涉嫌虚开增值税发票意见

国家税务总局关于进一步加强重大税收违法案件管理工作的意见（国税发〔2007〕39号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：近年来，各地税务机关认真贯彻国家税务总局关于加强税务稽查工作的要求精神，依法查处了一大批涉税违法案件，有力打击和震慑了涉税违法犯罪分子，整顿和规范税收秩序工作取得了较好成效。

但是，目前重大税收违法案件的查处工作也存在一些问题，主要表现在：重大案件没有统一的标准；案件查办过程中相关税务机关的职责不清，影响了案件的及时有效查处；案件查处没有明确的时限要求，一些地区查处案件不及时，结案率不高；案件查处工作缺乏必要的考核机制。

为进一步加强对重大税收违法案件查处工作的协调指导和监督检查，现就重大税收违法案件管理工作提出以下意见：一、确定案件标准、实行分类管理（一）重大税收违法案件是指涉案税款数额达到一定标准或者违法行为情节严重、有较大社会影响的各类税收违法案件。

重大税收违法案件按照查办形式分为组织查办案件和督促查办案件。

上级税务机关督促查办的案件，下一级税务机关应当组织查办。

（二）国家税务总局组织查办的案件包括：党中央、国务院等上级机关、上级领导和国家税务总局领导批办的案件；涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额特别巨大、违法行为情节特别严重的案件；涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额特别巨大、违法行为情节特别严重的案件；违法行为涉及多个地区，在全国范围内有特别重大影响的案件；国家税务总局认为需要组织查办的其他案件。

（三）省税务机关组织查办的案件包括：涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额在1000万元以上的案件；涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1000万元以上的案件；违法行为涉及省内多个地区，在全省范围内有重大影响的案件；国家税务总局认为需要省税务机关组织查办的案件；省税务机关认为需要组织查办的其他案件。

虚开发票罪起诉意见书公诉机关意见书被告人×××，男，××年××月××日出生，××××人，汉族，初中文化程度，××××户籍地，身份证号码×××××××××，系××××有限公司法定代表人。

因涉嫌虚开发票罪，我院于××年××月××日向人民法院提起公诉。

指控事实如下：一、被告人×××作为××××公司的法定代表人，利用其职务之便，利用公司便利条件虚构和购买公司未发生的生意、虚列购销货款，并开具与实际情况不符的增值税专用发票，套取增值税税金，非法获利合计人民币××万元。

二、经查证，被告人×××在××年至××年期间，先后共计虚开增值税专用发票××张，合计金额××万元，其中未购销货物额为××万元，虚开税款合计为××万元。

三、被告人×××的行为严重违反了《中华人民共和国刑法》第二百四十三条之规定，已构成虚开发票罪，应当依法追究刑事责任。

四、据此，公诉机关依法向人民法院提出以下起诉意见：被告人×××利用其职务之便，在××××公司中实施了虚开发票的犯罪行为，数额高达××万元，侵吞了国家税款，严重损害了国家财政利益。

贾富贵虚开增值税专用发票案例分析——(2013)津高刑二终字第48号虚开增值税发票罪是指为了牟取非法经济利益，故意违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票，给国家造成损失的行为。

在实务中，部分纳税人为了逃避缴税义务，选择通过虚开增值税专用发票，来抵消应缴税额或者骗取出口退税，造成国家税款的大量流失，也严重地破坏了社会主义经济秩序。

本所律师现以法院判例来解读实务中涉嫌虚开增值税发票时问题的严重性，以为学习借鉴。

天津市第二中级人民法院审理天津市人民检察院第二分院指控原审被告人贾富贵犯虚开增值税专用发票罪、合同诈骗罪一案，因神华广利公司在煤炭购买和销售过程中，为节省成本没有开具进项增值税专用发票和运输票。

处于抵扣销项税目的，贾富贵与胡某某商定，由胡某某通过山东的炼油企业为神华广利公司开具进项增值税专用发票，贾富贵按票面价税金额的4％－5％向胡某某支付开票费。

共计1630份，价税合计人民币704885364.68元（以下币种均为人民币），税额102390212.58元，并全部申报抵扣。

终审法院认为，贾富贵作为神华广利公司直接负责的主管人员，违反国家对增值税专用发票的管理规定，让他人为神华广利公司虚开增值税专用发票，用于抵扣公司应缴税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。

最终，法院判决上诉人（原审被告人）贾富贵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十五年。

根据最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》的有关规定，虚开增值税发票的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，应予立案追诉。

最高人民法院《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定>的若干问题的解释》进一步明确：利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。

辩护词尊敬的审判长、审判员：江苏金匮律师事务所受被告人李勤宜的委托，指派王建明律师为李勤宜提供辩护。

辩护人接受指派后会见了被告人，查阅了相关案卷，进行了相关的调查，现结合法庭审理情况，依据事实和法律发表辩护意见如下：本辩护人认为：起诉书指控被告人李勤宜涉嫌虚开增值税发票罪的罪名成立，但被告人李勤宜具有从轻、减轻处罚的情节，现发表以下辩护意见，供合议庭参考。

一、被告人李勤宜主观恶性不大、犯罪情节较轻，应当从轻处罚。

被告人李勤宜与其进行焦炭买卖的公司是有真实交易存在的，只是其个人不具备开具增值税专用发票的资格，遂只能通过其他公司向交易公司开具发票，所以说被告人李勤宜主观上恶性很小，并无损害他人或国家利益的意愿，纯粹是因为被告人李勤宜法律意识不强，根本没有意识到这种行为是在犯罪。

客观上被告人李勤宜参与虚开增值税发票的数量及数额都不大，且犯罪行为也没有造成恶劣的社会后果及影响。

所以李勤宜主观恶性不大，犯罪情节较轻，应当从轻处罚。

二、被告人李勤宜具有自首情节，应予从轻或减轻处罚。

李勤宜犯罪后自动投案，在侦查机关对其进行讯问时，李勤宜予以积极配合，主动如实交待自己的全部犯罪行为，认罪态度好，真诚坦白，几次笔录全是如实供述，且供述事实前后一致。

所以望法庭量刑时应对其予以从轻、减轻处罚。

三、被告人李勤宜具有其它从轻处罚的情节。

1、被告人李勤宜系初犯，之前从未受过任何刑事、行政处罚。

被告人李勤宜之所以犯罪，与他平时法律意识淡薄有很大关系，没有能够认识到自己的行为是犯罪。

2、归案后被告人李勤宜进行了深刻反省，已充分认识到自己行为的错误性，李勤宜也多次表示愿意接受处罚并改过自新，所以李勤宜今天认罪、悔罪的态度也是有目共睹的。

3、被告人李勤宜家中有多个未成年的儿女，李勤宜是家中唯一的经济来源，李勤宜这次犯罪已经给其家庭造成了巨大的痛苦和压力，请求贵院充分考虑其家庭情况，对被告人李勤宜多一份宽容。

辩护人认为犯罪行为固然应当惩罚，但被告人李勤宜系初犯，有自首情节，主观恶性很小，行为社会危害性不大，能够自愿认罪，积极悔改，具有多项从轻、减轻处罚情节。

2024年虚开增值税专用发票税务处理总结引言：在现代社会中，虚开增值税专用发票是一种严重的违法行为，不仅损害了国家税收利益，还造成了不公平的竞争环境。

因此，税务部门对虚开发票的查处工作始终保持高压态势，力求从根源上遏制虚开发票的问题。

本文将对2024年虚开增值税专用发票税务处理进行总结，分析各种处理方式的效果和问题，并提出改进措施，以期在未来更加有效地打击虚开发票行为。

一、虚开增值税专用发票的危害虚开增值税专用发票不仅造成了国家税收损失，还扰乱了市场经济秩序。

虚开发票的危害主要体现在以下几个方面：1. 损害国家税收利益，使国家无法获得应有的税收收入；2. 扰乱市场经济秩序，给合规纳税企业带来不公平竞争环境；3. 增加企业税收负担，由于虚开发票造成税务风险，企业可能面临工商、税务以及司法等多个部门的处罚和诉讼风险；4. 降低国家信用度，造成国家形象受损，给投资环境带来负面影响。

二、虚开增值税专用发票税务处理的主要方式针对虚开增值税专用发票问题，税务部门采取了一系列的查处手段和处理措施，主要包括以下几种方式：1. 增加稽查力度，加大对有虚开嫌疑企业的税务稽查力度，加大对虚开发票的打击力度；2. 强化数据比对，通过税务信息系统与其他相关部门的数据进行比对，查找企业之间的交易关系，识别虚开发票行为；3. 加强追踪溯源，对涉嫌虚开发票的纳税人进行追踪调查，准确查明虚开的原因和手段；4. 加强行业监管，对容易产生虚开行为的行业进行加强监管，针对问题突出的企业实施专项检查和监督；5. 提高法律意识，加强对纳税人的法律教育，提高纳税人的合规意识和法律知识水平。

三、税务处理的效果分析通过上述税务处理的方式，2024年对虚开增值税专用发票问题进行了严肃打击，取得了一定的成效。

具体表现在以下几个方面：1. 税务查处力度加大，对涉嫌虚开发票的企业进行了税务稽查，发现了一批涉嫌虚开的企业，起到了震慑作用；2. 数据比对功能发挥作用，通过数据比对，及时发现了一些虚开发票的关联企业，并加以处置；3. 追踪调查取得突破，通过追踪调查，查明了部分虚开发票的原因和手段，并对涉案企业进行了处罚；4. 行业监管加强，对容易产生虚开行为的行业实施了专项检查和监督，提高了企业的合规意识；5. 法律教育取得成效，纳税人的法律意识和合规意识有所提升，降低了虚开发票的风险。

乐税智库文档司法案例策划 乐税网邓某、苏州瑞祥贸易有限公司等犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书【标 签】虚开增值税专用发票,骗取出口退税,抵扣税款发票罪【案 由】刑事案由【法 院】基层法院【地 域】江苏省【裁判时间】2015-09-08【审判程序】一审【裁判单位】苏州市姑苏区人民法院【文书种类】判决书 当事人信息: 公诉机关苏州市姑苏区人民检察院。

被告人邓某某，个体经营户。

因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2015年5月11日被刑事拘留，同年6月2日被取保候审。

辩护人兰志广，江苏达因律师事务所律师。

被告单位苏州RX贸易有限公司，住所地苏州市人民路X号，法定代表人羊某某。

诉讼代表人谢某某，系苏州RX贸易有限公司员工。

被告人羊某某，苏州RX贸易有限公司法定代表人。

因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2015年5月8日被刑事拘留，同年6月2日被取保候审。

审理经过: 苏州市姑苏区人民检察院以姑检诉刑诉（2015）510号起诉书指控被告人邓某某、被告单位苏州RX贸易有限公司、被告人羊某某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年8月17日向本院提起公诉。

本院于同日立案受理后，依法适用普通程序并组成合议庭，于2015年9月8日进行了公开开庭审理。

苏州市姑苏区人民检察院指派检察员吴霞出庭支持公诉，被告人邓某某及其辩护人兰志广、被告单位诉讼代表人谢某某、被告人羊某某到庭参加诉讼。

本案现已审理终结。

一审请求情况: 苏州市姑苏区人民检察院指控： 2011年12月至2014年1月期间，被告人邓某某在明知无真实货物交易的情况下，介绍瑞昌市JSM实业有限公司、台州市KD化工有限公司为苏州RX贸易有限公司虚开增值税专用发票共11份，另让台州市KD化工有限公司为自己向苏州RX贸易有限公司虚开增值税专用发票33份，上述44份发票涉及税款合计人民币166390.71元，其中抵扣税款合计人民币157324.04元。

虚开增值税专用发票及防治对策1. 引言1.1 虚开增值税专用发票的危害性虚开增值税专用发票是一种严重的违法行为，其危害性不可小觑。

虚开增值税专用发票会导致国家财政损失，影响税收秩序，进而影响国家的经济发展。

虚开增值税专用发票也会扭曲市场竞争，给诚实纳税人造成不公平竞争，扰乱市场秩序。

虚开增值税专用发票还容易导致涉税风险，企业被严重处罚，甚至影响企业信誉和经营稳定。

虚开增值税专用发票也给企业带来不良的社会影响，损害企业的形象和声誉，影响企业的可持续发展。

虚开增值税专用发票的危害性十分严重，需要引起各方高度重视，采取有效措施加以防范和打击。

1.2 虚开增值税专用发票的形式和特点1.形式：虚开增值税专用发票在形式上与正规的增值税专用发票类似，包括发票代码、发票号码、开票日期、购买方单位名称、纳税人识别号等基本信息。

但是在实际操作中，虚开的专用发票往往采取伪造、篡改等手段，使得其外表看起来与真实发票极为接近，很难从外观上区分真伪。

2.特点：(1) 信息真实性低：虚开专用发票往往涉嫌伪造、虚构等手法，使得其开具的信息往往与实际交易情况不符。

(2) 出现频率高：虚开专用发票是一种普遍存在的违法行为，在经济活动中普遍存在。

(3) 隐蔽性强：虚开专用发票通常由专业人士操作，手法隐蔽，不易被察觉。

(4) 经济损害严重：虚开专用发票导致国家财政损失严重，损害税收征管秩序。

虚开增值税专用发票具有形式上的模仿真实专用发票和特点上的信息真实性低、出现频率高、隐蔽性强、经济损害严重等特点。

对于企业来说，要高度警惕虚开专用发票的存在，并加强内部管理，有效防范虚开行为的发生。

2. 正文2.1 虚开增值税专用发票的原因虚开增值税专用发票是一种违法行为，其出现主要是由于以下几个原因：一些企业为了减少税负或获取非法利益，采取虚构交易或虚构业务来虚开增值税专用发票。

这种行为通常是为了逃避税收监管，从而获得非法的经济利益。

一些企业在市场竞争中为了获取竞争优势，利用虚开增值税专用发票进行价格欺诈。

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预防和拒绝虚开增值税专用发票引言在日常生活中，虚开增值税专用发票是一种严重的经济犯罪行为，不仅损害了国家财政利益，还损害了正常纳税人的利益。

因此，预防和拒绝虚开增值税专用发票是每个纳税人应该重视的问题。

本文将探讨如何预防虚开增值税专用发票，并介绍拒绝接收虚开增值税专用发票的方法。

什么是虚开增值税专用发票虚开增值税专用发票是指虚假开具的、没有实际货物或服务交易支撑的增值税专用发票。

虚开增值税专用发票的产生通常伴随着侵害国家财政利益、逃避税收监管等违法行为。

因此，虚开增值税专用发票是一种严重的经济犯罪行为，受到法律的严厉打击。

为了预防虚开增值税专用发票的发生，纳税人可以采取以下措施：1.加强内部控制：建立健全的财务管理体系，规范发票管理流程，确保不法分子无法利用机会制作虚假发票。

2.审慎选择合作伙伴：与信誉良好、合法合规的企业进行业务合作，避免与有虚开发票记录的企业交易。

3.定期培训员工：对财务人员进行培训，增强其对虚开发票的辨识能力，提高警惕性。

4.加强监管和事后审计：建立完善的监管制度，及时发现虚开发票迹象，并进行事后审计查验。

通过以上方法的综合运用，可以有效预防虚开增值税专用发票的发生，保护自身合法权益。

当纳税人收到可疑、虚假的增值税专用发票时，应当采取以下措施予以拒绝：1.核对证件信息：在收到发票时，仔细核对开票单位的名称、纳税人识别号等信息，确保与合作伙伴信息一致。

2.咨询税务机关：如果发票内容或开票单位令人怀疑，可以及时咨询税务机关，寻求专业意见。

3.主动报案：如确认收到虚假发票，应当主动向相关部门报案，配合相关部门进行调查取证，严惩违法行为。

通过以上拒绝接收虚开增值税专用发票的方法，可以有效减少虚开发票对纳税人造成的财务损失，维护自身的合法权益。

结语预防和拒绝虚开增值税专用发票是每个纳税人应该关注的问题，只有加强自身防范意识，同时掌握相关知识和技巧，才能有效防范虚开增值税专用发票的风险。

浅议虚开增值税专用发票罪[摘要]虚开增值税专用发票犯罪是一种比较复杂的犯罪，我国一直以来非常重视对这类经济性犯罪的打击，但是由于立法上的不尽完善，致使在司法实践中各地对于本罪的判罚上不尽相同，直接影响到了对这类严重经济犯罪的准确打击。

文章以刑法基本理论为依托，结合刑法第二百零五条以及最高人民法院司法解释的相关规定展开具体分析，梳理本罪在实践中出现的几个问题，结合理论作全面、深入的分析阐述，提出笔者的观点，以期对司法实践有所裨益。

[关键词]增值税；虚开增值税专用发票；争议问题虚开增值税专用发票犯罪一直是涉税犯罪的一个重要领域，某些单位和个人为了牟取私利而大肆虚开进行虚假申报、骗取出口退税，严重扰乱了税收征管、发票管理制度，造成了国家税收的流失。

为此，我国《刑法》特别规定了虚开增值税专用发票罪，然而，由于我国从改革开放起才渐渐开启税制和税法的发展篇章，涉税刑事立法更是在其后才于摸索中步步前进。

像虚开增值税专用发票这一类犯罪历史较短，很多实践中遇到的问题都不能在理论上达成一致的共识，形成统一的意见，给司法实践中造成很多的困惑，因而要想更好地了解这个罪名，就要从设立增值税的目的着手。

一、什么是增值税增值税是以流转额为计税依据、运用税收抵扣原则计算征收的一种流转税，是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的法定增值额征收的一个税种。

所谓增值额指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，即相当于商品价值（C + V + M）扣除生产上消耗掉的生产资料的转移价值（C）之后的余额（V + M），它主要包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的费用。

上述是从商品价值的角度对增值税的描述，简单说“增值”就是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，相当于活劳动所创造的价值额。

而增值税专用发票，是指国家税务部门根据增值税征收管理需要，兼记价款及货物或劳务所负担的增值税税额而设定的一种专用发票。

关于虚开增值税发票的量刑标准（含普通发票）根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（国务院令2010第587号）第二十二条规定：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

发票管理办法第三十七条明确规定了罚则，即违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

上述发票也包括增值税普通发票，因此，虚开普通发票的，依据上述文件规定执行处罚。

关于虚开增值税专用发票，量刑的标准更加具体。

一般来说，虚开增值税专用发票的量刑有以下档位：第一档：三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金2万－20万；第二档：数额较大或者有其他严重情节：处3－10年有期徒刑，并处5-50万罚金；第三档：数额巨大或者有其他特别严重情节：处10年－无期徒刑，并处5-50万罚金。

单位犯罪对单判处罚金，对主要负责人和直接责任人比照以上规定处罚。

本罪的数额较大或者其他严重情节、数额巨大或者有其他特别严重情节怎么把握？按照《最高人民法院研究室关于如何适用法发〔1996〕30号司法解释数额标准问题的电话答复》（法研〔2014〕179号）的规定：在新的司法解释制定前，对于虚开增值税专用发票案件的定罪量刑标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[2002]30号）的有关规定执行。

按照以上答复的理解现在虚开增值税专用发票数额和情节标准如下：一、入罪标准：虚开涉税5万以上入罪，处3年以下有期徒刑或拘役，并处2-20万罚金。

二、数额较大：虚开涉税50万－250万，处3－10年有期徒刑，并处5-50万罚金。

2024年虚开增值税专用发票税务处理总结根据2024年虚开增值税专用发票的税务处理情况总结如下：
1.加强发票管理：税务部门应加强对发票的管理，加强发票的查验和核对程序，确保发票的真实性和合法性。

2.加大税务执法力度：税务部门应加大对虚开增值税专用发票的查处力度，对涉嫌虚开发票的企业进行调查和取证，追缴税款并依法处理。

3.加强税收宣传教育：税务部门应加强对纳税人的宣传教育，提高纳税人的税法意识和风险防范意识，加强税收合规管理。

4.完善法律法规：相关部门应及时修订和完善相关的法律法规，对虚开增值税专用发票的违法行为进行严惩，加大打击力度。

5.加强信息化建设：税务部门应加强信息化建设，提高数据的准确性和及时性，以便及时发现和处理虚开发票的情况。

综上所述，针对2024年虚开增值税专用发票的情况，需要税务部门加强发票管理、加大税务执法力度、加强税收宣传教育、完善法律法规以及加强信息化建设，以实现对虚开发票的有效处理和打击。

同时，纳税人也应加强税法意识和风险防范意识，自觉遵守税收法律法规，保证纳税行为的合规性。

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乐税智库文档司法案例策划 乐税网李某犯虚开增值税专用发票罪一审刑事判决书【标 签】虚开增值税专用发票【案 由】刑事案由【法 院】基层法院【地 域】安徽省【裁判时间】2015-12-02【审判程序】一审【裁判单位】合肥高新技术产业开发区人民法院【文书种类】判决书 当事人信息: 公诉机关合肥高新技术产业开发区人民检察院。

被告人李某，男，1969年5月27日出生于安徽省亳州市，汉族，公司职员，住安徽省亳州市谯城区。

因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年7月25日被合肥市公安局取保候审。

辩护人翁兵兵，安徽黄淮海律师事务所律师。

审理经过: 合肥高新技术产业开发区人民检察院以合高新检刑诉（2015）326号起诉书指控被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年11月18日向本院提起公诉。

本院依法组成合议庭，采用简易程序，于2015年12月1日公开开庭进行了审理。

合肥高新技术产业开发区人民检察院指派检察员白飒飒出庭支持公诉。

被告人李某及其辩护人翁兵兵到庭参加诉讼。

现已审理终结。

一审请求情况: 公诉机关指控：2012年6月，被告人李某挂靠于安徽爱特运通医药有限责任公司（以下简称“爱特运通公司”）担任业务员，自行购销货物，向爱特运通公司交纳管理费。

爱特运通公司要求业务员购进货物须提交进项增值税专用发票，李某在没有实际业务往来的情况下，非法向桂林恭城亿鑫药业有限公司（以下简称“恭城亿鑫公司”）法定代表人李某乙（另案处理）购买10份增值税专用发票提交爱特运通公司入账，并向爱特运通公司转入资金虚假走账。

上述由恭城亿鑫公司虚开的10份增值税专用发票，发票号码为0063784～00637693，金额合计999800元，税额合计169966元，价税合计1169766元。

在李某提交上述发票后，爱特运通公司于当月向税务机关申报，造成169966元的税款被抵扣。

2014年7月23日，李某向公安机关主动投案。

爱特运通公司被税务机关稽查后，已于2014年3月20日向税务机关补缴增值税款169966元。

关于被告人张某涉嫌虚开增值税专用发票罪一案的辩护词尊敬的审判长、审判员：依照《中华人民共和国刑事诉讼法》之规定，北京盈科（武汉）律师事务所接受被告人张某的委托，并指派我担任被告人张某涉嫌虚开增值税专用发票罪一案的一审辩护人，参与本案诉讼活动。

辩护人对起诉书中指控被告人张某涉嫌虚开增值税专用发票罪的定性不持异议，被告人张某本人也供认不讳，自愿接受法律制裁。

辩护人认为：从全案来看，被告人张某具有以下法定和酌定的从轻减轻情节。

辩护人现结合案件事实及相关法律规定，发表如下罪轻辩护意见，供法庭参考：一、被告人张某具有法定的从轻、减轻情节：被告人张某归案后向办案机关如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，可以对其从轻、减轻处罚。

基于公诉人已经在武东检刑诉【2014】＊＊号起诉书中已经客观的认定被告人张某如实供述自己的主要罪行，辩护人对此事实不再进行赘述。

二、被告人张某具有以下的酌定从轻或减轻情节，具体表现在以下四个方面：1.被告人张某的犯罪行为未给国家的税款造成不可挽回的经济损失，未造成严重后果。

本案因虚开的增值税发票所抵扣的税款50861.95元在被告人张某被公安机关立案侦查前已经由湖北＊＊有限公司全部补缴并缴纳了50861.95元的罚款。

2.被告人张某当庭自愿认罪，在量刑上法庭应予以充分考虑。

被告人张某对自己的犯罪行为和造成的犯罪后果十分后悔，当庭自愿认罪。

根据《最高人民法院关于常见犯罪的量刑指导意见》第三章常见量刑情节的适用第七条规定：“对于当庭自愿认罪的，根据犯罪的性质、罪行的轻重、认罪程度以及悔罪表现等情况，可以减少基准刑的10％以下。

”3.被告人张某系初犯、偶犯。

被告人张某因法律意识淡薄，才一时铸成大错，被告人张某在案发前并未受到任何刑事、行政处罚，属于初次犯罪，此次犯罪也乃偶然为之。

4.被告人张某自愿缴纳罚金，但因家庭经济情况并不宽裕，目前正在积极筹措资金。

综上所述，辩护人认为：被告人张某虽已涉嫌虚开增值税专用发票罪，但具有法定和酌定的从轻、减轻量刑情节。

打开虚开增值税专用发票税务处理的心结一、对虚开增值税专用发票行为的解释（一）国家税务总局转发《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知国税发〔1996〕210号“一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。

具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

”（二）中华人民共和国发票管理办法（2010）第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

个人认识：虽然我们在实际工作中，需要处理许多的虚开案件但是我们对虚开增值税专用发票的定义却如此的之少，最初的定义竟然是采用了转发高院的规定。

2010新修订的发票管理办法借鉴了高院对虚开增值税专用发票的定义，并扩大为“实际经营业务情况不符”的解释，把增值税专用发票的虚开与普通发票的虚开均进行了包括。

至此，我们税务机关才真正给出了自己对虚开发票行为的定义。

二、虚开增值税专用发票的行为对开具方行政处理的演变过程（一）国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知国税发〔1995〕192号注意：该条文已经失效“二、关于虚开代开的增值税专用发票的处罚问题对纳税人虚开代开的增值税专用发票，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定给予处罚；对纳税人取得虚开代开的增值税专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额。

最高法院权威答复：虚开增值税专用发票案件的数额标准确定（老会计人的经验）对于当前正在审理的虚开增值税专用发票案件，是否继续依据法发[1996]30号司法解释规定的数额标准定罪量刑，在审判实践中有不同意见。

西藏自治区高级人民法院曾就此问题请示最高人民法院。

最高人民法院研究室经研究，并征求有关部门意见，于2014年11月27日作出《关于如何适用法发[1996]30号司法解释数额标准问题的电话答复》（法研[2014]179号，以下简称《电话答复》）。

现就《电话答复》所涉问题由来、相关考虑及经过有关问题作一说明。

一、问题的由来西藏高院对于当前正在审理的虚开增值税专用发票案件，是否继续依据最高人民法院1996年制定的《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定〉的若干问题的解释》（法发[1996]30号，以下简称《增值税解释》）规定的数额标准定罪量刑，有不同意见：第一种意见认为，因《增值税解释》没有被废止，仍然是有效司法解释，应当严格依据《增值税解释》规定的数额标准定罪量刑。

如果认为原判刑罚过重，可以报请最高人民法院核准后在法定刑以下判处刑罚。

第二种意见认为，《增值税解释》系对1995年《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》(以下简称《决定》)的解释，该决定有关内容已纳入1997年刑法，已经失效。

且2011年的刑法修正案八修改了1997年刑法中虚开增值税专用发票罪的条文内容，针对《决定》的《增值税解释》更是失去了解释的对象，应当视为自动失效，《增值税解释》规定的数额标准也不再适用。

因此，应视为刑法第二百零五条没有相应司法解释规定，可以参照最高人民法院2002年制定的《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（以下简称《出口退税解释》）规定的数额标准办理当前的虚开增值税专用发票案件。

西藏高院倾向于第二种意见。

取得虚开增值税专用发票涉及的增值税和所得税扣除问题最近经常有财税会员咨询关于取得虚开增值税专用发票后涉及的增值税和企业所得税扣除处理的问题，老顾给大家梳理了一些相关的政策规定，我们一起来看一下吧。

 一、关于取得虚开的增值税专用发票处理问题 在我国刚开始实行征收增值税的初期，一些地方国家税务局询问总局，对纳税人取得虚开的增值税专用发票如何处理，国家税务总局于1997年8月8日下发了《关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号），该通知明确规定： 1、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。

利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。

 2、在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。

 3、纳税人以上述第一条、第二条所列的方式取得专用发票未申报抵扣税款，或者未申请出口退税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定，按所取得专用发票的份数，分别处以1万元以下的罚款；但知道或者应当知道取得的是虚开的专用发票，或者让他人为自己提供虚开的专用发票的，应当从重处罚。

 4、利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。

 在该文件执行过程中，又出现了一系列的问题，针对一些争议事项，国家税务总局于2000年11月6日下发了关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的补充通知（国税发〔2000〕182号），该补充通知对有关问题进一步明确如下： 有下列情形之一的，无论购货方（受票方）与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。

最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释法发（1996）30号为正确执行《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（以下简称《决定》），依法惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票犯罪，现就适用《决定》的若干具体问题解释如下：一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。

具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。

虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”。

具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）曾因虚开增值税专用发票受过刑事处罚的；（3）具有其他严重情节的。

虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。

具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。

利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。

利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。

吴某、黄某、廖某虚开增值税专用发票案作者：张乐芸来源：《中国检察官·经典案例》2019年第02期（一）基本案情被告人吴某系广州市A机械设备有限公司（以下简称“A公司”）法定代表人，被告人黄某、廖某系A公司股东，三人另系B机械设备有限公司（以下简称“B公司”）实际控制人。

因涉嫌虚开增值税专用发票罪，三人在侦查阶段均被采取逮捕措施。

2011年至2016年期间，被告人吴某伙同黄某、廖某经过密谋，在没有货物实际交易的情况下，由吴某联系并指使张某等人（均另案处理），为A公司虚开广州C贸易有限公司等17家公司的增值税专用发票用于抵扣税款，获取的不当利益用于A公司的日常运营以及被告人吴某、黄某、廖某三个股东的利润分配。

经鉴定，A公司接受上述17家公司虚开的增值税专用发票271张，金额人民币1977万余元，税额人民币336万余元，价税合计人民币2314万余元。

案发后，吴某作为A公司负责人自动投案，如实交代犯罪事实，黄某、廖某到案后如实交代自己知道的犯罪事实。

广州市公安局越秀区分局于2017年12月18日将黄某、廖某，于2018年1月10日将吴某，均以涉嫌虚开增值税专用发票罪移送广州市越秀区人民检察院审查起诉。

（二）处理意见在审查起诉阶段，广州市越秀区人民检察院收到B公司员工的申请书，申请对吴某等三人取保候审，以利于维持公司正常经营。

收到申请后，经对案件事实进行细致审查，并向该公司多名员工核实，查明B公司确实存在因负责人被羁押企业失治失控的状况，为让企业恢复正常经营，稳定员工情绪，经综合评估，广州市越秀区检察院决定对已经逮捕的两名从犯黄某、廖某变更为取保候审。

在取保候审之后，越秀区检察院通过对黄某、廖某进行法制教育，一方面敦促其继续开展工作，维护公司的正常经营，另一方面，敦促其多方面筹集资金补缴税款，以挽回国家的经济损失。

最终，黄某、廖某向税务机关全额补缴了税款。

经到B公司实地考察，该企业恢复了正常经营，员工普遍反映良好。