《会计综合模拟实训》分录

4参考答案4．1经济业务会计分录4．2各种计算表、汇总表附表4－1（业务74）南京小金马有限责任公司工资费用分配表20XX年12月31日单位：元会计主管：采栋梁审核：刘铭制单：周云附表4-2（业务76）南京小金马有限责任公司工资附加明细表20XX年12月31日单位：元会计主管：采栋梁审核：刘铭制单：周云附表4-3（业务77）南京小金马有限责任公司“五险一金”明细表20XX年12月31日单位：元会计主管：采栋梁审核：刘铭制单：周云附表4-4（业务78）南京小金马有限责任公司固定资产折旧计算表20XX年12月31日单位：元会计主管：采栋梁审核：刘铭制单：周云附表4-5（业务79）南京小金马有限责任公司无形资产摊销明细表会计主管：采栋梁审核：刘铭制单：周云附表4－6（业务83）南京小金马有限责任公司材料发出汇总分配表20XX年12月31日附单据20张会计主管：采栋梁审核：周铭制单：刘云附表4-7（业务84）：南京小金马有限责任公司辅助生产费用分配表20XX年12月31日会计主管：采栋梁审核：周铭制单：刘云附表4－8（业务86）南京小金马有限责任公司制造费用分配表20XX年12月31日会计主管：采栋梁审核：周铭制单：刘云附表4-9（业务87）南京小金马有限责任公司产成品（自制半成品）成本计算表产品名称：甲半成品（一车间）2012年12月31日单位：元会计主管：采栋梁审核：周铭制单：刘云附表4-10（业务87）产成品（自制半成品）成本计算表产品名称：乙半成品（一车间）2012年12月31日单位：元会计主管：采栋梁审核：周铭制单：刘云附表4－11（业务87）南京小金马有限责任公司产成品（自制半成品）成本计算表产品名称：甲半成品（二车间）2012年12月31日单位：元会计主管：采栋梁审核：周铭制单：刘云附表4－12（业务87）南京小金马有限责任公司产成品（自制半成品）成本计算表产品名称：乙半成品（二车间）2012 年12月31 日单位：元会计主管：采栋梁审核：周铭制单：刘云附表4－13（业务87）南京小金马有限责任公司产成品成本计算表产品名称：甲产品（三车间）2012 年12 月31日单位：元会计主管：采栋梁审核：周铭制单：刘云附表4－14（业务87）南京小金马有限责任公司产成品成本计算表产品名称：乙产品（三车间）2012年12月31日单位：元会计主管：采栋梁审核：周铭制单：刘云附表4－15（业务87）南京小金马有限责任公司产成品成本还原计算表产品名称：甲产品2012年12 月31日单位：元会计主管：采栋梁审核：周铭制单：刘云附表4－16（业务87）南京小金马有限责任公司产成品成本还原计算表产品名称：乙产品2012年12月31日单位：元会计主管：采栋梁 审核：周铭 制单：刘云 附表4－17（业务88）南京小金马有限责任公司产成品入库单20XX 年12月31日 编号：CK2012-12-31-0001 记账： 经手人：徐建 保管人：宋平附表4－18（业务89）南京小金马有限责任公司产品销售成本计算表20XX 年 12 月 31 日 单位：元会计主管：采栋梁 审核：周铭 制单：刘云第二联 记账联附表4－19（业务90）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。

业务1：借：银行存款——工商银行700000贷：短期借钱——工商银行700000业务2：借：其余应收款——吴韧2000贷：库存现金2000业务3：借：库存现金6000贷：银行存款——工商银行6000业务4：借：管理花费——办公费贷：库存现金业务5：借：销售花费——广告费30000贷：银行存款——工商银行30000业务6：借：管理花费——业务款待费3200贷：库存现金3200业务7：借：应交税费——应交增值税（未交税费）349400——应交城建税24458——应交教育费附带10482贷：银行存款——工商银行384340业务8：借：营业外支出——捐献支出50000贷：银行存款——工商银行50000业务9：借：管理花费——差旅费1340库存现金660贷：其余应收款——吴韧2000业务10：借：其余钱币资本——银行汇票存款64330贷：银行存款——工商银行64330业务11：借：财务花费——手续费贷：银行存款——工商银行业务12：借：对付账款——上海钢铁制造有限公司268000贷：银行存款——工商银行268000业务13：借：财务花费——手续费贷：银行存款——工商银行业务14：借：资料采买——圆钢应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预支账款——长江钢铁公司有限公司103320业务15：借：资料采买——M23轴承71720应交税费——应交增值税（进项税额）11840贷：其余钱币资本——银行汇票存款83560业务16：借：资料采买——圆钢158100应交税费——应交增值税（进项税额）26877贷：对付账款——宏达公司184977业务17：借：资料采买——润滑油350应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款——工商银行业务18：借：资料采买——包装箱27300应交税费——应交增值税（进项税额）4641贷：银行存款——工商银行31941业务19：借：资料采买——劳保鞋1738——耐热手套81应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款——工商银行业务20：借：资料采买——煤55510应交税费——应交增值税（进项税额）8820贷：银行存款——工商银行64330业务21：借：银行存款——工商银行600000贷：主营业务收入——刻模铣床102000应交税费——应交增值税（销项税额）702000业务22：借：预收账款——山西机电制造有限公司301860贷：主营业务收入——一般机床258000应交税费——应交增值税（销项税额）43860业务23：借：预收账款——山西机电制造有限公司16140贷：银行存款——工商银行16140业务24：借：财务花费——手续费贷：银行存款——工商银行业务25：借：银行存款——工商银行4440贷：其余钱币资本——银行汇票存款4440业务26：借：对付账款——山西隆运轴承销售有限公司140166应交税费——应交增值税（进项税额）-20366贷：资料采买——M23轴承119800业务27：借：生产成本——基本生产成本——锻造车间（一般车床）14750贷：原资料——原料及主要资料（生铁）11500——燃料（焦炭）2350——燃料（煤）900业务28：借：生产成本——基本生产成本——锻造车间（一般车床）22500——基本生产成本——锻造车间（刻模铣床）贷：原资料——原料及主要资料（圆钢）39000——协助资料（润滑油）业务29：借：生产成本——基本生产成本——装置车间（一般车床）——基本生产成本——装置车间（刻模铣床）贷：原资料——外购半成品（N60电机）115200——外购半成品（AOB电机）91000——外购半成品（M23轴承）77000——外购半成品（D18轴承）48300——外购半成品（标准件）12505——协助资料（润滑油）——协助资料（油漆）10000周转资料——专用工具103500周转资料——包装箱28000业务30：借：生产成本——协助生产成本——机修车间贷：原资料——外购半成品（标准件）1025——协助资料（润滑油）周转资料——专用工具225业务31：借：无形财富——商标权24000贷：银行存款——工商银行24000业务32：借：固定财富——运输设施236500应交税费——应交增值税（进项税额）36550贷：银行存款——工商银行273050业务33：借：管理花费——财富保险费6504贷：银行存款——工商银行6504业务34：借：固定财富清理70296累计折旧——机器设施16704贷：固定财富——机器设施87000业务35：借：固定财富清理2000贷：银行存款——交通银行2000业务36：借：银行存款——交通银行57915贷：固定财富清理49500应交税费——应交增值税（销项税额）8415业务37：借：营业外支出——处理固定财富净损失22796贷：固定财富清理22796业务38：借：固定财富清理31512累计折旧——机器设施7488贷：固定财富——机器设施39000业务39：借：银行存款——工商银行38610贷：固定财富清理33000应交税费——应交增值税（销项税额）5610业务40：借：固定财富清理1488贷：营业外收入——处理固定财富净利润1488业务41：借：应收账款——广州市翰林机电有限公司754650贷：主营业务收入——一般机床645000应交税费——应交增值税（销项税额）109650业务42：借：销售花费——运费2790应交税费——应交增值税（进项税额）210贷：银行存款——工商银行3000业务43：借：财务花费——手续费贷：银行存款——工商银行业务44：借：银行存款——工商银行8400贷：其余业务收入——租金收入8400业务45：借：银行存款——工商银行754650贷：应收账款——广州市翰林机电有限公司754650业务46：借：银行存款——工商银行234000贷：应收账款——济南东方电子有限公司234000业务47：借：对付员工薪酬——薪资贷：应交税费——应交个人所得税银行存款——工商银行其余应收款——社会保险个人部分业务48：借：社会保险费其余应收款——社会保险个人部分贷：银行存款——工商银行业务49：借：对付员工薪酬——工会经费贷：银行存款——工商银行业务50：借：在建工程——锅炉改造工程8000贷：银行存款——工商银行8000业务51：借：库存现金260贷：营业外收入——罚款260业务52：借：银行存款——工商银行——交通银行贷：财务花费——利息收入业务53：借：管理花费——其余1008贷：银行存款——工商银行1008业务54：借：制造花费650贷：周转资料——劳动保护用品——劳保鞋600——劳动保护用品——耐热手套50业务55：借：制造花费809贷：周转资料——劳动保护用品——工作服359——劳动保护用品——劳保鞋300——劳动保护用品——耐热手套150业务56：借：生产成本——协助生产成本1200贷：周转资料——专用工具900——劳动保护用品——劳保鞋300业务57：借：制造花费750贷：周转资料——专用工具300——劳动保护用品——劳保鞋450业务58：借：交易性金融财富——股票投资——刚玉股票24000投资利润50贷：其余钱币资本——存出投资款24050业务59：借：银行存款——工商银行贷：应收单据——北京市天鸿机电公司78900财务花费——单据贴现业务60：借：坏账准备35000贷：应收账款——北京市花杨贸易有限公司35000业务61：借：管理花费——电话费贷：银行存款——工商银行业务62：借：银行存款——工商银行450000坏账准备31450营业外支出——债务重组损失147550贷：应收账款——山西机电制造有限公司629000业务63：借：管理花费——财富保险费50000贷：银行存款——工商银行50000业务64：借：管理花费——办公费贷：周转资料——劳动保护用品（工作服）业务65：借：销售花费——包装费4000贷：周转资料——包装箱4000业务66：借：银行存款——工商银行贷：其余业务收入——销售资料10260应交税费——应交增值税（销项税额）业务67：借：其余业务成本——销售资料9000贷：原资料——原料及主要资料（圆钢）9000业务68：借：生产成本——协助生产成本（机修车间）6000贷：原资料——原料及主要资料（圆钢）6000业务69：借：生产成本——协助生产成本（机修车间）9200贷：银行存款——工商银行9200业务70：借：对付员工薪酬——员工教育经费825贷：库存现金825业务71：借：对付员工薪酬——非钱币性福利30450贷：银行存款——工商银行30450业务72：借：其余业务成本4800制造花费——锻造车间31258制造花费——机加工车间27824制造花费——装置车间22112生产成本——协助生产成本（机修车间）6912管理花费——折旧费贷：投资性房地产累计折旧4800累计折旧——房子及建筑物70400——机器设施31384——生产用工具——运输设施24508——电子设施业务73：借：制造花费——锻造车间制造花费——机加工车间制造花费——装置车间16196生产成本——协助生产成本（机修车间）1000管理花费——折旧费3236应交税费——应交增值税（已交税金）9010贷：银行存款——工商银行62010业务74：借：制造花费——锻造车间1260制造花费——机加工车间882制造花费——装置车间630生产成本——协助生产成本（机修车间）420管理花费——折旧费2415应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款——工商银行业务75：借：原资料——原料及主要资料（圆钢）237000资料成本差别——原料及主要资料10140贷：资料采买——圆钢247140业务76：借：原资料——外购半成品（轴承M23）70000资料成本差别——外购半成品2000贷：资料采买——轴承M2372000业务77：借：原资料——协助资料（润滑油）贷：资料采买——润滑油350资料成本差别——协助资料业务78：借：周转资料——包装箱28000贷：资料采买——包装箱27300资料成本差别——周转资料700业务79：借：周转资料——劳动保护品（劳保鞋）1650——劳动保护品（耐热手套）75资料成本差别——周转资料94贷：资料采买——劳动保护品（劳保鞋）1738——劳动保护品（耐热手套）81业务80：借：原资料——燃料（煤）50400资料成本差别——燃料5600贷：资料采买——煤56000业务81：借：生产成本——基本生产成本——锻造车间（一般机床）——锻造车间（刻模铣床）——基本生产成本——机加工车间（一般机床）——机加工车间（刻模铣床）——基本生产成本——装置车间（一般机床）——装置车间（刻模铣床）——协助生产成本——机修车间制造花费——锻造车间——机加工车间——装置车间管理花费——其余业务成本贷：资料成本差别——原料及主要资料——燃料——协助资料业务82：借：生产成本——基本生产成本——锻造车间（一般车床）——基本生产成本——锻造车间（刻模铣床）生产成本——基本生产成本——机加工车间（一般车床）——基本生产成本——机加工车间（刻模铣床）生产成本——基本生产成本——装置车间（一般车床）——基本生产成本——装置车间（刻模铣床）制造花费——锻造车间——机加工车间——装置车间生产成本——协助生产成本——机修车间管理花费——员工薪酬贷：对付员工薪酬——薪资——工会经费——非钱币性福利30450——员工教育经费825——社会保险费业务83：借：制造花费——锻造车间——机加工车间——装置车间管理花费——维修费贷：生产成本——协助生产成本——机修车间业务84：借：生产成本——基本生产成本——锻造车间（一般车床）——基本生产成本——锻造车间（刻模铣床）生产成本——基本生产成本——机加工车间（一般车床）——基本生产成本——机加工车间（刻模铣床）生产成本——基本生产成本——装置车间（一般车床）——基本生产成本——装置车间（刻模铣床）贷：制造花费——锻造车间——机加工车间——装置车间业务86：借：库存商品——一般车床——刻模铣床贷：生产成本——基本生产成本——锻造车间（一般车床）——基本生产成本——锻造车间（刻模铣床）生产成本——基本生产成本——机加工车间（一般车床）——基本生产成本——机加工车间（刻模铣床）生产成本——基本生产成本——装置车间（一般车床）——基本生产成本——装置车间（刻模铣床）业务87：借：主营业务成本——一般车床——刻模铣床贷：库存商品——一般车床——刻模铣床业务88：借：短期借钱——工商银行500000财务花费——利息支出贷：银行存款——工商银行业务89：借：待办理财富损溢贷：周转资料——包装箱800应交税费——应交增值税（进项税额转出）资料成本差别——包装箱业务90：借：管理花费——无形财富摊销贷：累计摊销业务91：借：财务花费——利息支出27600在建工程——厂房建筑工程贷：对付利息业务92：借：管理花费——盘损失失贷：待办理财富损溢业务93：借：财富减值损失3000贷：无形财富减值损失3000业务94：借：财富减值损失贷：坏账准备业务95：借：交易性金融财富8500贷：公允价值改动损益8500业务96：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税业务97：借：管理花费——税费贷：应交税费——应交房产税7168——应交土地使用税2692——应交车船税业务98：借：营业税金及附带贷：应交税费——应交营业税业务99：借：营业税金及附带贷：应交税费——应交城市保护建设税——应交教育费附带——应交地方教育费附带业务100：借：管理花费——税费贷：应交税费——应交印花税业务101：借：应收股利4000贷：投资利润4000业务102：借：主营业务收入——一般车床——刻模铣床其余业务收入投资利润公允价值改动损益营业外收入贷：今年利润业务103：借：今年利润贷：主营业务成本——一般车床——刻模铣床其余业务成本营业税金及附带管理花费销售花费财务花费财富减值损失营业外支出业务104：借：所得税花费贷：应交税费——应交公司所得税递延所得税财富递延所得税欠债会计综合模拟实训答案业务105：借：今年利润贷：所得税花费业务106：借：今年利润贷：利润分派——未分派利润业务107：借：利润分派——提取法定盈利公积——提取随意盈利公积——对付一般股利贷：盈利公积——法定盈利公积——随意盈利公积对付股利业务108：借：利润分派——未分派利润贷：利润分派——提取法定盈利公积——提取随意盈利公积——对付一般股利21 / 21。

72 31 转出未交增值税本期销项税额=本期进项税额=本期应交增值税 =125 254.43借：应交税费—增值税（转出未交增值税）125 254.43贷：应交税费——未交增值税 125 254.4373 31 计算调整债券利息借：财务费用——利息支出 1 367.65应付债券——利息调整 132.35贷：应付利息——债券利息 1 50074 31 分配水费水费分配率 = 23460/46920 = 0.5借：制造费用——铸造车间（水电费） 4 500——金工车间 5 000——装配车间 7 500管理费用——水电费 1 000生产成本——机修车间 1 250在建工程——水塔扩建 4 210贷：应付账款——水费 23 46075 31 分配电费电费分配率 = 14616/22200 = 0.66借:生产成本——铸造车间——铁铸件 1 980——铝铸件 3 300——金工车间——空压机 2 640——装配车间——空压机 1 650——机修车间 1 254制造费用——铸造车间 660——金工车间 660——装配车间 990管理费用——水电费 990在建工程——水塔工程 492贷：应付账款——电费 14 61676 31 分配暖气费借：制造费用——铸造车间 1 733.33——金工车间 1 943.67——装配车间 2 004.00管理费用——取暖费 1 960.67贷：应付账款——暖气费 7 641.6777 31 分配材料费用借：生产成本——铸造车间——铁铸件 312 300——铝铸件 906 180——金工车间——空压机 1 620——装配车间——空压机 57 600——机修车间 1 360制造费用——铸造车间 1 280——金工车间 200——装配车间 180管理费用——材料消耗 900贷：原材料——原料及主要材料 1 200 000——辅助材料 8 340——外购件 53 200——燃料 20 080计算结转发出材料成本差异借：生产成本——铸造车间——铁铸件 3 123——铝铸件 9 061.80——金工车间——空压机 16.20——装配车间——空压机 576——机修车间 13.60制造费用——铸造车间 12.80——金工车间 2——装配车间 1.80管理费用——材料消耗 9贷：材料成本差异——原材料 12 816.2078 31 计提固定资产折旧借：制造费用——铸造车间（折旧费） 9 000——金工车间 9 465——装配车间 8 240生产成本——机修车间（制造费用） 5 880管理费用——折旧费 14 264贷：累计折旧 46 84979 31 分配工资费用借:生产成本—铸造车间—铁铸件 20 800—铝铸件 12 000—金工车间—空压机 34 200—装配车间—空压机 31 500—机修车间 5 000制造费用—铸造车间 4 200—金工车间 3 300—装配车间 3 600管理费用—职工薪酬 52 300销售费用—职工薪酬 18 600贷：应付职工薪酬—工资 185 50080 31 计提职工福利费借：生产成本——铸造车间——铁铸件 2 912——铝铸件 1 680——金工车间——空压机 4 788——装配车间——空压机 4 410——机修车间 700制造费用——铸造车间 588——金工车间 462——装配车间 504管理费用——职工薪酬 7 322销售费用——职工薪酬 2 604贷：应付职工薪酬——职工福利 25 97081 31 计提社保费、住房公积金借：生产成本——铸造车间——铁铸件 8 320——铝铸件 4 800——金工车间——空压机 13 680——装配车间——空压机 12 600——机修车间 2 000制造费用——铸造车间 1 680——金工车间 1 320——装配车间 1 440管理费用——职工薪酬 20 920销售费用——职工薪酬 7 440贷：应付职工薪酬——养老保险 37 100——医疗保险 14 840——失业保险 3 710——住房公积金 18 55082 31 计提工会经费、职工教育经费借：生产成本——铸造车间——铁铸件 728——铝铸件 420——金工车间——空压机 1 197——装配车间——空压机 1 102.50——机修车间 175制造费用——铸造车间 147——金工车间 115.50——装配车间 126管理费用——职工薪酬 1 830.50销售费用——职工薪酬 651贷：应付职工薪酬——工会经费 3 710——职教费 2 782.50。

会计综合模拟实训参考答案会计综合模拟实训参考答案序号日期业务内容摘要会计分录1 1 从银行提取现金借:库存现金3 000 贷:银行存款3 0002 1 申请银行汇票借:其他货币资金??银行汇票存款150 000 贷:银行存款 150 0003 1 业务科周明报销差旅费借:管理费用??差旅费 1 465库存现金 35贷:其他应收款??周明1 5004 2 支付公司会议室装修费借:管理费用??修理费5 600 贷:银行存款5 6005 2 预交诉讼费借:其他应收款??人民法院 2 350 贷:银行存款 2 3506 2 支付购买支票的工本费、手续费借:财务费用??其他费用 51 贷:银行存款 517 2 以空压机换入笔记本电脑借:固定资产??管理设备6 068应交税费??应交增值税(进项)1 020 银行存款 400贷:主营业务收入 6 400应交税费??应交增值税(销项税额)1 0888 3 支付下年宽带费借:预付账款??中国联通公司 3 000 贷:银行存款3 0009 3 购入3年期国债借:持有至到期投资??债券投资(成本) 100 000 贷:银行存款100 00010 3 购入卡车借:固定资产??运输设备(卡车) 300 000应交税费??应交增值税(进项税额)51 000贷:银行存款 351 00011 3 支付外地来客住宿费、餐饮费借:管理费用??招待费 1 500贷:银行存款 1 50012 4 报销领导手机费借:管理费用??其他费用 185.80贷:库存现金 185.8013 4 支付销售部邮费借:销售费用??其他费用120贷:库存现金 12014 5 购入标准件①借:材料采购??原材料 124 000应交税费??应交增值税(进项税额)21 080贷:其他货币资金??银行汇票 145 080标准件入库②借:原材料??外购件 120 000 贷:材料采购??原材料120 000 收回银行汇票余款③借:银行存款 4 920 贷:其他货币资金??银行汇票 4 92015 5 销售空压机1000台借:银行存款 374 400 贷:主营业务收入 320 000 应交税费??应交增值税(销项税额) 54 40016 5 应收货款损失20% 借:坏账准备 3 680 贷:应收账款??光明设备厂3 68017 6 购入股票2000股借:交易性金融资产??股票投资(成本) 50 000投资收益 50 应收股利??中海油股份 2 000 贷:其他货币资金??存出投资款52 05018 6 购入办公用品借:管理费用??办公费142.30贷:库存现金 142.3019 6 收回前欠货款借:银行存款44 640 贷:应收账款??长春一汽 44 64020 7 缴纳上月税款借:应交税费??未交增值税 15 026.88 ??应交所得税 11 078.76 ??应交城建税 1 051.88 ??应交教育费附加450.81 ??地方教育费附加300.54贷:银行存款 27 908.8721 7 从首钢购入生铁300吨借:材料采购??原材料 300 558应交税费??应交增值税(进项税额) 51 042贷:银行存款 351 60022 7 以未到期的商业汇票向银行办理贴现借:银行存款 79 653.33 财务费用??利息支出346.67 贷:应收票据??天津夏利汽车厂80 00023 8 支付广告费借:销售费用??广告费5 000 贷:银行存款5 00024 8 支付环境卫生费借:管理费用??其他费用 230 贷:银行存款23025 8 销售空压机2000台借:应收账款??长春一汽 749 000 贷:主营业务收入 640 000应交税费??应交增值税(销项税额)108 800银行存款20026 9 购入原煤50吨借:材料采购??原材料 9 465 应交税费??应交增值税(进项税额) 1 565 贷:预付账款??大同煤矿 5 000银行存款 6 03026 9 原煤入库借:原材料??燃料 9 000贷:材料采购??原材料 9 00027 9 从首钢购入生铁300吨入库借:原材料??主要材料 300 000 贷:材料采购??原材料 300 00028 9 已销空压机退回7台借:主营业务收入 2 240贷: 应交税费??应交增值税(销项税额)380.80(红字银行存款 2 620.8028 9 退回的空压机入库借:库存商品??空压机 1 106 贷:主营业务成本1 10629 10 偿还银行借款借:短期借款??工商银行500 000 贷:银行存款 500 00030 10 支付职工困难补助借:应付职工薪酬??职工福利 1 200 贷:库存现金 1 20031 10 支付商品展销费借:销售费用??展览费 2 000 贷:银行存款 2 00032 10 缴纳职工社保费、住房公积金借:应付职工薪酬??养老保险32 000 其他应付款??养老保险11 200 应付职工薪酬??失业保险 3 200 其他应付款??失业保险 1 600 应付职工薪酬??医疗保险 12 800 其他应付款??医疗保险 3 200 应付职工薪酬??住房公积金 16 000 其他应付款??住房公积金 16 000贷:银行存款 96 00033 10 预计担保损失借:营业外支出??担保损失20 000 贷:预计负债??担保损失 20 00034 10 收回股票股利借:其他货币资金??存出投资款 2 000 贷:应收股利??中海油股份2 0001~10日汇总35 11 购入铝材入库,但结算凭证未到暂不处理36 11 销售空压机1500台借:银行存款 551 600预收账款??唐海农机制造厂10 000 贷:主营业务收入 480 000应交税费??应交增值税(销项税额) 81 60037 12 向银行提现,备用借:库存现金 3 000 贷:银行存款3 00038 12 办公室报销餐费借:管理费用??招待费500 贷:库存现金50039 12 职工报销医药费借:应付职工薪酬??职工福利 365 贷:库存现金 36540 12 支付职工培训费借:应付职工薪酬??职工教育经费1 600 贷:银行存款 1 60041 13 收回货款借:银行存款18 400 贷:应收账款??洛阳拖拉机厂 18 40042 13 承付材料款①借:材料采购??原材料 178 744 应交税费??应交增值税(进项税额) 30 316 贷:银行存款 209 060材料入库②借:原材料??主要材料 180 000贷:材料采购??原材料180 00043 13 支付下年报刊费借:预付账款??报刊费 1 860 贷:银行存款 1 86044 14 接受外商捐赠轿车1辆借:固定资产??管理设备 200 000 贷:营业外收入??捐赠利得200 00045 14 以空压机偿还欠款借:应付账款??邯郸钢铁集团10 000 贷:主营业务收入8 000 应交税费??应交增值税(销项税额) 1 360 营业外收入??债务重组利得64046 14 结算诉讼费借:管理费用??其他费用(诉讼费)2 200 库存现金150 贷:其他应收款??人民法院235047 15 发放职工工资借:应付职工薪酬??工资 185 500 贷:其他应付款??养老保险 12 985??失业保险 1 855??医疗保险 3 710??住房公积金 18 550 银行存款 148 40048 15 向灾区捐款借:营业外支出??捐赠支出 20 000 贷:银行存款 20 00049 15 预付冬季暖气费借:应付账款??暖气费22 925 应交税费??应交增值税(进项税额)2 980.25 贷:银行存款25 905.2550 16 支付水塔工程包工款借:在建工程??水塔建造工程 12 000 贷:银行存款 12 00051 16 支付印花税借:管理费用??印花税 344 贷:库存现金34452 16 预付差旅费借:其他应收款??王芳 1 000 贷:银行存款 1 00053 17 出售设备1台借:固定资产清理??出售固定资产 35 000 累计折旧 15 000 贷:固定资产??管理设备 50 000存入设备款借:银行存款 38 025贷:固定资产清理??出售固定资产32 500应交税费??应交增值税(销项税) 5 525结转出售设备净损失借:营业外支出2 500贷:固定资产清理??出售固定资产 2 50054 17 支付电费借:应付账款??电费 14 616 应交税费??应交增值税(进项税额)2 484.72贷:银行存款17 100.7255 18 销售科江军报销差旅费借:销售费用??差旅费 2 285 贷:其他应收款??江军 2 000库存现金 28556 18 购进微波炉1台借:固定资产??管理设备)1 500 贷:银行存款1 50057 19 出售铝铸件6吨借:银行存款 63 180 应收账款??丰南机械厂63 180 贷:主营业务收入108 000应交税费??应交增值税(销项税额)18 36058 19 支付水费借:应付账款??水费23 460 应交税费??应交增值税(进项税额) 3 049.80贷:银行存款26 509.8059 20 代销产品已出售借:银行存款 125 440 销售费用??手续费 5 600贷:主营业务收入 112 000应交税费??应交增值税(销项税额)19 040结转已售代销产品成本借:主营业务成本 55 300贷:发出商品??四通公司 55 30060 20 上交工会经费借:应付职工薪酬??工会经费 1 465.60 贷:银行存款 1 465.6011~20日汇总61 21 支付金工车间图纸复印费借:制造费用??金工车间(其他费用) 48 贷:库存现金 4862 23 收取罚款借:库存现金 200 贷:营业外收入??罚款利得 20063 24 支付排污费借:管理费用??排污费1 200 贷:银行存款 1 20064 25 支付第四季度借款利息借:应付利息??工商银行 9 500 财务费用??利息支出 12 500 贷:银行存款 22 00065 25 支付职工丧葬费借:应付职工薪酬??职工福利 1 500 贷:银行存款1 50066 26 应付账款转应付票据支付手续费借:应付账款??首钢 19 400贷:应付票据??首钢 19 400借:财务费用??手续费 19.40 贷:银行存款 19.4067 27 预付下年财产保险费借:预付账款??财产保险费 65 000 贷:银行存款 65 00068 28 结转报废固定资产净损失借:营业外支出??报废固定资产 2 800 贷:固定资产清理??报废固定资产 2 80069 29 收存款利息借:银行存款 1 830.40 贷:财务费用??利息支出 1 830.4070 30 结转本月收入材料成本差异借:材料成本差异??原材料 3 767 贷:材料采购??原材料3 767差异率(30142.50+3767)/(2009500+609000)×100%1%(1.29%)71 31 材料盘亏借:管理费用??其他217.15 贷:原材料??辅助材料200??燃料 15材料成本差异??原材料2.1572 31 转出未交增值税本期销项税额本期进项税额本期应交增值税 125 254.43借:应交税费?增值税(转出未交增值税)125 254.43贷:应交税费??未交增值税125 254.4373 31 计算调整债券利息借:财务费用??利息支出 1 367.65 应付债券??利息调整 132.35 贷:应付利息??债券利息 1 50074 31 分配水费水费分配率 23460/46920 0.5借:制造费用??铸造车间(水电费) 4 500金工车间 5 000装配车间 7 500管理费用??水电费 1 000生产成本??机修车间 1 250在建工程??水塔扩建 4 210贷:应付账款??水费 23 46075 31 分配电费电费分配率 14616/22200 0.66借:生产成本??铸造车间??铁铸件1 980铝铸件3 300金工车间??空压机2 640装配车间??空压机1 650机修车间 1 254制造费用??铸造车间 660金工车间 660装配车间 990管理费用??水电费 990在建工程??水塔工程 492贷:应付账款??电费 14 61676 31 分配暖气费借:制造费用??铸造车间1 733.33金工车间1 943.67装配车间2 004.00管理费用??取暖费 1 960.67贷:应付账款??暖气费7 641.6777 31 分配材料费用借:生产成本??铸造车间??铁铸件 312 300铝铸件 906 180金工车间??空压机 1 620装配车间??空压机57 600机修车间 1 360制造费用??铸造车间 1 280金工车间 200装配车间 180管理费用??材料消耗 900贷:原材料??原料及主要材料 1 200 000辅助材料 8 340外购件53 200燃料 20 080计算结转发出材料成本差异借:生产成本??铸造车间??铁铸件 3 123 铝铸件9 061.80金工车间??空压机16.20装配车间??空压机 576机修车间 13.60制造费用??铸造车间12.80金工车间 2装配车间 1.80管理费用??材料消耗 9贷:材料成本差异??原材料 12 816.2078 31 计提固定资产折旧借:制造费用??铸造车间 (折旧费)9 000金工车间9 465装配车间8 240生产成本??机修车间(制造费用)5 880管理费用??折旧费 14 264贷:累计折旧 46 84979 31 分配工资费用借:生产成本?铸造车间?铁铸件20 800铝铸件12 000金工车间?空压机34 200机修车间5 000制造费用?铸造车间 4 200金工车间 3 300装配车间3 600管理费用?职工薪酬 52 300销售费用?职工薪酬 18 600贷:应付职工薪酬?工资 185 50080 31 计提职工福利费借:生产成本??铸造车间??铁铸件 2 912铝铸件1 680金工车间??空压机4 788装配车间??空压机4 410机修车间700制造费用??铸造车间 588金工车间462装配车间504管理费用??职工薪酬7 322销售费用??职工薪酬2 604贷:应付职工薪酬??职工福利 25 97081 31 计提社保费、住房公积金借:生产成本??铸造车间??铁铸件8 320铝铸件 4 800装配车间??空压机12 600机修车间 2 000制造费用??铸造车间 1 680金工车间 1 320装配车间 1 440管理费用??职工薪酬20 920销售费用??职工薪酬 7 440贷:应付职工薪酬??养老保险37 100医疗保险 14 840失业保险 3 710住房公积金 18 55082 31 计提工会经费、职工教育经费借:生产成本??铸造车间??铁铸件 728铝铸件 420金工车间??空压机1 197装配车间??空压机1 102.50机修车间175制造费用??铸造车间147金工车间115.50装配车间126管理费用??职工薪酬 1 830.50销售费用??职工薪酬 651贷:应付职工薪酬??工会经费 3 710职教费2 782.5083 31 摊销低值易耗品借: 制造费用??金工车间 594装配车间 544.50生产成本??机修车间 198贷:材料成本差异??周转材料 13.50(红字)周转材料??生产工具 1 35084 31 交易性金融资产公允价值变动借:公允价值变动损益 2 000 贷:交易性金融资产?股票投资(公允价值变动)2 00085 31 计提坏账准备借:资产减值损失??计提的坏账准备 7 499.30 贷:坏账准备7 499.3086 31 摊销无形资产借:管理费用??无形资产摊销 1 746.17 贷:累计摊销??商标权371.17 ??专利权 1 37587 31 分配修理费借:制造费用??铸造车间5 794.96金工车间6 686.49装配车间 4 457.66 管理费用 ??修理费 891.49 贷:生产成本??机修车间 17 830.6088 31 分配制造费用借:生产成本??铁铸件(制造费用) 18 768.36铝铸件(制造费用) 10 827.73生产成本??金工车间(空压机) 29 796.66生产成本??装配车间(空压机) 29 587.96贷:制造费用??铸造车间 29 596.09金工车间29 796.66装配车间 29 587.9689 31 结转铸造车间完工产品成本借:自制半成品??铁铸件325 936.28铝铸件714 740.85贷:生产成本??铁铸件 325 936.28铝铸件 714 740.8590 31 金工车间领用铸件铁铸件平均单位成本(260000+325936.28)/260+350960.55铁铸件期末结存金额310×960.55297770.50铁铸件发出成本260000+325936.28-297770.50288165.78铝铸件平均单位成本(1100000+714740.85)/200+1205671.07铝铸件期末结存金额220×5671.071 247 635.40铝件发出成本1100000+714740.85-1247635.40 567 105.45借:生产成本?金工车间?空压机 855 271.23贷:自制半成品?铁铸件 288 165.78 ?铝铸件 567 105.4591 31 结转金工车间完工产品成本借:生产成本?装配车间?空压机 1 025 129.28贷:生产成本?金工车间?空压机 1 025 129.2892 31 结转装配车间完工产品成本借:库存商品?空压机1 201 600.04 贷:生产成本?装配车间?空压机 1 201 600.0493 31 结转已销产品成本借:主营业务成本 685 634.76 贷:库存商品??空压机 651 608.34自制半成品??铝铸件 34 026.4294 31 计算应交城建税、教育费附加借:营业税金及附加 15 030.53 贷:应交税费??应交城建税8 767.81 ??应交教育费3 757.63 ??地方教育费 2 505.0995 31 结转收入类账户净发生额借:主营业务收入 1 672 160 营业外收入200 840 贷:本年利润 1 873 000结转费用类账户净发生额借:本年利润984 180.99 贷:主营业务成本739 828.76销售费用 44 300营业税金及附加 15 030.53管理费用117 718.08财务费用 12 454.32营业外支出 45 300资产减值损失 7 499.30公允价值变动损益2 000投资收益 5096 31 计算本月应交所得税借:所得税费用227 204.75 递延所得税资产500 贷:应交税费??应交所得税 227 704.7597 31 结转所得税费用借:本年利润227 204.75 贷: 所得税费用 227 204.7598 31 计提盈余公积、公益金借:利润分配??提取法定盈余公积89 611.43 ??提取公益金 44 805.71 贷:盈余公积??法定盈余公积89 611.43 ??公益金44 805.7199 31 向投资者分配利润借:利润分配??应付利润393 715.06 贷:应付利润??国家 236 229.04 ??佳丽公司157 486.02100 31 转未分配利润账户借:本年利润 896 114.26 贷: 利润分配??未分配利润896 114.26转未分配利润账户借:利润分配??未分配利润 528 132.20 贷:利润分配??提取法定盈余公积 89 611.43 ??提取公益金 44 805.71 ??应付利润393 715.06。

会计综合模拟实训参考答案序号 日期日期 业务内容摘要业务内容摘要会计分录会计分录 1 1 从银行提取现金从银行提取现金 借:库存现金库存现金 3 000 3 000 3 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 000 3 0002 1 申请银行汇票申请银行汇票 借：其他货币资金——银行汇票存款借：其他货币资金——银行汇票存款 150 000 150 000 150 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 150 000 150 000 150 0003 1 业务科周明报销差旅费业务科周明报销差旅费 借：管理费用——差旅费借：管理费用——差旅费 1 465 1 465 1 465库存现金库存现金 35 35 35贷：其他应收款——周明贷：其他应收款——周明 1 500 1 500 1 5004 2 支付公司会议室装修费支付公司会议室装修费借：管理费用——修理费借：管理费用——修理费 5 600 5 600 5 600贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 5 600 5 600 5 600 5 2 预交诉讼费预交诉讼费借：其他应收款——人民法院借：其他应收款——人民法院 2 350 2 350 2 350 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 2 350 2 350 2 350 6 2 支付购买支票的工本费、手续费续费 借：财务费用——其他费用借：财务费用——其他费用 51 51 51 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 51 51 517 2 以空压机换入笔记本电脑以空压机换入笔记本电脑借：固定资产——管理设备借：固定资产——管理设备 6 068 6 068 6 068应交税费——应交增值税（进项）应交税费——应交增值税（进项）1 0201 0201 020银行存款银行存款银行存款 400 400 400贷：主营业务收入贷：主营业务收入 6 400 6 400 6 400应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）1 0881 0881 088 8 3 支付下年宽带费支付下年宽带费 借：预付账款——中国联通公司借：预付账款——中国联通公司 3 000 3 000 3 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 000 3 0009 3 购入3年期国债年期国债 借：持有至到期投资——债券投资（成本）借：持有至到期投资——债券投资（成本） 100 000 100 000 100 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 100 000 100 000 100 00010 3 购入卡车购入卡车借：固定资产——运输设备（卡车）借：固定资产——运输设备（卡车） 300 000 300 000 300 000应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）51 00051 00051 000贷：银行存款贷：银行存款 351 000 351 000 351 00011 3 支付外地来客住宿费、餐饮费 借：管理费用——招待费借：管理费用——招待费 1 500 1 500 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500 1 500 1 50012 4 报销领导手机费报销领导手机费 借：管理费用——其他费用借：管理费用——其他费用 185.80 185.80 185.80 贷：库存现金贷：库存现金 185.80 185.80 185.8013 4 支付销售部邮费支付销售部邮费借：销售费用——其他费用借：销售费用——其他费用 120 120 120贷：库存现金贷：库存现金 120 120 12014 5 购入标准件购入标准件①借：材料采购——原材料①借：材料采购——原材料 124 000 124 000 124 000应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）21 08021 08021 080贷：其他货币资金——银行汇票贷：其他货币资金——银行汇票 145 080 145 080 145 080 标准件入库标准件入库 ②借：原材料——外购件②借：原材料——外购件②借：原材料——外购件 120 000 120 000 120 000 贷：材料采购——原材料贷：材料采购——原材料贷：材料采购——原材料 120 000 120 000 120 000收回银行汇票余款收回银行汇票余款 ③借：银行存款③借：银行存款③借：银行存款 4 920 4 920 4 920 贷：其他货币资金——银行汇票贷：其他货币资金——银行汇票贷：其他货币资金——银行汇票 4 920 4 920 4 92015 5 销售空压机1000台 借：银行存款借：银行存款 374 400 374 400 374 400贷贷:主营业务收入主营业务收入 320 000 320 000 320 000应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额） 54 400 54 400 54 40016 5 应收货款损失20% 借：坏账准备借：坏账准备 3 680 3 680 3 680贷：应收账款——光明设备厂贷：应收账款——光明设备厂贷：应收账款——光明设备厂 3 680 3 680 3 68017 6 购入股票2000股借：交易性金融资产——股票投资（成本）借：交易性金融资产——股票投资（成本） 50 000 50 000 50 000投资收益投资收益投资收益 50 50 50应收股利——中海油股份应收股利——中海油股份应收股利——中海油股份 2 000 2 000 2 000贷：其他货币资金——存出投资款贷：其他货币资金——存出投资款贷：其他货币资金——存出投资款 52 050 52 050 52 050 18 6 购入办公用品购入办公用品 借：管理费用——办公费借：管理费用——办公费 142.30 142.30 142.30贷：库存现金贷：库存现金 142.30 142.30 142.3019 6 收回前欠货款收回前欠货款借：银行存款借：银行存款 44 640 44 640 44 640贷：应收账款——长春一汽贷：应收账款——长春一汽贷：应收账款——长春一汽 44 640 44 640 44 64020 7 缴纳上月税款缴纳上月税款借：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税 15 026.88 15 026.88 15 026.88——应交所得税——应交所得税——应交所得税 11 078.76 11 078.76 11 078.76——应交城建税——应交城建税——应交城建税 1 051.88 1 051.88 1 051.88 ——应交教育费附加——应交教育费附加——应交教育费附加 450.81 450.81 450.81——地方教育费附加——地方教育费附加——地方教育费附加 300.54 300.54 300.54贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 27 908.87 27 908.87 27 908.87 21 7 从首钢购入生铁300吨 借：材料采购——原材料借：材料采购——原材料 300 558 300 558 300 558 应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额） 51 042 51 042 51 042贷：银行存款贷：银行存款 351 600 351 600 351 60022 7 以未到期的商业汇票向银行办理贴现行办理贴现借：银行存款借：银行存款 79 653.33 79 653.33 79 653.33 财务费用——利息支出财务费用——利息支出财务费用——利息支出 346.67 346.67 346.67 贷：应收票据——天津夏利汽车厂贷：应收票据——天津夏利汽车厂贷：应收票据——天津夏利汽车厂 80 000 80 000 80 000 23 8 支付广告费支付广告费 借：销售费用——广告费借：销售费用——广告费 5 000 5 000 5 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000 5 00024 8 支付环境卫生费支付环境卫生费借：管理费用——其他费用借：管理费用——其他费用 230 230 230贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 230 230 23025 8 销售空压机2000台 借：应收账款——长春一汽借：应收账款——长春一汽 749 000 749 000 749 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 640 000 640 000 640 000 应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）108 800108 800108 800银行存款银行存款银行存款 200 200 20026 9 购入原煤50吨 借：材料采购——原材料借：材料采购——原材料 9 465 9 465 9 465 应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额） 1 565 1 565 1 565 贷：预付账款——大同煤矿贷：预付账款——大同煤矿贷：预付账款——大同煤矿 5 000 5 000 5 000银行存款银行存款银行存款 6 030 6 030 6 03026 9 原煤入库原煤入库 借：原材料——燃料借：原材料——燃料 9 000 9 000 9 000 贷贷:材料采购——原材料材料采购——原材料 9 000 9 000 9 00027 9 从首钢购入生铁300吨入库吨入库 借：原材料——主要材料借：原材料——主要材料 300 000 300 000 300 000贷贷:材料采购——原材料材料采购——原材料 300 000 300 000 300 00028 9 已销空压机退回7台 借：主营业务收入借：主营业务收入 2 240 2 240 2 240贷: : 应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）380.80380.80（红字银行存款银行存款银行存款 2 620.80 2 620.80 2 620.80 28 9 退回的空压机入库退回的空压机入库 借：库存商品——空压机借：库存商品——空压机 1 106 1 106 1 106 贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本 1 106 1 106 1 10629 10 偿还银行借款偿还银行借款 借：短期借款——工商银行借：短期借款——工商银行 500 000 500 000 500 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 500 000 500 000 500 000 30 10 支付职工困难补助支付职工困难补助 借：应付职工薪酬——职工福利借：应付职工薪酬——职工福利 1 200 1 200 1 200 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 1 200 1 200 1 20031 10 支付商品展销费支付商品展销费 借：销售费用——展览费借：销售费用——展览费 2 000 2 000 2 000贷贷:银行存款银行存款 2 000 2 000 2 00032 10 缴纳职工社保费、住房公积金借：应付职工薪酬——养老保险借：应付职工薪酬——养老保险 32 000 32 000 32 000其他应付款——养老保险其他应付款——养老保险其他应付款——养老保险 11 200 11 200 11 200应付职工薪酬——失业保险应付职工薪酬——失业保险应付职工薪酬——失业保险 3 200 3 200 3 200其他应付款——失业保险其他应付款——失业保险其他应付款——失业保险 1 600 1 600 1 600应付职工薪酬——医疗保险应付职工薪酬——医疗保险应付职工薪酬——医疗保险 12 800 12 800 12 800其他应付款——医疗保险其他应付款——医疗保险其他应付款——医疗保险 3 200 3 200 3 200应付职工薪酬——住房公积金应付职工薪酬——住房公积金应付职工薪酬——住房公积金 16 000 16 000 16 000其他应付款——住房公积金其他应付款——住房公积金其他应付款——住房公积金 16 000 16 000 16 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 96 000 96 000 96 000 33 10 预计担保损失预计担保损失 借：营业外支出——担保损失借：营业外支出——担保损失 20 000 20 000 20 000 贷：预计负债——担保损失贷：预计负债——担保损失贷：预计负债——担保损失 20 000 20 000 20 00034 10 收回股票股利收回股票股利借：其他货币资金——存出投资款借：其他货币资金——存出投资款 2 000 2 000 2 000贷：应收股利——中海油股份贷：应收股利——中海油股份贷：应收股利——中海油股份 2 000 2 000 2 0001～1010日汇总日汇总日汇总 35 11 购入铝材入库，但结算凭证未到未到 暂不处理暂不处理36 11 销售空压机1500台 借：银行存款借：银行存款 551 600 551 600 551 600预收账款——唐海农机制造厂预收账款——唐海农机制造厂 10 000 10 000 10 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 480 000 480 000 480 000 应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额） 81 600 81 600 81 600 37 12 向银行提现，备用向银行提现，备用 借：库存现金借：库存现金 3 000 3 000 3 000 贷贷:银行存款银行存款 3 000 3 000 3 000 38 12 办公室报销餐费办公室报销餐费 借：管理费用——招待费借：管理费用——招待费 500 500 500 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 500 500 500 39 12 职工报销医药费职工报销医药费 借：应付职工薪酬——职工福利借：应付职工薪酬——职工福利 365 365 365贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 365 365 36540 12 支付职工培训费支付职工培训费 借：应付职工薪酬——职工教育经费借：应付职工薪酬——职工教育经费 1 600 1 600 1 600贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 600 1 600 1 60041 13 收回货款收回货款借：银行存款借：银行存款 18 400 18 400 18 400贷：应收账款——洛阳拖拉机厂贷：应收账款——洛阳拖拉机厂贷：应收账款——洛阳拖拉机厂 18 400 18 400 18 400 42 13 承付材料款承付材料款①借：材料采购——原材料①借：材料采购——原材料 178 744 178 744 178 744应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额） 30 316 30 316 30 316贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 209 060 209 060 209 060材料入库材料入库 ②借：原材料——主要材料②借：原材料——主要材料 180 000 180 000 180 000 贷贷:材料采购——原材料材料采购——原材料 180 000 180 000 180 00043 13 支付下年报刊费支付下年报刊费 借:预付账款——报刊费预付账款——报刊费 1 860 1 860 1 860贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 860 1 860 1 860 44 14 接受外商捐赠轿车1辆 借：固定资产——管理设备借：固定资产——管理设备 200 000 200 000 200 000 贷贷:营业外收入——捐赠利得营业外收入——捐赠利得 200 000 200 000 200 000 45 14 以空压机偿还欠款以空压机偿还欠款 借：应付账款——邯郸钢铁集团借：应付账款——邯郸钢铁集团 10 000 10 000 10 000贷贷:主营业务收入主营业务收入 8 000 8 000 8 000应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额） 1 360 1 360 1 360 营业外收入——债务重组利得营业外收入——债务重组利得营业外收入——债务重组利得 640 640 64046 14 结算诉讼费结算诉讼费 借：管理费用——其他费用（诉讼费）借：管理费用——其他费用（诉讼费） 2 200 2 200 2 200库存现金库存现金库存现金 150 150 150贷：其他应收款——人民法院贷：其他应收款——人民法院贷：其他应收款——人民法院 2350 2350 235047 15 发放职工工资发放职工工资借：应付职工薪酬——工资借：应付职工薪酬——工资 185 500 185 500 185 500贷：其他应付款——养老保险贷：其他应付款——养老保险贷：其他应付款——养老保险 12 985 12 985 12 985——失业保险——失业保险——失业保险 1 855 1 855 1 855——医疗保险——医疗保险——医疗保险 3 710 3 710 3 710————住房公积金 18 550银行存款银行存款银行存款 148 400 148 400 148 400 48 15 向灾区捐款向灾区捐款 借：营业外支出——捐赠支出借：营业外支出——捐赠支出 20 000 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000 20 000 49 15 预付冬季暖气费预付冬季暖气费 借：应付账款——暖气费借：应付账款——暖气费 22 925 22 925 22 925 应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）2 980.252 980.252 980.25贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 25 905.25 25 905.25 25 905.2550 16 支付水塔工程包工款支付水塔工程包工款借:在建工程——水塔建造工程在建工程——水塔建造工程 12 000 12 000 12 000贷贷:银行存款银行存款 12 000 12 000 12 00051 16 支付印花税支付印花税借：管理费用——印花税借：管理费用——印花税 344 344 344贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 344 344 344 52 16 预付差旅费预付差旅费 借：其他应收款——王芳借：其他应收款——王芳 1 000 1 000 1 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 1 00053 17 出售设备1台借：固定资产清理——出售固定资产借：固定资产清理——出售固定资产 35 000 35 000 35 000 累计折旧累计折旧累计折旧 15 000 15 000 15 000 贷贷:固定资产——管理设备固定资产——管理设备 50 000 50 000 50 000存入设备款存入设备款借：银行存款借：银行存款 38 025 38 025 38 025贷：固定资产清理——出售固定资产贷：固定资产清理——出售固定资产 32 500 32 500 32 500 应交税费——应交增值税（销项税）应交税费——应交增值税（销项税）应交税费——应交增值税（销项税） 5 525 5 525 5 525 结转出售设备净损失结转出售设备净损失 借：营业外支出借：营业外支出 2 500 2 500 2 500 贷：固定资产清理——出售固定资产贷：固定资产清理——出售固定资产 2 500 2 500 2 50054 17 支付电费支付电费 借：应付账款——电费借：应付账款——电费 14 616 14 616 14 616应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）2 484.722 484.722 484.72贷：银行存款贷：银行存款 17 100.72 17 100.72 17 100.72 55 18 销售科江军报销差旅费销售科江军报销差旅费 借：销售费用——差旅费借：销售费用——差旅费 2 285 2 285 2 285 贷：其他应收款——江军贷：其他应收款——江军贷：其他应收款——江军 2 0002 000 库存现金库存现金库存现金 285 285 285 56 18 购进微波炉1台 借：固定资产——管理设备）借：固定资产——管理设备） 1 500 1 500 1 500 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 500 1 500 1 500 57 19 出售铝铸件6吨 借：银行存款借：银行存款 63 180 63 180 63 180 应收账款——丰南机械厂应收账款——丰南机械厂应收账款——丰南机械厂 63 180 63 180 63 180 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 108 000 108 000 108 000 应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）18 36018 36018 360 58 19 支付水费支付水费 借：应付账款——水费借：应付账款——水费 23 460 23 460 23 460 应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额） 3 049.80 3 049.80 3 049.80贷：银行存款贷：银行存款 26 509.80 26 509.80 26 509.8059 20 代销产品已出售代销产品已出售借：银行存款借：银行存款 125 440 125 440 125 440 销售费用——手续费销售费用——手续费销售费用——手续费 5 600 5 600 5 600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 112 000 112 000 112 000 应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）19 04019 04019 040结转已售代销产品成本结转已售代销产品成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 55 300 55 300 55 300 贷:发出商品——四通公司发出商品——四通公司 55 300 55 300 55 30060 20 上交工会经费上交工会经费 借：应付职工薪酬——工会经费借：应付职工薪酬——工会经费 1 465.60 1 465.60 1 465.60 贷贷:银行存款银行存款 1 465.60 1 465.60 1 465.601111～～2020日汇总日汇总日汇总61 21 支付金工车间图纸复印费支付金工车间图纸复印费借：制造费用——金工车间（其他费用）借：制造费用——金工车间（其他费用） 48 48 48贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 48 48 4862 23 收取罚款收取罚款 借：库存现金借：库存现金 200 200 200 贷：营业外收入——罚款利得贷：营业外收入——罚款利得贷：营业外收入——罚款利得 200 200 20063 24 支付排污费支付排污费 借：管理费用——排污费借：管理费用——排污费 1 200 1 200 1 200贷贷:银行存款银行存款 1 200 1 200 1 20064 25 支付第四季度借款利息支付第四季度借款利息借：应付利息——工商银行借：应付利息——工商银行 9 500 9 500 9 500财务费用——利息支出财务费用——利息支出财务费用——利息支出 12 500 12 500 12 500贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 22 000 22 000 22 000 65 25 支付职工丧葬费支付职工丧葬费借：应付职工薪酬——职工福利借：应付职工薪酬——职工福利 1 500 1 500 1 500 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 500 1 500 1 500 66 26 应付账款转应付票据应付账款转应付票据支付手续费支付手续费 借：应付账款——首钢借：应付账款——首钢 19 400 19 400 19 400 贷：应付票据——首钢贷：应付票据——首钢 19 400 19 400 19 400 借：财务费用——手续费借：财务费用——手续费 19.40 19.40 19.40 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 19.40 19.40 19.4067 27 预付下年财产保险费预付下年财产保险费 借：预付账款——财产保险费借：预付账款——财产保险费 65 000 65 000 65 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 65 000 65 000 65 00068 28 结转报废固定资产净损失结转报废固定资产净损失借：营业外支出——报废固定资产借：营业外支出——报废固定资产 2 800 2 800 2 800贷：固定资产清理——报废固定资产贷：固定资产清理——报废固定资产贷：固定资产清理——报废固定资产 2 800 2 800 2 800 69 29 收存款利息收存款利息 借：银行存款借：银行存款 1 830.40 1 830.40 1 830.40 贷贷:财务费用——利息支出财务费用——利息支出 1 830.40 1 830.40 1 830.40 70 30 结转本月收入材料成本差异 借：材料成本差异——原材料借：材料成本差异——原材料 3 767 3 767 3 767 贷：材料采购——原材料贷：材料采购——原材料贷：材料采购——原材料 3 767 3 767 3 767 率差异率==（30142.50+3767）/（2009500+609000）×100%=1%（1.29%1.29%））71 31 材料盘亏材料盘亏 借：管理费用——其他借：管理费用——其他 217.15 217.15 217.15 贷：原材料——辅助材料贷：原材料——辅助材料贷：原材料——辅助材料 200 200 200 ——燃料——燃料——燃料 15 15 15材料成本差异——原材料材料成本差异——原材料材料成本差异——原材料 2.15 2.15 2.1572 31 转出未交增值税转出未交增值税本期销项税额本期销项税额==本期进项税额本期进项税额==本期应交增值税本期应交增值税 =125 254.43 =125 254.43 =125 254.43 借：应交税费—增值税（转出未交增值税）借：应交税费—增值税（转出未交增值税）125 254.43125 254.43125 254.43贷：应交税费——未交增值税贷：应交税费——未交增值税 125 254.43 125 254.43 125 254.43 73 31 计算调整债券利息计算调整债券利息 借：财务费用——利息支出借：财务费用——利息支出 1 367.65 1 367.65 1 367.65应付债券——利息调整应付债券——利息调整应付债券——利息调整 132.35 132.35 132.35贷：应付利息——债券利息贷：应付利息——债券利息贷：应付利息——债券利息 1 500 1 500 1 500 74 31 分配水费分配水费水费分配率水费分配率 = 23460/46920 = 0.5 = 23460/46920 = 0.5 = 23460/46920 = 0.5借：制造费用——铸造车间（水电费）借：制造费用——铸造车间（水电费） 4 500 4 500 4 500 ——金工车间——金工车间——金工车间 5 000 5 000 5 000——装配车间——装配车间——装配车间 7 500 7 500 7 500管理费用——水电费管理费用——水电费管理费用——水电费 1 000 1 000 1 000生产成本——机修车间生产成本——机修车间生产成本——机修车间 1 250 1 250 1 250在建工程——水塔扩建在建工程——水塔扩建在建工程——水塔扩建 4 210 4 210 4 210贷：应付账款——水费贷：应付账款——水费贷：应付账款——水费 23 460 23 460 23 460 75 31 分配电费分配电费 电费分配率电费分配率 = 14616/22200 = 0.66 = 14616/22200 = 0.66 = 14616/22200 = 0.66 借:生产成本——铸造车间——铁铸件生产成本——铸造车间——铁铸件 1 980 1 980 1 980 ——铝铸件——铝铸件——铝铸件 3 300 3 300 3 300 ——金工车间——空压机——金工车间——空压机——金工车间——空压机 2 640 2 640 2 640 ——装配车间——空压机——装配车间——空压机——装配车间——空压机 1 650 1 650 1 650 ——机修车间——机修车间——机修车间 1 254 1 254 1 254 制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间 660 660 660 ——金工车间——金工车间——金工车间 660 660 660 ——装配车间——装配车间——装配车间 990 990 990管理费用——水电费管理费用——水电费 990 990 990在建工程——水塔工程在建工程——水塔工程 492 492 492贷：应付账款——电费贷：应付账款——电费 14 616 14 616 14 61676 31 分配暖气费分配暖气费 借：制造费用——铸造车间借：制造费用——铸造车间 1 733.33 1 733.33 1 733.33 ——金工车间——金工车间——金工车间 1 943.67 1 943.67 1 943.67——装配车间——装配车间——装配车间 2 004.00 2 004.00 2 004.00 管理费用——取暖费管理费用——取暖费管理费用——取暖费 1 960.67 1 960.67 1 960.67贷：应付账款——暖气费贷：应付账款——暖气费 7 641.67 7 641.67 7 641.67 77 31 分配材料费用分配材料费用 借：生产成本——铸造车间——铁铸件借：生产成本——铸造车间——铁铸件 312 300 312 300 312 300 ——铝铸件——铝铸件——铝铸件 906 180 906 180 906 180 ——金工车间——空压机——金工车间——空压机——金工车间——空压机 1 620 1 620 1 620 ——装配车间——空压机——装配车间——空压机——装配车间——空压机 57 600 57 600 57 600 ——机修车间——机修车间——机修车间 1 360 1 360 1 360 制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间 1 280 1 280 1 280 ——金工车间——金工车间——金工车间 200 200 200 ——装配车间——装配车间——装配车间 180 180 180管理费用——材料消耗管理费用——材料消耗 900 900 900贷：原材料——原料及主要材料贷：原材料——原料及主要材料 1 200 000 1 200 000 1 200 000 ——辅助材料——辅助材料——辅助材料 8 340 8 340 8 340 ——外购件——外购件——外购件 53 200 53 200 53 200 ——燃料——燃料——燃料 20 080 20 080 20 080计算结转发出材料成本差异 借：生产成本——铸造车间——铁铸件借：生产成本——铸造车间——铁铸件 3 123 3 123 3 123 ——铝铸件——铝铸件——铝铸件 9 061.80 9 061.80 9 061.80 ——金工车间——空压机——金工车间——空压机——金工车间——空压机 16.20 16.20 16.20 ——装配车间——空压机——装配车间——空压机——装配车间——空压机 576 576 576 ——机修车间——机修车间——机修车间 13.60 13.60 13.60 制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间 12.80 12.80 12.80 ——金工车间——金工车间——金工车间 2 2 2——装配车间——装配车间——装配车间 1.80 1.80 1.80 管理费用——材料消耗管理费用——材料消耗管理费用——材料消耗 9 9 9贷：材料成本差异——原材料贷：材料成本差异——原材料 12 816.20 12 816.20 12 816.2078 31 计提固定资产折旧计提固定资产折旧借：制造费用——铸造车间借：制造费用——铸造车间 （折旧费）（折旧费）（折旧费） 9 000 9 000 9 000 ——金工车间——金工车间——金工车间 9 465 9 465 9 465 ——装配车间——装配车间——装配车间 8 240 8 240 8 240 生产成本——机修车间（制造费用）生产成本——机修车间（制造费用） 5 880 5 880 5 880 管理费用——折旧费管理费用——折旧费 14 264 14 264 14 264贷：累计折旧贷：累计折旧 46 849 46 849 46 84979 31 分配工资费用分配工资费用借:生产成本—铸造车间—铁铸件生产成本—铸造车间—铁铸件 20 800 20 800 20 800 —铝铸件—铝铸件—铝铸件 12 000 12 000 12 000 —金工车间—空压机—金工车间—空压机—金工车间—空压机 34 200 34 200 34 200 —装配车间—空压机—装配车间—空压机—装配车间—空压机 31 500 31 500 31 500 —机修车间—机修车间—机修车间 5 000 5 000 5 000 制造费用—铸造车间制造费用—铸造车间 4 200 4 200 4 200 —金工车间—金工车间—金工车间 3 300 3 300 3 300—装配车间—装配车间—装配车间 3 600 3 600 3 600 管理费用—职工薪酬管理费用—职工薪酬 52 300 52 300 52 300 销售费用—职工薪酬销售费用—职工薪酬 18 600 18 600 18 600贷：应付职工薪酬—工资贷：应付职工薪酬—工资 185 500 185 500 185 50080 31 计提职工福利费计提职工福利费借：生产成本——铸造车间——铁铸件借：生产成本——铸造车间——铁铸件 2 912 2 912 2 912 ——铝铸件——铝铸件——铝铸件 1 680 1 680 1 680 ——金工车间——空压机——金工车间——空压机——金工车间——空压机 4 788 4 788 4 788 ——装配车间——空压机——装配车间——空压机——装配车间——空压机 4 410 4 410 4 410 ——机修车间——机修车间——机修车间 700 700 700 制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间 588 588 588 ——金工车间——金工车间——金工车间 462 462 462 ——装配车间——装配车间——装配车间 504 504 504 管理费用——职工薪酬管理费用——职工薪酬管理费用——职工薪酬 7 322 7 322 7 322 销售费用——职工薪酬销售费用——职工薪酬 2 604 2 604 2 604 贷：应付职工薪酬——职工福利贷：应付职工薪酬——职工福利贷：应付职工薪酬——职工福利 25 970 25 970 25 97081 31 计提社保费、住房公积金计提社保费、住房公积金借：生产成本——铸造车间——铁铸件借：生产成本——铸造车间——铁铸件 8 320 8 320 8 320 ——铝铸件——铝铸件——铝铸件 4 800 4 800 4 800 ——金工车间——空压机——金工车间——空压机——金工车间——空压机 13 680 13 680 13 680 ——装配车间——空压机——装配车间——空压机——装配车间——空压机 12 600 12 600 12 600 ——机修车间——机修车间——机修车间 2 000 2 000 2 000 制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间 1 680 1 680 1 680 ——金工车间——金工车间——金工车间 1 320 1 320 1 320 ——装配车间——装配车间——装配车间 1 440 1 440 1 440 管理费用——职工薪酬管理费用——职工薪酬管理费用——职工薪酬 20 920 20 920 20 920销售费用——职工薪酬销售费用——职工薪酬 7 440 7 440 7 440 贷：应付职工薪酬——养老保险贷：应付职工薪酬——养老保险贷：应付职工薪酬——养老保险 37 100 37 100 37 100 ——医疗保险——医疗保险——医疗保险 14 840 14 840 14 840 ——失业保险——失业保险——失业保险 3 710 3 710 3 710 ——住房公积金——住房公积金——住房公积金 18 550 18 550 18 55082 31 计提工会经费、职工教育经费借：生产成本——铸造车间——铁铸件借：生产成本——铸造车间——铁铸件 728 728 728 ——铝铸件——铝铸件——铝铸件 420 420 420——金工车间——空压机——金工车间——空压机——金工车间——空压机 1 197 1 197 1 197 ——装配车间——空压机——装配车间——空压机——装配车间——空压机 1 102.50 1 102.50 1 102.50 ——机修车间——机修车间——机修车间 175 175 175 制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间 147 147 147 ——金工车间——金工车间——金工车间 115.50 115.50 115.50 ——装配车间——装配车间——装配车间 126 126 126 管理费用——职工薪酬管理费用——职工薪酬管理费用——职工薪酬 1 830.50 1 830.50 1 830.50 销售费用——职工薪酬销售费用——职工薪酬 651 651 651 贷：应付职工薪酬——工会经费贷：应付职工薪酬——工会经费贷：应付职工薪酬——工会经费 3 710 3 710 3 710 ——职教费——职教费——职教费 2 782.50 2 782.50 2 782.50。

1、借：银行存款500贷：库存现金5002、借：交易性金融资产－M公司股票（成本）150000投资收益120贷：其他货币资金－存出投资款1501203、借：材料采购—甲材料180000 抵扣联单独装订应交税费—应交增值税—进项税额30600贷：银行存款2106004、借：材料采购—乙材料176000应交税费—应交增值税—进项税额29920 抵扣联单独装订贷：应付账款—蚌埠物华贸易公司2059205、借：材料采购—甲材料664—乙材料266应交税费－应交增值税—进项税额70贷：库存现金10006、（1）借：原材料—甲材料184000贷：材料采购—甲材料180664材料成本差异—甲材料3336（2）借：原材料—乙材料172000材料成本差异—乙材料4266贷：材料采购—乙材料1762667、借：其他应收款—刘明2000贷：银行存款20008、借：包装物—木箱4000应交税费—应交增值税—进项税额680 抵扣联单独装订贷：银行存款46809、借：在建工程—A设备安装工程700509应交税费－应交增值税－进项税额118091 （117300+791）抵扣联单独装订贷：银行存款81860010、借：生产成本—A产品—直接材料92000贷：原材料—甲材料9200011、借：生产成本—C产品—直接材料180600—B产品—直接材料34400贷：原材料—乙材料21500012、（1）借：应收账款—安徽东山化工厂8190贷：其他业务收入7000应交税费—应交增值税—销项税额1190（2）借：其他业务成本4600贷：原材料—甲材料460013、（1）借：固定资产清理25000累计折旧30000贷：固定资产—非生产用固定资产55000（2）借：银行存款35100贷：固定资产清理30000应交税费—应交增值税—销项税额510014、（1）借：固定资产清理1000贷：银行存款1000 （2）借：固定资产清理4000贷：营业外收入400015、借：应交税费—未交增值税25040—应交城市维护建设税1752.8—应交教育费附加751.2应付职工薪酬—社会保险费47572.8—住房公积金14960其他应付款—社会保险费16456—住房公积金14960—个人所得税1980贷：银行存款123472.8016、（1）借：在建工程—A设备安装工程23400贷：银行存款23400 （2）借：在建工程—A设备安装工程2000贷：原材料－丙材料200017、借：固定资产—二车间机器725909贷：在建工程—A设备安装工程72590918、（1）借：库存现金3020贷：银行存款3020 （2）借：管理费用－市内交通费3020贷：库存现金302019、借：制造费用—二车间—其他900 （50×18）销售费用3500 （50×18＋130×20）贷：包装物—木箱4400 先进先出法见p18 20、借：生产成本—A产品—燃料与动力2000—B产品—燃料与动力1400制造费用—一车间—水电费500—二车间—水电费200管理费用－水电费900贷：银行存款500021、借：管理费用－办公费2000贷：银行存款200022、（1）借：库存现金8000贷：银行存款8000 （2）借：生产成本—A产品—直接人工2400—B产品—直接人工1200—C产品—直接人工1680制造费用—一车间—职工薪酬600—二车间—职工薪酬720销售费用600管理费用—职工薪酬800贷：应付职工薪酬—职工福利8000 （3）借：应付职工薪酬—职工福利8000贷：库存现金800023、借：应付职工薪酬－工资118454贷：银行存款118454 24、（1）借：生产成本—A产品—直接人工47920—B产品—直接人工34758—C产品—直接人工23172制造费用—一车间—职工薪酬5930—二车间—职工薪酬6720销售费用11090管理费用—职工薪酬23010贷：应付职工薪酬－工资152600 （2）借：应付职工薪酬－工资34146贷：其他应付款—社会保险费16786—住房公积金15260—个人所得税2100 25、借：生产成本—A产品—直接人工21707.76—B产品—直接人工15745.37—C产品—直接人工10496.92制造费用—一车间—职工薪酬2686.29—二车间—职工薪酬3044.16销售费用5023.77管理费用—职工薪酬10423.53贷：应付职工薪酬—社会保险费48526.80—住房公积金15260—工会经费3052—职工教育经费2289 26、（1）借：投资性房地产87375累计折旧3800贷：固定资产－非生产用固定资产87375投资性房地产累计折旧3800 （2）借：银行存款1400贷：其他业务收入1400 （3）借：营业税金及附加70贷：应交税费－应交营业税70 科目汇总表平衡数：3551770.6027、借：应收票据—安徽中大化工公司468000贷：主营业务收入400000 应交税费—应交增值税—销项税额68000 28、借：应收账款—上海市化工公司585900贷：主营业务收入500000 应交税费—应交增值税—销项税额85000库存现金90029、借：管理费用－差旅费1800库存现金200贷：其他应收款—刘明200030、借：银行存款15000贷：应收票据—大兴化工商店1500031、（1）借：待处理财产损溢93.6 应收账款33题处理贷：包装物—木箱80应交税费——应交增值税——进项税额转出13.6（2）借：原材料－丙材料1000贷：待处理财产损溢100032、借：固定资产—一车间机器450000贷：实收资本—C公司45000033、（1）借：待处理财产损溢906.4贷：管理费用－存货盘盈或盘亏906.4（2）借：坏账准备10000 看期初数贷：应收账款—三江公司1000034、借：银行存款20000贷：应收账款—西海公司10000预收账款10000 提醒部分预收款35、借：银行存款80000营业外支出20000贷：应收账款－明华公司10000036、借：银行存款2000贷：财务费用200037、借：管理费用－无形资产摊销2000贷：累计摊销200038、借：制造费用—一车间—折旧费7420 固定资产期初原值*折旧率—二车间—折旧费7900 折旧率见P18管理费用－折旧费555.75其他业务成本524.25贷：累计折旧15875.75 (附件要填) 投资性房地产累计折旧524.2539、（1）借：固定资产清理5000累计折旧1000贷：固定资产—非生产用固定资产6000（2）借：长期股权投资—对H公司投资5850贷：固定资产清理5000应交税费—应交增值税—销项税额85040、借：银行存款1000000贷：长期借款—建设银行合肥市绩溪路支行100000041、借：工程物资—C材料117000贷：银行存款117000 抵扣联无须单独装订42、借：管理费用－业务招待费4000贷：银行存款400043、借：低值易耗品—工作服30000应交税费—应交增值税—进项税额5100贷：银行存款3510044、借：制造费用—一车间—其他10000 (附件要填)—二车间—其他12000贷：低值易耗品—工作服2200045、（1）借：生产成本—A产品—直接材料524.40（红字）92000×－0.0057其他业务成本26.22（红字）4600×－0.0057贷：材料成本差异—甲材料550.62（红字）96600×－0.0057（2）借：生产成本—C产品—直接材料830.76 180600×0.0046—B产品—直接材料158.24 34400×0.0046贷：材料成本差异—乙材料989 215000×0.0046甲材料差异率＝（1500－3336）÷（138000＋184000）＝－0.0057(附件要填)乙材料差异率＝（－1000＋4266）÷（537500＋172000）＝0.0046 ( 保留4位小数)46、借：原材料—甲材料46000贷：应付账款—暂估应付款4600047、借：财务费用13000贷：银行存款1300048、借：交易性金融资产－M公司股票（公允价值变动）20000贷：公允价值变动损益2000049、借：销售费用3000贷：银行存款300050、借：银行存款1000（学号后两位*1000）(附件要填)贷：投资收益1000（不一样）51、(1)借：生产成本—B产品—制造费用18890.50 分配率＝31484.16÷（600＋400）—C产品—制造费用12593.66 ＝31.48416贷：制造费用—二车间31484.16 (附件要填)(2)借：生产成本—A产品—制造费用27136.29贷：制造费用—一车间27136.2952、借：库存商品—A产品113180.50 （单位成本：2263.61）(附件要填)—B产品58006.99 （单位成本：1289.04）贷：生产成本—A产品113180.50—B产品58006.99A产品：完工产品材料费＝【（92000－524.40）÷（50＋50）】×50＝45737.80完工产品人工费＝【(2400+47920+21707.76)÷（50＋50×50％）】×50＝48018.51完工产品燃动费＝【2000÷（50＋50×50％）】×50＝1333.33完工产品制造费＝【27136.29÷（50＋50×50％）】×50＝18090.86B产品：完工产品材料费＝【（34400+158.24）÷（45＋60）】×45＝14810.67完工产品人工费＝【(1200+34758+15745.37)÷（45＋60×50％）】×45＝31022.02完工产品燃动费＝【1400÷（45＋60×50％）】×45＝840完工产品制造费＝【18890.50÷（45＋60×50％）】×45＝11334.3一次投料见p16；完工程度为50％，见P20。

会计综合模拟实训会计分录简介在会计学中，会计分录是指将业务交易或事件的经济事项记录在账簿中的一种方法。

会计分录的目的是将每个交易的影响明确记录下来，以便正确地计算和报告公司的财务状况和业绩。

在会计综合模拟实训中，会计分录是非常重要的，它能帮助学生了解和熟悉会计核算的流程和方法，并帮助他们培养良好的财务分析和处理能力。

会计分录的基本要素会计分录包含了以下几个基本要素：1.日期：记录交易发生的日期。

2.科目：每个交易都会涉及到一些科目，如现金、应收账款、应付账款等。

3.借方金额：表示资产的增加或负债和所有者权益的减少。

4.贷方金额：表示资产的减少或负债和所有者权益的增加。

5.摘要：对交易的简要说明。

这些基本要素组成了一个完整的会计分录，通过对这些要素的合理组合和记录，能够准确地反映每个交易对公司财务状况的影响。

会计综合模拟实训的重要性会计综合模拟实训是一种非常有效的学习方法，它可以帮助学生将理论知识应用到实践中。

通过模拟真实的财务处理情境，学生可以更好地理解会计分录的编制方法和原则。

在实际操作中，学生需要根据交易情况合理地确定会计分录，同时考虑到会计等式的平衡性以及会计准则的要求。

会计综合模拟实训还能够培养学生的分析和解决问题的能力。

在模拟实训中，学生需要结合实际情况分析和解决各种财务问题，并做出适当的会计分录，以正确反映交易的影响。

通过这样的实践，学生能够提高对财务信息的理解和运用能力。

实例：购买办公用品假设某公司购买了一批办公用品，共计1000元，现金支付。

根据这个情况，可以编制以下会计分录：日期科目借方金额贷方金额摘要2022-07-01 办公用品1000 购买办公用品2022-07-01 现金1000 购买办公用品支付款在这个例子中，日期是交易发生的具体日期。

科目包括了办公用品和现金两个科目。

借方金额表示办公用品这个资产的增加，贷方金额表示现金这个资产的减少。

摘要对交易进行简要说明，帮助人们理解交易的性质和目的。

会计模拟实训教程（综合实训）参考答案1、购买办公用品（附件1-1）借：管理费用---办公费300.00贷：库存现金300.002、（1）销售商品，款未收。

（附件2-1，2-2）借：应收账款--长春机电公司494910.00贷：主营业务收入423000.00应缴税费-应缴增值税（销项）71910.00（2）支付手续费（附件2-3）借：财务费用—手续费14.00贷：银行存款14.00（3）支付运费《代垫》（附件2-4）借：应收账款---长春机电公司3200.00贷：库存现金3200.003、支付个人医疗保险（原始凭证自填）（附件3-1，3-2）借：应付职工薪酬—医疗保险费用25000.00贷：银行存款--52674 25000.004、采购材料（款项是提前预付的，见资料第8页）（附件4-1，4-2）借：材料采购—原料及主要材料77500+5000*93%=82150.00 应缴税费-应缴增值税（进）13175+5000*7%=13525.00贷：预付账款--鞍山钢铁公司-分厂95675.00 5、赵宏报销差旅费（附件5-1，5-2）借：管理费用—差旅费1500.00库存现金200.00贷：其他应收款—赵宏1700.006、支付保险费和印花税（原始凭证自填）（附件6-1，6-2）借：管理费用—保险费60000.00—印花税60.00贷：银行存款--52674 60060.007、各车间领用原材料（附件7-1到7-22）借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床）77850.00（附件7-1，7-3，7-4）—基本生产成本---铸造分厂（刻模铣床）24000.00（附件7-2，7-5，7-6）—基本生产成本---机加工分厂（普通车床）45195.00（附件7-10，7-12）—基本生产成本---机加工分厂（刻模铣床）18078.00（附件7-7，7-11）—基本生产成本---装配分厂（普通车床）120840.00（附件7-13，14，15，16，19，20）—基本生产成本-装配分厂（刻模车床）35897.00（附件7-8，7-9，7-17，7-18，7-21）-- —辅助生产成本---机修分厂6000.00（附件7-22（附件7-1，7-2）贷：原材料---原料及主要材料（生铁）87400.00 （附件7-10，7-11，7-22）---原料及主要材料（圆钢）69000.00 （附件7-3，7-5）---燃料（焦炭）11750.00 （附件7-4，7-6）---燃料（煤）2700.00 （附件7-8，7-13）---外购半成品（Y123M）57600.00 （附件7-9，7-14）---外购半成品（AOB-25）39000.00 （附件7-15，7-17）---外购半成品（D318）24500.00 （附件7-16，7-18）---外购半成品（D462）28980.00 （附件7-19）---外购半成品（标准件）6150.00 （附件7-7，7-12，7-20，7-21）---辅助材料（润滑油）780.008、购买证券（欧亚股份）（附件8）借：交易性金融资产---成本239850.00投资收益150.00其他货币资金—存出投资款240000.009、接受固定资产投资（附件9-1，9-2）借：固定资产—刨床255000.00贷：实收资本—万达公司255000.0010、购买起重机（需安装）（原始凭证自填）（附件9-1，9-2，9-3）借：在建工程---起重机35065..00贷：银行存款---52674 35065.00 最新做法：借：在建工程---起重机30220..00应缴税费-应缴增值税（进）4845.00贷：银行存款---52674 35065.0011、退货（附件11-1，11-2）借：应付账款---开化轴承厂128700.00贷：材料采购---外购半成品（D318）110000.00应缴税费—应缴增值税（进）18700.0012、销售产品，款项已收。

《多媒体会计模拟实习》会计分录一、12月份发生的经济业务1.12月1日业务1：收到广州农机厂前欠货款存入中行账户。

2.12月1日业务2：加工车间领用铸铁件。

（无须填写记账凭证，月底统一核算。

）3.12月1日业务3：用中行存款支付装配车间办公费用。

4.12月2日业务1：按双方签订的销售合同中规定的价格，向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台，现款项已经存入中行账户。

5.12月2日业务2：企业从中国银行取得长期贷款，贷款额已划入中行账户。

6.12月3日业务1：收到广东电机厂委托代销的美凌C型电机，并入库。

7.12月3日业务2：铸造车间领用生铁和铝锭。

（无须填写记账凭证，月底统一核算。

）8.12月3日业务3：向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续。

其中运杂费用中行存款垫付。

9.12月3日业务4：供气车间领用煤和柴油。

10.12月3日业务5：用中行存款交纳上月所得税。

11.12月3日业务6：以现金支付职工购买企业用工具书。

12.12月3日业务7：用中行存款支付加工车间办公费用。

13.12月3日业务8：以现金支付办公室职工高原报销市内交通费14.12月4日业务1：根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行。

15.12月4日业务2：开出现金支票从中行账户提取现金备用。

16.12月4日业务3：向广东外贸公司融资租入西门子电机生产流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费用。

17.12月4日业务4：用中行存款向广州钢铁厂预付购生铁款。

18.12月4日业务5：为购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户19.12月5日业务1：公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户。

20.12月5日业务2：向广州铝锭厂购铝锭，并已验收入库。

21.12月5日业务3：用中行存款缴纳上月增值税。

22.12月5日业务4：用中行存款缴纳上月城市维护建设税、教育费附加。

詹二妹会计综合模拟实训第五版会计分录答案1、股份有限公司为核算投资者投入的资本应当设置（）科目。

[单选题] *A.“实收资本”B.“股东权益”C.“股本”(正确答案)D.“所有者权益”2、下列各项中不应计入“税金及附加”的是（）。

[单选题] *A.消费税B.资源税C.城市维护建设税D.增值税的销项税额(正确答案)3、商标权有法定有效期限，一般商标权的有效期限为（）。

[单选题] *A.5年B.10年(正确答案)C.15年D.20年4、（）是由企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

[单选题] *A.收入B.利润C.利得(正确答案)D.营业外收入5、企业交纳的下列税款，不需要通过“应交税费”科目核算的是（）。

[单选题] *A.增值税B.印花税(正确答案)C.土地增值税D.资源税6、根据准则的规定，企业收到与日常活动无关的政府补助应当计入（）科目。

[单选题] *A.投资收益B.其他业务收入C.主营业务收入D.营业外收入(正确答案)7、企业在使用固定过程中发生更新改造支出应计入（）。

[单选题] *A.长期待摊费用B. 固定资产清理C.营业外收入D. 在建工程(正确答案)8、某公司2014年1月1日购入一项无形资产。

该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。

2018年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为200万元。

计提减值准备后，该无形资产的原摊销年限不变。

2020年12月31日，该无形资产的账面余额为（）万元，账面价值为（）万元。

[单选题] *A.150;120B.500;120 (正确答案)C.120;200D.250;1209、企业为扩大生产经营而发生的业务招待费，应计入（）科目。

[单选题] *A.管理费用(正确答案)B.财务费用C.销售费用D.其他业务成本10、．（年浙江省第二次联考）会计人员的职业道德规范不包括（）[单选题] *A操守为重、不做假账(正确答案)B爱岗敬业、诚实守信C、廉洁自律、客观公正D坚持准则、提高技能11、企业溢价发行股票，实收款项超过股票面值的部分，应计入（）。

会计综合模拟实验（四川远程电子出版社 2010年7月第一版）成都金林电子厂12月份全部经济业务会计分录（记账凭证。

仅供参考，不足之处欢迎指正）会计综合模拟实验（四川远程电子出版社 2010年7月第一版） 制作：QQ372051855会计综合模拟实验（四川远程电子出版社 2010年7月第一版） 制作：QQ37205185512月30日（1）应付职工薪酬分配表 2008年12月30日12月30日（2）企业承担的“五险一金”、工会经费、职工教育经费等计提表 2008年12月固定资产折旧分配表 2008年12月30日12月31日（3）投资性房产折旧计算表 2008年12月30日12月31日（4）无形资产摊销计算表 2008年12月12月31日（5）坏账准备计提表 2008年12月辅助生产费用分配表 2008年12月制造费用分配表产品成本计算表（半成品）借：基本生产成本—总装车间—三极管309,258.31贷：基本生产成本—工装车间—三极管管座309,258.31产品成本计算表（半成品）借：基本生产成本—总装车间—集成电路430,772.05贷：基本生产成本—工装车间—集成电路管座430,772.05产品成本计算表（产成品）借：库存商品—三极管1,889,424.24贷：基本生产成本—总装车间—三极管1,889,424.24产品成本计算表（产成品）注：材料系一次投入，分配时按100%计约当产量，其余费用按50%计约当产量。

借：库存商品—集成电路6,257,840.30贷：基本生产成本—总装车间—集成电路6,257,840.3012月31日（10）库存商品——三极管 发出成本计算表(月末一次加权平均计算)2008年12月附件 5 张库存商品——集成电路 发出成本计算表(月末一次加权平均计算)2008年12月附件 6 张12月31日（11）城建税和教育费附加计算表贷：应交税费——应交城建税229,982应交税费——应交教育费附加98,564企业所得税计算表成都金林电子厂2008年12月金额：元注：无纳税调整事项借：所得税费用619,208.94贷：应交税费—应交所得税619,208.94利润分配——法定盈余公积 计提表借：利润分配——未分配利润185,762.68 贷：利润分配——提取法定盈余公积185,762.68会计综合模拟实验（四川远程电子出版社 2010年7月第一版） 制作：QQ37205185512月30日（1）日期12月1日(1)12月2日(1)12月3日12月7日12月9日。

红字为负数，蓝字为修改过的数据1.借：原材料–电焊条 1 040 红字贷：应付账款——估价材料款 1 040 红字收料单 12.借：库存现金 3 000贷：银行存款——建行 3 000现金支票13.．借：材料采购——生铁 70 000应交税费——应交增值税（进项税额） 11 900 贷：银行存款——建行 81 900转账支票1 进账单1 收料单14.．借：应收账款——邕江农机公司 339 000贷：主营业务收入—TM120(60台) 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 39 000 增值税发票15．借：管理费用——办公费 900贷：库存现金 9006．借：银行存款－建行 625 623贷：应收账款—湖南中南农机公司 625 6237．借：固定资产—机器设备 12 000应交税费——应交增值税(进项税) 2 040 贷：银行存款－交行 14 040交行转账支票、进账单，固定资产卡片18．借：材料采购——钢材（钢板） 114 400 （113 400+1000）应交税费——应交增值税（进项税额） 19388（19 278+110）贷:应付账款——柳州钢铁公司 133 788收料单19．借：管理费用——业务招待费 820贷：库存现金 82010．借：应收账款——广东鑫星公司 1 023 000贷：主营业务收入——TM160(150台) 900 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000银行存款——建行 6 000专用发票1、转账支票1 进账单1、托收承付结算凭证111.借：材料采购–电焊条 1 080应交税费——应交增值税（进项税） 183.6贷：银行存款——建行 1 263.6转账支票1 进账单1 收料单112．借：管理费用－修理费 6 000贷：银行存款——建行 6 000转账支票1 进账单113．借：交易性金融资产——成本（金浩公司） 126 000 投资收益-交易税费 694贷：其他货币资金——存出投资款 126 69414．借：库存现金 3 000贷：银行存款——建行 3 000现金支票115．借：其他应收款——梁山 2 000贷：库存现金 2 00016.领料领料单417.借：银行存款——建行339 000贷：应收账款——邕江农机公司339 00018．借：材料采购——其他材料（油漆）39 000——其他材料（油漆底料）32 000应交税费——应交增值税（进项税额）12 070贷：银行存款——建行83 070转账支票1 进账单1 收料单119．收料收料单120.领料领料单121．借：管理费用——排污费 3 000贷：银行存款——建行 3 00022．借：在建工程—机床安装工程180 000应交税费——应交增值税(进项税) 30 600贷：银行存款——建行210 60023．借：管理费用——报刊费 3 200贷：银行存款——建行 3 20024．借：委托代销商品——TM120手拖机——TM160手拖机贷：库存商品——TM120手拖机——TM160手拖机25．借：应付账款——桂林立远五金公司156 000贷：银行存款——交行156 000电汇凭证126．借：银行存款——建行 1 023 000贷：应收账款——广东鑫星公司 1 023 00027．借：管理费用-图书资料费400贷：库存现金40028．借：应付职工薪酬——职工教育经费600贷：库存现金60029．借：材料采购——外购配件（轮胎）485 000（480 000+5000）应交税费——应交增值税（进项税额）82150（102 000+550）贷：银行存款——建行567150收料单1 电汇单130．借：应收票据 1 017 000贷：主营业务收入——TM160(150台) 900 000应交税费——应交增值税（销项税额）117 000增值税发票1 商业汇票131．借：应交税费-未交增值税26 785-所得税21 400-城市维护建设税 1 875-教育费附加803贷：银行存款——建行50 86332．借：销售费用——广告费10 000贷：银行存款——建行10 000 33．填领料单34. 借：长期应收款-分期销售应收款 2 700 000银行存款——建行312 000贷：主营业务收入——TM120 （240台） 1 200 000——TM160 （200台） 1 200 000未实现融资收益300 000应交税费——增（销项）312 00035．见收发料汇总表——收1借：原材料——钢材（钢板）115 200——生铁72 000——外购配件（轮胎）680 000——其他材料68 000材料成本差异——外购配件 6 650——其他材料 4 080贷：材料采购——钢板114 330——生铁70 000——外购配件686 650——其他材料72 080材料成本差异——钢材870——生铁 2 00036．见收发料汇总表——发1借：生产成本——铸造车间（料）179 216——机工车间（料）25 000——装配车间（料）268 000贷：原材料——钢材121 000——生铁72 000——外购配件200 000——其他材料79 216编制1-10日科目汇总表，登总账37．借：在建工程—机床安装工程 2 086.70贷：原材料－钢材－角钢 1 400材料成本差异13.30 红字工程物资－425＃水泥70038．借：银行存款——建行36 000坏账准备20 500贷：应收账款——南宁市阳明农场56 50039．借：管理费用——差旅费 1 376库存现金624贷：其他应收款——梁山 2 00040．借：材料采购——外购配件（HY308轴承）40 000 （37800+2200）应交税费——应交增值税（进项税额） 6 668 （6426+242）贷：银行存款——建行46 66841．借：银行存款-交行 1 000 000贷：短期借款-流动资金借款 1 000 00042．领料43．借：应付账款202 000贷：应付票据202 000商业汇票144．（1）运费分配分配率=4 000÷（20+45）=61.54生铁应负担的运费=45×61.54=2769.3钢板应负担的运费=4000-2769.3=1230.7（2）借：材料采购——生铁79269.3（76 500+2769.3）材料采购——钢材（钢板）64230.7（63000+1230.7）应交税费——应交增值税（进项税额）24155（23 715+440）贷：应付票据——湘潭钢铁贸易公司167655 45．借：库存现金 3 000贷：银行存款——建行 3 00046．借：其他应收款——武田敏 3 000贷：库存现金 3 00047．借：材料采购——外购配件（CL206齿轮）108 000材料采购——外购配件（CL302齿轮）200 000材料采购——外购配件（CL306齿轮）50 000应交税费——应交增值税（进项税额）60 860贷：应付账款——南宁齿轮厂418 86048．借：其他货币资金 1 000 000贷：银行存款——建行 1 000 000银行汇票委托书149．借：应收账款——桂林四方农机公司343 000贷：主营业务收入- TM160 （50台）300 000应交税费——应交增值税（销项税额）39 000银行存款——建行 4 00050．领料51．借：材料采购——外购配件（GNC柴油机）474 000 应交税费——应交增值税（进项税额）80 580贷：应付账款——广西龙源机电公司554 580 52．借：管理费用——修理费 3 000贷：银行存款——建行 3 000 53．借：管理费用——车船税 4 380贷：银行存款——建行 4 38054．借：应付职工薪酬——工资260 787贷：银行存款——建行253 831其他应收款——水电 3 161其他应付款——房租 1 245应交税费——个人所得税 2 55055．借：生产成本——基本——铸造20 024——基本——加工43 050——基本——装配122 915——辅助——机修16 911制造费用——铸造 3 962——加工 5 480——装配 6 900管理费用41 545贷：应付职工薪酬—工资260 78756．借：生产成本——基本——铸造8 510.2——基本——加工18 296.25——基本——装配52 238.88——辅助——机修7 187.18制造费用——铸造 1 683.85——加工 2 329——装配 2 932..5管理费用17 656.62贷：应付职工薪酬——养老保险52 157.4——医疗保险15 647.22——失业保险 5 215.74——工伤保险 2 607.87——住房公积金26 078.7——职工教育经费 3 911.81——工会经费 5 215.7457．借：应付职工薪酬——养老保险52 157.4——医疗保险15 647.22——失业保险 5 215.74——工伤保险 2 607.87贷：银行存款75 628.23 借：应付职工薪酬——住房公积金26 078.7贷：银行存款——建行26 078.7 借：应付职工薪酬——工会经费 5 215.74贷：银行存款 5 215.74 58．借：固定资产清理 5 900累计折旧17 600贷：固定资产23 50059．借：银行存款——建行485 600贷：应收账款——广西钦州物资公司485 60060．借：材料采购——外购配件（GNA柴油机）888 000（880000+8000）应交税费——应交增值税（进项税额）150 480 （149600+880）贷：其他货币资金——银行汇票 1 000 000应付账款——威海松宇机电有限公司38 48061．借：应付账款——湖北湖州机电公司238 000 贷：银行存款——交行238 00062．借：固定资产清理280贷：库存现金280借：银行存款——建行 3 000贷：固定资产清理 3 000借：营业外支出 3 180贷：固定资产清理 3 18063．领料64.领料65.收料66. 领料67．借：银行存款——建行500 000贷：应收账款——广西翔云农机公司500 00068．借：短期借款500 000应付利息18 750贷：银行存款——建行518 75069．借：应付账款－湖北湖州农机公司300 000贷：银行存款——交行300 000 70．借：在建工程—机床安装工程 1 900贷：库存现金 1 900 借：固定资产183 986.70贷：在建工程183 986.70 71．借：应付票据150 000贷：银行存款——建行150 000贷：银行存款——建行200 000 73．借：材料采购——外购配件（GNC柴油机）128 000应交税费——应交增值税（进项税额）21 760营业外支出——债务重组损失 6 240贷：应收账款——广西桂中农机公司156 00074.借：银行存款——建行565 000贷：主营业务收入—— TM120（100台）500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）65 000 75．领料76.领料77.领料78．借：管理费用——差旅费 3 229贷：其他应收款——武田敏 3 000库存现金22979．领料80．（1）材料计划成本=1.5×3200=4800（2）月初材料成本差异= —827÷86940= —0.95%（3）差异额=4800×—0.95%=-45.60借：委托加工物资 4 754.40贷：原材料 4 800材料成本差异45.6 红字81．借：管理费用——保险费 6 000贷：银行存款——建行 6 00082.1.计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值＝150000×（P/A，7%，4）＋ 100×（P/V，7%，4）＝508156.29＞公允价值5010002.确定租入资产的入账价值5010003．计算未确认融资费用未确认融资费用＝600100- 500000＝100100(元)4．确定融资费用分摊率计算过程如下：租赁开始日最低租赁付款的现值＝租赁资产公允价值当r＝7％时150000×3.3872100×0.7629=508156.29﹥500000 元当r＝8％时150000×3.3121100×0.7350=496888.5﹤500000因此，7％＜r＜8％。

业务1：借：银行存款——工商银行700000 贷：短期借款——工商银行 700000业务2：借：其他应收款——吴韧 2000贷：库存现金 2000业务3：借：库存现金 6000贷：银行存款——工商银行 6000业务4：借：管理费用——办公费贷：库存现金业务5：借：销售费用——广告费 30000贷：银行存款——工商银行 30000业务6：借：管理费用——业务招待费 3200贷：库存现金 3200业务7：借：应交税费——应交增值税未交税费349400——应交城建税 24458——应交教育费附加 10482贷：银行存款——工商银行 384340业务8：借：营业外支出——捐赠支出 50000贷：银行存款——工商银行 50000业务9：借：管理费用——差旅费 1340库存现金 660贷：其他应收款——吴韧 2000业务10：借：其它货币资金——银行汇票存款 64330贷：银行存款——工商银行 64330业务11：借：财务费用——手续费贷：银行存款——工商银行业务12：借：应付账款——上海钢铁制造有限公司 268000贷：银行存款——工商银行 268000 业务13：借：财务费用——手续费贷：银行存款——工商银行业务14：借：材料采购——圆钢应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款——长江钢铁集团有限公司 103320 业务15：借：材料采购——M23轴承 71720应交税费——应交增值税进项税额 11840贷：其它货币资金——银行汇票存款 83560 业务16：借：材料采购——圆钢 158100应交税费——应交增值税进项税额 26877贷：应付账款——宏达集团 184977 业务17：借：材料采购——润滑油 350应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款——工商银行业务18：借：材料采购——包装箱 27300应交税费——应交增值税进项税额 4641贷：银行存款——工商银行 31941业务19：借：材料采购——劳保鞋 1738——耐热手套 81应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款——工商银行业务20：借：材料采购——煤 55510应交税费——应交增值税进项税额 8820贷：银行存款——工商银行 64330业务21：借：银行存款——工商银行 600000贷：主营业务收入——刻模铣床 102000应交税费——应交增值税销项税额702000业务22：借：预收账款——山西机电制造有限公司 301860 贷：主营业务收入——普通机床 258000应交税费——应交增值税销项税额43860业务23：借：预收账款——山西机电制造有限公司 16140贷：银行存款——工商银行 16140 业务24：借：财务费用——手续费贷：银行存款——工商银行业务25：借：银行存款——工商银行 4440贷：其它货币资金——银行汇票存款 4440业务26：借：应付账款——山西鸿运轴承销售有限公司 140166 应交税费——应交增值税进项税额 -20366贷：材料采购——M23轴承 119800业务27：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间普通车床 14750 贷：原材料——原料及主要材料生铁 11500——燃料焦炭 2350——燃料煤 900业务28：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间普通车床 22500——基本生产成本——铸造车间刻模铣床贷：原材料——原料及主要材料圆钢 39000——辅助材料润滑油业务29：借：生产成本——基本生产成本——装配车间普通车床——基本生产成本——装配车间刻模铣床贷：原材料——外购半成品N60电机 115200——外购半成品AOB电机 91000——外购半成品M23轴承 77000——外购半成品D18轴承 48300——外购半成品标准件 12505——辅助材料润滑油——辅助材料油漆 10000周转材料——专用工具 103500周转材料——包装箱 28000业务30：借：生产成本——辅助生产成本——机修车间贷：原材料——外购半成品标准件 1025——辅助材料润滑油周转材料——专用工具 225 业务31：借：无形资产——商标权 24000贷：银行存款——工商银行 24000业务32：借：固定资产——运输设备 236500 应交税费——应交增值税进项税额 36550贷：银行存款——工商银行 273050 业务33：借：管理费用——财产保险费 6504贷：银行存款——工商银行 6504业务34：借：固定资产清理 70296累计折旧——机器设备 16704贷：固定资产——机器设备 87000业务35：借：固定资产清理 2000贷：银行存款——交通银行 2000业务36：借：银行存款——交通银行 57915贷：固定资产清理 49500应交税费——应交增值税销项税额8415 业务37：借：营业外支出——处置固定资产净损失 22796 贷：固定资产清理 22796业务38：借：固定资产清理 31512累计折旧——机器设备 7488贷：固定资产——机器设备 39000业务39：借：银行存款——工商银行 38610贷：固定资产清理 33000应交税费——应交增值税销项税额5610业务40：借：固定资产清理 1488贷：营业外收入——处置固定资产净收益 1488业务41：借：应收账款——广州市翰林机电有限公司 754650贷：主营业务收入——普通机床 645000应交税费——应交增值税销项税额109650业务42：借：销售费用——运费 2790应交税费——应交增值税进项税额 210贷：银行存款——工商银行 3000业务43：借：财务费用——手续费贷：银行存款——工商银行业务44：借：银行存款——工商银行 8400贷：其他业务收入——租金收入 8400业务45：借：银行存款——工商银行 754650贷：应收账款——广州市翰林机电有限公司 754650 业务46：借：银行存款——工商银行 234000贷：应收账款——济南东方电子有限公司 234000 业务47：借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税银行存款——工商银行其他应收款——社会保险个人部分业务48：借：社会保险费其他应收款——社会保险个人部分贷：银行存款——工商银行业务49：借：应付职工薪酬——工会经费贷：银行存款——工商银行业务50：借：在建工程——锅炉改造工程 8000贷：银行存款——工商银行 8000业务51：借：库存现金 260贷：营业外收入——罚款 260业务52：借：银行存款——工商银行——交通银行贷：财务费用——利息收入业务53：借：管理费用——其他 1008贷：银行存款——工商银行 1008业务54：借：制造费用 650贷：周转材料——劳动保护用品——劳保鞋 600——劳动保护用品——耐热手套 50 业务55：借：制造费用 809贷：周转材料——劳动保护用品——工作服 359——劳动保护用品——劳保鞋 300——劳动保护用品——耐热手套 150 业务56：借：生产成本——辅助生产成本 1200贷：周转材料——专用工具 900——劳动保护用品——劳保鞋 300 业务57：借：制造费用 750贷：周转材料——专用工具 300——劳动保护用品——劳保鞋 450 业务58：借：交易性金融资产——股票投资——刚玉股票 24000 投资收益 50贷：其他货币资金——存出投资款 24050 业务59：借：银行存款——工商银行贷：应收票据——北京市天鸿机电公司 78900财务费用——票据贴现业务60：借：坏账准备 35000 贷：应收账款——北京市花杨贸易有限公司 35000 业务61：借：管理费用——电话费贷：银行存款——工商银行业务62：借：银行存款——工商银行 450000坏账准备 31450营业外支出——债务重组损失 147550贷：应收账款——山西机电制造有限公司 629000 业务63：借：管理费用——财产保险费 50000贷：银行存款——工商银行 50000业务64：借：管理费用——办公费贷：周转材料——劳动保护用品工作服业务65：借：销售费用——包装费 4000贷：周转材料——包装箱 4000业务66：借：银行存款——工商银行贷：其他业务收入——销售材料 10260应交税费——应交增值税销项税额业务67：借：其他业务成本——销售材料 9000 贷：原材料——原料及主要材料圆钢 9000业务68：借：生产成本——辅助生产成本机修车间 6000贷：原材料——原料及主要材料圆钢 6000业务69：借：生产成本——辅助生产成本机修车间9200贷：银行存款——工商银行 9200 业务70：借：应付职工薪酬——职工教育经费 825贷：库存现金 825业务71：借：应付职工薪酬——非货币性福利 30450贷：银行存款——工商银行 30450业务72：借：其他业务成本 4800制造费用——铸造车间 31258制造费用——机加工车间 27824制造费用——装配车间 22112生产成本——辅助生产成本机修车间6912管理费用——折旧费贷：投资性房地产累计折旧 4800累计折旧——房屋及建筑物 70400——机器设备 31384——生产用工具——运输设备 24508——电子设备业务73：借：制造费用——铸造车间制造费用——机加工车间制造费用——装配车间 16196生产成本——辅助生产成本机修车间1000管理费用——折旧费 3236应交税费——应交增值税已交税金9010贷：银行存款——工商银行 62010 业务74：借：制造费用——铸造车间 1260制造费用——机加工车间 882制造费用——装配车间 630生产成本——辅助生产成本机修车间420管理费用——折旧费 2415应交税费——应交增值税已交税金贷：银行存款——工商银行业务75：借：原材料——原料及主要材料圆钢237000材料成本差异——原料及主要材料 10140贷：材料采购——圆钢 247140业务76：借：原材料——外购半成品轴承M23 70000材料成本差异——外购半成品 2000贷：材料采购——轴承M23 72000业务77：借：原材料——辅助材料润滑油贷：材料采购——润滑油 350材料成本差异——辅助材料业务78：借：周转材料——包装箱 28000贷：材料采购——包装箱 27300材料成本差异——周转材料 700业务79：借：周转材料——劳动保护品劳保鞋 1650——劳动保护品耐热手套 75材料成本差异——周转材料 94贷：材料采购——劳动保护品劳保鞋 1738——劳动保护品耐热手套 81业务80：借：原材料——燃料煤 50400材料成本差异——燃料 5600贷：材料采购——煤 56000业务81：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间普通机床——铸造车间刻模铣床——基本生产成本——机加工车间普通机床——机加工车间刻模铣床——基本生产成本——装配车间普通机床——装配车间刻模铣床——辅助生产成本——机修车间制造费用——铸造车间——机加工车间——装配车间管理费用——其他业务成本贷：材料成本差异——原料及主要材料——燃料——辅助材料业务82：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间普通车床——基本生产成本——铸造车间刻模铣床生产成本——基本生产成本——机加工车间普通车床——基本生产成本——机加工车间刻模铣床生产成本——基本生产成本——装配车间普通车床——基本生产成本——装配车间刻模铣床制造费用——铸造车间——机加工车间——装配车间生产成本——辅助生产成本——机修车间管理费用——职工薪酬贷：应付职工薪酬——工资——工会经费——非货币性福利 30450——职工教育经费 825——社会保险费业务83：借：制造费用——铸造车间——机加工车间——装配车间管理费用——维修费贷：生产成本——辅助生产成本——机修车间业务84：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间普通车床——基本生产成本——铸造车间刻模铣床生产成本——基本生产成本——机加工车间普通车床——基本生产成本——机加工车间刻模铣床生产成本——基本生产成本——装配车间普通车床——基本生产成本——装配车间刻模铣床贷：制造费用——铸造车间——机加工车间——装配车间业务86：借：库存商品——普通车床——刻模铣床贷：生产成本——基本生产成本——铸造车间普通车床——基本生产成本——铸造车间刻模铣床生产成本——基本生产成本——机加工车间普通车床——基本生产成本——机加工车间刻模铣床生产成本——基本生产成本——装配车间普通车床——基本生产成本——装配车间刻模铣床业务87：借：主营业务成本——普通车床——刻模铣床贷：库存商品——普通车床——刻模铣床业务88：借：短期借款——工商银行 500000财务费用——利息支出贷：银行存款——工商银行业务89：借：待处理财产损溢贷：周转材料——包装箱 800应交税费——应交增值税进项税额转出材料成本差异——包装箱业务90：借：管理费用——无形资产摊销贷：累计摊销业务91：借：财务费用——利息支出 27600在建工程——厂房建筑工程贷：应付利息业务92：借：管理费用——盘亏损失贷：待处理财产损溢业务93：借：资产减值损失 3000贷：无形资产减值损失 3000业务94：借：资产减值损失贷：坏账准备业务95：借：交易性金融资产 8500贷：公允价值变动损益 8500业务96：借：应交税费——应交增值税转出未交增值税贷：应交税费——未交增值税业务97：借：管理费用——税费贷：应交税费——应交房产税 7168——应交土地使用税 2692——应交车船税业务98：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税业务99：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加——应交地方教育费附加业务100：借：管理费用——税费贷：应交税费——应交印花税业务101：借：应收股利 4000贷：投资收益 4000业务102：借：主营业务收入——普通车床——刻模铣床其他业务收入投资收益公允价值变动损益营业外收入贷：本年利润业务103：借：本年利润贷：主营业务成本——普通车床——刻模铣床其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出业务104：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税递延所得税资产递延所得税负债业务105：借：本年利润贷：所得税费用业务106：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润业务107：借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付普通股利贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积应付股利业务108：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付普通股利。

会计综合模拟实训内容会计综合模拟实训是会计专业学生进行实践操作的一种重要方法，通过模拟真实的会计工作环境和案例，培养学生的综合会计知识和技能。

下面将详细介绍会计综合模拟实训的内容和其在学生学习中的指导意义。

会计综合模拟实训的内容包括财务报表编制、会计分录记账、会计核算、财务分析等。

在模拟实训中，学生需要根据给定的案例，通过理解案例背景和要求，对财务报表进行编制。

这要求学生掌握财务报表的基本结构和编制方法，并能运用会计准则和规定进行准确的记录和计算。

同时，实训还包括会计分录的记账工作，学生需要根据交易的发生情况和会计规定，进行合理的分录和记账处理。

这要求学生具备较强的会计核算意识和记账技巧。

会计综合模拟实训还注重培养学生的会计核算能力。

在实训中，学生需要通过对已发生交易的核算处理，编制会计资产负债表、利润表等财务报表，并计算关键的财务指标。

这不仅需要学生具备扎实的会计核算理论基础，还需要学生具备数据分析和计算能力。

通过实训，学生能够全面了解企业的财务状况和经营成果，并具备基本的财务分析和判断能力。

会计综合模拟实训对学生学习的指导意义不可忽视。

首先，通过实际操作，学生能够将理论知识与实践相结合，加深对会计原理和方法的理解和掌握。

其次，实训能够提高学生的分析和解决问题的能力，培养学生的沟通和团队合作能力。

在模拟实训中，学生需要与同学合作，共同完成任务，并通过讨论和反思，不断改进和提高自己的工作方式和方法。

最后，实训还能够增强学生的应变能力和工作压力处理能力。

在实际的工作中，会计人员需要面对各种突发情况和压力，通过模拟实训，学生能够提前适应和应对这些挑战。

综上所述，会计综合模拟实训内容丰富多样，能够全面培养学生的综合会计知识和技能。

通过实践操作，学生能够将理论知识应用于实际情况，并不断提高自己的综合能力。

教师在指导学生实训过程中，应注重培养学生的分析和解决问题的能力，加强学生的团队合作和沟通能力，并注重培养学生的应变能力和工作压力处理能力。