浅析行政事业单位会计内部控制的完善_张永伟

行政事业单位内部会计控制制度的建立与完善随着国家行政事业单位的不断增多和规模的扩大，它们在财务经济管理上的责任和任务也越来越重要。

因此，建立和完善行政事业单位内部会计控制制度，确保财务经济管理的科学化、规范化和有效性，已成为一项重要任务。

（一）、有利于规范财务管理只有建立和完善内部会计控制制度，才能从根本上落实财务管理的规范化。

因为行政事业单位内部会计控制制度是规范和约束内部财务管理行为的行为准则，只有依照内部会计控制制度的规定执行，才能确保财务管理行为的规范性。

财务风险在很大程度上是由于缺乏内部会计控制制度而造成的。

建立内部会计控制制度，可以将财务管理行为的操作环节极大的规范化、标准化，从而避免财务风险。

（三）、有利于强化内部监督管理建立行政事业单位内部会计控制制度，可以使财务管理行为的各个环节在控制方面更为严格，同时也有利于内部监督管理，能够提高组织的内部控制管理水平，确保财务管理行为的合法和规范。

（一）、制定会计操作规程会计操作规程是行政事业单位内部会计控制制度的具体实施，必须经过组织实际财务工作情况进行制定。

制定会计操作规程，要充分考虑单位自身的财务管理模式，确保规程条文的严谨性，避免漏洞和漏洞。

（二）、建立财务活动审计检查机制内部会计控制制度的另一个重要环节是财务活动的审计检查机制。

建立审计检查机制，能够使行政事业单位财务管理人员在进行财务活动时，不断自我反思和学习，实现财务管理有效的运行。

（三）、建立保密制度对于行政事业单位的财务管理来说，保密责任极其重要。

建立保密制度，是内部会计控制制度的重要模块之一，并且必须得到认真执行。

只有按照保密制度要求，才可以确保机构内部信息安全。

（一）、强化各环节的规范性建立内部会计控制制度只是第一步，如何把它执行好才是最重要的。

要强化各个环节财务管理人员的规范性，对于规章制度、内部准则的执行，一定要得到认真执行。

（二）、不断完善制度内部会计控制制度是因应市场经济的制度环境而建立起来的，在实际工作中也需要不断的修订和完善。

行政事业单位内部会计控制的完善作者：张赤卫来源：《财经界·学术版》2016年第16期摘要：我国当前处于政府职能转型期和财政改革初始阶段，行政事业单位也在不断改革发展，单位会计内部结构的调整，外部、内部环境的变化。

本文分析了行政事业单位在内部会计控制方面存在的问题，同时从多个角度进一步提升了实现内部会计控制的具体措施。

关键词：控制行政会计审计一、引言近年来，内部会计控制制度已得到国内行政事业单位的重视，因为放大一个单位的会计权限将可能影响业务工作的正常开展。

只有通过内部会计控制才能实现捋顺单位的管理和运转。

不加强内控管理，易发生收入的流失和支出的隐性化、不透明、不规范，这不仅易成为滋生腐败的温床，也为反腐败形成了很大的监督阻力。

二、存在的问题（一）内部会计控制受监督弱化的影响监督机制本应对内部会计控制起到约束、控制作用。

现在的会计内部监督的主要措施就是预算包干和支出上的审计。

然而现实的行政事业单位在收支方面的账目相对比较复杂，预算包干和支出审计很难实现行政事业单位的内部会计的监督。

因为预算包干不能有效体现出各个行政事业单位的整体收入，就算是全额供给，他们的经费来源也存在多元化。

他们可能设置各种说明、原因申请财政给予更多的经费。

单位为了弥补资金口，想方设法增加收费渠道和收费额度，造成财政资金“越位”和“缺位”。

监督结果难以体现单位内部控制的实际状况，主要体现对被监督单位的财务违规情况难以实施有效监督，针对一些单位财务管理制度的履行情况缺少责任追查，对其收入是否具有合理性，对其资金支出是否具有科学性没有形成有效的考核约束。

这种监督上的乏力使得一些行政事业单位不断增加财政拨款措施，在资金争取到位之后，他们就不严控资金的支出，存在一定的浪费情况。

由于内控和监督在体制上相对独立，监督实际上脱离了内控范畴，内控也没有很好的为监督提供正确的信息，使得内控脱离了监督机制的约束，失去了其监督的有效性。

（二）内部会计控制受滋生贪腐的影响行政事业单位由于资金运转量相对较大，缺少会计内部审计，对相关责任人的思想上、制度上约束不到位，降低这些单位在基建、办公等经费使用上的贪腐问题。

行政事业单位内部会计控制完善措施-会计控制论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要：近年来，随着财政体制改革的不断深入，基本形成了较为完善的预算管理体系和财政收支管理模式，行政事业单位财务管理水平有了较大幅度的提高，但不容忽视地是仍有“软肋”和薄弱环节存在，如何提高行政事业单位财务管理水平，内部会计控制质量是关键因素，因此，一定要抓住优化内部会计控制这一点来加强行政事业单位的财务管理工作。

关键词：行政事业单位；内部会计控制；财务管理行政事业单位不同于其他公司、企业等经济单位，表现为行政事业单位是以非营利、经济利益为目的的，其财务管理具有特殊性。

做好财务管理是对单位内部行政工作透明的保障，是资金使用支出合理的保障，是单位正常运行的保障。

一、内部会计控制的主要内容单位为了会计信息质量的提高，资产安全、完整的保护，制定措施、制度、程序，对会计活动所存在的风险进行防范、管理的方法便称为内部会计控制。

其主要包括的内容有预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制和资产控制等。

二、加强行政事业单位内部会计控制的必要性1.防止会计信息失真，保证会计信息的完整性、可靠性、真实性。

政府部门在进行单位内部管理决策和宏观经济管理决策时，完整、可靠、真实的会计信息是其重要的现实依据。

单位应当加强监督，及时完善相应的规章制度，提高会计人员的道德、业务素质来保障会计信息的质量。

2.防止国有资产流失，保证行政事业单位财产的完整与安全。

内部会计控制要始终贯穿单位整个财务制度的各个方面，全面监督财务管理制度执行，规范财务收支行为，确保行政事业单位财产的完整、安全。

3.确保单位财务活动的合法性，将责、权、利统一起来，规范单位会计行为。

为堵塞漏洞、消除隐患，保证单位财务活动的合法性，减少甚至消除单位内部各类有意或无意的违法、违纪、违规行为，使行政事业单位的经济活动风险得到有效的防治。

三、行政事业单位内部会计控制存在的问题及解决措施1.行政事业单位内部会计控制意识薄弱。

浅析行政事业单位会计内部控制作者：张甲瑞来源：《财会学习》 2018年第9期摘要：行政事业单位作为社会机构的重要组成部分，对于社会治理和服务工作具有重要的促进作用。

通过加强行政事业单位会计内部控制工作，能够明确单位内部的工作流程和秩序，有利于提高职工的内部控制意识。

做好行政事业单位会计内部控制工作，是新时期下完善政府治理，提高政府服务能力的重要途径，因此有必要加强其研究。

关键词：单位；内部控制；措施在传统的行政事业单位会计内部控制工作中，常常存在着个别人说了算的情况，对于单元管理人员的行为缺少有效地监督和约束。

部分行政事业单位在日常的工作中存在着求大、求全等特点，导致了资金的浪费以及国有资产的流失。

行政事业单位会计内部控制工作能够有效地避免这些情况的发生，对于完善我国行政事业单位的治理工作具有积极的促进作用。

一、行政事业单位会计内部控制的重要性( 一) 确保会计信息的可靠性在会计工作中，确保会计数据的真实性和可靠性，对于落实行政事业单位内部控制工作具有重要的意义。

内部控制工作能够加强对会计信息的追踪、审核等，通过加强对会计工作的监督，从而防止会计信息的失真，防止会计舞弊行为，最终确保会计信息的可靠性。

内部控制机制能够确保行政事业单位内部各项制度得到有效地执行，从而实现对会计工作的真实性。

在内部控制的促进下，能够使行政事业单位自觉地分析和评估会计工作中的薄弱之处，了解行政事业单位会计工作的现状和面临的风险，最终采取有力的措施，保证会计信息质量，从而避免了会计作假等行为的发生。

( 二) 有利于资产的保护和增值对于行政事业单位来说，其资金来源主要依赖财政部门的拨款，通过加强会计内部控制工作，能够有效地实现专款专用，从而实现对资产的保护和增值。

内部控制通过采取合理的预算管理，能够有效地防止资金的浪费现象，从而实现对资产的保护。

在内部控制的约束下，能够减少行政事业单位不合理的资金支出，防止了资金的流失等，有利于完善财务管理工作。

内部控制82行政事业单位内部控制现状及思考张益民江苏省南通市自然资源会计服务中心江苏南通摘要：规范有效的内部控制可以提升行政事业单位对复杂多变环境的适应能力，提升单位整体的管理质量，强化风险应对与防范能力，更好履行公共管理与服务职能。

不过从当前情况看，部分行政事业单位在内部控制方面还存在一些不足，需要认清现状，深入分析原因，采取与单位实际情况相符的内部控制措施，维护单位稳定持续运营。

本文对此进行了探讨。

关键词：行政事业单位；内部控制；现状；措施行政事业单位是以社会公共服务为核心工作内容的机构组织，在保障公共资金与财产安全方面发挥着重要作用，应该加强资金优化配置与科学使用。

行政事业单位所面对的内外部环境日益复杂，对单位的公共服务职能履行提出了更高要求。

这就需要行政事业单位走规范管理与科学发展的道路，而内部控制可以显著降低单位在发展过程中的风险。

行政事业单位要认识到内部控制的重要意义，客观分析当前单位在内部控制实施方面存在的实际问题，进而采取科学合理的优化措施，不断完善内部控制体系，促进单位的健康发展。

一、行政事业单位内部控制的重要意义行政事业单位属于社会公共服务机构，在维护公共资产安全与有效利用方面承担着重要职责。

对单位而言，内部控制是实现基本职责的必不可少的管理手段，也是行政事业单位健全和创新管理体系的重要途径。

内部控制在行政事业单位有序运转过程中扮演着重要角色，也是一个不容忽视的核心管理环节。

在新形势下，积极推进内部控制建设具有重要意义。

一是有助于强化法制观念，确保单位各项经济活动的合法性。

在内部控制的规范约束下，行政事业单位秉持依法办事的思想观念以及行事原则，保证各项经济活动与管理事项合法合规。

二是有助于保障国有资产安全，避免资产浪费、流失等问题。

行政事业单位以内部控制为指导，对国有资产进行科学管理，明确部门职能分工，优化和改进业务流程。

并在国有资产管理过程中严格遵守制衡原则，形成互相制约与监督的工作机制，维护资产安全，防范各种因素造成的资产浪费与流失现象。

中国会计报/2017年/3月/17日/第001版行政事业单位内控建设水平稳步提升本报记者张校伟日前，财政部印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（下称《管理制度》），要求全国各级行政事业单位按年度编报内部控制报告。

此举旨在通过年度总结的方式，发现单位在执行内控规范过程中的问题，引导单位重视并加强单位内控建设，更好地发挥内部控制在提升单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。

实操性强便于推广《管理制度》内含颇多“亮点”，这对于当前行政事业单位内控工作的全面推进具有更为积极的指导作用和现实意义。

“《管理制度》是推动行政事业单位建立健全内部控制体系的重要制度安排。

内部控制报告具有较强的实用性和可操作性，报告要求简单明了，便于在全国不同层次不同业务水平的单位进行推广。

”国家机关事务管理局审计室主任王朝旭告诉记者。

当然，内部控制报告不仅是为满足上级主管部门内部控制监督、检查的需要，同时也是各行政事业单位完善内部控制体系建设的内在要求。

内部控制评价与报告的过程实际上是各单位内部控制系统自我完善的过程。

在北京工商大学会计系教授杨有红看来，再完善的内部控制系统，也会因为目标提升、内外部环境变化等因素导致风险类型、层级发生变化。

各行政事业单位需要通过年度内部控制报告，发现自身内部控制系统的缺陷以及目标、环境变化引发的风险，从而通过信息沟通、控制措施、监督等角度完善内部控制系统。

《管理制度》的实施，无疑将强有力地推动行政事业单位有效建立和完善内部控制制度，充分发挥内部控制的作用，防范各种经营风险和廉政风险。

“《管理制度》的实施，将会在促进行政事业单位内部控制信息公开，提升行政事业单位内部控制报告质量，发挥信息公开对内部控制建设的促进和监督作用，进行针对性整改提高等方面大有裨益。

”安徽省立医院总会计师操礼庆说。

对此，王朝旭还认为，按照《管理制度》要求开展内部控制报告编报，将有利于推动行政事业单位全面及时开展内部控制制度建设、规范建立权力运行制约机制、促进提高行政事业单位内部管理水平、推进行政事业单位财务管理规范化、科学化、信息化建设等。

浅谈行政事业单位会计内部控制随着社会的不断发展，行政事业单位的数量不断增长，其中，会计作为财务管理的重要组成部分，也越来越受到重视。

会计内部控制是保证会计信息真实可靠的关键措施之一，其作用是维护行政事业单位的财务稳健和可持续发展。

本文针对行政事业单位会计内部控制的实际问题，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与通讯和监督机制五个方面进行探讨。

一、内部环境会计内部控制的第一步是规划内部环境，包括机构设置、机构文化和人员素质等因素。

行政事业单位需要建立健全的内部控制机构，明确各部门的职责与权限，并制定相应的管理制度和规章制度。

同时，机构文化也应注重诚信、规范、勤勉、合作等方面，培养职员审慎、严谨、自律的工作态度。

二、风险评估针对行政事业单位的不同业务特点和相关风险，制定相应的风险评估体系，确定重点风险控制区域，建立风险预警机制。

在业务开展中，应加强风险管控，防范违规操作，确保会计信息的正确性和完整性。

如会计实收资金的安全保障、会计预算的严格执行等方面都是需要特别注意的风险点。

三、控制活动行政事业单位应制定规范完善的会计制度和工作流程，建立科学有效的控制机制，确保各项业务操作确实符合制度要求，并且在能够知悉事实的情况下及时纠正错误。

同时应加强会计档案管理，确保会计记录的真实性和合法性。

如启用会计账套的规定、实现会计核算的过程管理等方面都应有比较严谨的控制措施。

四、信息与通讯行政事业单位应加强信息通讯的管理，确保信息的完整性和准确性。

在此基础上，建立起科学顺畅的信息传递渠道和沟通机制，保证会计信息及时准确地传递给各利益相关者，如领导、政府监管机构和投资者等。

五、监督机制最后，建立起全方位的监督机制，确保会计内部控制制度的稳健执行。

行政事业单位应全员参与，严格遵守制度规定，同时也要加强监督检查，发现并及时纠正违规行为。

在会计工作的执行过程中应充分利用现代信息技术，在日常工作中及时掌握会计数据信息，确保会计工作的科学、规范、高效。