何单位和个人不得截留或者挪用。

第十条审计部门对地方教育附加的征收、使用和管理情况，应当依法实施审计监督。

第十一条凡未经批准，擅自多征、减征、缓征、停征，或者侵占、截留、挪用地方教育附加的，要依照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）追究责任人的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。